全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制知識(shí)普及讀本

1、肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿

2、羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃

3、腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀

4、莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅

5、膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿

6、肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃

7、艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇

8、肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂

9、莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿

10、膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅

11、肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇

12、芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈

13、肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆

14、莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀

15、膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄

16、荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁

17、芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅

18、肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀

19、蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄

20、膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈

21、莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃

22、芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀

23、肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄

24、芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈

25、膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂

26、莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇

27、節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁

28、肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅聿肅薅蚈袂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肅肂螞蚄袈莀蟻螇肄芆蝕罿袇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅莂螇羈肁莁袀螄荿莀蕿羀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袁肅膄蒄薀袇肀蒄蚃肅肆蒃裊羆莄蒂薅膁芀蒁蚇羄膆蒀蝿膀肂葿袁羂莁薈薁螅

29、芇薈蚃羈膃薇袆螃腿薆薅 一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理術(shù)語（一）風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)術(shù)語 1、風(fēng)險(xiǎn)指未來的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響。未來的不確定性可能會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)帶來負(fù)面的影響，也可能會(huì)帶來正面的影響。因此，風(fēng)險(xiǎn)可分為以下兩類：1.1純粹風(fēng)險(xiǎn)是指未來事項(xiàng)的發(fā)生將對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生負(fù)面影響的可能性。1.2機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)是指未來事項(xiàng)的發(fā)生將對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生正面影響的可能性。注:有關(guān)可能性的程度可以用不同等級(jí)來表示：極不可能/不太可能/可能/很可能/極有可能。2、全面風(fēng)險(xiǎn)管理指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過在企業(yè)管理和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)

30、管理文化，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供有效保證的過程和方法。3、風(fēng)險(xiǎn)管理框架指企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的設(shè)計(jì)、實(shí)施、監(jiān)控、檢查和持續(xù)改進(jìn)等進(jìn)行的一系列基礎(chǔ)的組織安排。4、風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程指企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作所進(jìn)行的一系列業(yè)務(wù)活動(dòng)和工作環(huán)節(jié)，具體包括：收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略、提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)方案、風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)。5、內(nèi)部控制系統(tǒng)指圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理策略目標(biāo)，針對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略、規(guī)劃、產(chǎn)品研發(fā)、投融資、市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、法律事務(wù)、人力資源、采購(gòu)、加工制造、銷售、物流、質(zhì)量、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理及其重要業(yè)務(wù)流程，制定并執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)章制度、程序和措施。6、

31、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)指通過信息技術(shù)，為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，傳輸企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理信息的系統(tǒng)平臺(tái)，具備風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)和信息的采集、存儲(chǔ)、加工、分析、測(cè)試、傳遞、報(bào)告、披露等各項(xiàng)功能。7、風(fēng)險(xiǎn)文化指在企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)中，基于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)哲學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)偏好和整體企業(yè)文化形成的對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、價(jià)值觀和系列實(shí)踐行為等。（二）與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)的術(shù)語1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指企業(yè)及時(shí)辨識(shí)、科學(xué)分析和評(píng)價(jià)影響經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并確定重大風(fēng)險(xiǎn)的過程，包括風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)三個(gè)主要步驟。2、風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)指查找企業(yè)各業(yè)務(wù)單元、各項(xiàng)重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其重要業(yè)務(wù)流程中有無風(fēng)險(xiǎn)，有哪些風(fēng)險(xiǎn)。3、風(fēng)險(xiǎn)分析指對(duì)辨識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn)及其特征進(jìn)行明

32、確的定義描述，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件。4、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響程度、風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值等。5、來源識(shí)別指發(fā)現(xiàn)、列舉和描述風(fēng)險(xiǎn)來源的過程。6、風(fēng)險(xiǎn)源指單獨(dú)或聯(lián)合具有內(nèi)在的潛在引起危險(xiǎn)的因素。7、重大風(fēng)險(xiǎn)指經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所確定的，在當(dāng)前所有風(fēng)險(xiǎn)中風(fēng)險(xiǎn)水平較高且超出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，也即在風(fēng)險(xiǎn)圖中處于高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域的風(fēng)險(xiǎn)。8、風(fēng)險(xiǎn)圖指用于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和對(duì)其進(jìn)行優(yōu)先排序的有效工具。一旦企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)被辨識(shí)和評(píng)估以后，就可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度和發(fā)生可能性等屬性得分將其展示在風(fēng)險(xiǎn)圖的不同位置上表明其重要程度，借此為風(fēng)險(xiǎn)管理策略和解決方案的制訂提供依據(jù)。（三）與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)相關(guān)的術(shù)語1、

33、風(fēng)險(xiǎn)管理策略指企業(yè)根據(jù)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度、風(fēng)險(xiǎn)管理有效性標(biāo)準(zhǔn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、 風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)控制等適合的風(fēng)險(xiǎn)管理工具的總體策略，并確定風(fēng)險(xiǎn)管理所需人力和財(cái)力資源的配置原則。2、風(fēng)險(xiǎn)偏好指企業(yè)在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過程中所愿意承受的風(fēng)險(xiǎn)的取向數(shù)量和水平。3、風(fēng)險(xiǎn)容忍度指在企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中對(duì)差異的可接受程度，是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)偏好的基礎(chǔ)上設(shè)定的對(duì)相關(guān)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中所出現(xiàn)差異的可容忍限度。4、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)或每一項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)制定的一系列的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法和措施，主要包括風(fēng)險(xiǎn)解決的具體目標(biāo)，所需的組織領(lǐng)導(dǎo)，所

34、涉及的管理及業(yè)務(wù)流程，所需的條件、手段等資源，風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生前、中、后所采取的具體應(yīng)對(duì)措施以及風(fēng)險(xiǎn)管理工具 (如：關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理、損失事件管理等）。5、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)退出會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)或業(yè)務(wù)。6、降低風(fēng)險(xiǎn)采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)的可能性或影響，或者同時(shí)降低兩者。7、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)通過轉(zhuǎn)移來降低風(fēng)險(xiǎn)的可能性或影響，或者分擔(dān)一部分風(fēng)險(xiǎn)。8、承受風(fēng)險(xiǎn)不采取任何措施去干預(yù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性或影響。9、風(fēng)險(xiǎn)融資為實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)處理及其他相關(guān)活動(dòng)的費(fèi)用提供資金的活動(dòng)。10、剩余風(fēng)險(xiǎn)指在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理及有計(jì)劃的應(yīng)對(duì)控制措施后剩余的風(fēng)險(xiǎn)。剩余的風(fēng)險(xiǎn)如果超過組織的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平，組織必須安排進(jìn)一步的風(fēng)險(xiǎn)控制，將剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平。二、

35、全面風(fēng)險(xiǎn)管理常見問題解答(一）風(fēng)險(xiǎn)的概念及起源1、什么是風(fēng)險(xiǎn)？怎樣正確理解風(fēng)險(xiǎn)？歷史上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有過許多定義，至今沒有完全統(tǒng)一。 全面風(fēng)險(xiǎn)管理中將風(fēng)險(xiǎn)定義為“未來的不確定性對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響”，可以從以下方面來理解。首先，風(fēng)險(xiǎn)是相對(duì)于目標(biāo)而言的，是對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響。一般說來，目標(biāo)定得越高、越明確，風(fēng)險(xiǎn)就越大。一個(gè)企業(yè)要想進(jìn)入世界前列并保持先進(jìn)地位的風(fēng)險(xiǎn)和要想隨波逐流的風(fēng)險(xiǎn)明顯是不一樣的。實(shí)際上，沒有風(fēng)險(xiǎn)就沒有回報(bào)，企業(yè)不承擔(dān)足夠的風(fēng)險(xiǎn)就不能滿足股東對(duì)于回報(bào)的期望。從這里我們就看到風(fēng)險(xiǎn)大并不一定是壞事。其次，風(fēng)險(xiǎn)是關(guān)于未來的。風(fēng)險(xiǎn)總是同未來的一個(gè)時(shí)間段聯(lián)系在一起的。過去發(fā)生的事情和現(xiàn)在已確定的情況都不

36、是風(fēng)險(xiǎn)，只有未來的情況才可能成為風(fēng)險(xiǎn)。所以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的考慮注定是前瞻性的思維，是對(duì)未來的考慮，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)前瞻性的管理。再次，風(fēng)險(xiǎn)是不確定性的表現(xiàn)。確定的損失或收益不是風(fēng)險(xiǎn)，如果未來是完全可以精確預(yù)測(cè)的，自然也就無風(fēng)險(xiǎn)可言。不確定性主要表現(xiàn)為兩個(gè)層面：第一個(gè)層面是風(fēng)險(xiǎn)因素本身的不確定性，第二個(gè)層面是風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)目標(biāo)影響程度的不確定性。值得注意的是，定義中并沒有把風(fēng)險(xiǎn)限定為只是負(fù)面的或者只是可能帶來損失的。對(duì)目標(biāo)有正面影響的風(fēng)險(xiǎn)稱作機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，只有負(fù)面影響的風(fēng)險(xiǎn)稱作純粹風(fēng)險(xiǎn)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的定義是一般性的，包含了機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)與純粹風(fēng)險(xiǎn)。因此，全面風(fēng)險(xiǎn)管理絕對(duì)不是僅僅為了防止出事或防止損失，還包括管理機(jī)

37、會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。2、風(fēng)險(xiǎn)有哪些屬性？風(fēng)險(xiǎn)具有以下屬性：（1）風(fēng)險(xiǎn)的存在具有客觀性和普遍性作為未來結(jié)果發(fā)生的不確定性，風(fēng)險(xiǎn)是不以人的意志為轉(zhuǎn)移并超越人們主觀意識(shí)的客觀存在，風(fēng)險(xiǎn)是無處不在、無時(shí)不有的。雖然人類一直希望認(rèn)識(shí)和控制風(fēng)險(xiǎn)，但直到現(xiàn)在也只能在有限的空間和時(shí)間內(nèi)改變風(fēng)險(xiǎn)存在和發(fā)生的條件，降低其發(fā)生的頻率，減少損失程度，而不能也不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。（2）某一具體風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的偶然性和大量風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的必然性任一具體風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生都是諸多風(fēng)險(xiǎn)因素和其他因素共同作用的結(jié)果，是一種隨機(jī)現(xiàn)象。個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生是偶然的、雜亂無章的，但對(duì)大量風(fēng)險(xiǎn)事故資料的觀察和統(tǒng)計(jì)分析，發(fā)現(xiàn)其呈現(xiàn)出明顯的運(yùn)動(dòng)規(guī)律，這就使

38、人們有可能用概率統(tǒng)計(jì)方法及其他現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)分析方法去計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和損失程度，使風(fēng)險(xiǎn)管理成為可能。（3）風(fēng)險(xiǎn)的可變性風(fēng)險(xiǎn)是隨著事件的進(jìn)展而發(fā)生變化的。有些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)得到控制并消除，有些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)發(fā)生并得到處理，同時(shí)在每一階段又有可能產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)。（4）風(fēng)險(xiǎn)的多樣性和多層次性因企業(yè)生命周期長(zhǎng)、規(guī)模大、涉及范圍廣、風(fēng)險(xiǎn)因素?cái)?shù)量多且種類繁雜致使其在壽命周期內(nèi)面臨的風(fēng)險(xiǎn)多種多樣，而且大量風(fēng)險(xiǎn)因素之間的內(nèi)在關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜、各風(fēng)險(xiǎn)因素之間與外界交叉影響又使風(fēng)險(xiǎn)顯現(xiàn)出多層次性。如果采取適當(dāng)?shù)拇胧┦蛊茐幕驌p失的概率不會(huì)出現(xiàn)，那么風(fēng)險(xiǎn)可能帶來機(jī)會(huì)，不僅僅是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，可能還會(huì)帶來比例不等的收益，有時(shí)風(fēng)險(xiǎn)越大，機(jī)會(huì)越大，回報(bào)

39、越高。因此，如何判斷風(fēng)險(xiǎn)、選擇風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)繼而運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)中尋求機(jī)會(huì)創(chuàng)造收益，意義更加深遠(yuǎn)而重大。3、風(fēng)險(xiǎn)如何分類？風(fēng)險(xiǎn)的分類標(biāo)準(zhǔn)不是絕對(duì)的，集團(tuán)參照全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引將風(fēng)險(xiǎn)劃分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是指與公司達(dá)到自身確立的戰(zhàn)略目標(biāo)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，在這些風(fēng)險(xiǎn)的影響下，公司高管層的戰(zhàn)略決策可能無法被順利推行，或偏離了初衷。常見的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)包括：政治與政策風(fēng)險(xiǎn)、投資決策風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)、品牌風(fēng)險(xiǎn)、公司治理與管控結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指一切與財(cái)務(wù)領(lǐng)域相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，包括各類資金風(fēng)險(xiǎn)、貨幣風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)保全風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)表披露風(fēng)險(xiǎn)等，這類風(fēng)險(xiǎn)容易造成外界甚至管理層對(duì)公司財(cái)務(wù)數(shù)

40、據(jù)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，從而影響公司運(yùn)營(yíng)及聲譽(yù)。常見的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括：預(yù)算控制風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、投資管理風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)告編制風(fēng)險(xiǎn)、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、投保風(fēng)險(xiǎn)等。運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指公司正常運(yùn)營(yíng)過程中遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)的總稱，會(huì)涉及到公司日常業(yè)務(wù)的各個(gè)方面，這些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能導(dǎo)致運(yùn)營(yíng)不順、效率低下、執(zhí)行錯(cuò)誤，最嚴(yán)重的時(shí)候可能導(dǎo)致整個(gè)或部分業(yè)務(wù)鏈的中斷。常見的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)包括：作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、hse風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)、原材料風(fēng)險(xiǎn)、客戶風(fēng)險(xiǎn)、供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)等。法律風(fēng)險(xiǎn)是指公司違反國(guó)家或行業(yè)法律法規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)，這類風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)公司整體聲譽(yù)造成極大的傷害。常見的法律風(fēng)險(xiǎn)包括：國(guó)內(nèi)法律風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)外合

41、作法律風(fēng)險(xiǎn)、公司制度法律風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、訴訟風(fēng)險(xiǎn)、信息披露風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)還存在其他分類方法。如將風(fēng)險(xiǎn)依照動(dòng)因是內(nèi)部驅(qū)動(dòng)還是外部驅(qū)動(dòng)分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，或者按照結(jié)果分為機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)和純粹風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)踐中，有些風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)放在不同的分類中。例如，法律風(fēng)險(xiǎn)有時(shí)被歸入運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)被歸入戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于管理者而言，真正重要的不是如何將這些風(fēng)險(xiǎn)分類，而是如何管理這些風(fēng)險(xiǎn)。4、什么是風(fēng)險(xiǎn)管理？它是如何發(fā)展起來的？因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)是未來的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的影響，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)，為股東取得預(yù)期的回報(bào)，就必須很好地管理風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理就是指如何在一個(gè)肯定有風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境里把純粹風(fēng)險(xiǎn)降至最低并及時(shí)把握可能存在的機(jī)會(huì)

42、的管理過程。人類對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理論的研究始于20世紀(jì)初。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展大致經(jīng)歷了三個(gè)階段：第一階段：以“安全與保險(xiǎn)”為特征的風(fēng)險(xiǎn)管理。100多年前，快速發(fā)展的航海業(yè)面臨的海上風(fēng)險(xiǎn)催生了保險(xiǎn)業(yè)的迅速發(fā)展，最初航運(yùn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要措施就是通過保險(xiǎn)把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司，從而規(guī)避自身的風(fēng)險(xiǎn)損失。在20世紀(jì)30年代，由于受到1929-1933年的世界性經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，美國(guó)約有40%左右的銀行和企業(yè)破產(chǎn)，經(jīng)濟(jì)倒退了約20年。美國(guó)企業(yè)為應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)上的危機(jī)，許多大中型企業(yè)都在內(nèi)部設(shè)立了保險(xiǎn)管理部門，負(fù)責(zé)安排企業(yè)的各種保險(xiǎn)項(xiàng)目。第二階段：以“內(nèi)部控制和控制純粹風(fēng)險(xiǎn)”為特征的風(fēng)險(xiǎn)管理。隨著工業(yè)革命的發(fā)展，產(chǎn)生了加強(qiáng)

43、“控制純粹風(fēng)險(xiǎn)”的概念，提出公司在業(yè)務(wù)管理和流程方面，尤其是財(cái)務(wù)管理方面，要有內(nèi)部控制。1949年美國(guó)發(fā)布了內(nèi)部控制一調(diào)整組織的各要素及其對(duì)管理部門和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的必要性，首次對(duì)內(nèi)部控制作出了權(quán)威的定義。1955年，美國(guó)賓夕法尼亞大學(xué)沃頓商學(xué)院的施耐德教授第一次提出了“風(fēng)險(xiǎn)管理”的概念。20世紀(jì)70年代中期，作為美國(guó)“水門事件”調(diào)查結(jié)果，立法者和監(jiān)管團(tuán)體開始對(duì)內(nèi)部控制問題給以高度重視。1977年美國(guó)國(guó)會(huì)通過的反國(guó)外賄賂法，包含了要求公司管理層加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的條款。1983年在美國(guó)召開的風(fēng)險(xiǎn)和保險(xiǎn)管理協(xié)會(huì)年會(huì)上，世界各國(guó)專家學(xué)者云集紐約，共同討論并通過了 “101條風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則”，這是風(fēng)險(xiǎn)管理走

44、向?qū)嵺`化的一個(gè)重要文件。20世紀(jì)80年代至90年代，內(nèi)部控制在結(jié)構(gòu)上進(jìn)一步完善。1985年，美國(guó)coso委員會(huì)開始研究企業(yè)如何建立以財(cái)務(wù)管理為主線的有效的內(nèi)部控制，1992年該委員會(huì)正式發(fā)布了內(nèi)部控制一整合框架，這份框架此后被納入政策和法規(guī)之中，并被各國(guó)數(shù)千家企業(yè)用來為實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)所采取的行動(dòng)加以更好的控制。1995年由澳大利亞和新西蘭聯(lián)合制訂的as/nzs 4360明確定義了風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)程序，這就是我們通常說的澳新erm標(biāo)準(zhǔn)，這標(biāo)志著第一個(gè)國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)的誕生。第三階段：以“風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略與企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合”為特征的全面風(fēng)險(xiǎn)管理。多年來，人們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中逐漸認(rèn)識(shí)到，一個(gè)企業(yè)內(nèi)部

45、不同部門或不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，有的相互疊加放大，有的相互抵消減少。因此，企業(yè)不能僅僅從某項(xiàng)業(yè)務(wù)、某個(gè)部門的角度考慮風(fēng)險(xiǎn)，必須根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)，從貫穿整個(gè)企業(yè)的角度看風(fēng)險(xiǎn)，即要實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理。然而，盡管很多企業(yè)意識(shí)到全面風(fēng)險(xiǎn)管理，但是對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理有清晰理解的卻不多，已經(jīng)實(shí)施了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)則更少。但2001年11月的美國(guó)安然公司倒閉案和2002年6月的世通公司財(cái)務(wù)欺詐案，加之其它一系列的會(huì)計(jì)舞弊事件，促使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理問題受到全社會(huì)的關(guān)注。2002 年7月，美國(guó)國(guó)會(huì)通過薩班斯法案（sarbanes-oxley法案），要求所有在美國(guó)上市的公司必須建立和完善內(nèi)控體系。在其影響下，世界各國(guó)紛紛出

46、臺(tái)類似的方案，加強(qiáng)公司治理和內(nèi)部控制規(guī)范，加大信息披露的要求，加強(qiáng)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。接著在2004年9月，c0s0發(fā)布企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理-整合框架（enterprise risk management-integrated framework),該框架拓展了內(nèi)部控制，更加關(guān)注于企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理這一更為寬 泛的領(lǐng)域，并隨之成為世界各國(guó)和眾多企業(yè)廣為接受的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。到目前為止，世界上已有30多個(gè)國(guó)家和地區(qū)，包括所有發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)及一些發(fā)展中國(guó)家如馬來西亞，都發(fā)表了對(duì)企業(yè)的監(jiān)管條例和公司治理準(zhǔn)則。在各國(guó)的法律框架下，企業(yè)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理不再是企業(yè)的自發(fā)行為，而成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合規(guī)要求。（二）c0s0風(fēng)險(xiǎn)管理理

47、論5、c0s0企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理一整合框架是怎樣產(chǎn)生的？在內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)制定方面，美國(guó)發(fā)起人組織委員會(huì) (c0s0)一直是國(guó)際公認(rèn)的權(quán)威機(jī)構(gòu)，自其成立以來，一直致力于內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的制定，引導(dǎo)和代表著內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢(shì)。1992年，c0s0提出了內(nèi)部控制一整合框架，經(jīng)過十多年的應(yīng)用，已成為業(yè)界普遍認(rèn)可的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。近些年來，一系列財(cái)務(wù)失敗事件的發(fā)生以及對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)注，使人們?cè)絹碓角宄卣J(rèn)識(shí)到需要一個(gè)強(qiáng)有力的框架以便有效地識(shí)別、評(píng)估和控制風(fēng)險(xiǎn)。2001年，c0s0開展了一個(gè)項(xiàng)目，委托普華永道(pwc)開發(fā)一個(gè)對(duì)于管理當(dāng)局評(píng)價(jià)和改進(jìn)他們所在組織的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的框架。但在開發(fā)這個(gè)框架期間，又發(fā) 生了一系列

48、令人囑目的企業(yè)丑聞和失敗事件，投資者、公司員工和其他利益相關(guān)者因此而遭受了巨大的損失。隨之而來的便是對(duì)采用新的法律、法規(guī)和上市準(zhǔn)則來加強(qiáng)公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理的呼吁。人們迫切需要一個(gè)能夠提供關(guān)鍵原則和概念、共同的語言以及明晰的方向和指南的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架。美國(guó)在2002年頒布了薩班斯-奧克斯利法案，其他國(guó)家也已經(jīng)通過或正在考慮類似的立法。這部法律擴(kuò)充了長(zhǎng)期持續(xù)的對(duì)公眾公司保持內(nèi)部控制制度的規(guī)定，要求管理當(dāng)局證實(shí)、并由獨(dú)立審計(jì)師鑒證這些制度。2004年9月，c0s0發(fā)布了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理-整合框架，它拓展了內(nèi)部控制框架，更關(guān)注于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理這一更加寬泛的領(lǐng)域。按照c0s0的設(shè)想，他們不打算、也的確沒有用

49、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架取代內(nèi)部控制框架，而是將內(nèi)部控制框架納入其中，公司不僅可以借助這個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架來滿足它們內(nèi)部控制的需要，還可以借此轉(zhuǎn)向一個(gè)更加全面的風(fēng)險(xiǎn)管理過程。6、怎樣理解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的性質(zhì)？coso在其報(bào)告中指出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程， 它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其限制在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。與內(nèi)部控制相比，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理補(bǔ)充了兩個(gè)內(nèi)容：一個(gè)是戰(zhàn)略目標(biāo)，一個(gè)是風(fēng)險(xiǎn)控制。coso在對(duì)“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理”的界定中重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了七個(gè)屬性和理念：（1）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程

50、，它持續(xù)流動(dòng)于企業(yè)之內(nèi)；（2）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由組織中各個(gè)層級(jí)的人員來實(shí)施的；（3）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用于戰(zhàn)略制定的過程中；（4）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿企業(yè)整體，在各個(gè)層級(jí)和單元應(yīng)用，還包括采取企業(yè)整體層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)組合觀；（5）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理旨在識(shí)別那些一旦發(fā)生將會(huì)影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，并把風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)容量以內(nèi)；（6）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠向一個(gè)企業(yè)的管理當(dāng)局和董事會(huì)提供合理保證；（7）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理力求實(shí)現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)不同類型但相互交叉的目標(biāo)。coso秉承了其“整合”的思路，給出了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)寬泛的定義，通過提煉對(duì)公司和其他組織風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵概念，為不同組織形式、行業(yè)和部門的應(yīng)用提供了基礎(chǔ)。另外，它直接關(guān)注特定

51、主體既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并為界定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性提供了依據(jù)。7、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有什么作用？coso認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)發(fā)揮以下作用：（1）銜接風(fēng)險(xiǎn)容量與戰(zhàn)略管理當(dāng)局在評(píng)價(jià)戰(zhàn)略方案、設(shè)定相關(guān)目標(biāo)和建立相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制的過程中，需要考慮所在主體的風(fēng)險(xiǎn)容量。（2）增進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)決策企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)能提髙企業(yè)選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的準(zhǔn)確性。（3）抑減經(jīng)營(yíng)意外和損失主體識(shí)別潛在事項(xiàng)和實(shí)施應(yīng)對(duì)的能力得以增強(qiáng)，抑制或減少了意外情況以及伴隨而來的成本或損失。（4）識(shí)別和管理貫穿于企業(yè)的多重風(fēng)險(xiǎn)每一家企業(yè)都面臨影響自身不同組成部分的一系列風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有助于有效地應(yīng)對(duì)交互影響，以及整合式地應(yīng)對(duì)多重風(fēng)險(xiǎn)。（5）抓住機(jī)會(huì)

52、通過全面考慮潛在事項(xiàng)，促使管理當(dāng)局識(shí)別并積極地把握機(jī)會(huì)。（6）改善資本配置獲取強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)信息，以使管理當(dāng)局能夠有效地評(píng)估總體資本需求，并改進(jìn)資本配置。8、怎樣對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理定位？coso在界定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，明確了兩個(gè)所屬關(guān)系：（1）內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)組成部分；（2）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是管理過程的一個(gè)組成部分。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的要素都是管理層經(jīng)營(yíng)一個(gè)企業(yè)所做的事情。但是，并非管理層做的事情都是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分。在管理層的決策與相關(guān)管理行為中應(yīng)用的許多判斷，盡管是管理過程的組成部分，但不是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分。例如，確保有一個(gè)適當(dāng)?shù)哪繕?biāo)設(shè)定過程是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)關(guān)鍵組成要素，而管

53、理層選擇的特定目標(biāo)不是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分；在適當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出反應(yīng)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分，而所選擇的特定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和相關(guān)的資源配置不是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分；確定和實(shí)施控制活動(dòng)以確保管理層選擇的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略得到有效的實(shí)施是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分，而所選擇的特定控制活動(dòng)不是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括那些能夠使管理層依據(jù)可靠信息做出風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)決策的管理過程，但是從一系列適當(dāng)?shù)倪x擇中選出的特定決策不會(huì)決定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效。另外，普華永道（pwc)在后續(xù)的一份報(bào)告中提出了個(gè)grc (governance, risk, compliance)模型。 該報(bào)告認(rèn)為，組織可

54、以通過把grc戰(zhàn)略性地整合進(jìn)它 們的經(jīng)營(yíng)中，以形成一個(gè)可以對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理的道德和經(jīng)營(yíng)框架。這個(gè)框架包括治理（governance)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（enterprise risk management)和遵守 (compliance)三個(gè)組成部分，從中可以看出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定位。在這個(gè)框架中，治理活動(dòng)包括設(shè)定經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和目標(biāo)，確定風(fēng)險(xiǎn)偏好，建立文化和價(jià)值觀，制定內(nèi) 部政策和監(jiān)督績(jī)效；風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)包括識(shí)別和評(píng)價(jià)那些可能會(huì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)能力的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理來獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和控制活動(dòng)；遵守活動(dòng)包括遵照目標(biāo)經(jīng)營(yíng)，確保遵守法律和法規(guī)、內(nèi)部政策與程序以及利益相關(guān)者的委托。9、c0s0企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

55、管理一整合框架包括哪些內(nèi)容？coso的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是個(gè)三維立體的框架。這種多維立體的表現(xiàn)形式，有助于全面深入地理解控制和管理對(duì)象，分析解決控制中存在的復(fù)雜問題。第一個(gè)維度（上面維度）是目標(biāo)體系，包括四類目標(biāo)：（1）戰(zhàn)略目標(biāo)，即高層次目標(biāo)，與使命相關(guān)聯(lián)并支撐使命；（2）經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，高效率地利用資源；（3）報(bào)告目標(biāo)，報(bào)告的可靠性；（4）合規(guī)目標(biāo)，符合適用的法律和法規(guī)。第二個(gè)維度（正面維度）是管理要素，包括八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素，它們?cè)醋怨芾懋?dāng)局的經(jīng)營(yíng)方式，并與管理過程整合在一起，具體為：（1）內(nèi)部環(huán)境。管理當(dāng)局確立關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的理念，并確定風(fēng)險(xiǎn)容量。所有企業(yè)的核心都是人（他們的個(gè)人品性，包括誠(chéng)信、道

56、德價(jià)值觀和勝任能力）以及經(jīng)營(yíng)所處的環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境為主體中的人們?nèi)绾慰创L(fēng)險(xiǎn)和著手控制風(fēng)險(xiǎn)確立了基礎(chǔ)。（2）目標(biāo)設(shè)定。必須先有目標(biāo)，管理當(dāng)局才能識(shí)別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在事項(xiàng)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理確保管理當(dāng)局采取恰當(dāng)?shù)某绦蛉ピO(shè)定目標(biāo)，并保證選定的目標(biāo)支持主體的使命并與其相銜接，以及與它的風(fēng)險(xiǎn)容量相適應(yīng)。（3）事項(xiàng)識(shí)別。必須識(shí)別可能對(duì)主體產(chǎn)生影響的潛在事項(xiàng)，包括表示風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和表示機(jī)會(huì)的事項(xiàng)，以及可能二者兼有的事項(xiàng)。機(jī)會(huì)被追溯到管理當(dāng)局的戰(zhàn)略或目標(biāo)制定過程。（4）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。要對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，以便確定管理的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)與可能被影響的目標(biāo)相關(guān)聯(lián)。既要對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，也要對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估要考慮到風(fēng)險(xiǎn)

57、的可能性和影響。（5）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。員工識(shí)別和評(píng)價(jià)可能的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，包括回避、承擔(dān)、降低和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。管理當(dāng)局選擇一系列措施使風(fēng)險(xiǎn)與主體的風(fēng)險(xiǎn)容限和風(fēng)險(xiǎn)容量相適應(yīng)。（6）控制活動(dòng)。制定和實(shí)施政策與程序以確保管理當(dāng)局所選擇的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略得以有效實(shí)施。（7）信息與溝通。主體的各個(gè)層級(jí)都需要借助信息來識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。廣泛意義的有效溝通包括信息在主體中向下、平行和向上流動(dòng)。（8）監(jiān)控。整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理處于監(jiān)控之下，必要時(shí)還會(huì)進(jìn)行修正。這種方式能夠動(dòng)態(tài)地反映風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，并使之根據(jù)條件的要求而變化。監(jiān)控通過持續(xù)的管理活動(dòng)、對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的單獨(dú)評(píng)價(jià)或者兩者的結(jié)合來完成。第三個(gè)維度（側(cè)面維度）是主體單元，

58、包括集團(tuán)、部門、業(yè)務(wù)單元、分支機(jī)構(gòu)四個(gè)層面。10、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這三者間有什么關(guān)聯(lián)？“目標(biāo)設(shè)定”也就是管理層制定戰(zhàn)略目標(biāo)，為確定運(yùn)營(yíng)，報(bào)告和合規(guī)目標(biāo)提供了背景。這些目標(biāo)要與公司的風(fēng)險(xiǎn)承受能力相匹配，而風(fēng)險(xiǎn)承受能力不僅決定著公司的風(fēng)險(xiǎn)容忍度高低，同時(shí)也是識(shí)別事件、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和響應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的前提條件。在對(duì)事件進(jìn)行識(shí)別時(shí)，需要考慮具體的目標(biāo)?！白R(shí)別事件”即管理層識(shí)別出潛在的事件，這些事件可能會(huì)對(duì)公司實(shí)施戰(zhàn)略和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的能力產(chǎn)生正面或負(fù)面影響。潛在的負(fù)面事件就是賴以評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施效能的環(huán)境情景。潛在的正面事件則代表著機(jī)會(huì)，管理層應(yīng)在制定戰(zhàn)略和目標(biāo)的過程中將這些機(jī)會(huì)納入考慮范圍?！霸u(píng)估風(fēng)險(xiǎn)”即管理層采用定量和定性方法來評(píng)估可能會(huì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的未來事件的可能性及其潛在影響。管理層既可以單獨(dú)地評(píng)估各項(xiàng)事件，也可以分門別類地進(jìn)行評(píng)估。因此，要想真的取得成效，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就需要預(yù)設(shè)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，從而周密地盤查清點(diǎn)出潛在的未來事件。11、怎樣理解風(fēng)險(xiǎn)管理框架中企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)？企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架目標(biāo)體系中，增加了內(nèi)部控制整合框架中所沒有的一類目標(biāo)：戰(zhàn)略目標(biāo)。雖然是平行的方式列示，但是，戰(zhàn)略目標(biāo)在這個(gè)目標(biāo)體系中是最高層次的，其他三類目標(biāo)都應(yīng)當(dāng)從屬于戰(zhàn)略目標(biāo)。都是在為戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。此外，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的報(bào)告目標(biāo)也有所拓展。在內(nèi)部控制框架中，報(bào)告