銀行管理論文-關(guān)于優(yōu)化國有股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制的探討.doc

銀行管理論文-關(guān)于優(yōu)化國有股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制的探討論文關(guān)鍵詞：國有股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制優(yōu)化探討論文摘要：隨著我國國有商業(yè)銀行股份制改革的推進(jìn),國有商業(yè)銀行的內(nèi)部控制得到了重視和加強(qiáng)。然而，回顧2007年國有商業(yè)銀行的業(yè)績，不難發(fā)現(xiàn)，從銀行股的表現(xiàn)、銀行理財(cái)產(chǎn)品的收益到銀行風(fēng)險(xiǎn)及成本的控制都不盡于人意。這除了受到外部經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境影響外，企業(yè)內(nèi)部控制失靈也是一個(gè)重要的原因。本文根據(jù)國有股份制商業(yè)銀行公布的2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告，分析了產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)控制以及企業(yè)文化的不足對(duì)銀行內(nèi)部控制的影響，提出了完善內(nèi)部控制的對(duì)策,旨在增強(qiáng)國有股份制商業(yè)銀行的競爭力。一、問題的提出2007年受益于有利的宏觀政策與需求旺盛的資本市場，國有股份制商業(yè)銀行業(yè)績實(shí)現(xiàn)了平均49.79%的超預(yù)期增長。但是，通過深入地分析國有股份制銀行的會(huì)計(jì)報(bào)告，不難發(fā)現(xiàn)高增長背后隱藏的一些問題：第一，業(yè)績?cè)鲩L主要來源于凈利差。2007年央行6次調(diào)高利率使凈利差不斷擴(kuò)大，凈利息差在銀行總體收入中貢獻(xiàn)率在40%以上。雖然,近年來中間業(yè)務(wù)收入占比持續(xù)上升，但整體水平較低：中國銀行為15.1%，建設(shè)銀行為14.27%，工商銀行為13.5%；第二，銀行理財(cái)產(chǎn)品收益低甚至為負(fù)。據(jù)普益財(cái)富與西南財(cái)經(jīng)大學(xué)信托與理財(cái)研究所公布報(bào)告顯示：2008年3月共有115款銀行浮動(dòng)收益理財(cái)產(chǎn)品到期，保本及非保本型產(chǎn)品分別為74款、41款。一些銀行理財(cái)產(chǎn)品，原來宣傳年收益能達(dá)到30%40%，甚至更高，但是從2007年第4季度開始，股市風(fēng)險(xiǎn)暴露，這些理財(cái)產(chǎn)品收益開始下降，年收益達(dá)到10%的也不多見，相當(dāng)一部分理財(cái)產(chǎn)品尤其是那些掛鉤境外股市的理財(cái)產(chǎn)品出現(xiàn)了零收益甚至負(fù)收益。第三，2007年“短存長貸”結(jié)構(gòu)調(diào)整加大了銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。一年內(nèi)到期存款平均占比提高到59.4%，同比上升了6.7%，而一年內(nèi)到期貸款的平均占比下降到59.8%，同比下降了3.6%。第四，銀行運(yùn)營成本居高不下。盡管2007年各行成本收入比重有所下降，但是銀行成本絕對(duì)數(shù)的增長也值得關(guān)注：建設(shè)銀行增長38.11%，工商銀行增長35.9%，中國銀行增長24.24%。這些問題深刻地揭示了我國國有股份制商業(yè)銀行的內(nèi)部控制還存在缺陷。如何通過完善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，促進(jìn)銀行在產(chǎn)品和制度創(chuàng)新、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及成本控制等方面的進(jìn)步，是一個(gè)亟待解決的課題。二、國有股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題（一）法人治理結(jié)構(gòu)僵化目前，在國有股份制商業(yè)銀行中，國家處于絕對(duì)控股地位,而代替國家行使投資者權(quán)利并履行相應(yīng)義務(wù)的是2003年成立的中央?yún)R金投資(國家獨(dú)資)有限公司(以下簡稱匯金公司),該公司實(shí)施及執(zhí)行國家有關(guān)國有金融機(jī)構(gòu)改革的政策安排,不從事任何其他商業(yè)性經(jīng)營活動(dòng)。從長遠(yuǎn)來看，匯金公司作為政府金融制度安排下的產(chǎn)物，能否有效解決一直困擾我國銀行業(yè)的產(chǎn)權(quán)模糊、所有者缺位問題還不得而知。畢竟，匯金公司高層管理者的產(chǎn)生、政策的出臺(tái)、投資及監(jiān)管一開始就打上了政府的烙印。國有股“一股獨(dú)大”的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)使得銀行在公司治理上只注重形式，缺乏深入改革的決心。表面上，國有股份制商業(yè)銀行形成了“三會(huì)一層”(股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及高級(jí)管理層)的公司治理框架，但其內(nèi)涵和經(jīng)營機(jī)制與有效的公司治理結(jié)構(gòu)還有很大的距離，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：其一，責(zé)權(quán)利邊界模糊。財(cái)政部和匯金公司的絕對(duì)控股，國家必然在商業(yè)銀行的經(jīng)營管理中進(jìn)行行政干預(yù)，削弱了內(nèi)控制度；其二，對(duì)內(nèi)部審計(jì)不夠重視。（二）風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)不健全現(xiàn)代商業(yè)銀行面臨市場、信用、利率、操作、國家和流動(dòng)性等多重風(fēng)險(xiǎn)。銀行作為管理風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn)的金融機(jī)構(gòu)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和控制十分重要。目前，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理仍存在許多薄弱環(huán)節(jié)：第一，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工具。商業(yè)銀行對(duì)理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)缺乏計(jì)量和監(jiān)測(cè)體系；對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)度的衡量很難量化；對(duì)“短存長貸”增加的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)不能可靠地計(jì)量。第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流于形式。對(duì)于推出的理財(cái)產(chǎn)品，部分商業(yè)銀行沒有進(jìn)行產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和客戶風(fēng)險(xiǎn)偏好評(píng)估工作，或評(píng)估工作流于形式，與客戶溝通不夠，風(fēng)險(xiǎn)披露不全面。對(duì)于一些中間業(yè)務(wù)、信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，銀行也只是走過場，沒有充分利用銀行間的共享資源，沒有深入分析客戶的財(cái)務(wù)狀況。第三，操作風(fēng)險(xiǎn)與日俱增。一方面，頻繁發(fā)生的銀行巨額資金詐騙案令人擔(dān)憂；另一方面，多種操作系統(tǒng)和結(jié)算平臺(tái)的共存也給商業(yè)銀行增加了操作風(fēng)險(xiǎn)。大、小額支付系統(tǒng)，聯(lián)行往來及資金清算系統(tǒng)，同城票據(jù)交換系統(tǒng)的存在和更新對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)控制度和人才培養(yǎng)提出了更高的要求。（三）銀行企業(yè)文化不鮮明長期的政府主導(dǎo)，以及金融產(chǎn)品和服務(wù)的無差別化，使得國有商業(yè)銀行一直以來不注重企業(yè)文化的培育，具體有以下表現(xiàn)：一是部分銀行的文化多是“拿來主義”。企業(yè)文化的形成應(yīng)該是一個(gè)積累和沉淀的過程，而我國國有股份制商業(yè)銀行的文化建設(shè)還處于照搬國外銀行和國內(nèi)其他企業(yè)文化的階段，不具有自身的特色；二是認(rèn)為口號(hào)等同于文化，可操作性不強(qiáng)。這樣的文化不能被銀行的職員所認(rèn)同，因此不會(huì)形成全行共同的理念和操守，不可能增強(qiáng)員工的自豪感和團(tuán)隊(duì)精神，對(duì)銀行的內(nèi)部控制也缺乏促進(jìn)作用。三、增強(qiáng)國有股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對(duì)策（一）完善銀行公司治理結(jié)構(gòu)首先，深化產(chǎn)權(quán)改革。目前除了匯金公司，國有股份制商業(yè)銀行的其他內(nèi)資股東主要是中國人壽、太平洋人壽、中國華融、國家電網(wǎng)以及全國社保基金理事會(huì)等“國字號(hào)”的機(jī)構(gòu)，它們的決策一定程度上受到財(cái)政部和匯金公司的影響。促進(jìn)產(chǎn)權(quán)主體多元化，特別是增加非國有法人股東及其話語權(quán)，保證董事會(huì)決策的客觀性、效益性和安全性應(yīng)該是國有股份制商業(yè)銀行發(fā)展的方向。其次，明確匯金公司的職能。匯金公司作為國家代表應(yīng)該遵循市場規(guī)律，在銀行的經(jīng)營管理中實(shí)行市場化運(yùn)作。匯金公司還應(yīng)該著力于研究和開發(fā)新的金融工具和服務(wù)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)。最后，突出內(nèi)部控制委員會(huì)的地位。內(nèi)部控制的級(jí)別越高，內(nèi)部控制越有效，所以，內(nèi)控委員會(huì)的設(shè)置應(yīng)該隸屬于董事會(huì)，平行于高級(jí)管理層。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制中關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其重心應(yīng)該是綜合經(jīng)營管理、全面風(fēng)險(xiǎn)管理以及經(jīng)營執(zhí)行力管理。同時(shí)，推行外部審計(jì)部門再稽審制度。由總行選擇技術(shù)力量強(qiáng)、信譽(yù)良好的審計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所定期對(duì)各級(jí)行處進(jìn)行全面稽審。這種內(nèi)、外部審計(jì)相互結(jié)合的方法將更有利于促進(jìn)內(nèi)部控制提高工作質(zhì)量，充分發(fā)揮審計(jì)在防范銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)中的控制作用。（二）健全銀行風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)針對(duì)銀行業(yè)普遍存在的風(fēng)險(xiǎn)，國有股份制商業(yè)銀行應(yīng)該做好以下幾個(gè)方面的工作：第一，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警模型。針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)及其影響因素建立數(shù)據(jù)模型和數(shù)據(jù)庫，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析與管理。如對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)可以結(jié)合貸款五級(jí)分類法建立貸款風(fēng)險(xiǎn)移動(dòng)預(yù)警模型，充分考慮各類貸款的增減變動(dòng)及類別內(nèi)部變動(dòng)情況，計(jì)算出銀行貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度。第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度化。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)該成為銀行制度化和經(jīng)常性的工作，將事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和事中風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，定期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和隨機(jī)風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)相結(jié)合，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的效用。第三，更新風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容。我國銀行業(yè)尚處于成長階段，新的金融業(yè)務(wù)、工具層出不窮，交易平臺(tái)及結(jié)算體系也處于新舊更替當(dāng)中，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)密切聯(lián)系實(shí)際，針對(duì)不斷出現(xiàn)的新風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)更新，將銀行的損失降到最低。（三）塑造銀行企業(yè)文化“以人為本”是銀行企業(yè)文化建設(shè)的基本原則，營造出尊重人、理解人的良好文化氛圍，使全體員工在物質(zhì)上和精神上與銀行發(fā)展高度統(tǒng)一。首先，打造銀行“亮點(diǎn)”文化。文化建設(shè)成功與否，很大程度上取決于名牌效應(yīng)，而名牌則是通過文化的培育、滲透和打造而成的，因此各銀行應(yīng)該結(jié)合自身的特色，加強(qiáng)戰(zhàn)略創(chuàng)新、觀念創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，努力樹立自己獨(dú)特的價(jià)值觀體系，通過形成“亮點(diǎn)”文化促進(jìn)全員思想觀念、價(jià)值取向及行為方式的融合。然后，建立內(nèi)控文化。內(nèi)控文化更多的表現(xiàn)為銀行內(nèi)部的一種制度安排。通過內(nèi)控文化建設(shè)，將管理意識(shí)、制度意識(shí)和法律意識(shí)根植于全員的思想觀念當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)時(shí)時(shí)關(guān)注、人人參與內(nèi)部控制。最后，注重對(duì)員工的培訓(xùn)。培訓(xùn)是宣傳和滲透企業(yè)文化的一種有效手段，通過技能培訓(xùn)、法規(guī)培訓(xùn)、禮儀規(guī)范培訓(xùn)和職業(yè)道德培訓(xùn)，使員工對(duì)制度的尊重和堅(jiān)守成為一種自覺行為。通過文化軟約束和制度硬約束相結(jié)合，有效地加強(qiáng)商