《撫順特鋼公司存貨內(nèi)部控制問(wèn)題及優(yōu)化建議》11000字(論文)_第1頁(yè)
《撫順特鋼公司存貨內(nèi)部控制問(wèn)題及優(yōu)化建議》11000字(論文)_第2頁(yè)
《撫順特鋼公司存貨內(nèi)部控制問(wèn)題及優(yōu)化建議》11000字(論文)_第3頁(yè)
《撫順特鋼公司存貨內(nèi)部控制問(wèn)題及優(yōu)化建議》11000字(論文)_第4頁(yè)
《撫順特鋼公司存貨內(nèi)部控制問(wèn)題及優(yōu)化建議》11000字(論文)_第5頁(yè)
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撫順特鋼公司存貨內(nèi)部控制問(wèn)題及完善對(duì)策研究摘要目前,中國(guó)鋼鐵制造業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)極為白熱化,這就要求對(duì)存貨進(jìn)行精細(xì)化管理。建立成熟的存貨內(nèi)控機(jī)制已成為企業(yè)自身持續(xù)運(yùn)營(yíng)的有力保障。在存貨內(nèi)控方面,高科技公司已在供應(yīng)、生產(chǎn)、營(yíng)銷的各個(gè)環(huán)節(jié)加大了技術(shù)應(yīng)用力度,進(jìn)而應(yīng)對(duì)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng).如存貨的內(nèi)部控制缺乏標(biāo)準(zhǔn),易使企業(yè)的生產(chǎn)無(wú)法持續(xù),經(jīng)營(yíng)效率下降。因此,本文就存貨的內(nèi)部控制問(wèn)題展開(kāi)了研究,旨在能夠提高鋼鐵公司經(jīng)濟(jì)效益和存續(xù)能力等方面發(fā)提供幫助,希望可以改進(jìn)鋼鐵公司存貨內(nèi)部控制。本文是以撫順特鋼為例,運(yùn)用案例分析法,優(yōu)先考慮存貨內(nèi)控理論并進(jìn)行總結(jié)闡述,后參考公司存貨內(nèi)控開(kāi)展現(xiàn)狀,指出公司存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。例如:存貨數(shù)量過(guò)大,存貨的流通速度過(guò)緩、存貨的價(jià)格下降幅度過(guò)大、存貨難以高效營(yíng)銷、未能科學(xué)地管理存貨。本文通過(guò)研究指出,以下因素的存在均會(huì)導(dǎo)致?lián)犴樚劁摴驹诖尕泝?nèi)控過(guò)程中出現(xiàn)一定問(wèn)題,例如未能建立科學(xué)的采購(gòu)流程,存貨大量囤積、產(chǎn)品核心競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)、存貨預(yù)算管理沒(méi)有得到充分的重視、缺乏企業(yè)內(nèi)部信息的交流、存貨管理人員的職責(zé)權(quán)限不夠清晰等等。針對(duì)這些原因本文分別從供應(yīng)商管理、研發(fā)人員培養(yǎng)以及存貨管理制度三個(gè)方面進(jìn)行了改善。最后,提出了一些行之有效的解決對(duì)策和建議,例如以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向,改進(jìn)采購(gòu)流程,并且強(qiáng)化研發(fā),增強(qiáng)產(chǎn)品核心競(jìng)爭(zhēng)力,改進(jìn)存貨預(yù)算管理流程,強(qiáng)化信息溝通,提升產(chǎn)品銷售效率,以及對(duì)存貨管理人員權(quán)責(zé)進(jìn)行合理調(diào)整。本文在研究中采用了文獻(xiàn)研究法、案例分析法、比較分析法和定性分析法等方法進(jìn)行研究,得出相關(guān)結(jié)論并加以應(yīng)用到實(shí)際當(dāng)中。關(guān)鍵詞:存貨管理內(nèi)部控制撫順特鋼目錄TOC\o"1-3"\h\u25323引言 I引言在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天,企業(yè)不斷進(jìn)行業(yè)務(wù)更新,拓展產(chǎn)業(yè)鏈從而尋求發(fā)展。但是如果公司內(nèi)部管理落后,內(nèi)部控制存在缺陷,都將影響到企業(yè)發(fā)展的速度。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代的需要,我國(guó)許多大型企業(yè)開(kāi)始重視企業(yè)內(nèi)部管理的優(yōu)化工作,并且將內(nèi)部控制作為提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑之一。內(nèi)部控制能力的高低,是企業(yè)內(nèi)部管理水平高低的一個(gè)重要表現(xiàn),在這一階段的宏觀和微觀背景中,復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境決定了企業(yè)除了追求利益最大化外,還必須注重對(duì)內(nèi)部進(jìn)行有效調(diào)控與合理控制。在我國(guó)國(guó)有企業(yè)中,大部分公司屬于國(guó)家控股型企業(yè),因此企業(yè)內(nèi)部控制水平對(duì)于其整體的運(yùn)行效率有著重大影響。另外,當(dāng)企業(yè)的所有者與經(jīng)營(yíng)者兼顧各自的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán),所有者期望以健全的體系對(duì)管理者的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督,并且管理者期望通過(guò)有效的內(nèi)部控制來(lái)強(qiáng)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此,如何構(gòu)建一個(gè)科學(xué)、系統(tǒng)、全面的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)就成為現(xiàn)代企業(yè)面臨的一大課題。很多企業(yè)都是根據(jù)證監(jiān)會(huì)要求和引導(dǎo),構(gòu)建內(nèi)部控制體系,但是很多企業(yè)的內(nèi)部調(diào)節(jié)與控制卻缺乏有效性與針對(duì)性,內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過(guò)程中有較多需要改進(jìn)之處。在中國(guó)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境中,抗疫雖已獲得階段性勝利,但2021年,國(guó)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)依舊嚴(yán)峻,國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)還在恢復(fù)期,而人們的可支配收入一般增幅都比較小,消費(fèi)意愿下降。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的今天,撫順特鋼所面對(duì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境更加惡化。在此背景之下,撫順特鋼勢(shì)必更加注重從內(nèi)部庫(kù)存管理入手,壓縮成本,增加收入。因此,為了應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化,必須要加強(qiáng)企業(yè)的存貨管理。而存貨管理,作為一項(xiàng)可以直接影響撫順特鋼收入大小的資產(chǎn),它的管理重要性是十分重大的。在新冠肺炎疫情爆發(fā)之后,企業(yè)面臨著巨大的經(jīng)營(yíng)壓力,同時(shí)也為企業(yè)帶來(lái)了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。當(dāng)前,世界經(jīng)濟(jì)摩擦越來(lái)越嚴(yán)重,而疫情因素給全球經(jīng)濟(jì)帶來(lái)不利影響,撫順特鋼公司當(dāng)然不能幸免,企業(yè)存貨管理的優(yōu)化迫在眉睫,從而促進(jìn)了公司庫(kù)存管理水平,管理流程的完善是必然的。本文將以撫順特鋼公司為案例,對(duì)本企業(yè)存貨內(nèi)部控制進(jìn)行了剖析,試圖為提高企業(yè)存貨內(nèi)部控制水平獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。在分析公司存貨內(nèi)控存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上,提出了公司存貨內(nèi)控模式、庫(kù)存報(bào)表數(shù)據(jù)的調(diào)研,指出了公司在存貨內(nèi)控方面存在的一些問(wèn)題,并給出了解決措施。并且從組織架構(gòu)和制度體系等方面探討了提高該公司存貨內(nèi)控質(zhì)量的對(duì)策。對(duì)國(guó)內(nèi)其他企業(yè)存貨內(nèi)部控制具有借鑒意義。另外,通過(guò)對(duì)撫順特鋼公司的存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀為基礎(chǔ),針對(duì)性地提出優(yōu)化解決措施,促進(jìn)了存貨內(nèi)部控制理論更好地在企業(yè)的實(shí)際情況中落實(shí),為企業(yè)完善內(nèi)部控制規(guī)范體系提供參考,積累企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。1存貨內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)1.1存貨內(nèi)控基本理論存貨,就是在市場(chǎng)主體從事經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,為賺錢(qián)所擁有的庫(kù)存商品,即產(chǎn)成品,及市場(chǎng)主體從事生產(chǎn)與服務(wù)業(yè)務(wù)時(shí),相關(guān)產(chǎn)品及有關(guān)易耗品。存貨管理是市場(chǎng)主體將其所有存貨進(jìn)行包括購(gòu)買(mǎi),分配,盤(pán)點(diǎn),計(jì)價(jià)處理,存儲(chǔ)和出庫(kù)分配,管理、銷售等相關(guān)的的管理過(guò)程。而采購(gòu)和倉(cāng)儲(chǔ)、以及分配領(lǐng)用在存貨管理中是比較重要的三方面。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度越來(lái)越高的今天,市場(chǎng)主體存貨問(wèn)題亦日益突顯出來(lái)。就市場(chǎng)主體流動(dòng)資產(chǎn)而言,存貨占一定的比重,此類資產(chǎn)變現(xiàn)能力還有待進(jìn)一步提高。存貨囤積的次數(shù)愈多,越是不利于市場(chǎng)主體資金周轉(zhuǎn),將使市場(chǎng)主體遭受不應(yīng)有損失,因此找出存貨問(wèn)題,解決問(wèn)題,對(duì)提升市場(chǎng)主體效益尤為重要。存貨的內(nèi)部控制,指市場(chǎng)主體各種存貨的管理,狹義上講,是指對(duì)市場(chǎng)主體資金占用部分商品的盤(pán)點(diǎn),計(jì)量,存管和分配,采取切實(shí)有效的控制與管理措施。1.2存貨內(nèi)控述評(píng)(1)采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制采購(gòu)內(nèi)部控制目標(biāo),應(yīng)結(jié)合全面預(yù)算明確合適的采購(gòu)數(shù)量,以合理的價(jià)格獲取與要求相符的材料,借助于存貨內(nèi)控來(lái)盡可能地降低采購(gòu)成本,此外,應(yīng)為企業(yè)的采購(gòu)、資產(chǎn)安全、完整性提供有力保障。另外,應(yīng)為采購(gòu)付款與法律規(guī)定相符提供有力保障,確保市場(chǎng)主體的信用、資金安全免于遭受損失。最后,企業(yè)應(yīng)減小退貨風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)自身運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)的發(fā)展。(2)倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制這一階段的內(nèi)部控制主要包含以下環(huán)節(jié):1.驗(yàn)收入庫(kù)環(huán)節(jié),該環(huán)節(jié)由接收人對(duì)規(guī)格等信息進(jìn)行核對(duì),經(jīng)核對(duì)準(zhǔn)確以后按照入庫(kù)單接收。在規(guī)格與實(shí)際情況存在一定出入、數(shù)量存在與實(shí)際情況不符的情況下,應(yīng)將信息在入庫(kù)單上標(biāo)注清楚,盡早與相關(guān)人員取得聯(lián)系,使問(wèn)題得到有力解決。對(duì)質(zhì)量檢查環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把握、控制,對(duì)于不符合要求、較為劣質(zhì)的貨物,嚴(yán)禁入庫(kù)。2.存貨保管與領(lǐng)用環(huán)節(jié),在保管員再次檢查以后,購(gòu)買(mǎi)物品并將貨物放置到指定位置。同時(shí)對(duì)于存放物品進(jìn)行檢查、保養(yǎng),以免因意外情況的出現(xiàn)而受損,為貨物在存放期內(nèi)不會(huì)出現(xiàn)質(zhì)量受損的情況提供有力保障。對(duì)于核心貨物,應(yīng)進(jìn)行定期抽查,抽查頻次不得少于每月一次,并及時(shí)將結(jié)果整理成檔案,妥善保存。3.物資使用及盤(pán)點(diǎn)環(huán)節(jié),保管員應(yīng)將入庫(kù)整理、歸檔工作落實(shí)到位,定期盤(pán)點(diǎn)物資,向倉(cāng)儲(chǔ)管理人員呈遞盤(pán)點(diǎn)記錄,并由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行復(fù)核。在存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí),如發(fā)現(xiàn)實(shí)際存貨比賬簿上結(jié)存的數(shù)量存在一定差異或者發(fā)現(xiàn)存貨受損,應(yīng)對(duì)其原因進(jìn)行分析,進(jìn)行問(wèn)責(zé),采取有力的補(bǔ)救措施。(3)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制控制生產(chǎn)環(huán)節(jié),始于計(jì)劃安排工作,結(jié)合管理人員的審批計(jì)劃,生成生產(chǎn)通知單,在主管的批準(zhǔn)下使用原料,倉(cāng)庫(kù)使用審批單發(fā)放原料。這一階段旨在對(duì)成本進(jìn)行控制。因此,在生產(chǎn)階段,降低存貨成本也是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容之一。(4)出庫(kù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制內(nèi)部控制指的是銷售存貨過(guò)程的控制。產(chǎn)品在出庫(kù)的時(shí)候,應(yīng)對(duì)發(fā)貨進(jìn)行嚴(yán)格把控。這一階段的控制內(nèi)容包含對(duì)營(yíng)銷數(shù)量、存貨需求等的內(nèi)部控制,整個(gè)階段以對(duì)存貨量的規(guī)劃為核心。1.3存貨內(nèi)控研究的重要意義存貨的內(nèi)控能夠幫助企業(yè)將違反法律規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)最小化;為存貨免于受損,實(shí)現(xiàn)其最大價(jià)值提供有力保障,更加高效地使用并管理存貨;為存貨信息的完整性、與實(shí)際情況相符提供有力保障;改善運(yùn)營(yíng)效果,通過(guò)存貨內(nèi)控將損失最小化,規(guī)避任何形式的浪費(fèi)現(xiàn)象,以免出現(xiàn)資產(chǎn)流失的情況。此外,存貨內(nèi)部控制可以在一定程度上推動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn),所以對(duì)存貨進(jìn)行內(nèi)部控制,可以為企業(yè)的發(fā)展提供保障,為戰(zhàn)略目標(biāo)的深入實(shí)現(xiàn)提供了強(qiáng)有力的支撐。2撫順特鋼公司存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析2.1公司簡(jiǎn)介1937年,撫順特殊鋼股份有限公司(簡(jiǎn)稱“撫順特鋼”)建立。2000年12月份,公司登陸上交所。作為一家高新技術(shù)公司,該公司累計(jì)擁有7000多名員工,其中不同類型的專業(yè)技術(shù)人員約為2000人,該公司是一家東北特鋼集團(tuán)。2.2公司的存貨管理基本情況2.2.1公司的存貨規(guī)模表2.1顯示為,2017-2021年,這家公司存貨額度已由243,866.49萬(wàn)元降至158,597.18萬(wàn)元,存貨存在流動(dòng)資產(chǎn)中、總資產(chǎn)中占比呈先上升后下降趨勢(shì),與2019年相比,下降明顯。這反映了存貨規(guī)模下降,側(cè)面反映了銷售能力下降的現(xiàn)狀。表2.1撫順特鋼有限公司存貨金額及占比年份2021年2020年2019年2018年2017年存貨(萬(wàn)元)158,597.18160,203.90152,160.18123,822.29243,866.49流動(dòng)資產(chǎn)(萬(wàn)元)499,335.06427,167.41361,574.63513,167.29676,406.33總資產(chǎn)(萬(wàn)元)922,353.44855,255.28793,884.53956,585.501,235,008.36存貨/流動(dòng)資產(chǎn)(%)32%38%42%24%36%存貨/總資產(chǎn)(%)17%19%19%13%20%數(shù)據(jù)來(lái)源:撫順特鋼有限公司年度報(bào)告2.2.2公司的存貨結(jié)構(gòu)如表2.2所示:撫順特鋼有限公司存貨包括原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品。2020年-2021年,每年年末撫順特鋼有限公司存貨總體上是不斷下降的。從各類存貨占比來(lái)看,庫(kù)存商品比例最高,可見(jiàn)存貨中近33%以上為庫(kù)存商品。其次是在產(chǎn)品,近年來(lái)大幅增長(zhǎng)。由此表明,該公司的存貨以庫(kù)存產(chǎn)品以及在產(chǎn)品居多,通過(guò)對(duì)這種現(xiàn)象地分析不難看出,主要是原因是因?yàn)樵撈髽I(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期太短,存貨囤積嚴(yán)重。表2.2撫順特鋼有限公司存貨構(gòu)成2021年2020年2019年存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備原材料403,583.191,131,209.651,139,083.06在產(chǎn)品32,743,818.2716,174,122.1710,541,675.30庫(kù)存商品29,803,960.0542,708,900.8040,653,752.46總計(jì)62,951,361.5160,014,232.6252,334,510.82數(shù)據(jù)來(lái)源:2019-2021撫順特鋼有限公司年度報(bào)告企業(yè)的原料存在囤積問(wèn)題,這是由于該公司未能按照標(biāo)準(zhǔn)化的流程開(kāi)展采購(gòu)工作,該公司傾向于進(jìn)行大批量采購(gòu),而相較于實(shí)際需求,采購(gòu)計(jì)劃中的數(shù)量更高。因市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)較為白熱化,大多數(shù)情況下,該公司需要進(jìn)行應(yīng)急生產(chǎn),導(dǎo)致該公司只能被迫增加采購(gòu)數(shù)量,進(jìn)而導(dǎo)致采購(gòu)成本因此提升。2.2.3公司的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備撫順特鋼有限公司對(duì)于半年以上庫(kù)存商品,按照成本和可變現(xiàn)凈值誰(shuí)低原則提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。總的說(shuō)來(lái),企業(yè)鋼材庫(kù)存商品跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提比較高,存貨跌價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)比較低。見(jiàn)表2.3。表2.3撫順特鋼有限公司存貨構(gòu)成比例2021年2020年2019年存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備原材料0.64%1.88%2.18%在產(chǎn)品52.01%26.95%20.14%庫(kù)存商品47.34%71.16%77.68%總計(jì)100.00%100.00%100.00%數(shù)據(jù)來(lái)源:2019-2021撫順特鋼有限公司年度報(bào)告2.2.4公司的存貨周轉(zhuǎn)率在對(duì)公司存貨進(jìn)行周轉(zhuǎn)效率分析中,經(jīng)常使用存貨周轉(zhuǎn)率這個(gè)指標(biāo),它的值越大,說(shuō)明企業(yè)越能夠迅速地變現(xiàn)存貨。從表2.4的數(shù)據(jù)分析來(lái)看,2017年-2021年,該公司的存貨周轉(zhuǎn)率數(shù)值在2019年存在下降態(tài)勢(shì),與之對(duì)應(yīng)的周轉(zhuǎn)天數(shù)自2018年以來(lái)有所增加,這表明撫順特鋼有限公司存貨周轉(zhuǎn)速度有所降低。但主要原因是存貨金額的大幅度上升。表2.4撫順特鋼有限公司存貨周轉(zhuǎn)率分析表項(xiàng)目2021年2020年2019年2018年2017年?duì)I業(yè)收入(元)627,248.65574,106.80584,773.17498,430.50467,755.52營(yíng)業(yè)成本(元)489,336.41479,002.95499,823.24428,797.58368,840.15存貨周轉(zhuǎn)率(%)3.073.073.622.331.52存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)117.27117.3899.39154.35236.61數(shù)據(jù)來(lái)源:撫順特鋼有限公司年度報(bào)告2.3公司的存貨管理分工撫順特鋼有限公司存貨管理就其過(guò)程而言,包含采購(gòu),生產(chǎn)等環(huán)節(jié)、銷售的三部分,所以,文章綜合以上三部分,分析了該公司存貨管理狀況。2.3.1采購(gòu)管理現(xiàn)狀撫順特鋼有限公司原料繁雜,種類繁多,與此相對(duì)應(yīng),撫順特鋼供應(yīng)商較也多。撫順特鋼目前還沒(méi)有采購(gòu)和研發(fā)專用供應(yīng)商管理系統(tǒng),繼而造成撫順特鋼沒(méi)有一個(gè)明確的供應(yīng)商管理信息系統(tǒng),撫順特鋼也還沒(méi)能進(jìn)行供應(yīng)商績(jī)效評(píng)估與篩選的管理環(huán)節(jié)。公司并沒(méi)有使用信息化管理方式來(lái)管理極其繁雜的采購(gòu)內(nèi)容,也沒(méi)有對(duì)存貨信息進(jìn)行聯(lián)合共享。撫順特鋼存貨管理中ABC方法運(yùn)用比較粗糙,僅按存貨金額的大小及種類劃分。撫順特鋼這一階段存貨采購(gòu)管理主要包括以下幾個(gè)方面,撫順特鋼各部門(mén)從事采購(gòu)工作,只承擔(dān)與其本身有關(guān)的經(jīng)營(yíng)工作。采購(gòu)部門(mén)以撫順特鋼采購(gòu)業(yè)務(wù)為主,以及根據(jù)所述采購(gòu)預(yù)算及方案執(zhí)行采購(gòu)作業(yè);并由撫順特鋼品質(zhì)部門(mén)對(duì)所購(gòu)貨物進(jìn)行質(zhì)檢。并由生產(chǎn)部門(mén)承擔(dān)臨時(shí)追加采購(gòu)預(yù)算的任務(wù),以及采購(gòu)彈性計(jì)劃管理等,財(cái)務(wù)部門(mén)在采購(gòu)時(shí)又承擔(dān)著相應(yīng)財(cái)務(wù)工作。2.3.2生產(chǎn)管理現(xiàn)狀在庫(kù)存管理部分,撫順特鋼設(shè)立了倉(cāng)庫(kù)管理員一職,并建立了適應(yīng)撫順特鋼經(jīng)營(yíng)存貨倉(cāng)儲(chǔ)出入庫(kù)登記盤(pán)點(diǎn)體系。但撫順特鋼在倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)的信息化管理不足,財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)欠缺,撫順特鋼原料系統(tǒng)編碼亦不詳細(xì),不科學(xué),沒(méi)有與vim系統(tǒng)相結(jié)合的管理方式。在撫順特鋼的盤(pán)點(diǎn)操作中,雖然倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)和撫順特鋼財(cái)務(wù)部門(mén)參與其中,但是,盤(pán)點(diǎn)責(zé)任追溯制度尚未建立,還有一些科室沒(méi)有參加盤(pán)點(diǎn)作業(yè),這樣就造成存貨盤(pán)虧很難落實(shí)在責(zé)任人身上。在出入庫(kù)流程中,撫順特鋼財(cái)務(wù)部經(jīng)常對(duì)撫順特鋼倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、對(duì)賬,生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃,定期領(lǐng)用與之相適應(yīng)的庫(kù)存,但是,這些操作均未建立在信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上進(jìn)行。2.3.3銷售管理現(xiàn)狀撫順特鋼有限公司現(xiàn)行銷售是以銷定產(chǎn),通過(guò)各個(gè)直銷終端收集訂單,合理安排產(chǎn)量。以代理商為主,銷售模式以銷售業(yè)務(wù)外包代理為主,代理商在運(yùn)作時(shí),常常缺乏從宏觀上把握市場(chǎng)的能力,加盟商傾向于小批量采購(gòu),這樣就造成了市場(chǎng)信息管理效率低下。3撫順特鋼公司存貨內(nèi)部控制問(wèn)題3.1存貨數(shù)量相對(duì)過(guò)多撫順特鋼存貨內(nèi)控環(huán)節(jié)煩瑣,公司存貨種類繁多,并與生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)的需求也對(duì)應(yīng)繁雜。本文就公司存貨占比進(jìn)行研究、存貨管理數(shù)據(jù)指標(biāo)的比較分析等,研究發(fā)現(xiàn),撫順特鋼在這一階段存貨處于較高水平,不但在流動(dòng)資產(chǎn),總資產(chǎn)中占有相當(dāng)大的比重,就連撫順特鋼的巨額流動(dòng)資金也被侵占。文章對(duì)撫順特鋼2019-2021年間的占比情況進(jìn)行測(cè)算和整理,并選取鋼鐵行業(yè)上市公司作為撫順特鋼的比較公司,整理情況見(jiàn)表3.1。表3.1撫順特鋼存貨占比同行業(yè)對(duì)比指標(biāo)撫順特鋼寶山鋼鐵股鞍鋼存貨占總資產(chǎn)比重32%13%10%數(shù)據(jù)來(lái)源:根據(jù)撫順特鋼2019-2021年的年度報(bào)告數(shù)據(jù)計(jì)算整理從表3.1可見(jiàn),撫順特鋼存貨在資產(chǎn)中的比例每年都在30%以上,而與2017年相比,則出現(xiàn)了明顯下滑,這些商品主要是庫(kù)存商品,表明存貨積壓,在撫順特鋼資產(chǎn)總額中占有較大資產(chǎn)和資金份額。存貨在總資產(chǎn)中的占比與2017年相比,也有了明顯的提升,盡管比同行業(yè)的水平要高,但主要還是因?yàn)閾犴樚劁摯尕浗痤~比較少。3.2存貨周轉(zhuǎn)緩慢在存貨周轉(zhuǎn)率方面,撫順特鋼呈現(xiàn)出了下滑的趨勢(shì),2019-2021年由3.62降低至3.07,引發(fā)該現(xiàn)象的根源在于該公司并未對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的變化情況進(jìn)行有效分析,導(dǎo)致該公司出現(xiàn)產(chǎn)能盈余的情況,銷售總額下降,該公司的產(chǎn)品大量囤積。另外,企業(yè)所構(gòu)建存貨預(yù)算體系總體水平較低,沒(méi)有有效地抓住熱度更高的商品。2019-2021每年撫順特鋼產(chǎn)成品在存貨中的比重都有所增加,表現(xiàn)為原料積壓嚴(yán)重,當(dāng)企業(yè)實(shí)施庫(kù)存管理后,存在著信息化水平較低,并且未能按照特定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)產(chǎn)成品進(jìn)行信息編碼,公司廢料有浪費(fèi)現(xiàn)象,存貨管理成本居高不下。3.3存貨跌價(jià)過(guò)多撫順特鋼有限公司2021年存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提62,951,361.51萬(wàn)元,較2019年有較大幅度的增長(zhǎng),由此可見(jiàn),撫順特鋼有限公司為促進(jìn)銷售,下調(diào)鋼材價(jià)格,反映存貨預(yù)算編制不準(zhǔn)。存貨預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分,其重要性不言而喻。存貨預(yù)算管理等,特別是以存貨供產(chǎn)銷為對(duì)象編制預(yù)算,與實(shí)際情況嚴(yán)重不符,企業(yè)存貨呆滯現(xiàn)象嚴(yán)重,不但引發(fā)了資源損耗現(xiàn)象,并且也對(duì)公司的管理整來(lái)了負(fù)面影響。3.4存貨銷售效率低市場(chǎng)的需求被過(guò)分樂(lè)觀地估計(jì),所以造成生產(chǎn)階段并沒(méi)有對(duì)產(chǎn)品的生產(chǎn)總量進(jìn)行有效的調(diào)控,不僅造成撫順特鋼存貨周轉(zhuǎn)率下降,對(duì)公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)造業(yè)成負(fù)面影響。存貨預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分,其重要性不言而喻。分析了公司存貨日常管理現(xiàn)狀,公司在存貨管理方案方面也出現(xiàn)了一些問(wèn)題,對(duì)他們的存貨管理能力產(chǎn)生不利影響。撫順特鋼現(xiàn)行存貨分類模式為按特定行業(yè)特種鋼材產(chǎn)品分類,該模型對(duì)于工業(yè)特種鋼材的庫(kù)存比較明細(xì),工作量小還利于存貨供應(yīng)鏈管理。同時(shí),該分類方式便于庫(kù)存管理人員了解不同類型工業(yè)特種鋼材產(chǎn)品之間的相互關(guān)系。但當(dāng)鋼材市場(chǎng)需求瞬息萬(wàn)變時(shí),這樣的分類模式很難體現(xiàn)市場(chǎng)需求的變化規(guī)律,由于市場(chǎng)的需求通常建立在一些熱點(diǎn)之上、造型設(shè)計(jì)和其他工業(yè)特種鋼材專題分類,并對(duì)這一傳統(tǒng)ABC工業(yè)特種鋼材進(jìn)行了分類,易造成很難管理市場(chǎng)需求和熱點(diǎn),繼而很難對(duì)存貨進(jìn)行適時(shí)的調(diào)整,很難對(duì)市場(chǎng)需求緊張的存貨實(shí)行統(tǒng)一管理。3.5存貨管理分工不合理在公司經(jīng)營(yíng)管理階段,沒(méi)有制定標(biāo)準(zhǔn)的存貨管理制度等。具體表現(xiàn)為,與存貨管理有密切聯(lián)系的部門(mén),有沒(méi)有明確崗位職責(zé)、沒(méi)有得到有力監(jiān)督。在庫(kù)存管理階段,該公司存在兼職現(xiàn)象,最為明顯的管理者在生產(chǎn)部門(mén)擔(dān)任職位,此外。在存貨盤(pán)點(diǎn)的保管、收發(fā)階段,該公司并未進(jìn)行清晰無(wú)誤地記錄,一旦出現(xiàn)問(wèn)題,存在較大的責(zé)任追究難度,進(jìn)而出現(xiàn)賬實(shí)不符的問(wèn)題。撫順特鋼公司設(shè)有多個(gè)部門(mén),如生產(chǎn)部門(mén)、營(yíng)銷部門(mén)等,各部門(mén)之間各行其是,遇到問(wèn)題就會(huì)發(fā)生類似踢皮球的事件,并未對(duì)信息進(jìn)行有效交流,未能建立相應(yīng)的存貨管理制度,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的共同分享,在該公司內(nèi)部,存在極為常見(jiàn)的信息孤島現(xiàn)象,導(dǎo)致該公司的多個(gè)部門(mén)之間并未對(duì)存貨信息進(jìn)行有效掌握、控制,甚至對(duì)存貨數(shù)量、類型缺乏了解,不但在采購(gòu)階段出現(xiàn)各種問(wèn)題,更為嚴(yán)重的是,導(dǎo)致公司面臨更大的運(yùn)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn),使該公司難以獲取精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。4撫順特鋼公司存貨內(nèi)部控制問(wèn)題成因4.1環(huán)境上采購(gòu)流程不合理導(dǎo)致存貨過(guò)多撫順特鋼的購(gòu)買(mǎi),從年度報(bào)告中看采購(gòu)部門(mén)的工作居多,但是,財(cái)務(wù)部門(mén)、銷售部門(mén)則未深度介入采購(gòu)工作,造成這幾個(gè)部門(mén)的采購(gòu)工作中沒(méi)有進(jìn)行有效的信息溝通。導(dǎo)致采購(gòu)部門(mén)的采購(gòu)工作就有過(guò)大的權(quán)力,容易造成采購(gòu)物品盈余。2021年,市場(chǎng)銷售乏力,其原因是撫順特鋼對(duì)市場(chǎng)信息收集和分析不足,對(duì)市場(chǎng)需求變化捕捉不及時(shí),僅僅按照往年的銷售狀況簡(jiǎn)單地加成安排生產(chǎn)及銷售計(jì)劃,也有相應(yīng)的預(yù)算,并且不根據(jù)市場(chǎng)情況,動(dòng)態(tài)調(diào)整銷售計(jì)劃和有關(guān)的預(yù)算,這樣就造成撫順特鋼的庫(kù)存出現(xiàn)積壓現(xiàn)象,存貨庫(kù)存成本顯著增加。撫順特鋼在這一階段,管理者因?qū)Υ尕涱A(yù)算管理重要性的理解出現(xiàn)了偏差,得出只要撫順特鋼能確保撫順特鋼凈利潤(rùn)連年增長(zhǎng),便可嘗試大批量采購(gòu)模式。受到這一觀念影響,這種老舊的大批量采購(gòu)模式,不但造成了原材料、產(chǎn)成品等不能進(jìn)行精細(xì)化管理,更不能及時(shí)評(píng)價(jià)公司存貨變動(dòng),造成企業(yè)存貨風(fēng)險(xiǎn)較大,這不但會(huì)使公司面臨一定損失,更為嚴(yán)重的是,使公司在未能采用合理的方法管理原料的情況下,面臨一定損失。4.2產(chǎn)品核心競(jìng)爭(zhēng)力低下在前面分析的基礎(chǔ)上,2019—2021年這些會(huì)計(jì)年度,撫順特鋼存貨周轉(zhuǎn)率偏低,在前面分析的基礎(chǔ)上,2019—2021年這些會(huì)計(jì)年度,撫順特鋼存貨周轉(zhuǎn)率偏低,公司銷售部門(mén)沒(méi)有進(jìn)行全面信息反饋,未能結(jié)合市場(chǎng)調(diào)查研究結(jié)果制定科學(xué)的銷售計(jì)劃,存在較為嚴(yán)重的盲目性,更為嚴(yán)重的是,一些營(yíng)銷政策對(duì)于該公司的自身發(fā)展而言,并不能起到明顯的作用,外加上對(duì)客戶缺乏了解,公司未能采用靈活的方式進(jìn)行市場(chǎng)營(yíng)銷、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)較為白熱化,導(dǎo)致公司產(chǎn)品營(yíng)銷受阻。在這種存貨管理方式下,該公司的存貨管理與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、市場(chǎng)需求并不存在必然關(guān)系,該公司并未靈活地按照市場(chǎng)需求來(lái)創(chuàng)新存貨管理制度。致使撫順特鋼形成產(chǎn)品積壓。撫順特鋼的用戶比較講究,若顧客不滿意公司現(xiàn)行營(yíng)銷模式,極易引發(fā)惡性循環(huán),出現(xiàn)過(guò)量生產(chǎn)、未能按照相應(yīng)規(guī)范進(jìn)行市場(chǎng)管理、產(chǎn)品生產(chǎn)盈余的問(wèn)題。4.3對(duì)存貨預(yù)算管理不夠重視撫順特鋼有限公司管理者在這一階段,因?qū)Υ尕涱A(yù)算管理重要性的理解出現(xiàn)了偏差,得出了撫順特鋼有限公司,只要能確保撫順特鋼有限公司凈利潤(rùn)連年增長(zhǎng),則公司存貨管理即達(dá)到要求,在這種觀念的影響下,公司在進(jìn)行存貨管理時(shí),不但無(wú)法對(duì)原料等進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管,更難以對(duì)公司的存貨變化進(jìn)行及時(shí)評(píng)價(jià),導(dǎo)致該公司面臨更大的存貨風(fēng)險(xiǎn),這不但使該公司面臨一定損失,更為嚴(yán)重的是,會(huì)因未能采用科學(xué)的方法進(jìn)行原料管理而面臨一定損失。4.4撫順特鋼內(nèi)部信息溝通不到位撫順特鋼公司下設(shè)若干個(gè)科室,例如,生產(chǎn)部門(mén)和營(yíng)銷部門(mén),各司其職,出了問(wèn)題之后,相互推卸責(zé)任,沒(méi)有做到財(cái)務(wù)信息共享。而這一現(xiàn)象在公司內(nèi)極其普遍,致使公司許多部門(mén)間沒(méi)有有效地把握,控制存貨信息,就連撫順特鋼庫(kù)存數(shù)量及種類具體明細(xì)也不明確,不但造成撫順特鋼在具體經(jīng)營(yíng)過(guò)程中頻繁出現(xiàn)采購(gòu)問(wèn)題,同時(shí)加大撫順特鋼營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn),易造成撫順特鋼庫(kù)存?zhèn)}儲(chǔ)和采購(gòu)計(jì)劃編制惡性循環(huán),造成服飾產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)剩。通過(guò)對(duì)撫順特鋼目前庫(kù)存管理過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析,可發(fā)現(xiàn),撫順特鋼庫(kù)存管理員沒(méi)有熟練運(yùn)用ERP信息系統(tǒng)。庫(kù)存管理人員不能及時(shí)準(zhǔn)確地獲取到企業(yè)的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù),造成了大量的庫(kù)存積壓。企業(yè)沒(méi)有構(gòu)建財(cái)務(wù)共享系統(tǒng),進(jìn)一步整合財(cái)務(wù)信息和庫(kù)存管理系統(tǒng),這樣就造成撫順特鋼即時(shí)庫(kù)存管理效率不高。庫(kù)存管理人員不能及時(shí)獲取庫(kù)存信息,造成庫(kù)存管理混亂。實(shí)際倉(cāng)庫(kù)搬遷或者移交的時(shí)候,庫(kù)存類別錯(cuò)誤,出入庫(kù)錯(cuò)誤的情況十分普遍,其主要原因是撫順特鋼未能實(shí)現(xiàn)庫(kù)存管理和撫順特鋼財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)的深度融合。4.5存貨管理人員職責(zé)權(quán)限不明確撫順特鋼這幾年過(guò)分強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)擴(kuò)張,對(duì)其存貨管理制度不斷規(guī)范沒(méi)有給予足夠的重視,撫順特鋼目前購(gòu)進(jìn)存貨種類更加多樣化,并且涉及多個(gè)采購(gòu)環(huán)節(jié),較為繁瑣,當(dāng)存貨采購(gòu)信息復(fù)雜時(shí),公司沒(méi)有引進(jìn)信息化管理模式,更是沒(méi)有實(shí)現(xiàn)存貨信息的共享,將會(huì)給公司帶來(lái)很大影響。在存貨管理中,缺乏科學(xué)有效的考核機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制。就績(jī)效考核而言,亦未建立責(zé)任人制度,造成了崗位兼任問(wèn)題的凸顯,存貨管理績(jī)效考核制度的建設(shè)同樣不受關(guān)注,對(duì)存貨管理跟不上時(shí)代。5撫順特鋼公司存貨內(nèi)部控制對(duì)策分析5.1根據(jù)市場(chǎng)需求完善采購(gòu)流程在采購(gòu)的環(huán)節(jié),撫順特鋼要對(duì)采購(gòu)預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行強(qiáng)化管理。該公司應(yīng)結(jié)合實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)需求,制定較為成熟的采購(gòu)計(jì)劃,并在采購(gòu)計(jì)劃的制定階段,進(jìn)行進(jìn)一步管理,使采購(gòu)物資質(zhì)量等要素變得更加明確,由專門(mén)人員對(duì)這些信息進(jìn)行審核、跟進(jìn)管理,該公司應(yīng)針對(duì)采購(gòu)人員存在的問(wèn)題,制定相應(yīng)的制度實(shí)現(xiàn)采購(gòu)與監(jiān)督管理人員的共同采購(gòu),使該公司的采購(gòu)流程變得更加合理,特別是在價(jià)格方面,對(duì)多個(gè)供應(yīng)商進(jìn)行有效的詢價(jià),為該公司對(duì)存貨價(jià)格進(jìn)行高效控制起到積極的作用。在存貨管理階段,還應(yīng)結(jié)合績(jī)效考核內(nèi)容,對(duì)指標(biāo)進(jìn)行定量考核,特別是薪資水平較低的人員,在該公司內(nèi)部,應(yīng)降低存貨管理者的離職率。撫順特鋼在采購(gòu)方面應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè),采購(gòu)部門(mén)應(yīng)與生產(chǎn)以及財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行積極交流,通過(guò)科學(xué)的采購(gòu)計(jì)劃的制定,引入其他部門(mén),管理層批準(zhǔn)后,并內(nèi)審部門(mén)等監(jiān)管部門(mén)應(yīng)審核采購(gòu)計(jì)劃并持續(xù)追蹤采購(gòu)情況。應(yīng)實(shí)施公開(kāi)招標(biāo)和定期詢價(jià)制度,以更好地促進(jìn)撫順特鋼采購(gòu)的公正公平,防止高價(jià)采購(gòu)現(xiàn)象。而且對(duì)于采購(gòu)人員也應(yīng)加強(qiáng)績(jī)效考核,包括對(duì)于質(zhì)量方面的績(jī)效考核。從存貨采購(gòu)體系上看,該公司應(yīng)針對(duì)多樣化的存貨管理業(yè)務(wù)采用不同的采購(gòu)編制方案。5.2加強(qiáng)研發(fā)提高產(chǎn)品核心競(jìng)爭(zhēng)力撫順特鋼的采購(gòu)要強(qiáng)化內(nèi)部控制體系,采購(gòu)部門(mén)要主動(dòng)和生產(chǎn),財(cái)務(wù)部門(mén)溝通,通過(guò)編制科學(xué)采購(gòu)計(jì)劃,經(jīng)管理層核準(zhǔn),并且內(nèi)審部門(mén)和其他監(jiān)管部門(mén)要對(duì)采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行審查并跟蹤。在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中,由于存貨管理工作過(guò)于分散,使得庫(kù)存物資出現(xiàn)了積壓,浪費(fèi)等問(wèn)題,嚴(yán)重影響著企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益水平的提高。要推行公開(kāi)招標(biāo)、定期詢價(jià)制度,為了更好推動(dòng)撫順特鋼采購(gòu)公正公平進(jìn)行,防止高價(jià)采購(gòu)的出現(xiàn)。同時(shí)還應(yīng)建立完善的供應(yīng)商管理制度及相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。而對(duì)采購(gòu)人員要強(qiáng)化績(jī)效考核,包括針對(duì)質(zhì)量進(jìn)行績(jī)效考核。另外還應(yīng)注重對(duì)采購(gòu)流程的優(yōu)化,建立合理有效的庫(kù)存管理機(jī)制。就存貨采購(gòu)體系而言,公司應(yīng)該對(duì)多樣化存貨管理業(yè)務(wù),采取不同采購(gòu)編制方案。5.3完善存貨預(yù)算管理流程關(guān)于存貨預(yù)算,要實(shí)行差異化存貨預(yù)算編制方法,關(guān)于銷售預(yù)算,要采用滾動(dòng)預(yù)算管理的辦法,對(duì)生產(chǎn)預(yù)算而言,應(yīng)采取零基預(yù)算的辦法。同時(shí)要做好供應(yīng)商管理及風(fēng)險(xiǎn)防范工作,建立有效的供應(yīng)商評(píng)價(jià)機(jī)制,確保采購(gòu)資金安全。在信息系統(tǒng)建設(shè)中,應(yīng)該把JIT方法納入存貨采購(gòu)系統(tǒng),建立了倉(cāng)位風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型,超過(guò)合理倉(cāng)儲(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)當(dāng)停止購(gòu)買(mǎi)。在庫(kù)存控制和成本管理上,應(yīng)通過(guò)制定合理的庫(kù)存策略來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的有效控制。提出撫順特鋼應(yīng)采用多批精細(xì)化采購(gòu)模式,為了針對(duì)市場(chǎng)銷售環(huán)境的變化,實(shí)行適時(shí)調(diào)整,這有利于減少存貨貶值的危險(xiǎn)。5.4加強(qiáng)信息溝通提高產(chǎn)品的銷售效率存貨管理流程改進(jìn)階段,應(yīng)該結(jié)合目前公司信息化建設(shè)總體情況不斷完善,借助信息共同共享,對(duì)各個(gè)部門(mén)有效地把握存貨信息發(fā)揮了積極作用,并在整個(gè)階段,重視ABC分類法對(duì)公司存貨的管理,根據(jù)這一辦法的內(nèi)涵,與具體的分類相結(jié)合,實(shí)行高效管理,推動(dòng)企業(yè)高效存貨管理。撫順特鋼有限公司存貨管理要增加信息化管理方式,要將ABC分類方法引入ERP系統(tǒng)存貨管理模塊,建立存貨存量預(yù)警系統(tǒng),把存貨變更信息在ERP系統(tǒng)里及時(shí)的進(jìn)行更新,根據(jù)ABC分類,對(duì)存貨進(jìn)行精細(xì)管理,及時(shí)反饋生產(chǎn)情況、出售時(shí)本量利情況,防止庫(kù)存中購(gòu)買(mǎi)和生產(chǎn)過(guò)剩。這其中,存貨管理信息應(yīng)及時(shí)得到更新最為關(guān)鍵,這要求在物聯(lián)網(wǎng)上增加投入,然后及時(shí)獲取存貨的更新信息。同時(shí)還要建立完善的庫(kù)存管理系統(tǒng)和庫(kù)存預(yù)警體系,加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存資金的監(jiān)管力度。在市場(chǎng)管理中,要要求銷售商對(duì)銷售數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)的反饋,而且撫順特鋼有限公司本身的銷售人員應(yīng)該積極地投入到銷售第一線,及時(shí)收集市場(chǎng)銷售情況,市場(chǎng)需求的變化,以便有針對(duì)性的進(jìn)行采購(gòu)生產(chǎn)安

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