第33講_納稅義務人與征稅范圍、稅率、應稅收入的確定

1、第三節(jié) 土地增值稅法一、納稅義務人與征稅范圍（一）納稅義務人土地增值稅的納稅義務人為 轉(zhuǎn)讓 國有土地使用權(quán)、地上的建筑及其附著物（以下簡稱 “轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)”）并取得收入的單位和個人。單位包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)和社會團體及其他組織。個人包括個體經(jīng)營者和其他個人。（二）征稅范圍1. 基本征稅范圍土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅， 不包括 國有土地使用權(quán) 出讓 所取得的收入。具體包括：（ 1）轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)；（ 2）地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓；（ 3）存量房地產(chǎn)的買賣。第4頁 共4頁（一手最快更新+VX：1005062021）【提示】

2、土地增值稅包含了兩個基本征稅條件：第一，是 有償 ，沒有收入就不存在增值這一說法；第二，是 產(chǎn)權(quán)變更 ，我國實行的是不動產(chǎn)登記制度，只有產(chǎn)權(quán)發(fā)生變更，才會產(chǎn)生土地增值稅的納稅義務。后續(xù)的具體情況判定，大部分也是基于是否滿足這兩條征稅條件展開的。2. 具體情況判定具體情形是否征稅房地產(chǎn)的 繼承不屬于征稅范圍房地產(chǎn)贈與房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與 直系親屬 或承擔直接贍養(yǎng)義務人不屬于征稅范圍房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的除此以外的贈與征稅房地產(chǎn)的出租不屬于征稅范圍房地產(chǎn)抵押在

3、抵押期間不屬于征稅范圍抵押期滿后，對于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的征稅房地產(chǎn)的交換對 個人之間 互換 自有居住用 房地產(chǎn)的（經(jīng)核實）免稅除此以外的房地產(chǎn)交換征稅合作建房對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后 按比例分房自用 的暫免稅建成后 轉(zhuǎn)讓 的征稅房地產(chǎn)的 代建 房行為不屬于征稅范圍房地產(chǎn)的 重新評估不屬于征稅范圍【提示】注意區(qū)分“不征稅”和“免稅”的區(qū)別：“不征稅”是不屬于征稅范圍，“免稅”是屬于征稅范圍，但在政策上予以免予納稅?！纠} 1單選題】下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（ ）。（ 2020年） A. 企業(yè)間的房屋置換B. 某企業(yè)通過福利機構(gòu)將一套房產(chǎn)無償贈與

4、養(yǎng)老院C. 某人將自有的一套閑置住房出租D. 某人將自有房產(chǎn)無償贈與子女【答案】 A【解析】（ 1）選項 BD：房產(chǎn)無償用于公益事業(yè)捐贈或者贈與直系親屬，不屬于土地增值稅征稅范圍；（ 2）選項 C：出租未發(fā)生房產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不發(fā)生土地增值稅的納稅義務，不征收土地增值稅?！纠} 2單選題】下列各項中，屬于土地增值稅征收范圍的是（ ）。（ 2012年） A. 房地產(chǎn)的出租行為B. 房地產(chǎn)的抵押行為C. 房地產(chǎn)的重新評估行為D. 個人互換自有住房的行為【答案】 D【解析】選項 A：房地產(chǎn)的出租，沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍 ;選項 B：對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征

5、收土地增值稅 ;選項 C：房地產(chǎn)的重新評估沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。二、稅率級數(shù)增值額與扣除項目金額的比率稅率速算扣除系數(shù)1不超過 50%的部分30%02超過 50%至 100%的部分40%5%3超過 100%至 200%的部分50%15%4超過 200%的部分60%35%【提示】土地增值稅的四級超率累進稅率 需要考生記憶 。三、應稅收入（ R）的確定營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅。從收入的形式來看，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。1. 適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入 不含 增值稅銷項稅額。2. 適用簡易計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入 不含 增值稅應納稅額。計稅方法土地增值稅應稅收入解釋簡易計稅轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)適用簡易計稅方法的，增值稅應納稅額按自建與非自建分為：非房地產(chǎn)或非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)