做賬實(shí)操-速遞服務(wù)公司的全盤(pán)賬務(wù)處理實(shí)例

做賬實(shí)操1/16做賬實(shí)操-速遞服務(wù)公司的全盤(pán)賬務(wù)處理實(shí)例1.公司開(kāi)辦與籌備-資金籌集：假設(shè)ABC速遞服務(wù)公司由三位股東共同出資設(shè)立，注冊(cè)資本100萬(wàn)元，各股東按持股比例通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬將資金存入公司基本賬戶(hù)。賬務(wù)處理如下：-借：銀行存款-基本賬戶(hù)1,000,000-貸：實(shí)收資本-股東A[A股東出資金額]-貸：實(shí)收資本-股東B[B股東出資金額]-貸：實(shí)收資本-股東C[C股東出資金額]-場(chǎng)地租賃與裝修：公司租賃一處倉(cāng)庫(kù)作為運(yùn)營(yíng)場(chǎng)地，每月租金10,000元，一次性支付半年租金60,000元。同時(shí)，對(duì)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行裝修，花費(fèi)30,000元，款項(xiàng)均通過(guò)銀行支付。-支付租金時(shí)：-借：預(yù)付賬款-倉(cāng)庫(kù)租金60,000-貸：銀行存款60,000-每月攤銷(xiāo)租金時(shí)（以第一個(gè)月為例）：-借：管理費(fèi)用-租金10,000-貸：預(yù)付賬款-倉(cāng)庫(kù)租金10,000-支付裝修費(fèi)時(shí)：-借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-倉(cāng)庫(kù)裝修30,000-貸：銀行存款30,000-后續(xù)按預(yù)計(jì)受益期限（假設(shè)為3年，36個(gè)月）攤銷(xiāo)裝修費(fèi)，每月攤銷(xiāo)時(shí)：-借：管理費(fèi)用-裝修攤銷(xiāo)833.33（30,000÷36）-貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-倉(cāng)庫(kù)裝修833.33-設(shè)備與工具購(gòu)置：購(gòu)置運(yùn)輸車(chē)輛3輛，每輛150,000元；掃描設(shè)備5臺(tái)，每臺(tái)5,000元；辦公桌椅等用品10,000元，均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已付。-購(gòu)置運(yùn)輸車(chē)輛時(shí)：-借：固定資產(chǎn)-運(yùn)輸車(chē)輛450,000（3×150,000）-借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）58,500（450,000×13%）-貸：銀行存款508,500-購(gòu)置掃描設(shè)備時(shí)：-借：固定資產(chǎn)-掃描設(shè)備25,000（5×5,000）-借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,250（25,000×13%）-貸：銀行存款28,250-購(gòu)置辦公桌椅等用品時(shí)：-借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品10,000-借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300（10,000×13%）-貸：銀行存款11,300-若低值易耗品采用一次攤銷(xiāo)法，領(lǐng)用時(shí)：-借：管理費(fèi)用-低值易耗品攤銷(xiāo)10,000-貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品10,0002.日常運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)-快遞收入確認(rèn)：公司主要收入來(lái)源于快遞費(fèi)收取，分為現(xiàn)付、到付和月結(jié)客戶(hù)?，F(xiàn)付客戶(hù)在寄件時(shí)直接支付現(xiàn)金或通過(guò)移動(dòng)支付平臺(tái)付款；到付客戶(hù)由收件人支付費(fèi)用；月結(jié)客戶(hù)則根據(jù)月度賬單在次月結(jié)算。假設(shè)2025年1月，公司共取得快遞收入300,000元，其中現(xiàn)付收入100,000元（現(xiàn)金50,000元，移動(dòng)支付50,000元），到付收入80,000元（款項(xiàng)尚未收到），月結(jié)收入120,000元（已開(kāi)具發(fā)票給月結(jié)客戶(hù)）。公司為一般納稅人，增值稅稅率6%。-現(xiàn)付收入賬務(wù)處理：-借：庫(kù)存現(xiàn)金50,000-借：其他貨幣資金-[移動(dòng)支付平臺(tái)名稱(chēng)]50,000-貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-快遞收入94,339.62（100,000÷（1+6%））-貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）5,660.38（94,339.62×6%）-到付收入賬務(wù)處理：-借：應(yīng)收賬款-到付客戶(hù)80,000-貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-快遞收入75,471.70（80,000÷（1+6%））-貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）4,528.30（75,471.70×6%）-月結(jié)收入賬務(wù)處理：-借：應(yīng)收賬款-[月結(jié)客戶(hù)名稱(chēng)]120,000-貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-快遞收入113,207.55（120,000÷（1+6%））-貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6,792.45（113,207.55×6%）-運(yùn)輸成本核算：運(yùn)輸成本是速遞公司的主要成本之一，包括車(chē)輛燃油費(fèi)、修理費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、司機(jī)薪酬等。1月，公司運(yùn)輸車(chē)輛共消耗燃油80,000元（取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率13%），支付車(chē)輛修理費(fèi)20,000元（取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率13%），高速公路過(guò)路費(fèi)15,000元（取得通行費(fèi)電子普通發(fā)票，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），司機(jī)薪酬總計(jì)50,000元。-燃油費(fèi)賬務(wù)處理：-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-燃油費(fèi)70,796.46（80,000÷（1+13%））-借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9,203.54（70,796.46×13%）-貸：銀行存款80,000-修理費(fèi)賬務(wù)處理：-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-修理費(fèi)17,699.12（20,000÷（1+13%））-借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,300.88（17,699.12×13%）-貸：銀行存款20,000-過(guò)路費(fèi)賬務(wù)處理（假設(shè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額450元）：-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-過(guò)路費(fèi)14,550-借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）450-貸：銀行存款15,000-計(jì)提司機(jī)薪酬賬務(wù)處理：-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-人工成本50,000-貸：應(yīng)付職工薪酬50,000-支付薪酬時(shí)：-借：應(yīng)付職工薪酬50,000-貸：銀行存款50,000-快遞中轉(zhuǎn)費(fèi)支出：部分快遞業(yè)務(wù)需通過(guò)其他快遞公司或中轉(zhuǎn)站點(diǎn)進(jìn)行中轉(zhuǎn)，公司需支付中轉(zhuǎn)費(fèi)用。1月，公司支付快遞中轉(zhuǎn)費(fèi)30,000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率6%。-賬務(wù)處理為：-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-中轉(zhuǎn)費(fèi)28,301.89（30,000÷（1+6%））-借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,698.11（28,301.89×6%）-貸：銀行存款30,000-其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用：1月，公司還發(fā)生了水電費(fèi)5,000元（取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率13%），辦公費(fèi)3,000元（取得增值稅普通發(fā)票），營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用10,000元（用于廣告宣傳等，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率6%）。-水電費(fèi)賬務(wù)處理：-借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)4,424.78（5,000÷（1+13%））-借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）575.22（4,424.78×13%）-貸：銀行存款5,000-辦公費(fèi)賬務(wù)處理（因取得普通發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）：-借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)3,000-貸：銀行存款3,000-營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用賬務(wù)處理：-借：銷(xiāo)售費(fèi)用-廣告宣傳費(fèi)9,433.96（10,000÷（1+6%））-借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）566.04（9,433.96×6%）-貸：銀行存款10,0003.資產(chǎn)折舊與攤銷(xiāo)-固定資產(chǎn)折舊：運(yùn)輸車(chē)輛預(yù)計(jì)使用年限5年，殘值率5%，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊；掃描設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限3年，殘值率5%，同樣采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。1月運(yùn)輸車(chē)輛應(yīng)計(jì)提折舊額計(jì)算如下：每輛運(yùn)輸車(chē)輛每月折舊額=150,000×（1-5%）÷（5×12）=2,375元，3輛運(yùn)輸車(chē)輛月折舊額=2,375×3=7,125元。掃描設(shè)備月折舊額計(jì)算：每臺(tái)掃描設(shè)備每月折舊額=5,000×（1-5%）÷（3×12）≈131.94元，5臺(tái)掃描設(shè)備月折舊額=131.94×5=659.7元。-賬務(wù)處理為：-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-固定資產(chǎn)折舊7,125-借：管理費(fèi)用-固定資產(chǎn)折舊659.7-貸：累計(jì)折舊-運(yùn)輸車(chē)輛7,125-貸：累計(jì)折舊-掃描設(shè)備659.7-長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)：如前文所述，倉(cāng)庫(kù)裝修費(fèi)按3年攤銷(xiāo)，每月攤銷(xiāo)833.33元，賬務(wù)處理為：-借：管理費(fèi)用-裝修攤銷(xiāo)833.33-貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-倉(cāng)庫(kù)裝修833.334.期末結(jié)賬與核算-收入成本結(jié)轉(zhuǎn)：1月末，將本月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。-結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-快遞收入283,018.87（94,339.62+75,471.70+113,207.55）-貸：本年利潤(rùn)283,018.87-結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：-借：本年利潤(rùn)188,471.15（70,796.46+17,699.12+14,550+50,000+28,301.89+7,125）-貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-燃油費(fèi)70,796.46-貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-修理費(fèi)17,699.12-貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-過(guò)路費(fèi)14,550-貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-人工成本50,000-貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-中轉(zhuǎn)費(fèi)28,301.89-貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-固定資產(chǎn)折舊7,125-費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)：將管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等期間費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目。-結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用：-借：本年利潤(rùn)23,341.81（10,000+833.33+4,424.78+3,000+833.33+659.7）-貸：管理費(fèi)用-租金10,000-貸：管理費(fèi)用-裝修攤銷(xiāo)833.33-貸：管理費(fèi)用-水電費(fèi)4,424.78-貸：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)3,000-貸：管理費(fèi)用-長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)833.33-貸：管理費(fèi)用-固定資產(chǎn)折舊659.7-結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售費(fèi)用：-借：本年利潤(rùn)9,433.96-貸：銷(xiāo)售費(fèi)用-廣告宣傳費(fèi)9,433.96-利潤(rùn)計(jì)算與所得稅核算：通過(guò)上述結(jié)轉(zhuǎn)，可計(jì)算出1月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額=283,018.87-188,471.15-23,341.81-9,433.96=61,771.95元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，則本月應(yīng)計(jì)提企業(yè)所得稅=61,771.95×25%=15,442.99元。-計(jì)提企業(yè)所得稅賬務(wù)處理：-借：所得稅費(fèi)用15,442.99-貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅15,442.99-結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用到本年利潤(rùn)：-借：本年利潤(rùn)15,442.99-貸：所得稅費(fèi)用15,442.99-最終1月凈利潤(rùn)=61,771.95-15,442.99=46,328.96元。-財(cái)務(wù)報(bào)表編制：根據(jù)上述賬務(wù)處理結(jié)果，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。資產(chǎn)負(fù)債表反映公司在1月末的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益；利潤(rùn)表展示本月的經(jīng)營(yíng)成果，即收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)情況；現(xiàn)金流量表呈現(xiàn)公司本月現(xiàn)金的流入和流出情況，如經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類(lèi)整理?：按業(yè)務(wù)類(lèi)型分類(lèi)，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類(lèi)賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過(guò)科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷(xiāo)?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷(xiāo)待攤費(fèi)用（如開(kāi)辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類(lèi)科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類(lèi)科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類(lèi)科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶(hù)余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線(xiàn)區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說(shuō)明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類(lèi)賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單），確認(rèn)領(lǐng)款