做賬實(shí)操-配電開關(guān)控制設(shè)備銷售公司的全盤賬務(wù)處理實(shí)例

做賬實(shí)操1/15做賬實(shí)操-配電開關(guān)控制設(shè)備銷售公司的全盤賬務(wù)處理實(shí)例一、公司設(shè)立階段（一）資金籌集股東投入：假設(shè)公司注冊資本800萬元，股東甲投入300萬元，股東乙投入500萬元。賬務(wù)處理為借記“銀行存款800萬”，貸記“實(shí)收資本-股東甲300萬”“實(shí)收資本-股東乙500萬”。若股東投入超過注冊資本份額，如股東甲投入350萬元，超出的50萬元貸記“資本公積-資本溢價50萬”。取得借款：向銀行取得兩年期長期借款200萬元，年利率6%。借款到賬時，借記“銀行存款200萬”，貸記“長期借款200萬”。每月計提利息，利息=200萬×6%÷12=10,000元，借記“財務(wù)費(fèi)用-利息支出10,000元”，貸記“應(yīng)付利息10,000元”。實(shí)際支付利息時，借記“應(yīng)付利息”，貸記“銀行存款”。（二）資產(chǎn)購置固定資產(chǎn)購置：購置辦公場所花費(fèi)500萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額45萬元，款項(xiàng)已付。賬務(wù)處理為借記“固定資產(chǎn)-辦公場所500萬”“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）45萬”，貸記“銀行存款545萬”。按照20年折舊年限，采用直線法折舊，每月折舊額=500萬÷20÷12≈20,833.33元，借記“管理費(fèi)用-折舊費(fèi)20,833.33元”，貸記“累計折舊20,833.33元”。同時，購買辦公設(shè)備如電腦、打印機(jī)等，共花費(fèi)8萬元，增值稅稅額1.04萬元，賬務(wù)處理為借記“固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備8萬”“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.04萬”，貸記“銀行存款9.04萬”，假設(shè)辦公設(shè)備折舊年限3年，每月折舊額=8萬÷3÷12≈2,222.22元，借記“管理費(fèi)用-折舊費(fèi)2,222.22元”，貸記“累計折舊2,222.22元”。無形資產(chǎn)購置：購買一項(xiàng)配電設(shè)備相關(guān)的軟件專利，花費(fèi)30萬元，增值稅稅額1.8萬元。入賬時借記“無形資產(chǎn)-軟件專利30萬”“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.8萬”，貸記“銀行存款31.8萬”。無形資產(chǎn)攤銷期限假設(shè)為10年，每月攤銷額=30萬÷10÷12=2,500元，借記“管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷2,500元”，貸記“累計攤銷2,500元”。二、日常經(jīng)營階段（一）采購業(yè)務(wù)商品采購：從供應(yīng)商處采購配電開關(guān)控制設(shè)備，一批設(shè)備采購價為100萬元，增值稅稅額13萬元，款項(xiàng)尚未支付。賬務(wù)處理為借記“庫存商品-配電開關(guān)控制設(shè)備100萬”“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13萬”，貸記“應(yīng)付賬款113萬”。若采購過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%，運(yùn)輸費(fèi)計入設(shè)備成本，賬務(wù)處理為借記“庫存商品-配電開關(guān)控制設(shè)備5萬÷(1+9%)≈45,871.56元”“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5萬-45,871.56元=4,128.44元”，貸記“銀行存款5萬”。辦公用品采購：購買辦公用品花費(fèi)3,000元，取得增值稅普通發(fā)票，賬務(wù)處理為借記“管理費(fèi)用-辦公費(fèi)3,000元”，貸記“銀行存款3,000元”。若取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上金額2,830.19元，稅額169.81元，賬務(wù)處理為借記“管理費(fèi)用-辦公費(fèi)2,830.19元”“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）169.81元”，貸記“銀行存款3,000元”。（二）銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)收入：向客戶銷售配電開關(guān)控制設(shè)備，合同金額150萬元，增值稅稅額19.5萬元，款項(xiàng)已收到。賬務(wù)處理為借記“銀行存款169.5萬”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入-配電開關(guān)控制設(shè)備銷售150萬”“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）19.5萬”。結(jié)轉(zhuǎn)成本：假設(shè)銷售的這批設(shè)備成本為100萬元（含運(yùn)輸費(fèi)等計入成本部分），賬務(wù)處理為借記“主營業(yè)務(wù)成本-配電開關(guān)控制設(shè)備銷售100萬”，貸記“庫存商品-配電開關(guān)控制設(shè)備100萬”。銷售退回與折讓：若客戶因設(shè)備部分功能不符要求，給予5萬元銷售折讓，開具紅字增值稅專用發(fā)票。賬務(wù)處理為借記“主營業(yè)務(wù)收入-配電開關(guān)控制設(shè)備銷售5萬”“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.65萬”，貸記“銀行存款5.65萬”。若發(fā)生銷售退回，假設(shè)退回設(shè)備成本為30萬元，已銷售價格為40萬元，增值稅稅額5.2萬元，賬務(wù)處理為借記“主營業(yè)務(wù)收入-配電開關(guān)控制設(shè)備銷售40萬”“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.2萬”，貸記“銀行存款45.2萬”；同時，借記“庫存商品-配電開關(guān)控制設(shè)備30萬”，貸記“主營業(yè)務(wù)成本-配電開關(guān)控制設(shè)備銷售30萬”。（三）費(fèi)用核算人員費(fèi)用：工資計提：管理人員工資每月4萬元，銷售人員工資每月6萬元。計提時借記“管理費(fèi)用-職工薪酬4萬”“銷售費(fèi)用-職工薪酬6萬”，貸記“應(yīng)付職工薪酬10萬”。社保及公積金：公司承擔(dān)社保部分2萬元，公積金部分1萬元。計提時借記“管理費(fèi)用-社保費(fèi)0.8萬（假設(shè)管理部門分?jǐn)偙壤薄肮芾碣M(fèi)用-住房公積金0.4萬”“銷售費(fèi)用-社保費(fèi)1.2萬”“銷售費(fèi)用-住房公積金0.6萬”，貸記“應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi)2萬”“應(yīng)付職工薪酬-住房公積金1萬”。實(shí)際繳納時，借記“應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi)”“應(yīng)付職工薪酬-住房公積金”，貸記“銀行存款”。個人所得稅代扣代繳：假設(shè)員工工資扣除社保、公積金等后，需代扣個人所得稅4,000元。發(fā)放工資時，借記“應(yīng)付職工薪酬10萬”，貸記“銀行存款9.6萬”“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅0.4萬”。實(shí)際繳納個人所得稅時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅”，貸記“銀行存款”。辦公費(fèi)用：水電費(fèi)：支付水電費(fèi)4,000元，取得發(fā)票。賬務(wù)處理為借記“管理費(fèi)用-水電費(fèi)4,000元”，貸記“銀行存款4,000元”。通訊費(fèi)：支付通訊費(fèi)1,500元，賬務(wù)處理為借記“管理費(fèi)用-通訊費(fèi)1,500元”，貸記“銀行存款1,500元”。銷售費(fèi)用：廣告宣傳費(fèi)：投放廣告花費(fèi)8萬元，賬務(wù)處理為借記“銷售費(fèi)用-廣告宣傳費(fèi)8萬”，貸記“銀行存款8萬”。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：招待客戶花費(fèi)3,000元，賬務(wù)處理為借記“銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)3,000元”，貸記“銀行存款3,000元”。財務(wù)費(fèi)用：利息支出：支付長期借款利息，假設(shè)支付本月利息10,000元。賬務(wù)處理為借記“財務(wù)費(fèi)用-利息支出10,000元”，貸記“銀行存款10,000元”。手續(xù)費(fèi)：辦理銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)300元，賬務(wù)處理為借記“財務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)300元”，貸記“銀行存款300元”。三、期末賬務(wù)處理（一）成本結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)：將本期主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤，假設(shè)本期主營業(yè)務(wù)成本為80萬元，賬務(wù)處理為借記“本年利潤80萬”，貸記“主營業(yè)務(wù)成本-配電開關(guān)控制設(shè)備銷售80萬”。其他業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)：若公司有其他業(yè)務(wù)且發(fā)生成本，如銷售多余辦公用品成本800元，賬務(wù)處理為借記“其他業(yè)務(wù)成本800元”，貸記“庫存商品-辦公用品800元”，期末再將其他業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤，借記“本年利潤800元”，貸記“其他業(yè)務(wù)成本800元”。（二）損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)收入類結(jié)轉(zhuǎn)：將“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等收入類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”貸方。假設(shè)本期主營業(yè)務(wù)收入為145萬元（扣除銷售折讓后），其他業(yè)務(wù)收入為2,000元（銷售辦公用品收入），賬務(wù)處理為借記“主營業(yè)務(wù)收入-配電開關(guān)控制設(shè)備銷售145萬”“其他業(yè)務(wù)收入2,000元”，貸記“本年利潤145.2萬”。費(fèi)用類結(jié)轉(zhuǎn)：將“主營業(yè)務(wù)成本”“其他業(yè)務(wù)成本”“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“財務(wù)費(fèi)用”等費(fèi)用類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方。假設(shè)本期管理費(fèi)用10萬元（各項(xiàng)辦公費(fèi)用、人員費(fèi)用等匯總），銷售費(fèi)用15萬元（廣告宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等匯總），財務(wù)費(fèi)用1.03萬元（利息支出、手續(xù)費(fèi)匯總），賬務(wù)處理為借記“本年利潤106.31萬”，貸記“主營業(yè)務(wù)成本-配電開關(guān)控制設(shè)備銷售80萬”“其他業(yè)務(wù)成本800元”“管理費(fèi)用10萬”“銷售費(fèi)用15萬”“財務(wù)費(fèi)用1.03萬”。（三）所得稅費(fèi)用計算與結(jié)轉(zhuǎn)計算所得稅費(fèi)用：假設(shè)公司應(yīng)納稅所得額為38.89萬元（根據(jù)上述收入、成本、費(fèi)用計算得出），企業(yè)所得稅稅率為25%，則所得稅費(fèi)用=38.89萬×25%=9.7225萬元，賬務(wù)處理為借記“所得稅費(fèi)用9.7225萬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅9.7225萬”。若應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)，則無需繳納企業(yè)所得稅，所得稅費(fèi)用為0。結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”，賬務(wù)處理為借記“本年利潤9.7225萬”，貸記“所得稅費(fèi)用9.7225萬”。（四）利潤分配提取盈余公積：若公司盈利，按規(guī)定提取盈余公積。假設(shè)本年凈利潤為29.1675萬元（38.89萬-9.7225萬），按10%提取法定盈余公積，賬務(wù)處理為借記“利潤分配-提取法定盈余公積2.91675萬”，貸記“盈余公積-法定盈余公積2.91675萬”。向股東分配股利：根據(jù)公司利潤分配方案向股東分配股利，假設(shè)分配股利10萬元，賬務(wù)處理為借記“利潤分配-應(yīng)付股利10萬”，貸記“應(yīng)付股利10萬”。最后將“利潤分配”其他明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”。四、財務(wù)報表編制（一）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)項(xiàng)目：“貨幣資金”根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目余額填列；“應(yīng)收賬款”反映銷售設(shè)備尚未收回的款項(xiàng)；“預(yù)付賬款”記錄采購設(shè)備或辦公用品預(yù)付的款項(xiàng)；“庫存商品”根據(jù)“庫存商品-配電開關(guān)控制設(shè)備”“庫存商品-辦公用品”等科目余額填列；“固定資產(chǎn)”根據(jù)“固定資產(chǎn)-辦公場所”“固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備”等科目余額減去“累計折舊”科目余額后的凈值填列；“無形資產(chǎn)”根據(jù)“無形資產(chǎn)-軟件專利”等科目余額減去“累計攤銷”科目余額后的凈值填列。負(fù)債項(xiàng)目：“短期借款”“長期借款”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)交稅費(fèi)”“應(yīng)付股利”等根據(jù)各自科目余額填列。所有者權(quán)益項(xiàng)目：“實(shí)收資本”“資本公積”“盈余公積”“利潤分配-未分配利潤”根據(jù)相應(yīng)科目余額填列。（二）利潤表營業(yè)收入：“主營業(yè)務(wù)收入”反映配電開關(guān)控制設(shè)備銷售業(yè)務(wù)收入，“其他業(yè)務(wù)收入”反映銷售辦公用品等其他業(yè)務(wù)收入，兩者合計為營業(yè)收入。營業(yè)成本：“主營業(yè)務(wù)成本”反映銷售配電開關(guān)控制設(shè)備的成本，“其他業(yè)務(wù)成本”反映其他業(yè)務(wù)成本。期間費(fèi)用：“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“財務(wù)費(fèi)用”分別列示各自本期發(fā)生額。營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤：根據(jù)利潤表計算公式，依據(jù)上述項(xiàng)目計算填列。（三）現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”反映銷售設(shè)備收到的款項(xiàng)；“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”反映采購設(shè)備、辦公用品支付的款項(xiàng)；“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”反映支付給員工的工資、社保、公積金等；“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”反映繳納的增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等；“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”反映支付的水電費(fèi)、通訊費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用。投資活動現(xiàn)金流量：若有購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等投資活動，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列?；I資活動現(xiàn)金流量：“取得借款收到的現(xiàn)金”反映取得銀行借款等籌資活動收到的現(xiàn)金；“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”反映償還借款本金等；“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”反映支付給股東的股利、支付的借款利息等。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務(wù)報表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金