審計基礎與實務AB卷

1、 審 計 基 礎 與 實 務 期 末 試 題 （ A B 卷 ） 一、單項選擇題（本題共 15 小題，每小題 2分，共 30 分） 1. 在下列內部審計機構設置的不同體制中，獨立性最弱的是（ D ）。 A. 董事會領導體制 B. 監(jiān)事會領導體制 C. 總經理領導體制 D. 財務副總領導體制 2. 下列選項中不屬于審計職能的是（ B ）。 A. 經濟監(jiān)督 B. 經濟咨詢 C. 經濟評價 D. 經濟鑒證 3. 注冊會計師審計過程中，最能體現風險導向特征的是（ B ）。 A. 計劃審計工作 B. 實施風險評估程序 C. 接受業(yè)務委手 D. 實施控制性測試 4. 與注冊會計師審計過程相比較，屬于內部審

2、計過程終結階段特有審計程序的是（ C ）。 A. 下達審計通知書 B. 復審 C. 后續(xù)跟蹤 D. 出具審計報告 5. 我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系不包括（ C ）。 A. 相關服務準則 B. 鑒證業(yè)務準則 C. 注冊會計師職業(yè)道德準則 D. 會計師事務所質 量控制準則 6. 對注冊會計師而言，如果注冊會計師根本沒有遵循專業(yè)準則或沒有按專業(yè)準則的基本要 求執(zhí)行審計，應當認定為（ ）。 A. 普通過失 B. 生大過失 C. 欺詐 D. 推定欺詐 7. 以下屬于具體業(yè)務層面防范措施的是（ D ）。 A. 輪換鑒證業(yè)務項目組合伙人和高級員式 B. 建立懲戒機制，保證相關政策和程序得到遵守 C. 指派高

3、級管理人員負責監(jiān)督質量控制系統(tǒng)是否有效運行 D. 制定有關政策和程序，防止項目組以外的人員對業(yè)務結果施加不當影響 8. 在審計中，注冊會計師嚴格按照審計準則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應有的職業(yè)謹 慎，仍未能發(fā)現庫存現金等資產短缺，此時應認定注冊會計師（ D ）。 A. 負有違約責任B. 沒有過失 C. 負有重大過失 D. 負有普通過 失 9. （ B ）是指管理層在財務報表中做出的明確或隱含的表達，注冊會計師將其用于考慮可 能發(fā)生的不同類型的潛在錯報。 A. 審計目標 B. 認定C. 管理層責任 D. 治理層責任 10. 審計證據的（ A ）是對審計證據數量的衡量。 A. 充分性 B. 適當

4、性 C. 客觀性 D. 公正性 11. （ B ）是指注冊會計師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復以作為審計證據的過 程。 A. 詢問 B. 函證 C. 檢查 D. 觀察 12. 注冊會計師審計報告的作用不包括（B ）。 A. 鑒證作用 B. 懲罰作用 C. 保護作用 D. 證明作用 13. 會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存（C ）。 A.3 年 B.5 年 C.10 年 D.15 年 14. 審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后（D ）天內。 A.15 B.30 C.45 D.60 15. 在我國，注冊會計師出具的審計報告的標題統(tǒng)一為（B ）。 A. 查賬報告 B.

5、審計報告 C. 注冊會計師審計報告 D. 審計決定書 16. 注冊會計師在對或有事項進行審計時，下列審計程序中最無效的是（A ）。 A. 審核銀行存款函證回函 B. 審核應收票據函證回函 C.審核律師聲明書D.審核長期股權投資函證回函 17. 在獲取充分、 適當的審計證據后， 如果認為錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大 且具有廣泛性，注冊會計師應當發(fā)表（ C ）意見的審計報告 A. 無保留意見B. 保留意見 見 C. 否定意見 D. 無法表示意 18. 對于當期減少的固定資產， CPA通常不執(zhí)行的審計程序是（C ） A. 審查有關的批準文件 B. 審查有關的會計記錄 C. 函證固定資產的購

6、買單位 D. 審查出售和報廢處理固定資產的凈損益 19. 注冊會計師向債務人函證應收賬款的主要目的是為了 （ A ） 。 A. 證實債務人的存在和被審計單位記錄的可靠性 B. 確定應收賬款能否收回 C. 符合專業(yè)標準的要求D.確定壞賬損失的處理是否恰當 20. 下列審計程序中，與查找未入賬應付賬款無關的是（ D ） 。 A. 審核期后現金支出的主要憑證B.審核期后未付賬單的主要憑證 B ）。 C. 追查年終前簽發(fā)的驗收單至相關的賣方發(fā)票 D. 審核應付賬款賬簿記錄 21. 下列有關審計證據可靠性的表述中，注冊會計師認同的是（ A. 書面證據與實物證據相比是一種輔助證據，可靠性較弱 B. 內部證

7、據在外部流轉并獲得其他單位承認，則具有較強的可靠性 C. 被審計單位管理當局聲明書有助于審計結論的形成，具有較強的可靠性 D. 環(huán)境證據比口頭證據重要，屬于基本證據，可靠性較強 12. 注冊會計師努力達到形式上的獨立性，以便（ A ）。 A. 保持公眾對執(zhí)業(yè)界的信任B.達到實質上的獨立 C. 遵守審計準則D.持公正的、不偏不倚的精神狀態(tài) 23. 為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，應當向（ C ）。 A. 公司的律師進行函證B.金融監(jiān)管機構進行函證 C. 公司存過款的所有銀行進行函證 D.公司的主要股東進行函證 24. 下列各項中，最能實現注冊會計師交易和事項截止測試目標的是（C ） A. 應

8、收賬款是否確實存在 B. 存貨是否充作抵押 C. 年底前開出的支票是否均在年前入賬 D. 存貨的跌價損失是否已抵減 25. 審計工作底稿的所有權屬于（ ）。 A. 被審計單位財務部門 B.被審計單位董事會 C. 執(zhí)行該項目的會計師事務所 D.負責該項目的項目經理 26. 內部控制的控制環(huán)境不包括（ ）。 A. 管理層的理念和經營風格 B .職權與責任的分配 C. 銷售授權 D.人力資源政策與實務 27. 注冊會計師與政府審計部門如果對同一事項進行審計， 最終形成的審計結論可能存在差 異。導致差異的最主要的原因是 （ A ）。 A. 審計的依據不同 B. 審計的獨立性不同 C. 審計的性質不同

9、D. 審計的方式不同 28. 會計師事務所對無法勝任或不能按時完成的業(yè)務，應（ C ）。 A. 聘請其他專業(yè)人員幫助 B. 轉包給其他會計師事務所 C. 拒絕接受委托 D. 減少業(yè)務收費 29. A. C. 注冊會計師審計意見旨在提高財務報表的可信賴程度 D. 財務報表的合法性是財務報表使用者最為關心的 列有關審計監(jiān)督體系的理解表達，正確的是 （ C ） 。 內部審計是注冊會計師審計的基礎 B. 政府審計是獨立性最強的一種審計 30. 下列選項中，僅屬于交易和事項相關的認定是 （ A ） A. 截止 B. 完整性 C. 發(fā)生 D. 準確性 、多項選擇題（本題共 10 小題，每小題 2 分， 共

10、 20 分） 1. 我國的審計監(jiān)督體系由（ ABC ）組成。 A. 國家審計 B. 內部審計 C. 注冊會計師審計 D. 部門審計 2. 會計師事務所的業(yè)務范圍有（ ABCD ）。 A.審計業(yè)務 B. 審閱業(yè)務 C. 其他鑒證業(yè)務 D. 相關服務 3. 總結國內個審計實踐經驗，審計的獨立性主要體現在（ ABCD ） A. 組織上 B. 經費上 C. 人員上 D. 工作上 4. 報表審計的組織方式有（ AD ）。 A. 賬戶法 B. 項目法 C. 抽查法 D. 循環(huán) 5. 注冊會計師業(yè)務準則鑒證業(yè)務準則包括 BCD ）。 A. 相關業(yè)務準則B. 審計準則 C. 審閱準則 D. 其他鑒證業(yè)務準則

11、6. 鑒證業(yè)務要素包括（ ABCDE）。 A. 三方關系 B. 鑒證對象 C. 標準 D. 證據 E. 鑒證報告 7. 注冊會計師承擔法律責任的類型有（ ACD ) A. 行政責任 B. 批評 C. 刑事責任 D. 民事責任 E. 道德責任 8. 屬于注冊會計師避免法律責任訴訟的對策有 ACD ）。 A. 建立職業(yè)道德風險基金 B. 出具管理建議書 C. 審慎選擇被審計單位 D. 深入了解被審計單位業(yè)務 9. 財務報表審計的總體目標是對被審計單位財務報表的（ AB 發(fā)表意見 A. 合法性 B. 公允性 C. 真實性 10. 審計證據適當性是對審計證據質量的衡量，其核心內容包括（ A. 充分性

12、B. 風險性 C. 相關性 11. 統(tǒng)計抽樣在控制測試中應用而形成的審計抽樣方法有（ AC A .固定樣本抽樣B. 停走抽樣 C. 變量抽樣 D. 效益性 CD ）。 D. 可靠性 D. 發(fā)現抽樣 o ） o BCD ）。 12. 注冊會計師出具的審計報告中， 非無保留意見的審計報告包括（ A. 保留意見審計報告 B. 否定意見審計報告 C.帶強調事項段的審計報告 D. 無法表示意見的審計報告。 A.鑒證作用 B. 保護作用 C. 懲罰作用 D. 證明作用 14. 審計差異按是否需要調整賬戶記錄可分為（ ABC ）。 A. 核算錯誤 B. 推斷錯誤 C. 重分類錯誤 D. 已識別錯誤 15.

13、注冊會計師在判斷錯報的性質是否重要時，應該考慮的具體情況有 （ ABCDE） A. 錯報對遵守法律法規(guī)要求的影響程度 B. 錯報對遵守債務契約或其他合同要求的影響程度 C. 錯報掩蓋收益或其他趨勢變化的程度 D. 錯報對財務報表中列報的分布信息的影響程度 E. 錯報對增加管理層報酬的影響程度 16. 注冊會計師寄發(fā)的銀行詢證函要求 （ ABC ） A 以被審計單位的名義發(fā)往開戶銀行 B 采用積極式詢證函 C 銀行直接回函至會計師事務所 包括銀行存款和借款余額 E 包括委托貸款與擔保 17. 審計以后出現復審，其原因有 （ ABC ） 。 A 被審計單位對審計結論提出異議進行復審 B 審計機關檢

14、查審計小組的工作進行復審 C 法律訴訟引起復審 D 注冊會計師根據審計準則要求進行復審 E 每次出具審計報告后都要進行復審 18. 列審計證據中，屬于外部書面證據的有（ BE ）。 A. 領料匯總表 B. 被審計單位的律師回函 C. 產品出庫憑單 D. 售貨發(fā)票 E. 注冊會計師編制的有關計算表 19. 控制測試程序包括（ ACDE ）。 A. 觀察B.計算 C. 檢查 D. 詢問 E. 重新執(zhí)行 20. 需要查明與證實汽車是否為被審計單位所擁有的固定資產，應該檢查（ABCE ）。 A. 采購發(fā)票B.行駛證 C. 銀行付款憑證 D. 固定資產明細賬 E. 車輛年檢材料 三、判斷題（本題共 10

15、小題，每小題 2 分，共 20分） 1. 否定意見的審計報告也可以加入強調說明段，形成帶強調段的否定意見。（X ） 2. 審計的職能不是一成不變的，它是隨著經濟的發(fā)展而發(fā)展而變化的。（V ） 3. 內部審計機構可以審查財政預算的執(zhí)行和財政決算。 (x ) 4. 只要注冊會計師未查出被審計單位會計報表中的錯報，則必須承擔法律責任。(V ) 5. 良好的內部控制可完全杜絕串通弊。？?？( V ) 6. 審計通知書是注冊會計師與委托人共同簽署的。 ( V ) 7. 注冊會計師審計的總體目標是對被審計單位會計報表的合法性和公允性發(fā)表意見。 ( V ) 8. 對資產進行盤點是驗證賬實是否相符的一種重要方

16、法。 ( V ) 9. 驗資分為設立驗資和變更驗資。 ( V ) 10. 因為報表經審計后才公布， 所以注冊會計師應對會計報表的合法性公允性負責。 ( x ) 11. 帶強調說明段的無保留意見審計報告實質是一種保留意見的審計報告。 ( x ) 12. 合法性是指被審計單位會計報表的編報是否符合 企業(yè)會計準則的規(guī)定。( x ) 13. 調節(jié)法只包括對未達賬項的調節(jié)。 ( x ) 14. 民間審計組織不得以降低收費的方式招攬業(yè)務。 ( V ) 15. 審計程序是審計人員在審計工作時所必須遵循的驟。 ( x ) 16. 在我國審計監(jiān)督體系中，政府審計是主導，內部審計是基礎，而注冊會計師審計是不可 缺

17、少的重要力量。( V ) 17. 對現金的盤點應采用突擊式盤點。 ( V ) 18. 審計報告均應由注冊會計師簽名、 蓋章。( x ) 19. 審計的總目標是指對被審單位財務收支狀況進行審計并發(fā)表審計意見。 ( x ) 20. 對某年度主營業(yè)務收入截止測試時，應以該年度的銷售發(fā)票為起點，以檢查是否 高估 主營業(yè)務收入。（X ） 四、案例實務題（本題共 4小題，第 37、38、39小題每小題 7 分、第 40小題 9分） 1. ABC公司年末應收賬款總賬的余額為 220萬元，其所屬明細賬中有借方余額的合計數為 310 萬元，有貸方余額的合計數為 90萬元；年末預收賬款總賬貸方余額 1 00萬元，

18、其所屬 明細賬中有貸方余額合計數為 150萬元， 有借方余額合計數為 50萬元。該公司采用余額百 分比法計提壞賬準備，計提比例為 3%。，計提后壞賬準備余額為0.66萬元。 要求：（1） ABC公司期末壞賬準備余額計提是否正確？如果不正確，該如何調整？ （ 4分） （2） ABC公司期末資產負債表中應收賬款項目金額應當是多少？ （3分） 2. ABC公司年末應付賬款的貸方余額為 300萬元，其所屬明細賬中有貸方余額的合計數為 360 萬元，有借方余額的合計數為 60萬元；年末預付賬款總賬借方余額 100萬元，其所屬 明細賬中有借方余額合計數為 130萬元， 有貸方余額合計數為 30萬元。該公司

19、年末資產負 債表中應付賬款項目金額 300萬元，預付賬款項目金額為 100萬元。 要求：（1） ABC公司期末資產負債表中應付賬款項目金額是否正確，如不正確，請調整 正確。（ 4 分） （2） ABC公司期末資產負債表中預付賬款項目金額是否正確，如不正確，請調整 正確。（ 3 分） 3. 注冊會計師王忠余在審計興民公司 20*6年年報時，注意要到該公司于 20*1 年 12月 31 日增加投資人投入生產線一條。該生產線預計使用年限為 10年，投資人已使用 6年，經投 資各方協商作價 800萬元。該生產線于 20*2 年 6月 30日興民公司對該生產線進行更新改 造，于 12 月 31 日改造完

20、工，發(fā)生更新改造支出為 1000 萬元，此次更新改造提高了生產線 的性能，并未延長使用壽命，截止 20*2 年 12 月 31 日，上述生產線賬面原值和累計折舊分 別為 1800萬元和 200萬元。 要求： （1）注冊會計師王忠余對該固定資產和累計折舊進行審計后，應提出怎樣的審計 調整建議。（ 4 分） （2）代為注冊會計師王忠余復核興民公司該項固定資產的凈值。（3分） 4. 注冊會計師對給力公司 20*6 年 12月 31 日的期末會計資料進行審計時， 發(fā)現臨近結賬日 前后所發(fā)生的兩筆業(yè)務事項： 業(yè)務一 20*7 年 1 月 5 日收到價值為 200 000.00 的原材料，并于當天登記入賬

21、。該原 材料于 20*6 年 12月 29日按供貨商離廠交貨條件運送，因 20*6 年 12月 31日尚未收到， 所以未詩篇結賬日存貨。 業(yè)務二 按顧客特殊訂單生產的產品，于 20*6 年 12月 30 日完式并送裝運部門，且購 貨方已結算支付貨款。該產品于 20*7 年 1月 3日送出，但未包括在 20*6 年 12月 31日的 存貨內。 要求：（1）給力公司業(yè)務一所指的原材料是否應該包括在 20*6 年末的存貨內， 為什么？ （ 3 分） （2）給力公司業(yè)務二所指的產品是否應當包括在 20*6 年末的存貨內，為什么？ （ 4 分） 5. 注冊會計師張麗穎在對建設電器公司 20*5 年末財務

22、會計報表審計時， 關注到有關交易或 事項： （1）將 100 臺自產的電暖器作為福利發(fā)放給公司行政管理人員。 該電暖器單位生產成本為 10 000.00 元/臺，當年 12月份同款產品售價為 12 000.00 元/ 臺，該公司為增值稅一般納 稅人，增值稅稅率為 17%。建設電器公司作了如下會計分錄： 借：應付職工薪酬 1 000 000.00 貸：庫存商品1 000 000.00 （2）按規(guī)定計算代扣職工個人所得稅 15 000.00 元。建設電器公司作了如下會計分錄： 借：所得稅費用15 000.00 貸：應交稅費代扣代交個人所得稅 15 000.00 要求：指出建設電器公司應付職工薪酬核

23、算存在的問題， 并提出處理意見 （各 3.5 分）。 6. 注冊會計師張麗穎在對建設電器公司 20*5 年末財務會計報表審計時，關注到有關交易 或事項： （1）以現金支付困難職工袁某生活困難補助費 1000.00 元，支付李江和王霞新婚祝賀禮 金 800.00 元。建設電器公司所作的會計處理如下： 借：管理費用 1800.00 貸：庫存現金 1800.00 （2）發(fā)放工資時扣回上月代墊的應由副總經理代小剛負擔的醫(yī)藥費3600.00 元。建設電 器公司所作的會計處理如下： 借：應付職工薪酬 3600.00 貸：庫存現金3600.00 要求：指出建設電器公司應付職工薪酬核算存在的問題，并提出處理意

24、見（各 3.5分） 7. 華信會計師事務所注冊會計師冉碧玉于 20*6年2月10日在審計飛達有限公司20*5年 12月31日財務會計報表時，發(fā)現庫存現金總賬借方余額為：10050.00元，并于當天對庫 存現金進行了監(jiān)盤，監(jiān)盤結果有下表： 飛達公司現金盤點表（20*6年2月10日） 金額單位：人民幣元 行次 現鈔面值 張數 金額 調整項目 金額 1 100.00 30 監(jiān)盤日實存數 2 50.00 20 力口：未入賬支出金額 3 20.00 10 減：未入賬收入金額 4 10.00 50 監(jiān)盤日賬存余額 5 5.00 10 力口：報表日至監(jiān)盤日支出 6 2.00 20 減：報表日至監(jiān)盤日支出 7

25、 1.00 50 報表日庫存現金實存金額 8 0.50 21 報表日庫存現金總賬余額 合計 - - 差異調整金額 另外，有已加蓋“現金收訖”且于當天發(fā)生的未入賬的收據 2張金額合計600.00元, 加蓋“現金付訖”的未入賬且于當天發(fā)生的報銷單據3張金額合計3 600.00元。 經核查，飛達公司2月10日盤點前庫存現金日記賬余額 7 750.00元。自20*6年1月 1日至20*6年2月9日現金收入共計 256 000.00元，現金支出共計 258 500.00元。 要求：（1）代為注冊會計冉碧玉編制庫存現金審計工作底稿（計算填寫在上述盤存表 內所對應調整項目及相應金額欄內，5分） 解答： 項目

26、 金額 項目 金額 監(jiān)盤日實存數 4 850.50 監(jiān)盤日實存現金 7 850.50 力口：未入賬支出金額 3 600.00 力口：報表日至監(jiān)盤日支出 258 500.00 減：未入賬收入金額 600.00 減：報表日至監(jiān)盤日支出 256 000.00 監(jiān)盤日賬存余額 7 850.50 報告表庫存現金余額 10 350.50 （2）根據（1）調整結果，提出注冊會計師應當對飛達公司20*5年12月31日的庫存現金 作如何調整（4分）。 8. 注冊會計師對DT公司2015年12月31日的資產負債表進行審計。在審計資產負債表“貨 幣資金”項目時，發(fā)現該公司2015年12月31日的銀行存款賬面余額為1 632 000.00元， 派助理人員向開戶行取得的對賬單載明余額為1 641 000.00元。另外，查出有下列未達賬 項和記賬差錯： （1）12月24日公司送存轉賬支票6 000.00元，銀行未入賬； （2）12月25日開出轉賬支票7 200.00元，持票人尚未到銀行辦理轉賬業(yè)務； （3） 1