稅收減免管理辦法

稅收減免管理辦法?一、總則（一）目的與依據(jù)為了規(guī)范和加強(qiáng)減免稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱稅收征管法）及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章對(duì)減免稅的規(guī)定，制定本辦法。減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定（以下簡(jiǎn)稱稅法規(guī)定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項(xiàng)目的稅款。本辦法適用于各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人及其他稅務(wù)當(dāng)事人（以下統(tǒng)稱減免稅申請(qǐng)人）。（二）基本原則1.依法減免原則減免稅必須嚴(yán)格依照稅法規(guī)定的條件和程序進(jìn)行，不得擅自擴(kuò)大減免稅范圍或超越權(quán)限減免稅。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)稅收法律法規(guī)的明確授權(quán)實(shí)施減免稅管理，確保減免稅政策執(zhí)行的合法性和嚴(yán)肅性。2.規(guī)范管理原則建立健全減免稅管理制度，明確各環(huán)節(jié)的職責(zé)和操作流程，實(shí)現(xiàn)減免稅申請(qǐng)、受理、審核、審批、備案以及后續(xù)管理等工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，提高管理效率和質(zhì)量。3.公開透明原則減免稅政策、辦理程序、審批結(jié)果等應(yīng)向社會(huì)公開，接受納稅人及社會(huì)各界的監(jiān)督，增強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法的透明度，保障納稅人的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。4.高效服務(wù)原則在嚴(yán)格管理的同時(shí)，優(yōu)化減免稅辦理流程，簡(jiǎn)化手續(xù)，提高服務(wù)質(zhì)量，為納稅人提供便捷、高效的減免稅服務(wù)，促進(jìn)納稅人依法享受稅收優(yōu)惠政策，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。二、減免稅的申請(qǐng)與受理（一）申請(qǐng)條件納稅人申請(qǐng)減免稅，應(yīng)當(dāng)符合稅法規(guī)定的減免稅條件，并提交以下資料：1.《減免稅申請(qǐng)審批表》，詳細(xì)填寫申請(qǐng)減免稅的稅種、稅目、減免稅期限、減免稅理由等信息。2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)了解納稅人的財(cái)務(wù)狀況和納稅情況。3.有關(guān)部門出具的證明材料，如民政部門對(duì)福利企業(yè)的認(rèn)定證明、科技部門對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定證書等，證明納稅人符合減免稅的特定條件。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，如減免稅項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)等，具體根據(jù)不同減免稅事項(xiàng)的要求而定。（二）申請(qǐng)方式納稅人可以通過以下方式申請(qǐng)減免稅：1.上門申請(qǐng)納稅人可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提交減免稅申請(qǐng)資料，辦稅服務(wù)廳應(yīng)設(shè)立專門窗口，受理納稅人的減免稅申請(qǐng)，并提供必要的咨詢和指導(dǎo)服務(wù)。2.網(wǎng)上申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立網(wǎng)上辦稅平臺(tái)，納稅人可以登錄平臺(tái)，按照系統(tǒng)提示填寫減免稅申請(qǐng)信息，上傳相關(guān)資料，實(shí)現(xiàn)減免稅申請(qǐng)的網(wǎng)上提交。網(wǎng)上申請(qǐng)應(yīng)與上門申請(qǐng)具有同等效力，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)受理并處理。（三）受理程序1.辦稅服務(wù)廳收到納稅人的減免稅申請(qǐng)后，應(yīng)即時(shí)對(duì)申請(qǐng)資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。對(duì)資料齊全、符合法定形式的申請(qǐng)，予以受理，并向納稅人出具《稅務(wù)事項(xiàng)受理通知書》，告知納稅人受理時(shí)間、預(yù)計(jì)辦結(jié)時(shí)間等信息。對(duì)資料不齊全或者不符合法定形式的申請(qǐng)，應(yīng)一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容，并向納稅人出具《補(bǔ)正稅務(wù)事項(xiàng)告知書》。2.對(duì)于不屬于本機(jī)關(guān)職權(quán)范圍或不符合減免稅條件的申請(qǐng)，應(yīng)向納稅人出具《不予受理通知書》，說明不予受理的理由，并告知納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。三、減免稅的審核與審批（一）審核內(nèi)容1.形式審核稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交的申請(qǐng)資料進(jìn)行形式審核，主要檢查資料是否齊全、填寫是否規(guī)范、印章是否齊全等。2.實(shí)質(zhì)審核合法性審核對(duì)照稅法規(guī)定，審核納稅人是否符合減免稅的法定條件，減免稅申請(qǐng)是否在稅法規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)。真實(shí)性審核核實(shí)納稅人提供的證明材料、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等是否真實(shí)可靠，有無虛假申報(bào)、騙取減免稅的情況。合理性審核根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況等，審核減免稅申請(qǐng)是否合理，是否符合稅收政策的目的和意圖。（二）審核流程1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人減免稅申請(qǐng)后，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)申請(qǐng)資料進(jìn)行初審。初審人員應(yīng)根據(jù)審核內(nèi)容，提出初審意見，簽署姓名和日期。2.初審?fù)ㄟ^后，將申請(qǐng)資料及初審意見報(bào)送上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行復(fù)審。復(fù)審人員應(yīng)對(duì)初審情況進(jìn)行復(fù)核，進(jìn)一步核實(shí)申請(qǐng)資料的真實(shí)性、合法性和合理性，提出復(fù)審意見。3.對(duì)于重大減免稅事項(xiàng)或涉及金額較大的減免稅申請(qǐng)，應(yīng)提交集體審議。集體審議應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)骨干等組成審議小組，對(duì)申請(qǐng)事項(xiàng)進(jìn)行全面審議，形成審議意見。（三）審批權(quán)限1.縣（區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的減免稅事項(xiàng)對(duì)個(gè)體工商戶及未達(dá)到一定規(guī)模的小型企業(yè)的減免稅審批。對(duì)一些特定行業(yè)、特定項(xiàng)目在縣（區(qū)）級(jí)權(quán)限范圍內(nèi)的減免稅審批，如部分地方稅稅種的減免等。2.地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的減免稅事項(xiàng)涉及一定金額標(biāo)準(zhǔn)以上的減免稅審批，具體金額標(biāo)準(zhǔn)由各地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。對(duì)特定企業(yè)或特定行業(yè)在本地區(qū)范圍內(nèi)的重要減免稅審批，如對(duì)部分重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅收優(yōu)惠審批等。3.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的減免稅事項(xiàng)涉及重大稅收政策調(diào)整、跨地區(qū)或?qū)θ〗?jīng)濟(jì)有較大影響的減免稅審批。對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局明確由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅事項(xiàng)。4.屬于國(guó)家稅務(wù)總局審批權(quán)限的減免稅事項(xiàng)，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審批。（四）審批期限稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理減免稅申請(qǐng)之日起規(guī)定時(shí)間內(nèi)作出審批決定。1.縣（區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅事項(xiàng)，一般應(yīng)在[X]個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定；特殊情況需要延長(zhǎng)的，經(jīng)本機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)[X]個(gè)工作日，并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人。2.地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅事項(xiàng)，一般應(yīng)在[X]個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定；特殊情況需要延長(zhǎng)的，經(jīng)本機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)[X]個(gè)工作日，并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人。3.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅事項(xiàng)，一般應(yīng)在[X]個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定；特殊情況需要延長(zhǎng)的，經(jīng)本機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)[X]個(gè)工作日，并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人。4.國(guó)家稅務(wù)總局審批的減免稅事項(xiàng)，按照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的期限辦理。（五）審批決定1.準(zhǔn)予減免稅經(jīng)審核、審批，符合減免稅條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)作出準(zhǔn)予減免稅的決定，并向納稅人出具《減免稅批準(zhǔn)通知書》。通知書應(yīng)注明減免稅的稅種、稅目、減免稅期限、減免稅額等具體內(nèi)容。2.不予減免稅不符合減免稅條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)作出不予減免稅的決定，并向納稅人出具《不予減免稅決定書》，說明不予減免稅的理由。納稅人對(duì)不予減免稅決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。四、減免稅的備案（一）備案范圍1.對(duì)一些不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目，實(shí)行備案管理。這些項(xiàng)目通常是稅法明確規(guī)定納稅人可自行享受減免稅待遇，并需向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的。2.備案類減免稅的范圍由國(guó)家稅務(wù)總局和省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收政策調(diào)整情況適時(shí)進(jìn)行明確和調(diào)整，并向社會(huì)公布。（二）備案資料納稅人在首次享受減免稅的申報(bào)階段，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案以下資料：1.《減免稅備案登記表》，詳細(xì)記錄減免稅項(xiàng)目、備案依據(jù)、備案期限等信息。2.減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件要求報(bào)送的資料，如享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠的企業(yè)，需提供相關(guān)產(chǎn)品認(rèn)定證書等資料。（三）備案程序1.納稅人應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將備案資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳備案窗口。2.辦稅服務(wù)廳對(duì)備案資料進(jìn)行形式審核，對(duì)資料齊全、符合法定形式的，予以備案，并向納稅人出具《減免稅備案登記告知書》；對(duì)資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。（四）備案后續(xù)管理1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)納稅人減免稅備案情況進(jìn)行檢查，核實(shí)納稅人是否符合減免稅條件，是否按照規(guī)定的期限、范圍享受減免稅。2.納稅人享受減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起[X]個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其減免稅。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人已享受減免稅但不符合減免稅條件的，應(yīng)按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，追繳已減免的稅款，并依法加收滯納金。五、減免稅的執(zhí)行與監(jiān)督（一）減免稅執(zhí)行1.納稅人在享受減免稅期間，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，并報(bào)送減免稅相關(guān)資料。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《減免稅批準(zhǔn)通知書》或《減免稅備案登記告知書》確定的減免稅范圍、期限等執(zhí)行減免稅政策，確保納稅人準(zhǔn)確享受減免稅待遇。3.對(duì)實(shí)行定期定額征收方式的納稅人，在減免稅期間應(yīng)根據(jù)實(shí)際減免稅情況調(diào)整定額。（二）減免稅監(jiān)督1.內(nèi)部監(jiān)督上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅管理工作的監(jiān)督檢查，定期對(duì)減免稅審批、備案等工作進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門應(yīng)建立健全減免稅管理工作的相互制約機(jī)制，如征管部門負(fù)責(zé)減免稅申請(qǐng)的受理和后續(xù)管理，稅政部門負(fù)責(zé)減免稅政策的解釋和審核，監(jiān)察部門負(fù)責(zé)對(duì)減免稅管理工作中的違法違紀(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督等。2.外部監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)接受社會(huì)監(jiān)督，通過政務(wù)公開、納稅服務(wù)熱線、舉報(bào)電話等渠道，及時(shí)受理納稅人及社會(huì)各界對(duì)減免稅管理工作的投訴和舉報(bào)。定期開展減免稅政策執(zhí)行情況的專項(xiàng)檢查或調(diào)查，廣泛征求納稅人及相關(guān)部門的意見和建議，不斷改進(jìn)減免稅管理工作。（三）責(zé)任追究1.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在減免稅管理工作中，違反本辦法規(guī)定，擅自批準(zhǔn)減免稅或者把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致不符合減免稅條件的納稅人享受減免稅的，按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。2.納稅人采取欺騙手段獲取減免稅的，按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理，追繳已減免的稅款，并處以罰款；構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)