企業(yè)內(nèi)控規(guī)范實(shí)施機(jī)制的新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)分析

1 / 7 企業(yè)內(nèi)控規(guī)范實(shí)施機(jī)制的新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)分析 企業(yè)內(nèi)控規(guī)范實(shí)施機(jī)制的新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)分析 近些年，針對(duì)不斷變化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面也出現(xiàn)了很多問(wèn)題，許多企業(yè)因?yàn)榻?jīng)營(yíng)不善，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗，此現(xiàn)象頻頻發(fā)生，因此，受到外界的特別關(guān)注。國(guó)家也針對(duì)這個(gè)現(xiàn)象制定了相關(guān)的應(yīng)對(duì)政策和規(guī)范，為企業(yè)應(yīng)對(duì)金融危機(jī)或是企業(yè)危機(jī)做出了指導(dǎo)。企業(yè)內(nèi)控規(guī)范就是其中一部分，而對(duì)于企業(yè)內(nèi)控的實(shí)施卻不盡如人意，在許多方面 還還存在不足，新制度經(jīng) 濟(jì)濟(jì)學(xué)理論的指導(dǎo)下，可 以以為企業(yè)內(nèi)控規(guī)范的實(shí) 施施提供一定的理論基礎(chǔ) 。 一、相關(guān)概念的 界界定 企業(yè)內(nèi)部控制 企業(yè)內(nèi)控規(guī)范的頒 布布明確了企業(yè)內(nèi)部控制 的的概念，企業(yè)內(nèi)部控制 就就是在制定相應(yīng)的控制 目目標(biāo)的情況下，動(dòng)員企 業(yè)業(yè)一切人員為實(shí)現(xiàn)這個(gè) 目目標(biāo)而奮斗，包括企業(yè) 的的領(lǐng)導(dǎo)層和基層的全體 員員工。其目標(biāo)的制定是 確確保企業(yè)資產(chǎn)安全、合 法法經(jīng)營(yíng)等相關(guān)信息完整 真真實(shí)。企業(yè)內(nèi)部控制要 根根據(jù)內(nèi)控規(guī)范嚴(yán)格實(shí)施 內(nèi)內(nèi)部控制，使其有序的 實(shí)實(shí)施。內(nèi)部控制的實(shí)施 ，是企業(yè)抵御企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 和和危機(jī)發(fā)生的方式之一 ，也是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)朝 著著更好的方向發(fā)展。 新制度經(jīng)濟(jì)學(xué) 2 / 7 新制 度度經(jīng)濟(jì)學(xué)是最近二十年 經(jīng)經(jīng)濟(jì)學(xué)最新的研究?jī)?nèi)容 之之一，新制度學(xué)派的研 究究主 題是產(chǎn)權(quán)和制度。 它它的基礎(chǔ)是新古典經(jīng)濟(jì) 學(xué)學(xué)理論，但是新制度經(jīng) 濟(jì)濟(jì)學(xué)改善了其不足，強(qiáng) 調(diào)調(diào)制度的存在性和交易 成成本的重要性。新制度 學(xué)學(xué)的分析主要包括一般 化化的交易成本、產(chǎn)權(quán)理 論論、制度的相關(guān)問(wèn)題等 。它的提出為企業(yè)內(nèi)控 提提供了一定的理論基礎(chǔ) 。 本文由論文聯(lián)盟ht tp:/收集整理 新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)分析理 論論下的企業(yè)內(nèi)控 新 制制度學(xué)分析理論在制度 方方面提出，一個(gè)完善的 制制度主要包括正式制度 ，與之相反的非正式制 度度，還有就是實(shí)施機(jī)制 三三部分內(nèi)容。而一個(gè)制 度度的實(shí)施需要這三個(gè)方 面面的相互配合。在新制 度度經(jīng)濟(jì)學(xué)分 析理論的指 導(dǎo)導(dǎo)下的企業(yè)內(nèi)部控制， 其其含義的解釋如下： 企業(yè)內(nèi)控的正式制度就 是是由正式機(jī)構(gòu)頒布的， 以以書(shū)面的形式呈現(xiàn)，包 括括內(nèi)控的規(guī)范、基本框 架架、指導(dǎo)和相關(guān)的規(guī)定 。企業(yè)內(nèi)控非正式制度 就就是與企業(yè)內(nèi)控正式制 度度相反的，不是正式機(jī) 構(gòu)構(gòu)頒布的，是企業(yè)自己 的的內(nèi)部控制思想和習(xí)慣 方方式。而實(shí)施機(jī)制就是 企企業(yè)內(nèi)控的正式制度的 實(shí)實(shí)施情況，主要是對(duì)于 企企業(yè)的相關(guān)人員在實(shí)施 內(nèi)內(nèi)控的時(shí)候是否符合或 是是遵循企業(yè)內(nèi)控正式制 度度的規(guī)范，根據(jù)規(guī)范的 實(shí)實(shí)施效果，進(jìn)行獎(jiǎng)罰的 一一種手段。其核心就是 對(duì)對(duì)于獎(jiǎng)罰機(jī)制的確立。 企企業(yè)內(nèi)部控制3 / 7 的正 式制 度度的效果就是對(duì)企業(yè)制 定定的內(nèi)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的情 況況和結(jié)果。 二、企 業(yè)業(yè)內(nèi)控規(guī)范實(shí)施的現(xiàn)狀 企業(yè)內(nèi)控規(guī)范的頒 布布實(shí)行為企業(yè)內(nèi)控提供 了了相應(yīng)的指引，為企業(yè) 低低于危機(jī)提供了一定的 理理論基礎(chǔ)，但是，就其 實(shí)實(shí)施情況來(lái)說(shuō)卻不如預(yù) 想想的好，在企業(yè)內(nèi)控規(guī) 范范實(shí)施方面還存在著很 多多的不足。 不健全 的的內(nèi)控環(huán)境，薄弱的內(nèi) 控控意識(shí) 內(nèi)控環(huán)境是 影影響企業(yè)內(nèi)部控制的因 素素的結(jié)合體，所有的企 業(yè)業(yè)都有相應(yīng)的內(nèi)控環(huán)境 。而內(nèi)控的環(huán)境體現(xiàn)了 企企業(yè)內(nèi)部控制的重視程 度度。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi) 控控實(shí)施的前提，其主要 有有對(duì)企業(yè)相關(guān)機(jī)構(gòu)的設(shè) 置置、責(zé)任和權(quán)限的分配 、企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)和企 業(yè)業(yè)本身的文化等內(nèi)容。 現(xiàn)現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)內(nèi)控 環(huán)環(huán)境不健全，因此制約 了了內(nèi)控規(guī)范的實(shí)施。再 加加上企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和基層 的的員工對(duì)企業(yè)內(nèi)控的薄 弱弱的意識(shí)，也為規(guī)范的 實(shí)實(shí)施起到了阻礙作用。 針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)方面 ，缺少預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí) 面對(duì)著不斷變化的 經(jīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，企業(yè)在市場(chǎng) 中中的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越強(qiáng)烈， 因因此，發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能 就就越來(lái)也大。而部分企 業(yè)業(yè)卻沒(méi)有防治風(fēng)險(xiǎn)的意 識(shí)識(shí)，對(duì)于即將到來(lái)的風(fēng) 險(xiǎn)險(xiǎn)沒(méi)有警惕意識(shí)，當(dāng)風(fēng) 險(xiǎn)險(xiǎn)來(lái)的時(shí)候措手不及， 沒(méi)沒(méi)有相應(yīng)的應(yīng)急策略， 為為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了負(fù) 面面的影 響，阻礙了企業(yè) 的的發(fā)展。而內(nèi)控規(guī)范重 視4 / 7 視企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估， 指指引企業(yè)對(duì)可能發(fā)生的 風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以抵御 風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的損害 ，但是企業(yè)卻缺少預(yù)防 風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，因此，不 能能有效地實(shí)施內(nèi)控的規(guī) 范范。 企業(yè)對(duì)內(nèi)控規(guī) 范范的沒(méi)有足夠的重視 企業(yè)針對(duì)內(nèi)部控制這個(gè) 問(wèn)問(wèn)題還有很多分歧，因 此此，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制 的的實(shí)施情況也是良莠不 齊齊，對(duì)于內(nèi)部控制規(guī)范 的的認(rèn)識(shí)程度也是深淺不 一一，因此，在許多企業(yè) 中中實(shí)施內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)卻 是是困難的事?？偟膩?lái)看 ，企業(yè)對(duì)內(nèi)控規(guī)范沒(méi)有 足足夠的重視，把規(guī)范看 作作一種限制，這就制約 了了內(nèi)控規(guī)范的實(shí)施。 內(nèi)控管理不完善 對(duì) 于于內(nèi)控規(guī)范的實(shí)施需要 一一個(gè)合理的管理制度， 而而現(xiàn)階段，企業(yè)中對(duì)于 管管理內(nèi)控方面卻不完善 。尤其是企業(yè)對(duì)于內(nèi)控 管管理歸屬問(wèn)題模糊，問(wèn) 題題出現(xiàn)沒(méi)有一個(gè)可以明 確確的部門(mén)來(lái)解決，責(zé)任 分分配不明確，雖然內(nèi)控 規(guī)規(guī)范為企業(yè)提供了內(nèi)控 的的指導(dǎo)，但是沒(méi)有一個(gè) 完完善的管理，就會(huì)影響 規(guī)規(guī)范的實(shí)施。 企業(yè) 內(nèi)內(nèi)控正式和非正式制度 水水平過(guò)低 雖然有企 業(yè)業(yè)內(nèi)控規(guī)范的指導(dǎo)，但 是是，我國(guó)對(duì)于企業(yè)內(nèi)控 的的法律法規(guī)還是很不健 全全，正式制度水平低， 嚴(yán)嚴(yán)重影響了規(guī)范的實(shí)施 。非正式制度水平更低 ，企業(yè) 內(nèi)部卻沒(méi)有相應(yīng) 的的實(shí)施機(jī)制，只是對(duì)內(nèi) 控控規(guī)范的流于形式的執(zhí) 行行，但是沒(méi)有從根本上 建建立實(shí)施機(jī)制。 三 、新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)分析下 企企業(yè)內(nèi)控規(guī)范實(shí)施機(jī)制 的的建議 5 / 7 針對(duì)我國(guó)企 業(yè)業(yè)內(nèi)控規(guī)范實(shí)施機(jī)制的 現(xiàn)現(xiàn)狀，在新制度經(jīng)濟(jì)學(xué) 分分析的指導(dǎo)下，要不斷 地地完善企業(yè)外部和內(nèi)部 的的制度，以確保企業(yè)內(nèi) 控控規(guī)范機(jī)制的實(shí)施。 建立健全公司相關(guān)法律 和和法規(guī) 針對(duì)我國(guó)企 業(yè)業(yè)方面法律法規(guī)不健全 和和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)企業(yè)內(nèi) 控控不重視的情況，要建 立立健全公司法中關(guān)于領(lǐng) 導(dǎo)導(dǎo)層的責(zé)任的相關(guān)的條 例例。在新公司法中雖然 有有強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于義務(wù) 的的條款，但是 對(duì)于具體 的的細(xì)節(jié)沒(méi)有特殊的規(guī)定 。因此，要健全公司相 關(guān)關(guān)法律和法規(guī)，讓領(lǐng)導(dǎo) 層層強(qiáng)制執(zhí)行，保證領(lǐng)導(dǎo) 層層對(duì)企業(yè)內(nèi)控提高重視 程程度，明確其基本任務(wù) ，抵御企業(yè)危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn) ，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā) 展展。 健全和嚴(yán)格執(zhí)行 獎(jiǎng)獎(jiǎng)罰力度 對(duì)于內(nèi)控 規(guī)規(guī)范實(shí)施的情況，要在 刑刑法中制定相應(yīng)的條款 ，以保證企業(yè)內(nèi)控規(guī)范 的的實(shí)施，在危害企業(yè)的 經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí) ，要對(duì)相應(yīng)的負(fù)責(zé)人進(jìn) 行行嚴(yán)厲的懲罰，追究其 刑刑事責(zé)任，而對(duì)于情節(jié) 不不太嚴(yán)重的行為，要適 當(dāng)當(dāng)?shù)牧啃蹋赃_(dá)到強(qiáng)制 實(shí)實(shí)施的目的，保證規(guī)范 的的實(shí)施。 加強(qiáng)對(duì)企 業(yè)業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施 情 況況的監(jiān)督 對(duì)于企業(yè) 內(nèi)內(nèi)部控制的實(shí)施情況要 給給予相應(yīng)的監(jiān)督，相關(guān) 部部門(mén)要對(duì)企業(yè)相應(yīng)的內(nèi) 控控規(guī)范目標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)的 監(jiān)監(jiān)督管理，對(duì)企業(yè)內(nèi)控 規(guī)規(guī)范的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān) 督督檢查，以保證內(nèi)部控 制制規(guī)范實(shí)施機(jī)制的順利 進(jìn)進(jìn)行。 6 / 7 明確企業(yè)內(nèi) 部部的責(zé)任 對(duì)于內(nèi)部 控控制來(lái)說(shuō)是整個(gè)企業(yè)共 同同發(fā)揮才能保證實(shí)現(xiàn)內(nèi) 部部控制，因此，企業(yè)要 動(dòng)動(dòng)員所有員工按照內(nèi)控 規(guī)規(guī)范來(lái)實(shí)施，但是，這 前前提是明確員工的責(zé)任 ，把內(nèi)控工作落到實(shí)處 ，可以層層設(shè)立責(zé)任人 ，保證內(nèi)控規(guī)范的確實(shí) 實(shí)實(shí)施。 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi) 部部的審計(jì)和評(píng)價(jià)機(jī)制 根據(jù)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的指 引引 來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行審 計(jì)計(jì)，對(duì)于一定期限內(nèi)內(nèi) 控控規(guī)范實(shí)施的情況進(jìn)行 審審計(jì)，從注冊(cè)會(huì)計(jì)師的 方方向來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)控實(shí)施 進(jìn)進(jìn)行審計(jì)，保證內(nèi)控規(guī) 范范的實(shí)施效果。對(duì)于評(píng) 價(jià)價(jià)方面，也有一定的指 引引，根據(jù)指引，對(duì)規(guī)范 起起到一定的監(jiān)督的作用 ，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層或是其他 機(jī)機(jī)構(gòu)對(duì)其內(nèi)控進(jìn)行全面 的的分析評(píng)價(jià)，有利于規(guī) 范范企業(yè)內(nèi)控，在評(píng)價(jià)時(shí) 也也要借助注冊(cè)會(huì)計(jì)師的 作作用，對(duì)其進(jìn)行整體的 評(píng)評(píng)價(jià)。發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師 的的作用，對(duì)企業(yè)內(nèi)控進(jìn) 行行審計(jì)和評(píng)價(jià)，保證規(guī) 范范的實(shí)施。 四、結(jié) 語(yǔ)語(yǔ) 隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越 來(lái)來(lái)越激烈，部分企業(yè)出 現(xiàn)現(xiàn)危機(jī)， 但是針對(duì)危機(jī) 的的出現(xiàn)，企業(yè)對(duì)于抵御 危危機(jī)的能力卻是不足的 。根據(jù)國(guó)家頒布的企業(yè) 內(nèi)內(nèi)控規(guī)范實(shí)施企業(yè)內(nèi)控 是是企業(yè)有效地抵御危機(jī) 的的方式之一，針對(duì)我國(guó) 企企業(yè)內(nèi)控規(guī)