助考2024年稅務(wù)師試題及答案

助考2024年稅務(wù)師試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指（）。

A.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人

B.凡在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)

C.凡在我國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人

D.以上都是

2.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。

A.銷(xiāo)售貨物

B.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

C.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

D.提供交通運(yùn)輸服務(wù)

3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）。

A.職工工資及福利費(fèi)

B.非公益性捐贈(zèng)支出

C.利息支出

D.研發(fā)費(fèi)用

4.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式的是（）。

A.應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×稅率

B.應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

C.應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×（1+稅率）-銷(xiāo)項(xiàng)稅額

D.應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×（1+稅率）-進(jìn)項(xiàng)稅額

5.下列各項(xiàng)中，不屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍的是（）。

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.遺產(chǎn)所得

6.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)的是（）。

A.應(yīng)納稅所得額

B.應(yīng)納稅所得額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額

C.應(yīng)納稅所得額減去虧損后的余額

D.應(yīng)納稅所得額減去減免稅額后的余額

7.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是（）。

A.增值稅普通發(fā)票

B.增值稅專(zhuān)用發(fā)票

C.普通發(fā)票

D.收據(jù)

8.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人的是（）。

A.小規(guī)模納稅人

B.一般納稅人

C.特種納稅人

D.一般納稅人中的小規(guī)模納稅人

9.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅的納稅期限的是（）。

A.按月繳納

B.按季繳納

C.按年繳納

D.按次繳納

10.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收管理的范圍的是（）。

A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理

B.增值稅納稅申報(bào)管理

C.增值稅稅款征收管理

D.增值稅發(fā)票領(lǐng)用管理

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的有（）。

A.銷(xiāo)售貨物

B.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

C.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

D.提供交通運(yùn)輸服務(wù)

2.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括（）。

A.應(yīng)納稅所得額

B.應(yīng)納稅所得額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額

C.應(yīng)納稅所得額減去虧損后的余額

D.應(yīng)納稅所得額減去減免稅額后的余額

3.個(gè)人所得稅的征稅范圍包括（）。

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.遺產(chǎn)所得

4.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用范圍的有（）。

A.增值稅普通發(fā)票

B.增值稅專(zhuān)用發(fā)票

C.普通發(fā)票

D.收據(jù)

5.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人的有（）。

A.小規(guī)模納稅人

B.一般納稅人

C.特種納稅人

D.一般納稅人中的小規(guī)模納稅人

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人。（）

2.增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（）

3.個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和遺產(chǎn)所得。（）

4.增值稅專(zhuān)用發(fā)票是增值稅的一般納稅人使用的發(fā)票。（）

5.企業(yè)所得稅的納稅期限包括按月繳納、按季繳納、按年繳納和按次繳納。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.簡(jiǎn)述增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用范圍和作用。

答案：

增值稅專(zhuān)用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物時(shí)，向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具的一種發(fā)票。其主要作用包括：

（1）作為購(gòu)銷(xiāo)雙方交易的合法憑證，保障交易的合法性；

（2）作為增值稅計(jì)算和抵扣的依據(jù)，簡(jiǎn)化稅款的計(jì)算和繳納；

（3）促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高會(huì)計(jì)核算水平；

（4）有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收征管，提高稅收征管效率。

2.解釋企業(yè)所得稅的虧損彌補(bǔ)政策。

答案：

企業(yè)所得稅的虧損彌補(bǔ)政策是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的虧損，可以在未來(lái)五年內(nèi)用稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)。具體規(guī)定如下：

（1）企業(yè)在納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的稅前所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年；

（2）企業(yè)虧損彌補(bǔ)的順序：先彌補(bǔ)以前年度虧損，再?gòu)浹a(bǔ)當(dāng)年虧損；

（3）企業(yè)虧損彌補(bǔ)后，仍有虧損的，不得用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)；

（4）企業(yè)發(fā)生虧損，當(dāng)年可以稅前彌補(bǔ)的，應(yīng)按照實(shí)際虧損額計(jì)算；當(dāng)年不能稅前彌補(bǔ)的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下一年度彌補(bǔ)。

3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法。

答案：

個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法主要包括以下幾種：

（1）超額累進(jìn)稅率法：按照納稅人所得額的不同，劃分為若干個(gè)級(jí)距，每個(gè)級(jí)距適用不同的稅率，計(jì)算應(yīng)納稅額；

（2）比例稅率法：按照納稅人所得額的一定比例計(jì)算應(yīng)納稅額；

（3）定額稅率法：按照納稅人所得額的一定金額計(jì)算應(yīng)納稅額；

（4）綜合所得稅率法：將納稅人全年的各項(xiàng)所得合并計(jì)算，適用一個(gè)綜合稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

五、論述題

題目：論述增值稅在稅收體系中的作用及其對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響。

答案：

增值稅作為我國(guó)稅收體系中的重要組成部分，具有以下作用：

1.促進(jìn)資源配置優(yōu)化：增值稅通過(guò)對(duì)商品和服務(wù)的增值部分征稅，避免了重復(fù)征稅，降低了稅收負(fù)擔(dān)，有利于促進(jìn)資源在不同產(chǎn)業(yè)、不同地區(qū)之間的合理流動(dòng)和優(yōu)化配置。

2.穩(wěn)定財(cái)政收入：增值稅實(shí)行按增值額征稅，具有較強(qiáng)的穩(wěn)定性，能夠?yàn)檎峁┓€(wěn)定的財(cái)政收入，有利于國(guó)家財(cái)政的平衡和可持續(xù)發(fā)展。

3.體現(xiàn)公平稅負(fù)：增值稅實(shí)行普遍征收，對(duì)所有商品和服務(wù)征收，有利于消除行業(yè)間的稅收差異，實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，促進(jìn)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)。

4.優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)：增值稅通過(guò)對(duì)高附加值產(chǎn)業(yè)給予稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)企業(yè)提高技術(shù)水平，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

5.促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易：增值稅的征收有助于降低出口商品的成本，提高我國(guó)商品在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展。

增值稅對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)：增值稅的征收降低了企業(yè)成本，提高了企業(yè)的盈利能力，從而刺激了投資和消費(fèi)，推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

2.提高居民生活水平：增值稅的征收降低了商品和服務(wù)的價(jià)格，使居民能夠以較低的成本享受到更多的商品和服務(wù)，提高了居民的生活水平。

3.優(yōu)化資源配置：增值稅通過(guò)對(duì)不同產(chǎn)業(yè)、不同地區(qū)實(shí)行差別化稅率，引導(dǎo)資源向高附加值產(chǎn)業(yè)和欠發(fā)達(dá)地區(qū)流動(dòng)，優(yōu)化了資源配置。

4.促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)：增值稅的征收鼓勵(lì)企業(yè)提高技術(shù)水平，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)從要素驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)。

5.提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力：增值稅的征收降低了我國(guó)商品和服務(wù)的成本，提高了我國(guó)在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，以及在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人。選項(xiàng)A、B、C均屬于納稅義務(wù)人的范疇，但選項(xiàng)D包含了所有選項(xiàng)，因此為正確答案。

2.B

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物。選項(xiàng)B中的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。

3.B

解析思路：企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。非公益性捐贈(zèng)支出不屬于準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，因此不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

4.C

解析思路：增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×稅率。選項(xiàng)A、B、D均為增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式，但選項(xiàng)C中的公式錯(cuò)誤，因此為正確答案。

5.D

解析思路：個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得。選項(xiàng)D中的遺產(chǎn)所得不屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍。

6.B

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)的收入減去成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出后的余額。選項(xiàng)A、C、D均為企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，但選項(xiàng)B中的余額是扣除準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額，因此為正確答案。

7.A

解析思路：增值稅專(zhuān)用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物時(shí)使用的發(fā)票。選項(xiàng)A屬于增值稅專(zhuān)用發(fā)票，而選項(xiàng)B、C、D不屬于。

8.A

解析思路：增值稅一般納稅人是指按照國(guó)家規(guī)定，具備一定規(guī)模、財(cái)務(wù)核算制度健全的企業(yè)。選項(xiàng)A的小規(guī)模納稅人不屬于增值稅一般納稅人，而選項(xiàng)B、C、D的一般納稅人屬于增值稅一般納稅人。

9.D

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅期限包括按月繳納、按季繳納、按年繳納和按次繳納。選項(xiàng)D的按次繳納不屬于企業(yè)所得稅的納稅期限。

10.D

解析思路：增值稅的征收管理范圍包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理、增值稅納稅申報(bào)管理、增值稅稅款征收管理和增值稅發(fā)票領(lǐng)用管理。選項(xiàng)D的增值稅發(fā)票領(lǐng)用管理不屬于增值稅的征收管理范圍。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的應(yīng)稅行為包括銷(xiāo)售貨物、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)和提供交通運(yùn)輸服務(wù)。選項(xiàng)A、B、C、D均為增值稅的應(yīng)稅行為。

2.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅所得額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額、應(yīng)納稅所得額減去虧損后的余額和應(yīng)納稅所得額減去減免稅額后的余額。選項(xiàng)A、B、C、D均為企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。

3.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和遺產(chǎn)所得。選項(xiàng)A、B、C、D均為個(gè)人所得稅的征稅范圍。

4.BC

解析思路：增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用范圍包括增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物時(shí)使用的發(fā)票。選項(xiàng)B、C屬于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用范圍，而選項(xiàng)A、D不屬于。

5.BC

解析思路：增值稅一般納稅人包括具備一定規(guī)模、財(cái)務(wù)核算制度健全的企業(yè)。選項(xiàng)B、C的一般納稅人屬于增值稅一般納稅人，而選項(xiàng)A、D的小規(guī)模納稅人不屬于。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，因此選項(xiàng)