賦稅制度演變

賦稅制度演變?一、引言賦稅制度是國家財(cái)政收入的重要來源，也是國家治理體系的重要組成部分。它隨著歷史的發(fā)展而不斷演變，反映了不同時(shí)期政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等多方面的狀況。了解賦稅制度的演變歷程，有助于我們更好地理解歷史發(fā)展脈絡(luò)，把握經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行規(guī)律，對(duì)當(dāng)今的財(cái)政政策制定和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展也具有重要的借鑒意義。

二、先秦時(shí)期的賦稅制度（一）夏商周時(shí)期的貢賦制夏朝是中國歷史上第一個(gè)奴隸制國家，其賦稅制度以貢賦為主。據(jù)古籍記載，"禹別九州，隨山浚川，任土作貢"，即根據(jù)各地土地的不同情況，確定貢賦的種類和數(shù)量。貢賦的內(nèi)容主要包括農(nóng)產(chǎn)品、土特產(chǎn)品等，諸侯向天子繳納貢賦，以表示對(duì)天子的臣服。

商朝在夏朝貢賦制的基礎(chǔ)上有所發(fā)展，貢賦的種類更加豐富，除了農(nóng)產(chǎn)品外，還有布帛、牲畜等。商朝對(duì)貢賦的征收有了一定的規(guī)范，設(shè)有專門的職官負(fù)責(zé)管理。

周朝實(shí)行井田制，這是一種土地國有制度。周天子把土地分封給諸侯，諸侯再將土地分給卿大夫，卿大夫分給士，士則將土地分給庶民耕種。庶民要向各級(jí)貴族繳納貢賦，其形式主要是勞役地租。庶民要定期為貴族耕種公田，收獲物歸貴族所有。此外，周朝還對(duì)商業(yè)和手工業(yè)征收一定的賦稅，如關(guān)市之征等。

（二）春秋戰(zhàn)國時(shí)期的賦稅改革隨著春秋戰(zhàn)國時(shí)期社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展和井田制的逐漸瓦解，各國紛紛進(jìn)行賦稅改革。

齊國管仲實(shí)行"相地而衰征"，即根據(jù)土地的好壞和產(chǎn)量的高低征收不同的賦稅。這種賦稅制度打破了井田制下土地貢賦的固定性，使賦稅負(fù)擔(dān)更加合理，有利于調(diào)動(dòng)農(nóng)民的生產(chǎn)積極性，促進(jìn)了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展。同時(shí)，管仲還對(duì)工商業(yè)征收關(guān)稅和市稅，促進(jìn)了齊國商業(yè)的繁榮。

魯國實(shí)行"初稅畝"，規(guī)定不論公田、私田，一律按畝征稅。這一改革實(shí)際上承認(rèn)了土地私有制的合法性，標(biāo)志著井田制的徹底瓦解。"初稅畝"的實(shí)行增加了魯國的財(cái)政收入，也推動(dòng)了土地制度的變革。

秦國商鞅變法時(shí)，實(shí)行了一系列賦稅改革措施。商鞅廢除了井田制，允許土地自由買賣，按土地?cái)?shù)量征收田賦，同時(shí)對(duì)工商業(yè)征收重稅。秦國的賦稅改革加強(qiáng)了中央集權(quán)，為秦國的崛起和統(tǒng)一六國奠定了經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

三、秦漢時(shí)期的賦稅制度（一）秦朝的賦稅制度秦朝建立了統(tǒng)一的中央集權(quán)國家，其賦稅制度較為嚴(yán)苛。秦朝的賦稅主要包括田賦、口賦、雜賦等。

田賦是對(duì)土地所有者征收的賦稅，稅率較高，一般為收獲物的三分之二。口賦是按人口征收的賦稅，主要用于國家的財(cái)政支出。雜賦則包括各種臨時(shí)性的賦稅征收，如兵役、徭役等。秦朝繁重的賦稅負(fù)擔(dān)導(dǎo)致百姓生活困苦，社會(huì)矛盾激化，這也是秦朝二世而亡的重要原因之一。

（二）漢朝的賦稅制度漢朝初期，統(tǒng)治者吸取秦朝滅亡的教訓(xùn)，實(shí)行輕徭薄賦的政策，以恢復(fù)和發(fā)展經(jīng)濟(jì)。漢朝的賦稅主要有田租、算賦、口賦、更賦等。

田租是對(duì)土地所有者征收的土地稅，稅率較低，一般為十五稅一。漢文帝時(shí)，曾一度將田租減為三十稅一，這一政策促進(jìn)了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的迅速發(fā)展。算賦是對(duì)成年人征收的人頭稅，每人每年繳納一算（一百二十錢）?？谫x是對(duì)未成年人征收的人頭稅，七歲至十四歲每人每年繳納二十錢。更賦是一種代役稅，成年男子可以通過繳納更賦來代替服徭役。

漢朝還對(duì)商業(yè)和手工業(yè)征收一定的賦稅，如關(guān)市之征、鹽鐵稅等。漢武帝時(shí)期，為了加強(qiáng)中央集權(quán)，增加財(cái)政收入，推行了一系列經(jīng)濟(jì)改革措施，其中包括鹽鐵專賣、均輸平準(zhǔn)等。鹽鐵專賣使國家壟斷了鹽鐵的生產(chǎn)和銷售，增加了財(cái)政收入。均輸平準(zhǔn)則是由國家統(tǒng)一調(diào)配物資，平抑物價(jià)，防止商人囤積居奇，同時(shí)也增加了財(cái)政收入。

四、魏晉南北朝時(shí)期的賦稅制度魏晉南北朝時(shí)期，社會(huì)動(dòng)蕩不安，政權(quán)更迭頻繁，賦稅制度也較為混亂。這一時(shí)期的賦稅制度主要有田租、戶調(diào)、雜稅等。

曹魏時(shí)期實(shí)行租調(diào)制，規(guī)定田租每畝征收粟四升，戶調(diào)每戶征收絹二匹、綿二斤。租調(diào)制的實(shí)行改變了漢朝以來賦稅征收的混亂局面，使賦稅制度相對(duì)穩(wěn)定。

西晉時(shí)期，在租調(diào)制的基礎(chǔ)上，實(shí)行了占田制和課田制。占田制規(guī)定了百姓占田的數(shù)量，課田制則規(guī)定了百姓應(yīng)繳納田租的數(shù)量。西晉的賦稅制度在一定程度上促進(jìn)了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展，但由于西晉后期政治腐敗，社會(huì)矛盾激化，賦稅制度逐漸遭到破壞。

東晉及南朝時(shí)期，賦稅制度以田租和戶調(diào)為主，但征收標(biāo)準(zhǔn)不斷變化。由于戰(zhàn)亂頻繁，人口流動(dòng)較大，戶籍管理混亂，導(dǎo)致賦稅征收困難。為了增加財(cái)政收入，政府不斷加重賦稅負(fù)擔(dān)，使得百姓生活更加困苦。

北朝時(shí)期，北魏孝文帝實(shí)行均田制，同時(shí)推行租調(diào)制。均田制規(guī)定了農(nóng)民的土地占有數(shù)量，租調(diào)制則規(guī)定了農(nóng)民應(yīng)繳納的田租和戶調(diào)數(shù)量。均田制和租調(diào)制的實(shí)行，使北魏的經(jīng)濟(jì)得到了迅速發(fā)展，也為后來隋唐時(shí)期的賦稅制度奠定了基礎(chǔ)。

五、隋唐時(shí)期的賦稅制度（一）隋朝的賦稅制度隋朝統(tǒng)一全國后，對(duì)賦稅制度進(jìn)行了改革。隋朝的賦稅主要有田租、戶調(diào)、力役等。

隋朝實(shí)行輕稅政策，田租稅率較低，一般為收獲物的三分之一。戶調(diào)則根據(jù)不同地區(qū)的情況，征收不同數(shù)量的絹、綿或布、麻。力役方面，規(guī)定成年男子每年服役二十天，閏年加兩天。隋朝的賦稅制度在一定程度上減輕了百姓的負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)和發(fā)展。

（二）唐朝的賦稅制度唐朝前期，經(jīng)濟(jì)繁榮，政治穩(wěn)定，賦稅制度較為完善。唐朝的賦稅主要有租庸調(diào)制和兩稅法。

租庸調(diào)制是唐朝前期實(shí)行的主要賦稅制度。租即田租，每丁每年繳納粟二石。庸是指服徭役的期限內(nèi)，不去服役的可以納絹或布代役，每天折合絹三尺或布三尺七寸五分。調(diào)是指戶調(diào)，每丁每年繳納絹二丈、綿三兩或布二丈五尺、麻三斤。租庸調(diào)制的實(shí)行，保證了農(nóng)民有一定的生產(chǎn)時(shí)間，促進(jìn)了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展。同時(shí)，納絹代役的規(guī)定也有利于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的商品化和手工業(yè)的發(fā)展。

隨著唐朝后期土地兼并的加劇，均田制遭到破壞，租庸調(diào)制逐漸失去了存在的基礎(chǔ)。唐德宗建中元年（780年），宰相楊炎推行兩稅法。兩稅法的主要內(nèi)容是："凡百役之費(fèi)，一錢之?dāng)?，先度其?shù)而賦于人，量出以制入。戶無主客，以見居為簿；人無丁中，以貧富為差。不居處而行商者，在所郡縣稅三十之一，度所與居者均，使無僥利。居人之稅，秋夏兩征之，俗有不便者正之。其租庸雜徭悉省，而丁額不廢，申報(bào)出入如舊式。其田畝之稅，率以大歷十四年墾田之?dāng)?shù)為準(zhǔn)而均征之。夏稅無過六月，秋稅無過十一月。逾歲之后，有戶增而稅減輕，及人散而失均者，進(jìn)退長吏，而以尚書度支總統(tǒng)焉。"兩稅法的實(shí)行，改變了過去以人丁為主的征稅標(biāo)準(zhǔn)，而以土地和財(cái)產(chǎn)的多少為征稅依據(jù)，使賦稅負(fù)擔(dān)更加合理。同時(shí)，兩稅法簡化了稅收手續(xù)，擴(kuò)大了稅源，增加了政府的財(cái)政收入。

六、宋元時(shí)期的賦稅制度（一）宋朝的賦稅制度宋朝時(shí)期，由于商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和土地兼并的加劇，賦稅制度呈現(xiàn)出多樣化的特點(diǎn)。宋朝的賦稅主要有田賦、丁口之賦、雜變之賦、商稅、專賣收入等。

田賦是宋朝最主要的賦稅收入之一，其征收形式較為復(fù)雜，有公田之賦、民田之賦、城郭之賦、丁口之賦等。丁口之賦是按人口征收的賦稅，雜變之賦則是將五代十國以來的各種雜稅合并而成。宋朝還對(duì)商業(yè)征收重稅，商稅包括過稅和住稅，過稅是對(duì)行商征收的貨物通過稅，住稅是對(duì)坐商征收的貨物交易稅。此外，宋朝實(shí)行專賣制度，對(duì)鹽、茶、酒等商品進(jìn)行專賣，專賣收入也是政府財(cái)政收入的重要來源。

（二）元朝的賦稅制度元朝的賦稅制度主要有稅糧和科差。稅糧分為丁稅和地稅，北方地區(qū)一般征收丁稅，南方地區(qū)一般征收地稅。丁稅每丁每年繳納粟三石，地稅每畝征收粟三升?？撇顒t包括絲料和包銀，絲料是每戶每年繳納的絲織品，包銀是每戶每年繳納的白銀。元朝的賦稅制度在一定程度上體現(xiàn)了民族分化政策，對(duì)漢族人民的賦稅負(fù)擔(dān)相對(duì)較重。

七、明清時(shí)期的賦稅制度（一）明朝的賦稅制度明朝初期，實(shí)行賦役黃冊和魚鱗圖冊制度。賦役黃冊以戶為單位，詳細(xì)登記每戶的人口、田產(chǎn)、資產(chǎn)等情況，作為征收賦稅和征發(fā)徭役的依據(jù)。魚鱗圖冊以田土為單位，詳細(xì)登記每塊土地的面積、地形、四至、業(yè)主姓名等情況，作為征收田賦的依據(jù)。

明朝的賦稅主要有田賦、戶役、雜役等。田賦是明朝最主要的賦稅收入，稅率一般為每畝征收米麥三升三合五勺。戶役是按戶征收的徭役，雜役則包括各種臨時(shí)性的差役。明朝中期，隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和土地兼并的加劇，賦役制度逐漸遭到破壞。為了緩解財(cái)政危機(jī)，張居正實(shí)行了一條鞭法。一條鞭法的主要內(nèi)容是："總括一縣之賦役，量地計(jì)丁，一概征銀，官為分解，雇役應(yīng)付。"即將田賦、徭役以及其他雜征合并為征收銀兩，按畝折算繳納。一條鞭法的實(shí)行，簡化了稅收手續(xù)，減輕了農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（二）清朝的賦稅制度清朝初期，基本上沿用明朝的一條鞭法，但在具體實(shí)施過程中有所調(diào)整。清朝的賦稅主要有田賦、丁賦、雜賦等。田賦是對(duì)土地所有者征收的賦稅，丁賦是按人口征收的賦稅。清朝前期，由于實(shí)行攤丁入畝政策，丁賦逐漸攤?cè)胩镔x中征收，不再按人口征收。攤丁入畝的實(shí)行，廢除了長期以來的人頭稅，使賦稅負(fù)擔(dān)更加合理，促進(jìn)了人口的增長和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

清朝還對(duì)商業(yè)和手工業(yè)征收一定的賦稅，如關(guān)稅、鹽稅、茶稅等。隨著西方列強(qiáng)的入侵，清朝的關(guān)稅主權(quán)逐漸喪失，海關(guān)被外國人控制，關(guān)稅收入大量流失。

八、賦稅制度演變的特點(diǎn)及影響（一）特點(diǎn)1.征收標(biāo)準(zhǔn)的變化：從以人丁為主逐漸向以土地和財(cái)產(chǎn)為主轉(zhuǎn)變。如漢朝的算賦、口賦以人口為征收標(biāo)準(zhǔn)，唐朝的兩稅法以土地和財(cái)產(chǎn)為征稅依據(jù)，清朝的攤丁入畝將丁賦攤?cè)胩镔x中征收，進(jìn)一步強(qiáng)化了以土地為征稅標(biāo)準(zhǔn)。2.賦稅形式的變化：從實(shí)物稅為主逐漸向貨幣稅為主轉(zhuǎn)變。在古代社會(huì)，賦稅形式多以實(shí)物為主，如田賦征收糧食、絹帛等。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，貨幣稅逐漸取代實(shí)物稅成為主要的賦稅形式。如明朝的一條鞭法規(guī)定一概征銀，清朝的賦稅征收也多以白銀為主。3.稅種的簡化與合并：隨著歷史的發(fā)展，賦稅制度逐漸趨于簡化，稅種不斷合并。如唐朝的兩稅法將各種賦稅合并為夏秋兩征，宋朝的雜變之賦將五代十國以來的各種雜稅合并而成，明朝的一條鞭法將田賦、徭役以及其他雜征合并為征收銀兩。4.與土地制度的緊密聯(lián)系：賦稅制度的演變往往與土地制度的變革密切相關(guān)。如井田制下實(shí)行貢賦制，井田制瓦解后各國紛紛進(jìn)行賦稅改革；均田制實(shí)行時(shí)，相應(yīng)地推行租調(diào)制，均田制破壞后租庸調(diào)制也無法繼續(xù)實(shí)行，取而代之的是兩稅法。

（二）影響1.對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響：合理的賦稅制度有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。如唐朝的租庸調(diào)制保證了農(nóng)民有一定的生產(chǎn)時(shí)間，促進(jìn)了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展；明朝的一條鞭法和清朝的攤丁入畝促進(jìn)了商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。相反，不合理的賦稅制度則會(huì)阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展，如秦朝繁重的賦稅負(fù)擔(dān)導(dǎo)致百姓生活困苦，社會(huì)矛盾激化，加速了秦朝的滅亡。2.對(duì)社會(huì)結(jié)構(gòu)的影響：賦稅制度的演變影響著社會(huì)階層的變化。如兩稅法以土地和財(cái)產(chǎn)為征稅依據(jù)，使得土地兼并者的賦稅負(fù)擔(dān)相對(duì)加重，而無地少地的農(nóng)民賦稅負(fù)擔(dān)相對(duì)減輕，一定程度上調(diào)整了社會(huì)階層結(jié)構(gòu)。3.對(duì)國家財(cái)政的影響：賦稅制度的變革直接影響著國家的財(cái)政收入。合理的賦稅制度能夠擴(kuò)大稅源，增加財(cái)政收入，如漢武帝時(shí)期的鹽鐵專賣、均輸平準(zhǔn)等措施增加了政府的財(cái)政收入。而不合理的賦稅制度則可能導(dǎo)致財(cái)政收入減少，如唐朝后期由于藩鎮(zhèn)割據(jù)，中央政府對(duì)地方賦稅的控制能力減弱，財(cái)政收入受到嚴(yán)重影響。4.對(duì)政治統(tǒng)治的影響：賦稅制度是國家治理的重要手段之一，它關(guān)系到政治統(tǒng)治的穩(wěn)定。合理的賦稅制度能夠緩和社會(huì)矛盾，鞏固政治統(tǒng)治，如漢朝初期的輕徭薄賦政策促進(jìn)了社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，為漢朝的繁榮奠定了基礎(chǔ)。而不合理的賦稅制度則可能引發(fā)社會(huì)動(dòng)蕩，危及政治統(tǒng)治，如秦朝的苛捐雜稅導(dǎo)致農(nóng)民起義，推翻了秦朝的統(tǒng)治。

九、結(jié)論賦稅制