財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿模板

1、時(shí)間發(fā)布時(shí)間執(zhí)行時(shí)間備注制定1998-101999-1-1事務(wù)所脫鉤改制第一次修訂2006-122007-1-1新審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施第二次修訂2007-122008-1-1新底稿指南發(fā)布第三次修訂第四次修訂第五次修訂財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿模板天職國(guó)際業(yè)規(guī) 207 號(hào)）編制說明：1適用范圍本模板適用于在業(yè)規(guī) 102 號(hào)業(yè)務(wù)項(xiàng)目分級(jí)控制中列為 A、B、C 類的審 計(jì)項(xiàng)目。2索引號(hào)及頁次、交叉索引號(hào)（ 1 ）本所對(duì)基本底稿均確定了如底稿目錄表所示的索引號(hào)，除在工作底稿 模板中另有規(guī)定外， 要求將索引號(hào)用紅色筆統(tǒng)一設(shè)置于當(dāng)頁審計(jì)工作底稿的右上 角。索引號(hào)應(yīng)能體現(xiàn)審計(jì)工作底稿的層次 ,又須避免索引編號(hào)過于冗長(zhǎng)。

2、（2）頁次是在同一索引號(hào)下不同的審計(jì)工作底稿的順序編號(hào)，業(yè)務(wù)人員應(yīng) 在該索引號(hào)下的首頁上注明共幾頁，然后依次按分?jǐn)?shù)編號(hào)法編上頁次（如 2/5 ）。（3 ）審計(jì)工作底稿的交叉索引以“左來右去” “上來下去”（即為某一數(shù)據(jù) 提供證據(jù)的底稿索引號(hào)列該數(shù)據(jù)的左或上邊， 該數(shù)據(jù)或底稿為其他底稿提供證據(jù) 的，其他底稿索引號(hào)列該數(shù)據(jù)或底稿的右或下邊）為基本原則編制，具體審計(jì)工 作底稿模板中另有規(guī)定的除外。3 底稿簽名（1）編制者姓名及編制日期，簽名可用簡(jiǎn)簽、電子簽名（可以采用打印的 形式） ,但應(yīng)以適當(dāng)方式加以說明。（2）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期，必須在其復(fù)核過的審計(jì)工作底稿上手工簽名 和簽署日期，簽名時(shí)可用簡(jiǎn)

3、簽 ,但應(yīng)以適當(dāng)方式加以說明。各級(jí)復(fù)核人在復(fù)核工 作底稿時(shí) ,應(yīng)作出必要的復(fù)核記錄 ,書面表示復(fù)核意見 ,并在其復(fù)核過的審計(jì)工作 底稿上簽名和簽署日期。 如同一索引號(hào)下有若干頁審計(jì)工作底稿， 復(fù)核人可僅在 第一頁審計(jì)工作底稿上簽名和簽署日期。通常 ,第一級(jí)復(fù)核人簽署在審計(jì)工作底 稿“復(fù)核人”欄處； 第二級(jí)和第三級(jí)復(fù)核人簽署在其所復(fù)核的審計(jì)工作底稿的右 下角或底稿設(shè)計(jì)的位置。4 被審計(jì)單位提供的資料的處理（1）對(duì)于程序表中規(guī)定應(yīng)當(dāng)獲取的被審計(jì)單位、其他第三者提供或代為編 制的資料 ,應(yīng)注明資料來源 ,在實(shí)施必要的審計(jì)程序后 ,將審計(jì)軌跡連同其專業(yè)判 斷記錄在該資料上 ,形成審計(jì)工作底稿。（2）對(duì)

4、于程序表中僅要求檢查、查閱被審計(jì)單位資料或僅作為編制報(bào)表和 附注的輔助資料， 待有關(guān)工作完成后、 只要記錄這些資料的特征而無須保存這些 資料，這些資料的特征指憑證號(hào)、文件號(hào)等。（3 ）除特殊情況外， 與審計(jì)過程和審計(jì)結(jié)論無關(guān)的資料如被審計(jì)單位賬頁、 憑證、單據(jù)等復(fù)印件不應(yīng)放入審計(jì)檔案中。5通用審計(jì)結(jié)論范例舉例一：通過以上分析 / 測(cè)試，未發(fā)現(xiàn)重大異常情況。舉例二： 上述發(fā)現(xiàn)的問題涉及金額較小且低于重要性水平， 對(duì)審計(jì)結(jié)果無重 大影響。除上述問題未發(fā)現(xiàn)其他重大異常情況。舉例三：除上述問題需進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整外，未發(fā)現(xiàn)其他重大異常情況。6底稿整理（1 ）底稿整理由外勤主管負(fù)責(zé)，應(yīng)按照業(yè)規(guī) 106 號(hào)業(yè)務(wù)

5、檔案管理的規(guī) 定進(jìn)行。（2）業(yè)務(wù)人員在完成“業(yè)務(wù)登記與流轉(zhuǎn)控制系統(tǒng)”軟件登記后，送質(zhì)量監(jiān) 管部門審核審計(jì)工作底稿前， 應(yīng)將業(yè)務(wù)報(bào)告流轉(zhuǎn)控制表及其附件放在最上面， 其 他底稿按財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿目錄總表中“工作底稿總目錄”規(guī)定的順序 放置，相關(guān)類別的工作底稿按該類別目錄規(guī)定的順序放置。（3）每本檔案的首頁統(tǒng)一放置各類底稿目錄表，并在放置于本冊(cè)的底稿名 稱“存本冊(cè)”欄打勾。（4）在整理工作底稿時(shí)至少應(yīng)將各類底稿目錄表中所列工作底稿的首頁貼 上指示標(biāo)簽，注明索引號(hào)，以便于查閱。7財(cái)務(wù)報(bào)表科目明細(xì)表（ 1 ）為提高審計(jì)效率、節(jié)約審計(jì)成本，審計(jì)項(xiàng)目外勤主管應(yīng)盡量要求被審 計(jì)單位填制、提供有關(guān)科目明細(xì)表

6、。（2）在要求被審計(jì)單位人員填制有關(guān)科目明細(xì)表前，審計(jì)項(xiàng)目外勤主管應(yīng) 對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)填表人員進(jìn)行適當(dāng)指導(dǎo)， 使其明確填制要求， 以增加明細(xì)表的 可用性。（3）明細(xì)表收回后，審計(jì)項(xiàng)目外勤主管應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行審閱，并根據(jù)審計(jì)項(xiàng) 目小組分工將其分發(fā)予項(xiàng)目小組成員。 項(xiàng)目小組成員收到相關(guān)明細(xì)表后， 應(yīng)視具 體情況決定：a 將其剪貼在相關(guān)工作底稿中加以利用；b. 直接作為工作底稿在其上面標(biāo)注審計(jì)說明 ,或在其上面記錄其他事項(xiàng)，如 增加調(diào)整欄等；c. 作為相關(guān)工作底稿的附件。 對(duì)于無參考價(jià)值的相關(guān)明細(xì)表，不應(yīng)歸入審計(jì)檔案中。8標(biāo)準(zhǔn)程序表模板中提供了一套完整的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)程序表（與中注協(xié) 2007 年發(fā)布的財(cái)務(wù) 報(bào)表審計(jì)工作底稿編制指南相關(guān)內(nèi)容完全一致） ，外勤主管應(yīng)在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 程序的基礎(chǔ)上裁剪審計(jì)程序，