存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)

1、存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序設(shè)計(jì)xx 學(xué)校xx 學(xué)院xx 班存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序設(shè)計(jì)一、設(shè)計(jì)背景存貨管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要環(huán)節(jié)。對(duì)于正常運(yùn)營(yíng)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，持有一定數(shù)量的 存貨十分必要。存貨既是資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目，在流動(dòng)資產(chǎn)總額 中占有較大比例，也是損益表中銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本的來(lái)源。健全的存貨管理制度 有利于企業(yè)倉(cāng)庫(kù)管理人員對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行詳盡、全面的控制和管理；幫助庫(kù)存會(huì)計(jì) 進(jìn)行庫(kù)存商品的核算； 提供的各種庫(kù)存報(bào)表和庫(kù)存分析可以為企業(yè)的決策提供依據(jù)； 實(shí)現(xiàn)降低庫(kù)存、減少資金占用，避免物品積壓或短缺，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行。 因此，要保證企業(yè)獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益，必須加強(qiáng)存貨業(yè)務(wù)的控制與核算，

2、根據(jù)企 業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)建立相應(yīng)的存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)制度。二、設(shè)計(jì)目的1 、提供存貨的各種真實(shí)、完整、有用信息2、保證存貨的安全3、控制存貨的流動(dòng)4、監(jiān)督、落實(shí)存貨的經(jīng)營(yíng)責(zé)任5 、加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益三、設(shè)計(jì)內(nèi)容包括：存貨基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)、存貨內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)、存貨核算方法設(shè)計(jì)、存貨業(yè)務(wù)核算程序設(shè)計(jì)。四、詳細(xì)設(shè)計(jì)4.1 、存貨基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)一、存貨概念及其基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)1、存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的庫(kù)存商品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。主要包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫(kù)存商品、商品（可供銷(xiāo)售的物品） 、周 轉(zhuǎn)材料。

3、2 、存貨的基礎(chǔ)設(shè)計(jì)工作1 ）存貨編號(hào)的設(shè)計(jì)：a 、按存貨的性能、技術(shù)特征和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)編號(hào)：漢字或字母“多號(hào)定位法”b 、按存貨存放地點(diǎn)位置標(biāo)準(zhǔn)編號(hào)：四號(hào)定位法（倉(cāng)庫(kù)號(hào)、料架號(hào)、層號(hào)、位號(hào)或區(qū)號(hào)、點(diǎn)號(hào)、排號(hào)、位號(hào)）2 ）存貨的計(jì)量存貨成本的初始計(jì)量：采購(gòu)成本、加工成本、其他成本存貨成本的后續(xù)計(jì)量：發(fā)出存貨成本的確認(rèn)，先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng) 加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等。存貨成本的期末計(jì)量：在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。3 ）盤(pán)存制度的確定：永續(xù)盤(pán)存制：對(duì)各種存貨每一次收入和支出后，都要計(jì)算出結(jié)存數(shù)。實(shí)地盤(pán)存制：平時(shí)除了要建立錢(qián)、物、帳分管的內(nèi)部牽制制度外，還要加強(qiáng)各 部門(mén)的經(jīng)濟(jì)

4、責(zé)任制，嚴(yán)格考核；期終盤(pán)存時(shí)，除認(rèn)真清點(diǎn)全部存貨實(shí)存數(shù)外，還應(yīng) 抽查若干種存貨憑證，以上期末盤(pán)存數(shù)加上本期購(gòu)入，減去本期耗用數(shù)或銷(xiāo)售數(shù)， 其結(jié)存數(shù)是否等于本期盤(pán)存數(shù)。3 、存貨業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的內(nèi)容存貨業(yè)務(wù)包括材料、物資的采購(gòu)與付款、驗(yàn)收入庫(kù)、保管和發(fā)放等環(huán)節(jié)4、存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要求a、嚴(yán)格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護(hù)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的安全b、正確反映各種存貨增減變動(dòng)和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的正常進(jìn)行c、正確計(jì)算物化勞動(dòng)，考核存貨資金以及防止存貨超儲(chǔ)積壓4.2 、存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)一、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)（一）職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計(jì)不相容崗位至少包括：1、請(qǐng)購(gòu)人員與審批人員分離

5、2、詢價(jià)人員與確定供應(yīng)商人員分離3、采購(gòu)合同的訂立人員與審核人員分離4、采購(gòu)、驗(yàn)收人員與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄人員分離5、付款的申請(qǐng)、審批人員與執(zhí)行付款人員分離（二）授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì)1、建立完整的采購(gòu)登記制度2、請(qǐng)購(gòu)與審批控制設(shè)計(jì)1 ）建立采購(gòu)申請(qǐng)制度2 ）加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理 三）采購(gòu)與驗(yàn)收控制設(shè)計(jì)1、建立采購(gòu)與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度2、根據(jù)采購(gòu)物資及其供應(yīng)情況確定采購(gòu)方式3、掌握有關(guān)供應(yīng)商信譽(yù)、供貨能力4、嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收制度（四）付款控制設(shè)計(jì)1 、遵守相關(guān)制度2 、加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理1 ）建立健全預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理2 ）加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由

6、專人按照約定的付款日前、折扣條件 等管理應(yīng)付賬款3 ）建立嚴(yán)格的退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫(kù)、退貨貨款 回收等作出明確規(guī)定，及時(shí)收回退貨貨款4 ）定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符， 應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理。二、儲(chǔ)存業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)（一）建立專庫(kù)專人保管制度存貨保管設(shè)計(jì)制度設(shè)計(jì)，包括授權(quán)控制和職責(zé)分工兩部分內(nèi)容二）建立嚴(yán)格的存貨計(jì)量、記錄和管理制度1、存貨的分類和編號(hào)2、存貨的計(jì)量與記錄3、存貨的計(jì)劃和管理1）對(duì)各種存貨要實(shí)行計(jì)劃管理2）按規(guī)定辦理存貨的收、發(fā)手續(xù)3）妥善保管4）對(duì)于委托外單位加工的存貨管理5）建立存貨的稽核制度三）采用永續(xù)

7、盤(pán)存制度四）健全實(shí)地盤(pán)點(diǎn)制度五）實(shí)施存貨保險(xiǎn)制度六）建立庫(kù)存存貨質(zhì)量管理制度1 、存貨的殘損變質(zhì)2 、存貨的積壓呆滯七）健全存貨明細(xì)賬制度4.3 、存貨業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)（一）存貨的計(jì)價(jià)1 存貨的入賬價(jià)值（1）購(gòu)入的存貨制造業(yè)購(gòu)入的存貨按買(mǎi)價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用、 運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金以及其他 費(fèi)用，作為實(shí)際成本。商品流通企業(yè)購(gòu)入的商品，按照進(jìn)價(jià)和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入商品成本的稅金，作為實(shí) 際成本。采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn) 輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等，直接計(jì)入當(dāng)期損益。（2）自制

8、的存貨按制造過(guò)程中的各項(xiàng)實(shí)際支出，作為實(shí)際成本。（3）委托外單位加工完成的存貨以實(shí)際耗用的原材料或者半成品以及加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用 以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為實(shí)際成本。商品流通企業(yè)加工的商品，以商品的進(jìn)貨原價(jià)、加工費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本 的稅金，作為實(shí)際成本4）投資者投入的存貨按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為實(shí)際成本。（5）接受捐贈(zèng)的存貨按以下規(guī)定確定其實(shí)際成本：A. 捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù) （ 如發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議 ） 的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金 額加上應(yīng)支 付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本；B.捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其實(shí)際成本：同類或類似存貨 存在活躍市 場(chǎng)的，

9、按同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額， 加上應(yīng)支付的相關(guān)稅 費(fèi)作為實(shí)際成本；同類或類似存貨不存在活躍市場(chǎng)的，按所接受捐贈(zèng)的存貨的預(yù)計(jì) 未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為實(shí)際成本。（6）企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換 入的存貨，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，加上 應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。涉及補(bǔ)價(jià)的，按以下規(guī)定確定受讓存貨的實(shí)際成本：A. 收到補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和補(bǔ)價(jià)， 加上應(yīng)支付 的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本；B. 支付補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，加上支 付的補(bǔ)價(jià)和 應(yīng)支付的相

10、關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。7）以非貨幣性交易換入的存貨按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，加上應(yīng)支付的 相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。涉及補(bǔ)價(jià)的，按以下規(guī)定確定換入存貨的實(shí)際成本：A.收到補(bǔ)價(jià)的， 按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額， 加上應(yīng)確 認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去補(bǔ)價(jià)后的余額，作為實(shí)際成本；B.支付補(bǔ)價(jià)的， 按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額， 加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)，作為實(shí)際成本。（8）盤(pán)盈的存貨按照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格，作為實(shí)際成本。2 發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法主要有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)

11、平均 法、后進(jìn)先出法和按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)、毛利率法、零售價(jià)格法等。3 期末存貨的計(jì)價(jià)方法（1）成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的計(jì)算方法。（2）成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的會(huì)計(jì)處理。二）存貨數(shù)量的盤(pán)存方法和清查盤(pán)點(diǎn)方法的設(shè)計(jì)1 存貨數(shù)量的盤(pán)存方法企業(yè)的存貨數(shù)量要靠盤(pán)存來(lái)確定，盤(pán)存方法有永續(xù)盤(pán)存法和實(shí)地盤(pán)存法兩種方法。2 存貨清查盤(pán)點(diǎn)的設(shè)計(jì)（1）存貨清查盤(pán)點(diǎn)的方法為保護(hù)企業(yè)存貨的安全完整，做到賬實(shí)相符，企業(yè)必須對(duì)存貨進(jìn)行定期或不定 期的清查盤(pán)點(diǎn)。存貨的清查通常采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法，通過(guò)盤(pán)點(diǎn)確定各種存貨的實(shí) 際庫(kù)存數(shù)，并與賬面結(jié)存數(shù)相核對(duì)。（2）存貨清查結(jié)果的處理程序存貨清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理程序分為兩個(gè)步驟：首先，在報(bào)

12、請(qǐng)有關(guān)部門(mén)處理前，根據(jù)“存貨盤(pán) 點(diǎn)報(bào)告單”，將盤(pán)盈或盤(pán)虧、毀損的 存貨，先作為待處理的財(cái)產(chǎn)溢余或損失處理，同時(shí)按盤(pán) 盈或盤(pán)虧、毀損存貨的實(shí) 際成本調(diào)整存貨的賬面價(jià)值，使存貨賬實(shí)相符；其次，在報(bào)請(qǐng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后，根 據(jù)存貨盤(pán)盈或盤(pán)虧、毀損的不同原因及處理意見(jiàn)，將待處理的財(cái)產(chǎn)溢余或損失分別 結(jié)轉(zhuǎn)到有關(guān)賬戶。（3）存貨清查的核算 為了核算和監(jiān)督企業(yè)在存貨清查中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損及 其處理情況，應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。三）原材料的核算方法按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，原材料日常收發(fā)的核算，可以按實(shí)際成本核算，也 可以按計(jì)劃成本核算，具體采用哪一種方法，應(yīng)由企業(yè)根據(jù)具體情況自行決定。1

13、 按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的原材料核算2 按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的原材料核算（四）商品的核算方法商品流轉(zhuǎn)核算方法的實(shí)質(zhì)，是按什么原則和方法組織庫(kù)存商品的核算。 1數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算法2. 售價(jià)金額核算法售價(jià)金額核算法的主要內(nèi)容如下：a. 確定實(shí)物負(fù)責(zé)人，建立實(shí)物負(fù)責(zé)制。b. 售價(jià)記賬，金額控制。c. 建立商品盤(pán)點(diǎn)制度，定期實(shí)地盤(pán)點(diǎn)商品。d. 實(shí)行明碼標(biāo)價(jià)制度，加強(qiáng)商品價(jià)格管理。e. 健全進(jìn)貨驗(yàn)收制度和銷(xiāo)貨收款制度。五）包裝物的核算方法企業(yè)應(yīng)設(shè)置“包裝物”賬戶。本賬戶應(yīng)按包裝物的品種、類別等設(shè)置明細(xì)賬 戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。（ 六 ） 低值易耗品的核算方法低值易耗品是指勞動(dòng)資料中單位價(jià)值較低，使用時(shí)間較短的那部分用

14、具和設(shè)備。此外，特殊用品和設(shè)備，無(wú)論其價(jià)值大小和使用年限長(zhǎng)短，都應(yīng)作為低值易耗 品核算。從性質(zhì)上看，低值易耗品屬于勞動(dòng)資料，可多次參加周轉(zhuǎn)且不改變?cè)袑?shí) 物形態(tài)。但是，由于其價(jià)值較低，或易于損壞，為簡(jiǎn)化核算工作，會(huì)計(jì)上將它作為 流動(dòng)資產(chǎn)，視同存貨進(jìn)行核算。4.4 、存貨業(yè)務(wù)核算程序設(shè)計(jì)（一）存貨的取得、驗(yàn)收與入庫(kù)控制設(shè)計(jì)3）、1 、存貨的取得（1）、企業(yè)外購(gòu)存貨控制設(shè)計(jì) （ 2）、企業(yè)接受投資者投入的存貨企業(yè)取得的存貨為對(duì)方單位抵頂債務(wù)的2 、存貨的驗(yàn)收企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門(mén)和人員對(duì)所取得的存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其 他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收證明。驗(yàn)收合格的辦理入庫(kù)手續(xù)，不合格的進(jìn)行 相關(guān)處理。3 、存貨入庫(kù)企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，根據(jù)驗(yàn)收證明對(duì)驗(yàn)收合格的存貨