注冊會計師稅法模擬47

［模擬］注冊會計師稅法模擬47

單項選擇題

第1題：

下列稅種中，屬于由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理的是（）0

A.地方銀行繳納的企業(yè)所得稅

B.地方非銀行金融機構(gòu)繳納的營業(yè)稅

C.對個人儲蓄存款利息征收的個人所得稅

D.對證券交易征收的印花稅

參考答案：B

答案解析：

我國現(xiàn)行《稅法》規(guī)定，地方稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理的項目有：營業(yè)稅，城

市維護建設(shè)稅（不包括上述由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收管理的部分），地方國有企

業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的所得稅，個人所得稅（不包括對銀行儲蓄存款利

息所得征收的部分），資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房

產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，車船稅，印花稅，契稅，屠宰稅，筵席稅及其地方附加，

地方稅的滯納金、補稅、罰款。

第2題：

某增值稅一般納稅人以托收承付的方式將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品一批銷售給某百貨商

場，在產(chǎn)品發(fā)出并辦妥托收手續(xù)后，按照銷售總額開具于增值稅專用發(fā)票，但由

于貨款尚未收到，因此，其銷售金額沒有按規(guī)定計入銷售賬戶核算，計算繳納增

值稅，則按照有關(guān)規(guī)定，該企業(yè)的行為屬于（）。

A.偷稅行為

B.逃稅行為

C.騙稅行為

D.正常行為

參考答案：A

答案解析：

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用托收承付方式銷售產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為發(fā)

出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天，該企業(yè)沒有計算繳納增值稅，屬于少列收入，少

繳應(yīng)納稅款的偷稅行為。

第3題：

某外國企業(yè)從事國際航空運輸業(yè)務(wù)，2005年5月從我國大陸運載旅客出境，取

得運輸收40萬元，則該企業(yè)本月應(yīng)繳營業(yè)稅（）。

A.免稅

B.1.2萬元

C.1.86萬元

D.2萬元

1

參考答案：C

答案解析：

對從事國際航空運輸業(yè)務(wù)的外國企業(yè)，按4.65%的綜合征收率計算征稅。

第4題：

某保險公司開展了一項3年期的儲金業(yè)務(wù)。2005年5月，月初的儲金余額為1000

萬元，月末的儲金余額為1500萬元。人民銀行公布的一年期存款的年利率為

2%,3年期存款的年利率為2.5%,則該保險公司當月“儲金業(yè)務(wù)”的營業(yè)額為

（）o

A.2.08萬元

B.2.5萬元

C.2.6萬元

D.3.125萬元

參考答案：A

答案解析：

保險公司采用收取儲金方式取得經(jīng)濟利益的，其營業(yè)額為納稅人在納稅期內(nèi)的儲

金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率。

第5題：

下列各項中，不屬于按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的項目是（）o

A.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)取得的轉(zhuǎn)讓收入

B.單位在旅游景點經(jīng)營索道取得的收入

C.遠洋運輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)取得的收入

D.社?；鹜泄苋藦氖律绫；鸸芾砘顒尤〉玫氖杖?/p>

參考答案：C

答案解析：

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對遠洋運輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)取得的收入按照交通運輸業(yè)征

收營業(yè)稅。

第6題：

我國《海關(guān)法》規(guī)定，除法定減免稅以外，關(guān)稅的減免權(quán)限屬于（）0

A.財政部

B.對外經(jīng)濟貿(mào)易合作部

C.國務(wù)院

D.海關(guān)總署

參考答案：C

答案解析：

根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，除法定減免稅外的其他減免稅均由國務(wù)院決定。

第7題:

2

某油田2005年5月份將生產(chǎn)的原油20萬噸，用于自辦油廠加工9萬噸，用于加

熱和修井1萬噸，其余全部對外銷售，原油單位稅額為每噸8元，則其5月份應(yīng)

納的資源稅壑為（）。

A.80萬元

B.88萬元

C.152萬元

D.160萬元

參考答案：C

答案解析：

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。所以應(yīng)納的

資源稅=（20T）X8=152（萬元）。

第8題：

下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。

A.房地產(chǎn)出租

B.以房地產(chǎn)進行投資

C.房地產(chǎn)開發(fā)公司代客戶進行房地產(chǎn)開發(fā)

D.以房地產(chǎn)抵債

參考答案：D

答案解析：

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)和地上的建

筑物及其附著物。以房地產(chǎn)抵債，房屋的產(chǎn)權(quán)發(fā)生變化，屬于土地增值稅的征稅

范圍。

第9題：

甲公司將原值1500萬元的房產(chǎn)作為投資與乙公司聯(lián)合經(jīng)營娛樂業(yè)，雙方議定，

甲每年可固定得到100萬元的利潤。當?shù)匾?guī)定在計算房產(chǎn)稅時允許減除的比例為

30%,則甲公司每年應(yīng)該繳納的房產(chǎn)稅為（）。

A.0

B.12萬元

C.12.6萬元

D.18萬元

參考答案：B

答案解析：

甲公司每年取得固定的利潤，屬于房產(chǎn)的出租行為，應(yīng)當按照從租計征的方法計

算繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅=100X12%=12（萬元）。

第10題：

甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項委托加工合同，合同約定由乙企業(yè)提供價值1000

萬元的主要原材料，交給甲企業(yè)加工，乙企業(yè)需要支付50萬元的加工費，同時

還需要支付甲企業(yè)代墊的輔助材料費20萬元。則甲乙雙方此項合同共需繳納印

3

花稅（_）。

A.500元

B.700元

C.6500元

D.6700元

參考答案：B

答案解析：

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對于委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的

加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料和加工費的

合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花。對于委托方提供的主要材料或原料金額不

計稅貼花。印花稅=（500000+200000）X義2=700（元）

第11題：

下列各項中，可以不計入企業(yè)當期應(yīng)納稅所得額的收入是（）。

A.企業(yè)在建工程的試運行收入

B.電信企業(yè)按規(guī)定上繳中央財政的郵電附加費

C.電信企業(yè)預(yù)收話費收入

D.納稅人進行來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料；按約定留歸企業(yè)所有的

參考答案：B

答案解析：

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，電信企業(yè)按國家有關(guān)規(guī)定向用戶收取的電話初裝基金、郵電

附加費，其按有關(guān)規(guī)定上繳中央財政的部分，不計證企業(yè)所得稅。

第12題：

外商投資企業(yè)采用分期付款方式取得國產(chǎn)設(shè)備的，在計算其購買國產(chǎn)設(shè)備投資可

抵免的企業(yè)所得稅時，其設(shè)備購置時間的確認標準應(yīng)該是（）o

A.設(shè)備發(fā)票開具時間

B.支付第一筆貨款的時間

C.支付全部貨款的時間

D.設(shè)備到貨時間

參考答案：D

答案解析：

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用分期付款或賒銷形式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時間作為

設(shè)備購置時間。

第13題:

王某系中國公民，2005年1月起，王某連續(xù)12次在報刊上連載一部小說，每次

取得稿費收入2000元，則2005年王某的連載收入共需繳納個人所得稅

（）o

A.2240元

B.2016元

4

C.2688兀

D.3840元

參考答案：C

答案解析：

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所

有收入合并為一次，計算繳納個人所得稅。王某應(yīng)納稅=（2000X12）X（1-20%）

X20%X（1-30%）=2688（元）

第14題：

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人因特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準，可以延

期繳納，但最長不得超過（)o

個

月

A.1

月

個

B.3

月

個

C.6

年

D.1

參考答案：B

答案解析：

《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人因特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自

治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超

過3個月。

第第題:

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，稅務(wù)行政賠償中代表國家履行賠償義務(wù)的機關(guān)是（）。

A.侵權(quán)機關(guān)

B.與侵權(quán)機關(guān)同級的人民政府

C.與侵權(quán)機關(guān)同級的財政部門

D.侵權(quán)機關(guān)的上級財政部門

參考答案：A

答案解析：

《國家賠償法》規(guī)定，哪個稅務(wù)機關(guān)及其工作人員行使職權(quán)侵害公民法人和其他

組織的合法權(quán)益，該稅務(wù)機關(guān)就是履行賠償義務(wù)的機關(guān)。

多項選擇題

第16題：

根據(jù)不同的分類標準，稅收征收管理法分別屬于（）o

A.稅收基本法

B.稅收普通法

C.稅收實體法

D.稅收程序法

5

參考答案：BD

答案解析：

稅收征收管理法是有關(guān)稅收征收管理這一特定事項的法律規(guī)范的總稱，屬于稅收

普通法，也屬于稅收程序法。

第17題：

下列各項出口貨物中，適用增值稅出口“免稅不退稅”稅收政策的有（）o

A.援外出口貨物

B.來料加工復(fù)出口的貨物

C.有出口卷煙權(quán)的企業(yè)出口國家出口卷煙計劃內(nèi)的卷煙

D.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進紙制品出口

參考答案：BC

答案解析：

A不免也不退，D屬于特準退稅的貨物，可以退稅。

第18題:

下列各項中，按照有關(guān)規(guī)定，應(yīng)當在產(chǎn)品發(fā)出時征收消費稅的有（）o

A.卷煙廠生產(chǎn)的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅卷煙的煙絲

B.酒廠作為職工福利發(fā)放給職工的滋補藥酒

C.原油加工廠生產(chǎn)的用于加工溶劑油的石油

D.汽車制造廠把生產(chǎn)出的小汽車提供給上級主管部門使用

參考答案：BD

答案解析：

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,

不納稅。

第19題：

下列各項銷售行為中，應(yīng)當征收營業(yè)稅的有（）0

A.家具商店銷售家具并實行有償送貨服務(wù)

B.電信企業(yè)銷售移動電話，并為客戶提供電信服務(wù)

C.郵政部門發(fā)行報刊

D.貨物期貨買賣業(yè)務(wù)

參考答案：BC

答案解析：

A屬于商品批發(fā)零售企業(yè)發(fā)生的混合銷售行為，應(yīng)當合并征收增值稅；D屬于增

值稅的征稅范圍。

第20題:

下列各項中，應(yīng)該按照有關(guān)規(guī)定繳納行李和郵遞物品進口稅的有（）o

A.入境旅客攜帶的教育專用電影片

B.入境旅客攜帶的國外公司饋贈的銀質(zhì)飾品

6

C.運輸工具服務(wù)人員攜帶的進口煙酒

D.運輸工具服務(wù)人員攜帶的自用進口摩托車

參考答案：ABC

答案解析：

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對進口應(yīng)稅個人自用汽車、摩托車及其配件、附件，以及超

過海關(guān)規(guī)定自用合理數(shù)量部分的應(yīng)稅物品，應(yīng)按貨物進口程序辦理報關(guān)驗放手

續(xù)。

第21題:

下列單位銷售的礦產(chǎn)品中，應(yīng)該按規(guī)定繳納資源稅的有（）□

A.采煤企業(yè)銷售的原煤

B.油田出售的天然氣

C.鹽業(yè)公司銷售的食鹽

D.鹽場銷售的鹵水

參考答案：ABD

答案解析：

鹽業(yè)公司銷售的食鹽不屬于資源稅的征稅范圍。

第22題:

根據(jù)我國現(xiàn)行稅法，下列各項中，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）o

A.公園內(nèi)附設(shè)的茶社用地

B.機場飛行區(qū)用地

C.港口的露天堆貨場用地

D.市政街道綠化用地

參考答案：BD

答案解析：

公園的參觀游覽用地免稅，但是公園內(nèi)附設(shè)的營業(yè)單位用地不免。

第23題:

根據(jù)我國現(xiàn)行稅法，下列各項中，可以免征車船稅的有（）□

A.國家機關(guān)自用的車輛

B.企業(yè)辦的幼兒園接送兒童的車輛

C.漁民自用的載重量為1.2噸的非機動船

D.用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的載重量為2噸的拖拉機

參考答案：BCD

答案解析：

我國現(xiàn)行車船稅暫行條例規(guī)定，非機動船、企業(yè)辦幼兒園自用車船和拖拉機免征

車船稅。

第24題:

7

下列各項中，可以免繳印花稅的有（）o

A.股權(quán)分置試點改革中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發(fā)生的股

權(quán)轉(zhuǎn)讓

B.國家指定的收購部門與村民委員會書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同

C.個人間簽訂的居民住房租賃合同

D.新建鐵路的工程臨管線運輸憑證

參考答案：ABD

答案解析：

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免

稅，但個人間簽訂的居民住房租賃合同不免。

第25題:

下列各項中，按照有關(guān)規(guī)定可以免征契稅的項目有（）o

A.接受直系親屬贈與的住房

B.企業(yè)破產(chǎn)清算期間。債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地

C.以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)

D.承受荒山用于林業(yè)生產(chǎn)的

參考答案：BCD

答案解析：

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，房屋的受贈人要按規(guī)定繳納契稅。

第26題:

下列各項中，可以享受減征或免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇的企業(yè)有（）=

A.在國家確定的貧困地區(qū)新辦的企業(yè)

B.兼并其他企業(yè)后繼續(xù)經(jīng)營的企業(yè)

C.遇有風(fēng)災(zāi)、水災(zāi)等嚴重自然災(zāi)害的企業(yè)

D.獨立核算從事旅游業(yè)的企業(yè)

參考答案：AC

答案解析：

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對新辦的獨立核算從事旅游業(yè)的企業(yè)，可以享受定期減免稅

的稅收優(yōu)惠待遇。

第27題：

下列各項中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的項目有（）。

A.沒有獲得賠償?shù)囊馔鉃?zāi)害損失

B.關(guān)稅的稅收滯納金

C.已出售給職工個人的住房的維修管理費

D.按規(guī)定提取的存貨跌價準備

參考答案：BCD

答案解析：

8

沒有獲得賠償?shù)囊馔鉃?zāi)害損失可以在稅前扣除。納稅人提取的存貨跌價準備金等

國家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準備金之外的任何形式的準備金，不得扣除。

第28題：

下列各項中，按照我國現(xiàn)行稅法，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)有

（）o

A.設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的外商投資企業(yè)

B.設(shè)在上海浦東新區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)

C.設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)的服務(wù)性外商投資企業(yè)

D.設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)所在城市老市區(qū)的從事交通行業(yè)的外商投資企業(yè)

參考答案：ABD

答案解析：

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的外商投資企業(yè)，在2001-

2010年間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)、上海浦東新區(qū)和經(jīng)

濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，設(shè)在沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)所在城市老市區(qū)的外

商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或其他國家鼓勵項目的，減按15%的

稅率征收企業(yè)所得稅。

第29題:

下列個人的工資薪金所得中，適用個人所得稅附加減除費用的是（）o

A.在境內(nèi)外國企業(yè)中工作的中國公民

B.應(yīng)聘在境內(nèi)國家機關(guān)中工作取得工資薪金所得的外籍專家

C.在境外任職取得工資薪金所得的中國公民

D.在境內(nèi)外國企業(yè)中工作的外籍人員

參考答案：BCD

答案解析：

第30題:

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，稅務(wù)行政處罰的種類包括（）0

A.警告

B.罰款

C.沒收非法所得

D.停止出口退稅權(quán)

參考答案：BCD

答案解析：

根據(jù)稅法的規(guī)定，現(xiàn)行執(zhí)行的稅務(wù)行政處罰種類主要有四種：罰款、沒收非法所

得、停止出口退稅權(quán)、收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。

三、判斷題

9

第31題：

我國現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，國外企業(yè)自行生產(chǎn)并無償捐贈的應(yīng)稅貨物可以不必繳

納進口環(huán)節(jié)的增值稅?！?/p>

范文示例：

我國現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，國外企業(yè)自行生產(chǎn)并無償捐贈的應(yīng)稅貨物可以不

必繳納進口環(huán)節(jié)的增值稅?！?/p>

第32題：

年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的小規(guī)模企業(yè)，只要會計核算健全，能準確核算并

提供銷項稅額、進項稅額，就可以被認定為增值稅的一般納稅人。

范文示例：

年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的小規(guī)模企業(yè)，只要會計核算健全，能準確核

算并提供銷項稅額、進項稅額，就可以被認定為增值稅的一般納稅人。

第33題：

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，如果在對委托方進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消

費品受托方?jīng)]有代收代繳消費稅款，則委托方需要補繳稅款，受托方不必補稅，

但要受到處罰。—

范文示例：

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，如果在對委托方進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)

稅消費品受托方?jīng)]有代收代繳消費稅款，則委托方需要補繳稅款，受托方不必補

稅，但要受到處罰。_

第34題：

納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，必須在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機

構(gòu)所在地繳納消費稅。—

范文示例：

納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，必須在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分

支機構(gòu)所在地繳納消費稅?！?/p>

第35題:

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，電信單位自己銷售尋呼機、手機的，征收營業(yè)稅；非電信單

位銷售尋呼機、手機的，征收增值稅。一

范文示例：

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，電信單位自己銷售尋呼機、手機的，征收營業(yè)稅；非電

信單位銷售尋呼機、手機的，征收增值稅?！?/p>

第36題:

城建稅以實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅為計稅依據(jù)，其適用稅率按納稅人

繳納“三稅”的地點確定。—

范文示例：

城建稅以實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅為計稅依據(jù)，其適用稅率按納

稅人繳納“三稅”的地點確定。_

第37題：

我國現(xiàn)行進口商品的稅率結(jié)構(gòu)主要體現(xiàn)為產(chǎn)品的加工程度越深，關(guān)稅稅率越高。

癥+示例：

我國現(xiàn)行進口商品的稅率結(jié)構(gòu)主要體現(xiàn)為產(chǎn)品的加工程度越深，關(guān)稅稅率越

高。___

10

第38題:

納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。免稅

單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。一

范文示例：

納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅?！?/p>

第39題：

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對于投資聯(lián)營的房產(chǎn)，一律以房產(chǎn)原值作為計稅依據(jù)計征房

產(chǎn)稅?！?/p>

范文示例：

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對于投資聯(lián)營的房產(chǎn)，一律以房產(chǎn)原值作為計稅依據(jù)計

征房產(chǎn)稅?！?/p>

第40題:

對已履行并貼花的合同，如果合同所載金額與履行后實際結(jié)算的金額不一致，則

無論合同金額是否修改，都應(yīng)該重新辦理完稅手續(xù)?！?/p>

范文示例：

對已履行并貼花的合同，如果合同所載金額與履行后實際結(jié)算的金額不一

致，則無論合同金額是否修改，都應(yīng)該重新辦理完稅手續(xù)?！?/p>

第41題：

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，取消住房基金和住房周轉(zhuǎn)金制度后，如果企業(yè)現(xiàn)有住房周轉(zhuǎn)

金的余額為正數(shù),應(yīng)將其計入企業(yè)的應(yīng)納稅收入總額,計算繳納企業(yè)所得稅。

范文示例：

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，取消住房基金和住房周轉(zhuǎn)金制度后，如果企業(yè)現(xiàn)有住房

周轉(zhuǎn)金的余額為正數(shù),應(yīng)將其計入企業(yè)的應(yīng)納稅收入總額,計算繳納企業(yè)所得稅。

薪2題：

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，外國租賃公司用租賃貿(mào)易方式向我國公司、企業(yè)提供設(shè)備，

由我國公司、企業(yè)用產(chǎn)品返銷或交付產(chǎn)品等供貨方式償還租賃費的，可以減征

10230%的企業(yè)所得稅?！?/p>

范文示例：

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，外國租賃公司用租賃貿(mào)易方式向我國公司、企業(yè)提供設(shè)

備，由我國公司、企業(yè)用產(chǎn)品返銷或交付產(chǎn)品等供貨方式償還租賃費的，可以減

征10%-30%的企業(yè)所得稅。—

第43題:

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，個人與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，免

征個人所得稅。

范文示例：

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，個人與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收

入，免征個人所得稅。

第44題：

我國稅收征收管理法規(guī)定，用票單位和個人應(yīng)該按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)上繳已經(jīng)使

用或未使用的發(fā)票，然后由稅務(wù)機關(guān)立即進行銷毀。

范文示例：

我國稅收征收管理法規(guī)定，用票單位和個人應(yīng)該按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)上繳已

11

經(jīng)使用或未使用的發(fā)票，然后由稅務(wù)機關(guān)立即進行銷毀。

第45題：

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)

檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或其他財產(chǎn)?！?/p>

范文示例：

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支

機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或其他財產(chǎn)。

第46題:

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，只要當事人有稅收違法行為存在，則無論其是否具有主觀故

意，以及其違法行為的危害程度，均應(yīng)當接受稅務(wù)機關(guān)的行政處罰。_

范文示例：

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，只要當事人有稅收違法行為存在，則無論其是否具有主

觀故意，以及其違法行為的危害程度，均應(yīng)當接受稅務(wù)機關(guān)的行政處罰。

第47題：

一般納稅人購進應(yīng)稅勞務(wù)，必須在勞務(wù)費用支付后，才能申報抵扣進項稅額。否

則，稅務(wù)機關(guān)一經(jīng)查出，就按偷稅論處，并處以5000元以下罰款?！?/p>

范文示例：

一般納稅人購進應(yīng)稅勞務(wù)，必須在勞務(wù)費用支付后，才能申報抵扣進項稅額。

否則，稅務(wù)機關(guān)一經(jīng)查出，就按偷稅論處，并處以5000元以下罰款。

第48題:

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，

由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補交契稅?！?/p>

范文示例：

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補交契稅。_

第49題:

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對外商投資企業(yè)追加的投資項目符合稅收優(yōu)惠條件的，該投

資項目所取得的所得可以單獨享受“免二減三”的稅收優(yōu)惠待遇，但是如果該投

資項目不能與其先期投資的生產(chǎn)經(jīng)營情況加以區(qū)分，則不得享受此項稅收優(yōu)惠待

遇?！?/p>

范文示例：

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對外商投資企業(yè)追加的投資項目符合稅收優(yōu)惠條件的，

該投資項目所取得的所得可以單獨享受“免二減三”的稅收優(yōu)惠待遇，但是如果

該投資項目不能與其先期投資的生產(chǎn)經(jīng)營情況加以區(qū)分，則不得享受此項稅收優(yōu)

惠待遇?！?/p>

第50題：

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，個人獨資企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費用不超

過當年銷售（營業(yè)）收入2%的部分，可據(jù)實扣除，超過部分，可無限期向以后的

納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)?！?/p>

范文示例：

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，個人獨資企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費用

不超過當年銷售（營業(yè)）收入2%的部分，可據(jù)實扣除，超過部分，可無限期向以

后的納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。

12

計算題

第51題：

某家具廠為增值稅一般納稅人，2006年10月發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：

(1)購進板材一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款是200000元，增

值稅為34000元，有關(guān)單證已經(jīng)經(jīng)過認證。

(2)向小規(guī)模納稅人購進原木一批，取得的經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準使用的收購

憑證上注明的價款是80000元，有關(guān)單證已經(jīng)經(jīng)過認證。

(3)向某企業(yè)銷售辦公家具一批，開具的普通發(fā)票上注明的價款為100000

元。

(4)向某家具廠銷售家具一批，開具的專用發(fā)票上注明的價款為500000元。

(5)期初尚未抵扣的進項稅額余額為20000元。

要求：計算該家具廠2006年10月應(yīng)該繳納的增值稅。

參考答案：

（1）進項稅額=34000+80000X13%=44400（元）（2）銷項稅額=1000004-

（1+17%）X17%+500000X17%=99530（元）（3）應(yīng)納增值稅=99530-44400-20

000=35130（元）

詳細解答：

第52題:

某外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)有A、B兩個營業(yè)機構(gòu)，A機構(gòu)適用的企業(yè)所得稅稅率

為30%B機構(gòu)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，由A機構(gòu)

合并申報繳納企業(yè)所得稅。有關(guān)涉稅資料如下(金額單位：萬元)：

(1)2005年度A機構(gòu)實現(xiàn)利潤200萬元，其中國庫券轉(zhuǎn)讓收益5萬元；B機

構(gòu)當年虧損100萬元，年內(nèi)被稅務(wù)機關(guān)罰款10萬元。

(2)2006年度A機構(gòu)實現(xiàn)利潤100萬元，其中國庫券利息收入3萬元；B機

構(gòu)實現(xiàn)利潤200萬元，年內(nèi)直接無償資助非關(guān)聯(lián)科研機構(gòu)開發(fā)經(jīng)費30萬元。

(3)該外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)某外商投資企業(yè)的股權(quán)取得轉(zhuǎn)讓收入1

000萬元，投資成本為600萬元，收入款項由A機構(gòu)兌換外幣后匯出。

要求：

(1)分別計算A機構(gòu)2005年和2006年應(yīng)該合并申報繳納的企業(yè)所得稅(A、B

機構(gòu)所在地均免征地方所得稅)。

(2)計算該外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)該預(yù)提的所得稅。__

參考答案：

(1)2005年度A、B機構(gòu)應(yīng)納所得稅=[200-(100-10)]X30%=33(萬元)

(2)2006年度A機構(gòu)應(yīng)納所得稅=(100-3)X30%=29.1(萬元)2006年度B機構(gòu)

應(yīng)納所得稅=[200-(100-10)]X15%=16.5(萬元)2006年度B機構(gòu)補虧額應(yīng)納

所得稅=(100T0)X30%=27(萬元)2006年A、B合計應(yīng)納所得稅

=29.1+16.5+27=72.6(萬元)(3)代扣代繳預(yù)提所得稅=(1000-600)X

10%=40(萬元)

13

詳細解答：

外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或兩個以上營業(yè)機構(gòu)的，可以選定其中一個營

業(yè)機構(gòu)合并申報繳納所得稅。合并繳納時，各營業(yè)機構(gòu)有盈有虧，盈虧相抵后仍

有利潤的，應(yīng)當按有盈利的營業(yè)機構(gòu)所適用的稅率納稅。發(fā)生虧損的營業(yè)機構(gòu)，

應(yīng)當以該營業(yè)機構(gòu)以后年度的盈利彌補其虧損，彌補虧損后仍有利潤的，再按該

營業(yè)機構(gòu)所適用的稅率納稅；其彌補額應(yīng)當按為該虧損營業(yè)機構(gòu)抵虧的營業(yè)機構(gòu)

所適用的稅率納稅。

第53題:

甲是中國公民，在境內(nèi)一家國有企業(yè)工作。2006年10月，該企業(yè)進行改制，與

甲解除了勞動關(guān)系。由于甲已經(jīng)在該企業(yè)工作了20年，為此，該企業(yè)一次性地

支付給甲20萬元的補償收入。2006年11月，甲另外找到了一份工作，取得工

資收入2000元。

要求：計算甲2006年10月和11月應(yīng)當繳納的個人所得稅(當?shù)厣夏曷毠て?/p>

均工資為30000元)。.

參考答案：

2006年10月，甲取得的一次性補償收入中可以免稅的部分200000-30000

X3=110000(元)一次性補償收入應(yīng)納稅[(110000912-1600)X

20%-375]X12=13660(元)2006年11月應(yīng)納稅(2000-1600)X5%=20(元)

詳細解答：

第54題：

某商業(yè)銀行2006年第一季度發(fā)生了下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

(1)收到銀行總行轉(zhuǎn)入的外匯資金5000萬美元，轉(zhuǎn)貸給某國有企業(yè)。本季度

收到轉(zhuǎn)貸的利息收入62.5萬美元，實際支付利息支出56.25萬美元，上級行核

定的借款利息支出為50萬美元。

(2)辦理結(jié)算業(yè)務(wù)取得手續(xù)費收入20萬元。

(3)銷售支票、賬單憑證取得收入10萬元。

(4)吸收存款600萬元，發(fā)放自有資金貸款1000萬元，本季度應(yīng)收貸款利

息60萬元，實際收到50萬元，另外10萬元屬于已經(jīng)逾期4個月的貸款利息，

支付存款利息10萬元。

(5)收到貸款罰息5萬元,收到與其他金融機構(gòu)的資金往來業(yè)務(wù)利息10萬元,

本季度的出納長款為0.5萬元。

要求：計算該銀行本季度應(yīng)該繳納的營業(yè)稅(該銀行采用當季季末的外匯匯

率折合營業(yè)額，當季季末中國人民銀行公布的基準匯價為1美元兌8.3元人民

幣)。_

參考答案：

(1)外匯轉(zhuǎn)貸應(yīng)繳營業(yè)稅=(62.5-50)X8.3X5%=5.19(萬元)(2)手續(xù)費

收入應(yīng)繳營業(yè)稅=20X5%=1(萬元)(3)銷售支票、賬單憑證應(yīng)繳營業(yè)稅=10X

14

5%=0.5（萬元）（4）自有資金貸款應(yīng)繳營業(yè)稅=50X5%=2.5（萬元）（5）貸款

罰息應(yīng)繳營業(yè)稅=5義5%=0.25（萬元）（6）合計應(yīng)繳營業(yè)稅

=5.19+1+0.5+2.5+0.25=9.44（萬元）

詳細解答：

綜合分析題

第55題：

王磊系國內(nèi)某國營企業(yè)職工；2006年5月，王磊被派到某外資企業(yè)工作，當月

取得的收入情況如下：

（1）外資企業(yè)本月支付給王磊的工資為4000元；原單位支付的工資額為1

000元。

（2）王磊2005年曾與人合著過一本書，本月分得稿酬收入8000元。

（3）2006年1月，王磊住所被盜，損失6000元,本月收到保險公司賠款3000

JWo

（4）在行業(yè)主管部門舉辦的技術(shù)競賽中，獲得“先進技術(shù)個人”獎，本月取

得獎金2000元。

（5）本月1日，將2003年2月購買的商品住宅一套轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入100

萬元。本商品房原購入價格為56萬元，裝修價格為6萬元（能提供符合條件的實

際支付裝修費的稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票），貸款銀行出具的有效證明表明其按揭貸款利息

為6萬元，已交契稅2.8萬元，印花稅280元。

（6）2004年購買的國庫券到期，取得利息收入2200元。

（7）本月在外資企業(yè)取得季度獎3000元。

（8）本月為另一企業(yè)提供設(shè)備裝配服務(wù)，取得不含稅勞務(wù)報酬2000元。

要求：指出王磊本月取得的各項收入的個人所得稅的具體計算方法及過程，

計算王磊本月應(yīng)該繳納的各項稅金（包括營業(yè)稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅和教

育費附加。不必考慮土地增值稅）?！?/p>

參考答案：

（1）工資薪金所得應(yīng)納稅=（4000+1000-1600）X15%-125=385（元）.（2）

稿酬收入應(yīng)納稅=8000X（1-20%）X14%=896（元）（3）保險賠款免征個人所得

稅（4）獲得的獎金屬于偶然所得，應(yīng)納稅=2000X20%=400（元）（5）出售

住房應(yīng)繳營業(yè)稅=100義5%=5（萬元）出售住房應(yīng)繳城市維護建設(shè)稅及教育費

附加=5義（7%+3酚=5000（元）出售住房應(yīng)繳印花稅=100X0.0005=500（元）

出售商品房最高可以抵扣的裝修費=56X1096=5.6（萬元）出售住房的應(yīng)納稅

所得額=1100-5-0.5-0.05-（56+2.8+0.028+5.6+6）］X20%=4.8044（萬元）（6）

國庫券利息收入免稅（7）季度獎應(yīng)納稅=3000X15M125=325（元）（8）勞

務(wù)報酬應(yīng)納稅=（2000-800）X20*+（1-20%）=300（元）王磊本月合計應(yīng)納個

人所得稅=385+896+400+48044+325+300=50350（元）

詳細解答：

15

第56題:

某地板加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各類實木地板、實木復(fù)合地板和

強化復(fù)合地板。2006年3月1日該企業(yè)期初留抵的進項稅額為8.74萬元。2006

年3月該企業(yè)發(fā)生了以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

(1)購進木材一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為3600萬元，增值稅稅

款為612萬元。貨物已驗收入庫。另收取運輸部門開具的運費發(fā)票20萬元。

(2)進口實木復(fù)合板一批，用于進一步加工成實木復(fù)合板。該批材料的離岸

價為200萬美元，國外運輸保險費為20萬美元，當日美元與人民幣的匯率為

1:7.8,進口關(guān)稅稅率20猊國內(nèi)運費發(fā)票上載明的運費為2萬元和裝卸費為6000

元。以上款項均已支付，貨已驗收入庫。該公司當月期初庫存該材料價值人民幣

50萬元，當期銷售以該批板材為原料的實木復(fù)合地板價值人民幣1800萬元(不

含稅)，期末庫存該材料價值人民幣40萬元。

(3)銷售實木地板一批，含稅銷售價款為2200萬元，另代運輸單位收取運

輸費用15萬元，企業(yè)已將開給購貨方的運費發(fā)票轉(zhuǎn)給購貨方。

(4)銷售強化復(fù)合地板一批，取得含稅銷售價款1200萬元，本企業(yè)代為運

輸，收取運費8萬元。

(5)以實木復(fù)合地板一批，換取小汽車2輛，貨車1輛，價值50萬元。

(6)該公司上月留存的增值稅進項稅額為5萬元。

要求：

(1)計算3月應(yīng)納進口貨物相關(guān)稅金。

(2)計算3月應(yīng)納消費稅銷售額、應(yīng)納消費稅額(消費稅率5%)o

(3)計算3月應(yīng)納增值稅銷售額、應(yīng)納增值稅額。—

參考答案：

(1)進口關(guān)稅=進口應(yīng)稅貨物完稅價格X適用稅率=(200+20)X7.80X

20%=343.2(萬元)進口環(huán)節(jié)消費稅=(220X7.8+343,2)4-(1-5%)X

5%=108.38(萬元)進口環(huán)節(jié)增值稅=(220X7.8+343.2)4-(1-5%)X

17%=368.49(萬元)(2)本月應(yīng)納消費稅銷售額=1800+22004-(1+17%)=3

680.34(萬元)以實木地板換取小汽車應(yīng)納稅銷售額=50+(1+17%)=42.74(萬

元)本月生產(chǎn)領(lǐng)用進口實木復(fù)合板可以抵扣消費稅額=(50+220X7.8-40)X

5%=86.3(萬元)本月應(yīng)納消費稅額=(3680.34+42.74)X5%=86,3=99.85(萬

元)(3)銷售實木地板應(yīng)納稅銷售額=1800+22004-(1+17%)=3680.34(萬元)

銷售強化復(fù)合地板應(yīng)納稅銷售額=(1200+8)+(1+17%)=1032.48(萬元)以實

木地板換取小汽車應(yīng)納稅銷售額=50+(1+17酚=42.74(萬元)本月應(yīng)納增值

稅銷售額=3680.34+1032.48+42.74=4755.56(萬元)本月增值稅銷項稅額

=4755.56X17%=808.45(萬元)本月增值稅進項稅額=612+(20+2)X

7%+368.49=982.03(萬元)當月應(yīng)納稅額=808.45-982.03-5=778.58(萬元)

詳細解答：

第57題:

某市一投資電子元件生產(chǎn)加工企業(yè)A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年度有員

工1500人。企業(yè)全年實現(xiàn)收入總額16000萬元，扣除的成本、費用、稅金和

16

損失總額15000萬元，實現(xiàn)利潤總額1000萬元，已繳納企業(yè)所得稅330萬元。

經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查，發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問題如下：

（