經濟法課件：稅收法律制度

稅收法律制度

第一節(jié)稅法概述

第二節(jié)稅法的構成要素

第三節(jié)流轉稅法律制度

第四節(jié)所得稅法律制度

第五節(jié)資源財產稅法律制度

第六節(jié)行為稅法律制度

第七節(jié)稅收征收法律管理制度按“Esc”鍵返回章目錄第一節(jié)稅法概述

一、稅收的概念和一般特征（一）概念稅收是指國家為了滿足其職能的需要，憑借政治權力，按照國家法律規(guī)定的標準，無償?shù)卣魇諏嵨锘蛘哓泿哦纬傻囊环N特定的分配關系。（二）一般特征1稅收具有強制性。2稅收具有無償性。3稅收具有固定性。二、稅法的概念和調整對象（一）稅法的概念稅法是調整稅收關系的法律規(guī)范的總稱，是國家向所有納稅人征稅的依據，也是納稅人納稅的準繩。（二）稅法的調整對象稅法的調整對象是稅收關系，包括稅收分配關系和稅收征收管理關系。三、稅法基本原則（一）概念：稅法的基本原則是對一國調整稅收關系的法律規(guī)范的抽象和概括而形成的法律根本原則，對各項法律制度和全部稅法規(guī)范起統(tǒng)率作用，也是征納雙方應普遍遵循的法律準則。（二）內容：一般認為稅法基本原則包括稅收法定原則、稅收公平原則和稅收效率原則等。四、稅收法律關系（一）概念：稅收法律關系簡稱稅法關系，是指由稅法確認和保護的，在國家征稅機關和納稅人之間因稅法實施而形成的權利義務關系。（二）內容：稅收法律關系由主體、內容（權利和義務）及客體三個要素構成，它們是相互聯(lián)系、不可分割的統(tǒng)一整體。五、稅收和稅法的分類（一）稅種的分類1根據稅法規(guī)定的征稅客體性質的不同，稅收可以分為流轉稅、收益稅、財產稅、資源稅和行為稅。2根據政府稅收管理體制不同，稅收可以分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。3按照主權國家稅收管轄權不同劃分，稅收可以分為國內稅收、涉外稅收、國際稅收、外國稅收等。4按照支付人和實際負擔人是否為同一人為標準劃分，分為直接稅和間接稅。（二）稅法的分類1，根據稅法規(guī)定的征稅客體性質的不同，稅法可以分為流轉稅法、收益稅法、財產稅法、資源稅法和行為稅法；2，根據政府稅收管理體制不同，稅法可以分為中央稅法、地方稅法；3，按照主權國家稅收管轄權劃分，稅法可以分為國內稅收法、涉外稅收法、國際稅收法、外國稅收法等；4，按照稅法的功能作用的不同，還可以將稅法分為稅收實體法和稅收程序法。

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一、稅法主體稅法主體是指在稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人，包括征稅主體和納稅主體兩類。二、征稅對象征稅對象又稱為征稅客體或課稅對象，是指征納主體權利和義務所指向的對象，是征稅的直接依據。三、稅目稅目是指稅法中規(guī)定的征稅對象的具體項目，它是征稅對象的具體化。四、稅率概念：稅率是指應納稅額和征稅對象之間的比例或者征收額。種類：我國現(xiàn)行的稅率主要有：1比例稅率。2定額稅率。3累進稅率。五、納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是指在稅法規(guī)定的征稅對象從生產到消費的流轉過程中根據不同的稅種，規(guī)定應納稅款在什么環(huán)節(jié)繳納。六、納稅期限納稅期限是指納稅人發(fā)生納稅義務后，應依法繳納稅款的期限。七、納稅地點納稅地點主要是指根據各個稅種納稅對象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人（包括代扣代繳義務人）的具體納稅地點。八、稅的減免（一）概念：稅的減免是國家對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定，可以看作是對稅率的補充和延伸。（二）稅的減免主要包括如下內容：1起征點；2免征額；3減免稅九、附加和加成附加是指按照基本稅率征收正稅之外，另加征占正稅一定比例的稅額，以滿足地方一些特殊需要。加成是指按照規(guī)定稅率計算出稅款后，再加征一定成數(shù)，一成為10％。

十、違法處理違法處理是指對違反稅法規(guī)定的人采取的處罰措施。

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我國現(xiàn)行流轉稅主要包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅等。一、增值稅法律制度概念：增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或者應稅勞務的銷售額中的新增價值計算征收稅款的一種流轉稅。優(yōu)點是：①增值稅實行“道道課征、稅不重征”的原則。②增值稅具有中性稅收的特征。內容：（一）增值稅的納稅義務人凡是在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，都是增值稅的納稅義務人。按照增值稅納稅義務人在稅法中的地位以及稅款計算方法的不同，將增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人的認定標準有兩個，滿足下面任一標準即被認定為小規(guī)模納稅人：1，年銷售額在規(guī)定標準以下。2，會計核算不健全。（二）增值稅的征稅對象現(xiàn)行增值稅的征稅對象包括：1境內銷售貨物或者進口貨物。2視同銷售行為、混合銷售行為以及兼營行為等特殊行為3提供加工、修理修配勞務。（三）增值稅的稅率1基本稅率為17%2低稅率為13%，適用于列舉的幾類貨物3特殊稅率（1）出口貨物適用“零”稅率（2）小規(guī)模納稅人不采取稅額抵扣的方法，而是按照銷售額與征收率計算應納稅額（四）增值稅的計稅方法增值稅是價外稅，根據納稅人的性質和行為不同，增值稅的計稅方法主要有以下三種：1一般納稅人境內銷售貨物或者提供應稅勞務的，其應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。其計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額2小規(guī)模納稅人繳納增值稅實行簡易方法，按照銷售額乘以征收率的方式，不得抵扣進項稅額，其計算公式為：應納稅額＝銷售額×征收率3納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應納稅額。其計算公式為：應納稅額＝組成計稅價格×稅率組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅（五）增值稅的減免稅政策1，我國《增值稅暫行條例》規(guī)定了七項免稅項目，具體包括：①農業(yè)生產者銷售的自產農產品；②避孕藥品和用具；③古舊圖書；④直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；⑤外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；⑥由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；⑦銷售的自己使用過的物品。2，納稅人銷售額未達到財政部規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅。二、消費稅法律制度消費稅是以特定的消費品（或者消費行為）的流轉額為征稅對象的一種稅。（一）消費稅的納稅義務人在我國境內生產、委托加工和進口特定的消費品的單位和個人，以及由國務院確定的銷售特定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅義務人。（二）消費稅的征稅對象

①過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面有害的消費品；②奢侈品和非生活必需品；③高能耗及高檔消費品；④不可再生和不可替代的石油類消費品；⑤具有財政意義的消費品等。（三）消費稅的稅率消費稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式（四）消費稅的計稅方法1從量定額計征。2從價定率計征。3復合計稅。（五）消費稅的特殊規(guī)定1自產自用的應稅消費品。2委托加工的應稅消費品。3進口的應稅消費品，一律以組成計稅價格為計稅依據計算納稅4外購已稅消費品生產的應稅消費品，則可以扣除轉化為應稅消費品部分的已稅消費品的已納稅款。三、營業(yè)稅法律制度（一）營業(yè)稅的納稅義務人凡在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，均為營業(yè)稅納稅義務人。（二）營業(yè)稅的征稅對象我國營業(yè)稅的征稅對象具體包括：①提供應稅勞務；②轉讓無形資產；③銷售不動產（三）營業(yè)稅的稅目和稅率營業(yè)稅的稅目按照行業(yè)、類別的不同分別設置，現(xiàn)行營業(yè)稅共設置了九個稅目。（四）營業(yè)稅的計稅方法1，其計算公式為：應納營業(yè)稅額=營業(yè)額×稅率。2，營業(yè)稅的特殊計算情況：（1）納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額。（2）納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。（3）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。（4）外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。（5）單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經紀人的費用后的余額為營業(yè)額。（6）保險業(yè)實行分保險的，初保業(yè)務以全部保費收入減去付給分保險人的保費后的余額為營業(yè)額。（7）娛樂業(yè)的營業(yè)額為經營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及經營娛樂業(yè)的其他各項收費。3，營業(yè)稅的核定：①按納稅人當月提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產的平均價格核定；②按納稅人最近時期提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產的平均價格核定；③按下列公式核定計稅價格：計稅價格＝營業(yè)成本或者工程成本×（1＋成本利潤率）/（1－營業(yè)稅稅率）（五）稅收減免1法定免稅主要有七種情形2起征點有關營業(yè)稅的起征點的具體規(guī)定為：①按期納稅的，起征點為月營業(yè)額1000~5000元；②按次納稅的，起征點為每次（日）營業(yè)額100元。四、關稅法律制度（一）關稅的納稅義務人1，就貿易性商品來說，其納稅義務人包括進口貨物的收貨人和出口貨物的發(fā)貨人；2，就非貿易性物品而言，其納稅義務人主要包括：①入境旅客隨身攜帶的行李、物品的持有人；②各種運輸工具上的服務人員入境時攜帶自用物品持有人；③饋贈物品以及以其他方式入境物品的所有人；④進口個人郵件的收貨人。（二）關稅的征稅對象我國關稅的征稅對象包括準許進出我國國境的各類貨物和物品。其中，貨物是指貿易性的進出口商品，物品則包括非貿易性的下列物品：①入境旅客隨身攜帶的行李和物品；②個人郵遞物品；③各種運輸工具上的服務人員攜帶進口的自用物品；④饋贈物品以及以其他方式入境的個人物品。（三）關稅的稅率關稅的稅率具體體現(xiàn)在關稅稅則所列的稅目稅率表中。

《進口稅則》和《出口稅則》，設立了最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率和普通稅率等四欄稅率；

2004年通過的《進出口關稅條例》設立了最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率以及關稅配額稅率等五欄稅率，并規(guī)定，進出口貨物應當依照稅則規(guī)定的歸類原則歸入合適的稅號，并按照適用的稅率征稅。進出口關稅不同稅率的適用是以貨物的原產地為標準。我國《進出口貨物原產地條例》規(guī)定，完全在一個國家（地區(qū)）獲得的貨物，以該國（地區(qū)）為原產地；在兩個以上國家（地區(qū)）參與生產的貨物，以最后完成實質性改變的國家（地區(qū)）為原產地。（四）關稅的計稅方法1，關稅的稅額以關稅完稅價格為計稅依據計算，其計算公式為：應納稅額＝關稅完稅價格×稅率。2，關稅完稅價格包括：（1）進口貨物的完稅價格。進口貨物以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格作為完稅價格。（2）出口貨物的完稅價格。出口貨物以海關審定的貨物售予境外的離岸價格，扣除出口關稅后，作為完稅價格。其計算公式為：出口貨物完稅價格=離岸價格÷（1+出口稅率）。離岸價格不能確定時，完稅價格由海關估定。（五）關稅的減免1法定減免。關稅的法定減免是指應依據稅法的明確規(guī)定來實施的稅收減免。2特定減免。特定減免是國務院及其授權機關（海關總署或財政部）在上述的法定減免以外，為了實現(xiàn)特定的目的而對某些進出口貨物特準給予的關稅減免。3臨時減免。臨時減免是在上述兩類減免以外，對某個具體納稅人的某次進出口貨物臨時給予的減免。

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一、企業(yè)所得稅法律制度企業(yè)所得稅是指以企業(yè)所得為征稅對象并由獲取所得的主體所承擔的一種收益稅。（一）企業(yè)所得稅的納稅義務人在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅義務人，但個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不包括在內。（二）企業(yè)所得稅的征稅對象企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)取得的生產、經營所得和其他所得。居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。（三）企業(yè)所得稅的稅率1，一般企業(yè)適用的所得稅稅率為25％2，在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)就其來源于中國境內的所得或者非居民企業(yè)取得的與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的所得，適用所得稅稅率為20％。3，符合條件的小型微利企業(yè)，應減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，應減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。（四）企業(yè)所得稅的計稅方法1，一般企業(yè)所得稅的計算公式為：應納稅額＝應納稅所得額×稅率其中，應納稅所得額＝收入總額－準予扣除的項目＝收入總額－（不征稅收入＋免稅收入＋各項扣除＋允許彌補的以前年度虧損）2，對于在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)就其來源于中國境內的所得或者非居民企業(yè)取得的與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的所得，其應納稅所得額的計算有三種方法：①股息紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；②轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額；③其他所得，參照前兩種方法，具體計算時要根據取得的所得的性質，一種是以收入全額為應稅所得額，另一種是以收入全額減除法定允許扣除項目后的余額為應稅所得額。（五）企業(yè)所得稅的抵免和減免1企業(yè)所得稅的抵免，是指按照稅法規(guī)定可以直接沖抵應納稅額的稅收措施。（1）已在境外繳納稅額的抵免，是指居民企業(yè)來源于境外的應稅所得部分以及非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的應稅所得部分已經在境外繳納所得稅稅額的，可以在抵免限額內，從當期應納稅額中免除。（2）稅收優(yōu)惠的抵免，是指企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按照一定比例實行稅額抵免。2企業(yè)所得稅的減免，指根據稅法的規(guī)定，對符合條件的企業(yè)免征所得稅或者減征部分所得稅的優(yōu)惠措施。具體包括：①從事農林牧漁業(yè)項目的所得；②從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；③從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；④符合條件的技術轉讓所得；⑤在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)從中國境內取得的所得或者非居民企業(yè)取得的與其在境內所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的所得。3，其他方式的稅收優(yōu)惠二、個人所得稅法律制度個人所得稅是以個人所得為征稅對象，并且由獲取所得的個人繳納的一種稅。包括：（一）個人所得稅的納稅義務人1居民納稅人是指在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人。2非居民納稅人是指在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿1年的個人。（二）個人所得稅的征稅對象我國的個人所得稅法實行分類所得稅制，將屬于征稅對象的所得分為11個稅目（三）個人所得稅的稅率（1）工資、薪金所得，適用九級超額累進稅率，稅率為5％～45％。（2）個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，適用五級超額累進稅率，稅率為5％～35％。（3）對上述所得以外的其他各類應稅所得，適用20％的比例稅率，但有以下特殊情況：①稿酬所得，適用20％的比例稅率，并按應納稅額減征30％。②勞務報酬所得，適用20％的比例稅率，但若一次收入畸高，即一次取得勞務報酬，應稅所得額超過20000元的，可以實行加成征收。其中，應納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征5成，超過50000元的部分，加征10成。③儲蓄存款利息所得個人所得，區(qū)別不同階段征收不同稅率的所得稅。（四）個人所得稅的應納稅所得額和應納稅額的計算1應納稅所得額的計算。（1）工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2000元后的余額，為應納稅所得額。（2）個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。（3）對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。（4）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；超過4000元的，減除20％的費用，其余額為應納稅所得額。（5）財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。（6）利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。2應納稅額的計算（1）工資、薪金所得的應納稅額，計算公式為：應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（每月收入額－2000元或4800元）×適用稅率－速算扣除數(shù)。（2）個體工商戶的生產經營所得的應納稅額，計算公式為：應納稅額＝（納稅年度收入總額－成本、費用以及損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)。（3）對企業(yè)事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得的應納稅額，計算公式為：應納稅額＝（納稅年度收入總額－必要費用）×適用稅率－速算扣除數(shù)。（4）勞務報酬所得的應納稅額，計算公式為：每次收入不足4000元的，應納稅額＝（每次收入額－800）×20％；每次收入在4000元以上的，應納稅額＝每次收入額×（1－20％）×20％；每次收入應納稅所得額超過20000元的，應納稅額＝每次收入額×（1－20％）×適用稅率－速算扣除數(shù)。（5）利息、股息、紅利所得的應納稅額，計算公式為：應納稅額＝每次收入額×20％，其中2007年8月15日后，利息稅額＝個人儲蓄利息收入×5％。（6）稿酬所得的應納稅額，計算公式為：應納稅額＝應納稅所得額×20％×（1－30％）其中，應納稅所得額＝每次收入額（不超過4000元的）－800元或者應納稅所得額＝每次收入額（超過4000元的）×（1－20％）。（7）特許權使用費所得、財產租賃所得的應納稅額，計算公式為：應納稅額＝應納稅所得額×20％其中，應納稅所得額＝每次收入額（不超過4000元的）－800元或者應納稅所得額＝每次收入額（超過4000元的）×（1－20％）。（五）個人所得稅的減免和抵免1個人所得稅的法定免除主要有十項。2個人所得稅的抵免是指行使居民稅收管轄權的國家，對其居民納稅人在境內、境外取得的所得一律匯總征稅，但納稅人從境外取得的所得，已在境外繳納了個人所得稅的，允許其在應納稅額中予以扣除。（六）個人所得稅的自行申報和代扣代繳1自行申報下列情形應當自行申報納稅：①年所得12萬元以上的；②從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；③從中國境外取得所得的；④取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的；⑤國務院規(guī)定的其他情形。2代扣代繳又稱源泉扣繳是指在所得發(fā)生的當時當?shù)?，由支付者即扣繳義務人按照個人所得稅法的規(guī)定，計算扣繳取得所得的所得者應負擔的稅款的一種方法。

返回第五節(jié)資源財產稅法律制度一、資源稅法律制度（一）資源稅的納稅義務人資源稅的納稅義務人是在中國境內開采應稅礦產品或者生產鹽（以下簡稱開采或者生產應稅產品）的單位和個人。但進口礦產品和鹽以及經營已稅礦產品和鹽的單位或個人，不屬于資源稅的納稅人。此外，中外合作開采石油、天然氣，征收礦區(qū)使用費，暫不征收資源稅。（二）資源稅的征稅對象資源稅的征稅對象包括以下應稅礦產品和鹽：①礦產品，包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦和有色金屬礦原礦；②鹽，包括固體鹽和液體鹽。（三）資源稅的稅率資源稅實行定額稅率，按應稅產品的課稅單位規(guī)定固定的稅額幅度，從量計征。（四）資源稅的計稅方法資源稅的計稅依據是應稅資源產品的課稅數(shù)量。資源稅的應納稅額的計算公式為：應納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額二、城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度（一）城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人是指在我國境內擁有應稅土地的使用權的單位和個人。（二）城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內的國家所有和集體所有的土地。

（三）城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額城鎮(zhèn)土地使用稅實行定額稅率，且為幅度差別稅額。不同地域每平方米土地的年稅額分別為：①大城市1.5元~30元；②中等城市1.2元～24元；③小城市0.9元～18元；④縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元～12元。（四）城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅方法城鎮(zhèn)土地使用稅的計算以納稅人實際占用的應稅土地面積為基礎，其計算公式為：應納稅額=實際占用的土地面積×適用稅額三、農村耕地占用稅法律制度（一）耕地占用稅的納稅義務人耕地占用稅的納稅義務人為占用耕地建房或者從事其他非農業(yè)建設的單位和個人，但不包括外商投資企業(yè)。（二）耕地占用稅的征稅對象耕地占用稅的征稅對象是納稅人實際占用的耕地（三）耕地占用稅的稅額耕地占用稅的稅額規(guī)定是以縣為單位，人均耕地在1畝以下（含1畝）的地區(qū)，每平方米為10元～50元；人均耕地在1畝～2畝（含2畝）的地區(qū)，每平方米為8元～40元；人均耕地在2畝～3畝（含3畝）的地區(qū)，每平方米為6元～30元；人均耕地在3畝以上的地區(qū)，每平方米為5元～25元。經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)、人均耕地特別少的地區(qū)，征稅定額可以適當提高。（四）耕地占用稅的計稅方法耕地占用稅的計算，以納稅人實際占用的耕地面積為基礎，計算公式為：應納稅額＝實際占用耕地面積×適用稅額標準四、土地增值稅法律制度（一）土地增值稅的納稅義務人轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人（二）土地增值稅的征稅對象土地增值稅的征稅對象為轉讓的房地產收入（三）土地增值稅的稅率土地增值稅實行四級超率累進稅率，即按照增值額超過扣除項目金額的比例分級確定土地增值額的稅率（四）土地增值稅的計稅方法土地增值稅的應納稅額，是按照納稅人轉讓房地產所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收的，其計算公式為：應納稅額＝∑（每級距的土地增值額×適用稅率）五、房產稅法律制度（一）房產稅的納稅義務人房產稅由產權所有人繳納。產權屬于全民所有的，由經營管理的單位繳納。產權出典的，由承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。（二）房產稅的征稅對象和計稅依據房產稅的征稅對象是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)中的房屋。房產稅的計稅依據分為三種：①依照房產原值一次減除10％~30％后的余值計算繳納；②沒有房產原值作為依據的，由房產所在地稅務機關參考同類房產核定；③房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據。（三）房產稅的稅率房產稅的稅率，依照房產余值計算繳納的，稅率為1．2％；依照房產租金收入計算繳納的，稅率為12％。六、契稅契稅是在房屋買賣、典當、贈與或者交換訂立契約時，由承受人繳納的一種稅，即對房屋所有權轉移登記時，向不動產取得人所征收的一種財產稅。契稅以在中國境內轉移土地、房屋權屬過程中，承受土地使用權、房屋使用權的單位和個人為納稅義務人，以轉移土地和房屋權屬的行為為征稅對象，采取3％～5％的幅度比例稅率，從價定率計征。七、車船稅法律制度（一）車船稅的納稅義務人在我國境內，車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅義務人（二）車船稅的征稅對象車船稅的征稅對象是依法應在公安、交通、農業(yè)等車船管理部門登記的車船，無論車船是否使用（三）車船稅的稅目與稅額

《車船稅暫行條例》將車輛、船舶的稅額表合并為車船稅的稅目稅額表，車船稅是按照規(guī)定的計稅單位和年稅額標準計算征收的。（四）車船稅的減免

《車船稅暫行條例》規(guī)定，下列車船免征車船稅：①非機動車船（不包括非機動駁船）；②拖拉機；③捕撈、養(yǎng)殖漁船；④軍隊、武警專用的車船；⑤警用車船；⑥按照有關規(guī)定已經繳納船舶噸稅的船舶；⑦依照我國有關法律和我國締結或者參加的國際條約的規(guī)定，應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員的車船。八、車輛購置稅概念：車輛購置稅是指凡在我國境內購置取得并自用應稅車輛的單位和個人一次性繳清的一種財產稅稅率：采取10％的固定比例稅率，從價定率計征。減征：對2009年1月20日至2009年12月31日購置1．6升及以下排量乘用車，暫減按5%的稅率征收車輛購置稅。

返回第六節(jié)行為稅法律制度

一、印花稅法律制度印花稅是對經濟活動中和經濟交往中書立、領受的憑證征收的一種稅。二、城市維護建設稅法律制度（一）概念：城市維護建設稅是為籌集城市維護和建設資金，在城鎮(zhèn)工商企業(yè)繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅的同時按其比例所征收的一種行為稅。（二）稅率：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的