商業(yè)銀行實務(wù)--實驗教程

商業(yè)銀行實務(wù) 實驗教程 哈爾濱商業(yè)大學(xué)金融學(xué)院 溫 紅 梅 商業(yè)銀行的 基本業(yè)務(wù) 資本金 來源：內(nèi)源資本、外源資本 結(jié)構(gòu)： 核心資本（一級資本） 普通股、不可收回優(yōu)先股 盈余（資本盈余、留存盈余） 可轉(zhuǎn)換資本債券 補償準備金 附屬資本（二級資本） 長期債務(wù)：資本票據(jù) 債券 負債 存款工具創(chuàng)新 活期存款工具 可轉(zhuǎn)讓支付憑證 超級可轉(zhuǎn)讓支付憑證 定期存款工具 貨幣市場存款 可轉(zhuǎn)讓定期存單（ CD） 自動轉(zhuǎn)賬服務(wù)賬戶 儲蓄存款工具 零續(xù)定期儲蓄存款 聯(lián)立定期儲蓄存款 指數(shù)存款證 特種儲蓄存款 存款成本 ： 利息 +營業(yè)成本 其他考慮：可用資金成本（口出法準、超準）、相關(guān)成本（風(fēng)險成本、連鎖反應(yīng)成本）、加權(quán)平均成本、邊際存款成本 短期借款 o同業(yè)拆借 o央行借款 o其他借款：轉(zhuǎn)貼現(xiàn) 回購協(xié)議 大面額存單 歐洲貨幣市場借款 長期借款 金 融債券 資本性債券 一般性債券 擔保債券、信用債券 固定利率債券、浮動利率債券 普通利率、累進利率、貼現(xiàn)利率債券 付息、一次還本付息債券 國際性債券 外國金融債券 歐洲金融債券 平行金融債券 資產(chǎn)業(yè)務(wù) 現(xiàn)金資產(chǎn) 范圍：庫存現(xiàn)金、央行存款、存放同業(yè)、在途資金 數(shù)量：基礎(chǔ)頭寸 =庫存現(xiàn)金 +超額準備 可用頭寸 =基礎(chǔ)頭寸 +存放同業(yè) 支付準備金 可貸頭寸 貸款 貸款種類：性質(zhì)：信用貸款、抵押貸款 期限：短期、中長期貸款 質(zhì)量：正常、關(guān)注、次級、可以、呆賬貸款 貸款規(guī)模：貸款 /存款 :不超過 75% 貸款 /資本：資本率的倒數(shù) 貸款集中度：最大客戶貸款余額不超過 10%； 最大 10家不超過 50% 中長期貸款 /中長期存款：小于 120% 貸款質(zhì)量：不良貸款率持續(xù)下降 貸款成本（價格） 構(gòu)成：貸款利率 +貸款承諾費 +補償余額 +隱含價格 影響因素：資金成本（平均成本、邊際成本） 風(fēng)險程度 貸款費用 借款人信用、與銀行關(guān)系 銀行目標收益率 貸款供求狀況 貸款業(yè)務(wù)的要點：信用貸款 信用貸款：銀行完全憑借借款人的良好信用而無需提供任何財產(chǎn)抵押或第三者擔保而發(fā)放的貸款。 特點： 1、以借款人的信用和未來的現(xiàn)金流量作為還款保證。 2、風(fēng)險大、利率高。 3、手續(xù)簡單。 擔保貸款 擔保貸款：指銀行要求借款人根據(jù)規(guī)定的擔保方式提供貸款擔保而發(fā)放的貸款。 種類： 保證貸款 抵押貸款 質(zhì)押貸款 保證貸款的操作要點 1、借款人找保 2、銀行核保 3、銀行審批 4、貸款的發(fā)放與收回 抵押貸款的操作要點 1、抵押貸款的分類 （ 1）存貨抵押（ 2）證券抵押 （ 3）設(shè)備抵押（ 4）不動產(chǎn)抵押（ 5）客賬抵押 （ 6）人壽保險單抵押 2、抵押物的選擇（ 1）合法性原則；（ 2）易售性原則； （ 3）穩(wěn)定性原則；（ 4）易測性原則 3、確定抵押率（ 1）貸款風(fēng)險；（ 2）借款人信譽 （ 3）抵押物的品種；（ 4）貸款期限 票據(jù)貼現(xiàn) 1、概念：是一種以票據(jù)所有權(quán)的有 償轉(zhuǎn)讓為前提的約期性資金融通。 2、與其它貸款的不同點： 貸款對象 還款保證 收息方式 管理辦法 3、管理要點 （ 1）票據(jù)審批 （ 2）期限與額度：貼現(xiàn)利息、貼現(xiàn)金額 （ 3）貼現(xiàn)貸款到期處理： 銀行承兌匯票 商業(yè)承兌匯票 消費者貸款 1、概念：是指銀行以消費者個人為對象， 以個人消費為用途而發(fā)放的貸款。 2、種類：分期償還貸款；信用卡貸款； 周轉(zhuǎn)限額貸款；一次性償還貸款 3、操作要點 （ 1）貸款申請 （ 2）信用分析和貸前調(diào)查 （ 3）貸款審批與發(fā)放 （ 4）貸后檢查與貸款收回 商業(yè)銀行 業(yè)務(wù)處理 對公業(yè)務(wù) 單位活期存款業(yè)務(wù)的核算（現(xiàn)金） 1、存入 2、支取 3、單位活期存款戶的對賬 4、單位活期存款利息的核算 余額表 分戶賬賬頁 單位定期存款業(yè)務(wù)的核算 1、存入 2、支取 3、利息 貸款業(yè)務(wù)的核算 貸款業(yè)務(wù)的含義和種類 貸款業(yè)務(wù)含義 貸款的種類 流動性 短期貸款 中長期貸款 有無保障 信用貸款 擔保貸款 貼現(xiàn) 正常貸款 關(guān)注貸款 貸款質(zhì)量 次級貸款 可疑貸款 損失貸款 是否計息 應(yīng)計貸款 非應(yīng)計貸款（逾期 90天） 資金來源 自營貸款 委托貸款 貸款業(yè)務(wù)的核算方法 信用貸款 1、發(fā)放貸款 會計部門：借： XX貸款 貸： XX存款 2、按期收回貸款 借款人主動歸還：借：活期存款 貸： XX貸款 利息收入 貸 款利息收入戶 銀行主動扣收：分錄同上 1）展期 2）逾期 到期未還：借：逾期貸款 貸： XX貸款 逾期 90天：借：非應(yīng)計貸款 貸：逾期貸款 同時沖銷已入賬利息，表外核算： 借：利息收入 貸：應(yīng)收利息 登記表外科目：收入：未收貸款利息 貸款展期和逾期貸款 提取貸款損失準備和核銷呆賬貸款 （ 1）提取貸款損失準備 貸款損失準備的含義 計提比例 按季計提一般準備：年末余額不低于貸款余額 1% 按季計提專項準備 根據(jù)不同類別，按季確定特種貸款計提比例 核算科目：“貸款損失準備”（資產(chǎn)類減項） 提?。河嬏嵋话銣蕚浣穑航瑁豪麧櫡峙?未分配利潤 貸：一般準備金 計提專項準備金和特種準備金：借：營業(yè)費用 貸：貸款損失準備 （差額補提） （ 2）核銷呆賬貸款 確認呆賬 核算 核銷：借：貸款損失準備 貸：非應(yīng)計貸款 已沖銷又收回：借：非應(yīng)計貸款 貸：貸款損失準備 借： XX存款 貸：非應(yīng)計貸款 （ 1）抵押貸款的規(guī)定 抵押物 抵押額度 擔保貸款 1、保證貸款 2、抵押貸款 （ 2）發(fā)放抵押貸款 對抵押物進行表外登記：收入：待處理抵押物 貸款的發(fā)放：借：抵押貸款 借 款人貸款戶 貸： XX存款 xx借 款人存款戶 收入：代保管抵押品 （ 3）抵押貸款按期收回 借：活期存款 貸：抵押貸款 利息收入 付出：代保管抵押品 （ 4）處置抵押品 借：待清算票據(jù)款項 貸：其他應(yīng)收款 代 墊費用戶 利息收入 xx利息收入戶 xx貸款 xx借款人戶 付出：代保管抵押品 扣除相關(guān)費用不足償還的，保留追償權(quán)； 扣除相關(guān)費用大于貸款本息的，多于款項退還抵押人。 信用貸款和擔保貸款利息的計算 定期結(jié)息 一季度結(jié)息一次，每季末月 20日為結(jié)息日 會計分錄：借：活期存款 貸：利息收入 XX貸 款利息收入戶 利隨本清 貸款收回時計收利息 預(yù)提：借：應(yīng)收利息 收回：借：活期存款 貸：利息收入 貸：應(yīng)收利息 逾期貸款的計息方法 計收罰息：每日 萬分之四 萬 分之六 課堂討論題 1、如何理解貸款風(fēng)險程度分類標準下的貸款含義？ 2、簡述我國銀行提取的貸款損失準備種類和提取辦法。 3、銀行發(fā)放抵押貸款時如何確定貸款額度？ 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 1、支付結(jié)算業(yè)務(wù)：是銀行代客戶清償債權(quán)債務(wù)、收付款項的一種傳統(tǒng)業(yè)務(wù)。中國人民銀行 2002年 4月 22日發(fā)布 商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)暫行規(guī)定 ，支付結(jié)算業(yè)務(wù)是指： “ 由商業(yè)銀行為客戶辦理因債權(quán)債務(wù)關(guān)系引起的與貨幣支付、資金劃撥有關(guān)的收費業(yè)務(wù)。 ” 2、 結(jié)算工具 ： 票據(jù) ：匯票：銀行匯票、商業(yè)匯票；支票；本票 支付結(jié)算方式 ：匯款；托收結(jié)算：委托收款、托收承付 信用證 ：開征銀行根據(jù)申請人的要求和指示，享受益人開立的具有一定金額、在一定期限內(nèi)憑規(guī)定的單據(jù)在指定地點付款的書面保證文件。 支付結(jié)算系統(tǒng)的現(xiàn)代化發(fā)展趨勢 1、國際銀行支付結(jié)算的發(fā)展趨勢 著名的電子資金清算系統(tǒng)： 全球銀行金融電訊網(wǎng)（ SWIFT）；紐約銀行支付清算系統(tǒng)（ CHIPS）；倫敦自動支付清算系統(tǒng)（ CHAPS） 發(fā)展趨勢 “三無發(fā)展 ” 無人自動服務(wù) ：自動付款機（ CD）；自動存款機（ AD）；自動出納機（ ATM）；幣券兌換機等。 無現(xiàn)金交易 ：銀行同業(yè)自動轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)（ GIRO）； 售貨點終端機轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)（ POST）系統(tǒng) 無憑證結(jié)算 ：銀行間的資金收付處理系統(tǒng) 銀行間電子轉(zhuǎn)賬系統(tǒng) 2、我國支付結(jié)算系統(tǒng)的發(fā)展 1991年 4月 1日：中國人民銀行：全國金融衛(wèi)星通訊網(wǎng) 全國電子聯(lián)行業(yè)務(wù) 90年代：同城資金清算系統(tǒng) 1995年： 250多個城市建立同城清算系統(tǒng) 3、 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的意義和種類 結(jié)算種類 四票： 支票、本票、商業(yè)匯票、銀行匯票 一卡： 信用卡 三種結(jié)算方式： 匯兌、委托收款、托收承付 國際貿(mào)易結(jié)算方式： 信用證 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的原則 1、恪守信用，履約付款 2、誰的錢進誰的賬，由誰支配 3、銀行不予墊款 4、票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 支票 （ 1）含義：出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。 （ 2）種類：現(xiàn)金支票 轉(zhuǎn)賬支票 普通支票 左上角劃兩條平行線：轉(zhuǎn)賬支票 不劃線：現(xiàn)金支票 （ 3）轉(zhuǎn)賬支票的會計核算 出票人、持票人同行開戶 借：活期存款 出 票人戶 貸：活期存款 持 票人戶 持票人、出票人不同行開戶 持票人開戶行受理持票人送交支票 （ 1）持票人交存支票 開戶行：審查、提出交換 未退票：借：存放中央銀行款項 貸：活期存款 退票：掛賬：借：存放中央銀行款項 貸：其他應(yīng)付款 第二天：做相反分錄沖賬 （ 2）出票人開戶行收到提入票據(jù) 不退票：借：活期存款 貸：存放中央銀行款項 隔天退票：借：期他應(yīng)收款 貸：存放中央銀行款項 第二天：相反分錄 出票人開戶行受理出票人送交支票 （ 1）出票人交付支票 借：活期存款 貸：存放中央銀行款項 支票提出交換 （ 2）收款人開戶行提入票據(jù) 借：存放中央銀行款項 貸：活期存款 1、銀行匯票的含義和主要規(guī)定 含義：是由企業(yè)單位或個人將款項交存開戶銀行，由銀行前發(fā)給其采購商品時辦理結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 定義 ：出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 基本規(guī)定 2、會計核算 出票、付款、結(jié)清票款 （ 1）出票 申請人填 “ 銀行匯票申請書 ” 轉(zhuǎn)賬：借：活期存款 交付現(xiàn)金：借：現(xiàn)金 貸：匯出匯款 貸：匯出匯款 銀行匯票 （ 2）付款 持票人（收款人、被背書人）交存匯票 借：清算資金往來（存放中央銀行款項） 貸：活期存款 銀行匯票的代理付款人不得受理未在本行開戶的持票人的銀行匯票，準許其委托他人支取款項。 （ 3）結(jié)清票款 全額付款 有多余款項 借：匯出匯款 借：匯出匯款 貸：清算資金往來 貸：清算資金往來 活期存款 課堂討論題 1、簡述支付結(jié)算紀律的內(nèi)容。 2、如何理解支付結(jié)算原則。 3、簡述票據(jù)結(jié)算的種類及主要規(guī)定。 個人業(yè)務(wù) 儲蓄存款業(yè)務(wù) 活期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 1、開戶、續(xù)存 2、支取、銷戶 3、利息計算 1、一般規(guī)定 2、基本原理 3、利息查算表的應(yīng)用、利息結(jié)算 定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 1、整存整取 50元起存 存期： 3月 6月 1年 2年 3年 5年 開戶 支取 2、零存整取 5元起存 存期： 1年 3年 5年 開戶、續(xù)存 支取 利息 固定基數(shù)計息法 月積數(shù)法 3、存本取息 5000元起存 存期： 1年 3年 5年 開戶和取息 到期支取 利息 每次利息 =本金 x存期 x利率 /支取利息次數(shù) 4、整存零取 1000元起存 存期： 1年 3年 5年 開戶 支取 利息 課堂討論題 1、存款人在使用賬戶的過程中，應(yīng)當遵守哪些規(guī)定？ 2、簡述計算活期儲蓄存款利息的基本原理。 3、簡述單位存款和儲蓄存款的種類。 信用卡業(yè)務(wù) 1、信用卡： 銀行或?qū)ｉT機構(gòu)向消費者提供的信用支付憑證。主要用于消費者在指定的場所消費時進行結(jié)算。還可以用于在銀行網(wǎng)點或 ATM機上存取現(xiàn)金。 2、 信用卡的功能 （ 1）轉(zhuǎn)賬結(jié)算 （ 2）存取現(xiàn)金 （ 3）消費信貸：貸記卡或準貸記卡 （借記卡不能透支） 3、信用卡的種類 （ 1）是否有透支功能：貸記卡、準貸記卡、借記卡（儲蓄卡、專用卡、儲值卡） （ 2）使用對象：個人卡、單位卡 （ 3）信譽等級：金卡、普通卡 （ 4）適用范圍：國際卡、地區(qū)卡 （ 5）結(jié)算幣種：本幣卡、外幣卡 （ 6）信息載體：磁卡、 IC卡、復(fù)合卡 4、信用卡的特點 （ 1）客戶：信用卡是同時具有支付結(jié)算和消費信貸功能的一種金融工具。 （ 2）銀行：能夠帶來越來越多收益的一種業(yè)務(wù)。 （ 3）持卡人、特約商戶：聯(lián)系兩者的橋梁。 5、國際信用卡組織 （ 1）萬事達卡國際組織 （ Mastercard lnternational） :服務(wù)于金融機構(gòu)的非贏利性全球會員協(xié)會，公司宗旨是為會員提供全球最佳支付系統(tǒng)和金融服務(wù)。 1989年，中國建設(shè)銀行加入該組織。萬事達卡成為中國發(fā)行量最大的信用卡。 （ 2）維薩國際組織（ VISA lnternational）：前身是美洲銀行信用卡公司。 1974年與一些商業(yè)銀行成立 “ VISA”公司，現(xiàn)為世界上最大的信用卡公司。 1990年，中國建設(shè)銀行加入該組織，并于1991年發(fā)行維薩卡。 （ 3）美國運通公司：運通信用卡（金卡、白金卡）全球第三位。 1998年：美國運通公司與中國建設(shè)銀行達成運通卡及服務(wù)代理合同。 （ 4） JCB信用卡公司：日本信用卡株式會社。 1995年與建設(shè)銀行簽訂代理協(xié)議。 （ 5）大萊信用卡公司：世界五大信用卡公司之一，最早的信用卡公司之一。 1981年 6月，被花旗銀行收購。 1995年：中國建設(shè)銀行與花旗銀行簽訂代理大萊卡業(yè)務(wù)協(xié)議書。 6、國內(nèi)信用卡發(fā)展現(xiàn)狀 發(fā)卡情況： （ 1）中國銀行長城卡 ： 1985年國內(nèi)第一張信用卡。1987年 3月、 10月加入萬事達和維薩國際組織。 （ 2）中國工商銀行牡丹卡： 1987年：廣州分行：紅棉卡 1989年：牡丹信用卡 （ 3）中國建設(shè)銀行龍卡： 1990年 5月廣州發(fā)行。 （ 4）中國農(nóng)業(yè)銀行金穗卡： 1991年 2月：金穗萬事達信用卡； 1994年末：金穗 VISA信用卡； （ 5）交通銀行、深圳發(fā)展銀行、廣東發(fā)展銀行、上海浦東發(fā)展銀行、招商銀行、華夏銀行發(fā)行不同品牌的信用卡。 發(fā)展狀況： 工商銀行 ： 2005年：實現(xiàn)牡丹國際卡網(wǎng)上購物、本外幣自動還款、人民幣自動購匯還款、年終電子賬單等新業(yè)務(wù)，取得良好經(jīng)營業(yè)績。全年新增卡 80萬張，增幅 11%；透支余額 34.3億元，不良透支率僅為 2.7%，資產(chǎn)質(zhì)量達到國內(nèi)最好水平；全年實現(xiàn)信用卡業(yè)務(wù)收入30.8億元。 招商銀行： 內(nèi)地第三大發(fā)卡行， 2005年發(fā)卡量 500萬張，今年預(yù)計 800萬張；信用卡不良貸款率 1.2%，為國際同業(yè)水平。 麥肯錫調(diào)查顯示： 中國內(nèi)地準貸記卡 6000多萬張， 平均每 30人有一張信用卡。在國外，一般每人擁有 2-3張信用卡。中國目前信用卡信貸余額 94億元，即人均 透支 7元。而在中國香港，人均透支 1萬 港幣。美國： 5000美元。這種潛力，正以驚人速度變成市場空間。 群雄逐鹿 價格戰(zhàn) 粗放經(jīng)營： 營銷成本上升 價 格戰(zhàn)：辦卡送禮；地毯式 “ 掃樓運動 ” ；免年費；聯(lián)名卡、刷卡送禮；消費積分；刷卡消費返還現(xiàn)金。 -臺灣信用卡市場上的營銷手段淋漓盡致。 占領(lǐng)市場份額： 濫發(fā)信用卡，放寬流程 信息時報 ：廣州市民李小姐收到某銀行的還款電話，要求速還透支的 5000元借款。而李小姐根本就沒辦卡。為什么？ 一年半前去一家美容院求職，留下的身份證、 戶口本復(fù)印件惹的禍。心里有點怕 哪天自己也會 收到這樣的一張催款單，冤不冤？ 信用卡風(fēng)險 2005年 9月 13日：麥肯錫公布 2005年中國信用卡市場調(diào)研報告 ，提出風(fēng)險預(yù)警：中國發(fā)卡商將面臨無法盈利的可能性。因為 “ 中國目前的商戶回傭率與歐美相比低 30%-50%，并且仍然面臨著下降的壓力。以寧波為例：在發(fā)卡商和商家相持半年后，發(fā)卡商終于同意從2005年起調(diào)低回傭率，酒店和餐飲業(yè)務(wù)回傭率從 3%降至 2.2%；零售業(yè)從 0.8%降至 0.5%。這種情況在上海和深圳也發(fā)生過。同時，隨著信用卡用戶平均持卡數(shù)的增長，主卡平均消費量下降了 20%。信用卡業(yè)務(wù)目前無利可圖。 發(fā)卡商授予的過高信用額度，不僅產(chǎn)生不必要的資本成本，更顯著增加了風(fēng)險。 ” 以目前速度發(fā)展下去，信用卡有可能成為金融業(yè)的 一個陷阱，雙重意義： 銀行：擴大業(yè)務(wù)量，增加壞賬風(fēng)險； 個人：方便消費，增大個人財富錯覺；孕育家庭債務(wù)危機。 信用卡風(fēng)險控制 1、實行集中管理、分級經(jīng)營模式，統(tǒng)一信用卡風(fēng)險管理 2、構(gòu)筑持卡人征信平臺。建立發(fā)卡行、持卡人、特約商戶三者聯(lián)系溝通機制 3、完善管理制度，健全內(nèi)部控制機制 4、妥善處置信用卡透支，加大追索力度，防止惡意透支行為發(fā)生 商業(yè)銀行的經(jīng)營管理理論與方法 資產(chǎn)管理理論 負債管理理論 資產(chǎn)負債聯(lián)合管理理論 1、資產(chǎn)管理理論 商業(yè)貸款理論 資產(chǎn)轉(zhuǎn)換理論 預(yù)期收入理論 管理方法 ： 資金分配法：來源與使用相對應(yīng) 線性規(guī)劃法：管理科學(xué)方法：建立線性規(guī)劃模型。這種方法對大銀行比較有用；對小銀行效果并不令人滿意。 2、負債管理理論 銀行券 存款理論 購買理論 銷售理論 3、資產(chǎn)負債聯(lián)合管理理論 基本原則 規(guī)模對稱 結(jié)構(gòu)對稱 速度對稱 目標互補 資產(chǎn)分散化 （相機抉擇資金管理）：在融資