理論應(yīng)用2024年稅務(wù)師試題及答案

理論應(yīng)用2024年稅務(wù)師試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.根據(jù)我國(guó)稅收法律制度，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供應(yīng)稅勞務(wù)

C.出口貨物

D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

參考答案：C

2.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)？

A.應(yīng)納稅所得額

B.應(yīng)稅收入

C.應(yīng)稅支出

D.應(yīng)稅利潤(rùn)

參考答案：B

3.在我國(guó)，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的稅率？

A.6%

B.9%

C.13%

D.17%

參考答案：D

4.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅率，說(shuō)法錯(cuò)誤的是？

A.工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率

B.勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率

C.利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率

D.財(cái)產(chǎn)租賃所得適用超額累進(jìn)稅率

參考答案：D

5.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用，說(shuō)法錯(cuò)誤的是？

A.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制

B.增值稅專用發(fā)票限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用

C.增值稅專用發(fā)票只限于銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)使用

D.增值稅專用發(fā)票可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證

參考答案：C

6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅期限，說(shuō)法錯(cuò)誤的是？

A.企業(yè)所得稅按月或者按季預(yù)繳

B.企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳

C.企業(yè)所得稅的納稅期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

D.企業(yè)所得稅的納稅期限由企業(yè)自行確定

參考答案：D

7.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的征收管理，說(shuō)法錯(cuò)誤的是？

A.個(gè)人所得稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理

B.個(gè)人所得稅的征收管理實(shí)行源泉扣繳

C.個(gè)人所得稅的征收管理實(shí)行自行申報(bào)

D.個(gè)人所得稅的征收管理實(shí)行代扣代繳

參考答案：C

8.下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，說(shuō)法錯(cuò)誤的是？

A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為發(fā)出貨物并辦理托收手續(xù)的當(dāng)天

C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為貨物交付的當(dāng)天

D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收到預(yù)收款項(xiàng)的當(dāng)天

參考答案：B

9.下列關(guān)于增值稅的稅率，說(shuō)法錯(cuò)誤的是？

A.增值稅的基本稅率為13%

B.增值稅的低稅率適用于農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)品等

C.增值稅的零稅率適用于出口貨物

D.增值稅的稅率由國(guó)務(wù)院規(guī)定

參考答案：B

10.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，說(shuō)法錯(cuò)誤的是？

A.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額

B.應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額

C.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)

D.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入

參考答案：C

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供應(yīng)稅勞務(wù)

C.出口貨物

D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

參考答案：ABCD

2.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)？

A.應(yīng)納稅所得額

B.應(yīng)稅收入

C.應(yīng)稅支出

D.應(yīng)稅利潤(rùn)

參考答案：ABCD

3.下列哪些屬于個(gè)人所得稅的稅率？

A.超額累進(jìn)稅率

B.比例稅率

C.固定稅率

D.比例累進(jìn)稅率

參考答案：AB

4.下列哪些屬于增值稅專用發(fā)票的使用范圍？

A.銷售貨物

B.提供應(yīng)稅勞務(wù)

C.出口貨物

D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

參考答案：ABCD

5.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的納稅期限？

A.按月預(yù)繳

B.按季預(yù)繳

C.按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳

D.納稅期限由企業(yè)自行確定

參考答案：ABC

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（）

參考答案：√

2.個(gè)人所得稅的征收管理實(shí)行源泉扣繳。（）

參考答案：√

3.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（）

參考答案：×

4.增值稅專用發(fā)票限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。（）

參考答案：√

5.個(gè)人所得稅的征收管理實(shí)行代扣代繳。（）

參考答案：√

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡(jiǎn)述增值稅的計(jì)稅方法及其適用范圍。

答案：

增值稅的計(jì)稅方法主要包括兩種：一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

一般計(jì)稅方法適用于增值稅一般納稅人，是指以銷售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額作為應(yīng)納稅額的方法。具體計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用于增值稅小規(guī)模納稅人和部分特定行業(yè)的一般納稅人，是指以銷售額乘以征收率直接計(jì)算應(yīng)納稅額的方法。具體計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。

2.題目：解釋企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目及其條件。

答案：

企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目主要包括以下幾類：

（1）成本費(fèi)用：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的合理、必要的支出，如工資、薪金、折舊、修理費(fèi)用等。

（2）稅金及附加：企業(yè)依法繳納的增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等。

（3）捐贈(zèng)：企業(yè)發(fā)生的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)。

（4）利息費(fèi)用：企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款發(fā)生的利息費(fèi)用。

（5）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的合理費(fèi)用。

稅前扣除的條件包括：

（1）扣除項(xiàng)目必須是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的支出。

（2）扣除項(xiàng)目必須是符合國(guó)家規(guī)定的用途。

（3）扣除項(xiàng)目的計(jì)算方法必須符合國(guó)家稅法的規(guī)定。

3.題目：簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)方式。

答案：

個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)方式主要包括以下幾種：

（1）自行申報(bào)：納稅人自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

（2）郵寄申報(bào)：納稅人通過(guò)郵寄方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

（3）委托申報(bào)：納稅人委托他人代為辦理納稅申報(bào)。

（4）網(wǎng)上申報(bào)：納稅人通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行納稅申報(bào)。

（5）簡(jiǎn)化申報(bào)：對(duì)符合條件的納稅人，可以簡(jiǎn)化申報(bào)手續(xù)，如零申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)等。

納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際情況選擇合適的申報(bào)方式。

五、論述題

題目：論述我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型改革的意義及其對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用。

答案：

我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型改革，即從生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)型，是我國(guó)稅收制度的一次重大改革。這一改革的意義及其對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。增值稅轉(zhuǎn)型改革取消了對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)所含稅金的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出限制，使得企業(yè)可以抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，從而降低了企業(yè)的稅負(fù)，提高了企業(yè)的盈利能力。

2.促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。增值稅轉(zhuǎn)型改革鼓勵(lì)企業(yè)加大技術(shù)改造和設(shè)備更新力度，有助于推動(dòng)企業(yè)從勞動(dòng)密集型向技術(shù)密集型轉(zhuǎn)變，提高產(chǎn)品附加值，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。

3.增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，提高國(guó)際市場(chǎng)地位。通過(guò)增值稅轉(zhuǎn)型改革，企業(yè)可以降低生產(chǎn)成本，提高產(chǎn)品價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力，有利于企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上占據(jù)有利地位，增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

4.擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。增值稅轉(zhuǎn)型改革有助于降低企業(yè)成本，提高企業(yè)盈利，從而增加企業(yè)投資，帶動(dòng)消費(fèi)，擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

5.優(yōu)化稅收環(huán)境，提高稅收征管效率。增值稅轉(zhuǎn)型改革簡(jiǎn)化了稅收征管程序，提高了稅收征管效率，有助于優(yōu)化稅收環(huán)境，增強(qiáng)納稅人的稅法遵從度。

6.促進(jìn)稅收法治建設(shè)，提高稅收公平性。增值稅轉(zhuǎn)型改革有利于完善稅收法律制度，提高稅收公平性，減少稅收流失，增強(qiáng)稅收法治建設(shè)。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.根據(jù)我國(guó)稅收法律制度，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供應(yīng)稅勞務(wù)

C.出口貨物

D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

參考答案：C

解析思路：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和進(jìn)口貨物。出口貨物雖然涉及增值稅，但通常適用零稅率政策，因此不屬于常規(guī)的征稅范圍。

2.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)？

A.應(yīng)納稅所得額

B.應(yīng)稅收入

C.應(yīng)稅支出

D.應(yīng)稅利潤(rùn)

參考答案：B

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)的收入減去允許扣除的成本、費(fèi)用、稅金等后的余額。應(yīng)稅收入是構(gòu)成應(yīng)納稅所得額的一部分，因此不屬于計(jì)稅依據(jù)本身。

3.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的稅率？

A.6%

B.9%

C.13%

D.17%

參考答案：D

解析思路：我國(guó)增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率?；径惵蕿?3%，低稅率為9%，零稅率適用于出口貨物。17%的稅率已不再適用，因此不屬于現(xiàn)行增值稅的稅率。

4.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅率，說(shuō)法錯(cuò)誤的是？

A.工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率

B.勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率

C.利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率

D.財(cái)產(chǎn)租賃所得適用超額累進(jìn)稅率

參考答案：D

解析思路：財(cái)產(chǎn)租賃所得適用的是比例稅率，而不是超額累進(jìn)稅率。超額累進(jìn)稅率適用于工資、薪金所得，比例稅率適用于勞務(wù)報(bào)酬所得和利息、股息、紅利所得。

5.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用，說(shuō)法錯(cuò)誤的是？

A.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制

B.增值稅專用發(fā)票限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用

C.增值稅專用發(fā)票只限于銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)使用

D.增值稅專用發(fā)票可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證

參考答案：C

解析思路：增值稅專用發(fā)票不僅限于銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)使用，還包括進(jìn)口貨物等。因此，選項(xiàng)C的說(shuō)法是錯(cuò)誤的。

6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅期限，說(shuō)法錯(cuò)誤的是？

A.企業(yè)所得稅按月或者按季預(yù)繳

B.企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳

C.企業(yè)所得稅的納稅期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

D.企業(yè)所得稅的納稅期限由企業(yè)自行確定

參考答案：D

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅期限是由稅法規(guī)定的，企業(yè)不能自行確定。因此，選項(xiàng)D的說(shuō)法是錯(cuò)誤的。

7.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的征收管理，說(shuō)法錯(cuò)誤的是？

A.個(gè)人所得稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理

B.個(gè)人所得稅的征收管理實(shí)行源泉扣繳

C.個(gè)人所得稅的征收管理實(shí)行自行申報(bào)

D.個(gè)人所得稅的征收管理實(shí)行代扣代繳

參考答案：C

解析思路：個(gè)人所得稅的征收管理通常實(shí)行源泉扣繳和代扣代繳，而不是自行申報(bào)。因此，選項(xiàng)C的說(shuō)法是錯(cuò)誤的。

8.下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，說(shuō)法錯(cuò)誤的是？

A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為發(fā)出貨物并辦理托收手續(xù)的當(dāng)天

C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為貨物交付的當(dāng)天

D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收到預(yù)收款項(xiàng)的當(dāng)天

參考答案：B

解析思路：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間通常以收訖銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天為準(zhǔn)，而不是發(fā)出貨物并辦理托收手續(xù)的當(dāng)天。

9.下列關(guān)于增值稅的稅率，說(shuō)法錯(cuò)誤的是？

A.增值稅的基本稅率為13%

B.增值稅的低稅率適用于農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)品等

C.增值稅的零稅率適用于出口貨物

D.增值稅的稅率由國(guó)務(wù)院規(guī)定

參考答案：B

解析思路：增值稅的低稅率適用于部分特定行業(yè)和商品，如農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)品等，而不是所有農(nóng)產(chǎn)品和礦產(chǎn)