2016年度申報表操作指南(例)資料

2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報操作指南一、匯算清繳期限（一）2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限為2017年1月1日至2017年5月31日。（二）年報表的兩種申報方式：新網(wǎng)廳申報和辦稅廳前臺申報。二、企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）結(jié)構(gòu)和填表順序（一）年度申報表的主要結(jié)構(gòu)：（二）建議填報順序。一般情況下建議您按以下順序填報，同時注意提示信息：圖略三、年度納稅申報表（A類）網(wǎng)上申報注意事項（一）基礎(chǔ)信息表。1、101、102、103項：注意：注意：1.此三項調(diào)用稅收征管系統(tǒng)的稅務(wù)登記信息，自動生成且不可修改。2.如果您發(fā)現(xiàn)信息與實際情況不符，且影響申報表填報，請先到稅務(wù)機關(guān)辦理好變更手續(xù)后，方能進行繼續(xù)申報工作。3.103行業(yè)代碼明細為小微優(yōu)惠判斷之一。工業(yè)企業(yè)所屬行業(yè)代碼為0600至4690，包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)（不含建筑業(yè)）。工業(yè)之外的為其他企業(yè)。2.存放地應(yīng)至少填到所在的縣（區(qū)）。2、104、105項：注意：注意：1.網(wǎng)上申報系統(tǒng)自動帶出上年度申報信息。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本年的實際情況計算修改填報。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷42.經(jīng)營期未滿12月的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)參照上列公式按實際經(jīng)營月份的計算各月平均值，再以實際經(jīng)營月份進行加權(quán)平均計算。3.“從業(yè)人數(shù)”包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。4.請注意“資產(chǎn)總額”的計量單位為萬元?。?！。2.存放地應(yīng)至少填到所在的縣（區(qū)）。3、106境外中資控股居民企業(yè)106境外中資控股居民企業(yè)注意：106境外中資控股居民企業(yè)注意：1.只有在稅務(wù)機關(guān)進行了境外中資控股居民企業(yè)認定的企業(yè)才可以選是。2.如果您企業(yè)選“是”，則需要按照國家稅務(wù)總局2011年第45號公告規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)資料并逐級上報到省局進行相關(guān)資格認定，并上報總局進行公示。2.存放地應(yīng)至少填到所在的縣（區(qū)）。4、107從事國家限制和禁止行業(yè)107從事國家限制和禁止行業(yè)107從事國家限制和禁止行業(yè)系統(tǒng)默認為“否”；如您選擇“是”，將不能享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠！系統(tǒng)將提示您是否符合實際情況。2.存放地應(yīng)至少填到所在的縣（區(qū)）。（十）視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表（A105010）1、房地產(chǎn)特定業(yè)務(wù)依據(jù)國稅發(fā)1、房地產(chǎn)特定業(yè)務(wù)依據(jù)國稅發(fā)﹝2009﹞31號，銷售未完工產(chǎn)品時，按預(yù)計毛利率計算預(yù)計毛利額，填報第22至25行；結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品時，進行反向填報，填寫22至26行；第21行=第22行—第26行。2、26行有發(fā)生額時，應(yīng)該同時附報資料：（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計稅成本對象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等出具專項報告；（2）對該項開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告。2.存放地應(yīng)至少填到所在的縣（區(qū)）。（二十六）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表（A107011）注意：注意：1.發(fā)生直接投資項目，同時需要填報基礎(chǔ)信息表302項。四、企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014版）填報實例一般企業(yè)有納稅調(diào)整事項的年度申報表填報實例：例:某市A公司，成立于2012年12月底，主要經(jīng)營：化工產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售，注冊資本：100萬元；法人代表：王XX；股東：王XX占80%、李X占20%；該公司執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，2014年全年平均資產(chǎn)3200萬元，平均職工42人，2014年度已預(yù)繳稅款12000元。該公司2014年主要經(jīng)營情況如下：1、主營業(yè)務(wù)收入750萬元、銷售成本660.8萬元、營業(yè)稅金及附加26.3萬元；其他業(yè)務(wù)收入20000元（銷售材料）；其他業(yè)務(wù)成本12000元；營業(yè)外支出為2000元，其中環(huán)保罰款500元。2014年利潤總額80800元。2、全年計提應(yīng)付工資85000元，并全部發(fā)放；本年發(fā)生職工福利費支出25000元；本年沒有發(fā)生工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。3、管理費用250000元；其中，業(yè)務(wù)招待費100000元、辦公費35000元、差旅費18000元、租賃費1000元，修理費65000元、職工薪酬31000元。4、銷售費用300000元，其中，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費160000元，銷售人員工資140000。財務(wù)費用4200元。5、房屋建筑物的期末原值2420000元，全年計提折舊80667元，累計計提折舊161334元；機器設(shè)備的原值1650000元，全年計提折舊108200，累計計提折舊216400元；6、以前年度虧損。2013年虧損28000元。1、填報時應(yīng)該注意的事項：=1\*GB2⑴職工福利費支出25000元，稅前扣除限額為85000*0.14=11900元，應(yīng)納稅調(diào)增13100元。=2\*GB2⑵業(yè)務(wù)招待費支出100000元，稅前扣除限額為7520000*0.5%與100000*0.6的孰小值，為7520000*0.5%=37600元，應(yīng)納稅調(diào)增62400元。=3\*GB2⑶廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出160000元，稅前扣除限額為7520000*0.15=1128000元，不需要做納稅調(diào)整。=4\*GB2⑷資產(chǎn)折舊與攤銷的會計折舊、攤銷額與稅收沒有差異，不需要做納稅調(diào)整。=5\*GB2⑸環(huán)保罰款500元不允許稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增500元。=6\*GB2⑹可以彌補2013年度虧損28000元。2、填表示例=1\*GB3①填報A101010《一般企業(yè)收入明細表》:一般企業(yè)收入明細表行次項目金額1一、營業(yè)收入（2+9）7520000.002（一）主營業(yè)務(wù)收入（3+5+6+7+8）7500000.0031.銷售商品收入7500000.004其中：非貨幣性資產(chǎn)交換收入52.提供勞務(wù)收入63.建造合同收入74.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入85.其他9（二）其他業(yè)務(wù)收入（10+12+13+14+15）20000.00101.銷售材料收入20000.0011其中：非貨幣性資產(chǎn)交換收入122.出租固定資產(chǎn)收入133.出租無形資產(chǎn)收入144.出租包裝物和商品收入155.其他16二、營業(yè)外收入（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）17（一）非流動資產(chǎn)處置利得18（二）非貨幣性資產(chǎn)交換利得19（三）債務(wù)重組利得20（四）政府補助利得21（五）盤盈利得22（六）捐贈利得23（七）罰沒利得24（八）確實無法償付的應(yīng)付款項25（九）匯兌收益26（十）其他=2\*GB3②填報A102010《一般企業(yè)成本支出明細表》:一般企業(yè)成本支出明細表行次項目金額1一、營業(yè)成本（2+9）6620000.002（一）主營業(yè)務(wù)成本（3+5+6+7+8）6608000.0031.銷售商品成本6608000.004其中:非貨幣性資產(chǎn)交換成本52.提供勞務(wù)成本63.建造合同成本74.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本85.其他9（二）其他業(yè)務(wù)成本（10+12+13+14+15）12000.00101.材料銷售成本12000.0011其中:非貨幣性資產(chǎn)交換成本122.出租固定資產(chǎn)成本133.出租無形資產(chǎn)成本144.包裝物出租成本155.其他16二、營業(yè)外支出（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）17（一）非流動資產(chǎn)處置損失18（二）非貨幣性資產(chǎn)交換損失19（三）債務(wù)重組損失20（四）非常損失21（五）捐贈支出22（六）贊助支出23（七）罰沒支出500.0024（八）壞賬損失25（九）無法收回的債券股權(quán)投資損失26（十）其他1500.00=3\*GB3③填報A104000《期間費用明細表》:期間費用明細表行次項目銷售費用其中：境外支付管理費用其中：境外支付財務(wù)費用其中：境外支付1234561一、職工薪酬140000.00*31000.00***2二、勞務(wù)費**3三、咨詢顧問費**4四、業(yè)務(wù)招待費*100000.00***5五、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費160000.00****6六、傭金和手續(xù)費7七、資產(chǎn)折舊攤銷費****8八、財產(chǎn)損耗、盤虧及毀損損失****9九、辦公費*35000.00***10十、董事會費****11十一、租賃費1000.00**12十二、訴訟費****13十三、差旅費*18000.00***14十四、保險費****15十五、運輸、倉儲費**16十六、修理費65000.00**17十七、包裝費****18十八、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費**19十九、研究費用**20二十、各項稅費****21二十一、利息收支****22二十二、匯兌差額****23二十三、現(xiàn)金折扣*****24二十四、其他4200.0025合計(1+2+3+…24)300000.000.00250000.000.004200.000.00=4\*GB3④填報A105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細表》:職工薪酬納稅調(diào)整明細表行次項目賬載金額稅收規(guī)定扣除率以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額稅收金額納稅調(diào)整金額累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額12345（1-4）6（1+3-4）1一、工資薪金支出85000.00**85000.00*2其中：股權(quán)激勵***3二、職工福利費支出25000.000.14*11900.0013100.00*4三、職工教育經(jīng)費支出*5其中：按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費6按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費用**7四、工會經(jīng)費支出**8五、各類基本社會保障性繳款***9六、住房公積金***10七、補充養(yǎng)老保險**11八、補充醫(yī)療保險**12九、其他*13合計（1+3+4+7+8+9+10+11+12）110000.00*96900.0013100.00=5\*GB3⑤填報A105060《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表》:廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表行次項目金額1一、本年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出160000.002減：不允許扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出0.003二、本年符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出（1-2）160000.004三、本年計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額的銷售（營業(yè)）收入7520000.005稅收規(guī)定扣除率15%6四、本企業(yè)計算的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額（4×5）1128000.007五、本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額（3＞6，本行=3-6；3≤6，本行=0）8加：以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額9減：本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額[3＞6，本行=0；3≤6，本行=8或（6-3）孰小值]10六、按照分攤協(xié)議歸集至其他關(guān)聯(lián)方的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費（10≤3或6孰小值）11按照分攤協(xié)議從其他關(guān)聯(lián)方歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費12七、本年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出納稅調(diào)整金額（3＞6，本行=2+3-6+10-11；3≤6，本行=2+10-11-9）013八、累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額（7+8-9）=6\*GB3⑥填報A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表》:資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表行次項目賬載金額稅收金額納稅調(diào)整資產(chǎn)賬載金額本年折舊、攤銷額累計折舊、攤銷額資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)按稅收一般規(guī)定計算的本年折舊、攤銷額本年加速折舊額其中：2014年及以后年度新增固定資產(chǎn)加速折舊額（填寫A105081）累計折舊、攤銷額金額調(diào)整原因123456789(2-5-6)101一、固定資產(chǎn)（2+3+4+5+6+7）2（一）房屋、建筑物2420000.0080667.00161334.002420000.0080667.00161334.003（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備1650000.00108200.00216