財務報表審計工作底稿模板

1、時間發(fā)布時間執(zhí)行時間備注制定1998-101999-1-1事務所脫鉤改制第一次修訂2006-122007-1-1新審計準則實施第二次修訂2007-122008-1-1新底稿指南發(fā)布第三次修訂第四次修訂第五次修訂財務報表審計工作底稿模板天職國際業(yè)規(guī) 207 號）編制說明：1適用范圍本模板適用于在業(yè)規(guī) 102 號業(yè)務項目分級控制中列為 A、B、C 類的審 計項目。2索引號及頁次、交叉索引號（ 1 ）本所對基本底稿均確定了如底稿目錄表所示的索引號，除在工作底稿 模板中另有規(guī)定外， 要求將索引號用紅色筆統(tǒng)一設置于當頁審計工作底稿的右上 角。索引號應能體現(xiàn)審計工作底稿的層次 ,又須避免索引編號過于冗長。

2、（2）頁次是在同一索引號下不同的審計工作底稿的順序編號，業(yè)務人員應 在該索引號下的首頁上注明共幾頁，然后依次按分數(shù)編號法編上頁次（如 2/5 ）。（3 ）審計工作底稿的交叉索引以“左來右去” “上來下去”（即為某一數(shù)據(jù) 提供證據(jù)的底稿索引號列該數(shù)據(jù)的左或上邊， 該數(shù)據(jù)或底稿為其他底稿提供證據(jù) 的，其他底稿索引號列該數(shù)據(jù)或底稿的右或下邊）為基本原則編制，具體審計工 作底稿模板中另有規(guī)定的除外。3 底稿簽名（1）編制者姓名及編制日期，簽名可用簡簽、電子簽名（可以采用打印的 形式） ,但應以適當方式加以說明。（2）復核者姓名及復核日期，必須在其復核過的審計工作底稿上手工簽名 和簽署日期，簽名時可用簡

3、簽 ,但應以適當方式加以說明。各級復核人在復核工 作底稿時 ,應作出必要的復核記錄 ,書面表示復核意見 ,并在其復核過的審計工作 底稿上簽名和簽署日期。 如同一索引號下有若干頁審計工作底稿， 復核人可僅在 第一頁審計工作底稿上簽名和簽署日期。通常 ,第一級復核人簽署在審計工作底 稿“復核人”欄處； 第二級和第三級復核人簽署在其所復核的審計工作底稿的右 下角或底稿設計的位置。4 被審計單位提供的資料的處理（1）對于程序表中規(guī)定應當獲取的被審計單位、其他第三者提供或代為編 制的資料 ,應注明資料來源 ,在實施必要的審計程序后 ,將審計軌跡連同其專業(yè)判 斷記錄在該資料上 ,形成審計工作底稿。（2）對

4、于程序表中僅要求檢查、查閱被審計單位資料或僅作為編制報表和 附注的輔助資料， 待有關工作完成后、 只要記錄這些資料的特征而無須保存這些 資料，這些資料的特征指憑證號、文件號等。（3 ）除特殊情況外， 與審計過程和審計結(jié)論無關的資料如被審計單位賬頁、 憑證、單據(jù)等復印件不應放入審計檔案中。5通用審計結(jié)論范例舉例一：通過以上分析 / 測試，未發(fā)現(xiàn)重大異常情況。舉例二： 上述發(fā)現(xiàn)的問題涉及金額較小且低于重要性水平， 對審計結(jié)果無重 大影響。除上述問題未發(fā)現(xiàn)其他重大異常情況。舉例三：除上述問題需進行相應調(diào)整外，未發(fā)現(xiàn)其他重大異常情況。6底稿整理（1 ）底稿整理由外勤主管負責，應按照業(yè)規(guī) 106 號業(yè)務

5、檔案管理的規(guī) 定進行。（2）業(yè)務人員在完成“業(yè)務登記與流轉(zhuǎn)控制系統(tǒng)”軟件登記后，送質(zhì)量監(jiān) 管部門審核審計工作底稿前， 應將業(yè)務報告流轉(zhuǎn)控制表及其附件放在最上面， 其 他底稿按財務報表審計工作底稿目錄總表中“工作底稿總目錄”規(guī)定的順序 放置，相關類別的工作底稿按該類別目錄規(guī)定的順序放置。（3）每本檔案的首頁統(tǒng)一放置各類底稿目錄表，并在放置于本冊的底稿名 稱“存本冊”欄打勾。（4）在整理工作底稿時至少應將各類底稿目錄表中所列工作底稿的首頁貼 上指示標簽，注明索引號，以便于查閱。7財務報表科目明細表（ 1 ）為提高審計效率、節(jié)約審計成本，審計項目外勤主管應盡量要求被審 計單位填制、提供有關科目明細表

6、。（2）在要求被審計單位人員填制有關科目明細表前，審計項目外勤主管應 對被審計單位相關填表人員進行適當指導， 使其明確填制要求， 以增加明細表的 可用性。（3）明細表收回后，審計項目外勤主管應當對其進行審閱，并根據(jù)審計項 目小組分工將其分發(fā)予項目小組成員。 項目小組成員收到相關明細表后， 應視具 體情況決定：a 將其剪貼在相關工作底稿中加以利用；b. 直接作為工作底稿在其上面標注審計說明 ,或在其上面記錄其他事項，如 增加調(diào)整欄等；c. 作為相關工作底稿的附件。 對于無參考價值的相關明細表，不應歸入審計檔案中。8標準程序表模板中提供了一套完整的標準審計程序表（與中注協(xié) 2007 年發(fā)布的財務 報表審計工作底稿編制指南相關內(nèi)容完全一致） ，外勤主管應在執(zhí)行風險評估 程序的基礎上裁剪審計程序，