會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)試驗(yàn)指導(dǎo)書

1、審計(jì)學(xué)實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)書一、課程實(shí)驗(yàn)的目的和要求 根據(jù)本學(xué)科教學(xué)大綱理論聯(lián)系實(shí)際的總體要求，在掌握審計(jì)學(xué)基本理論、基本方法的基礎(chǔ)上，通 過實(shí)驗(yàn)教學(xué)，培養(yǎng)學(xué)生實(shí)際動(dòng)手的能力二、課程實(shí)驗(yàn)總學(xué)時(shí)數(shù)： 16 學(xué)時(shí)三、課程實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目總數(shù)： 8 個(gè)四、課程實(shí)驗(yàn)開設(shè)對(duì)象 ：會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)本科學(xué)生五、考核與報(bào)告1、實(shí)驗(yàn)后，學(xué)生將實(shí)驗(yàn)結(jié)果等內(nèi)容寫出實(shí)驗(yàn)報(bào)告，應(yīng)符合實(shí)驗(yàn)教學(xué)的要求，并得到指導(dǎo)教師的 認(rèn)可。2、指導(dǎo)教師對(duì)每份實(shí)驗(yàn)報(bào)告進(jìn)行審閱、評(píng)分。3、該實(shí)驗(yàn)課程內(nèi)容是對(duì)理論教學(xué)內(nèi)容的應(yīng)用和驗(yàn)證，實(shí)驗(yàn)課的成績(jī)記入課程平時(shí)成績(jī)，占總成 績(jī)的 20%。六、實(shí)驗(yàn)資料實(shí)驗(yàn)一 固定資產(chǎn)審計(jì) 2 學(xué)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師李浩審計(jì)華興公司 2001度會(huì)計(jì)

2、報(bào)表時(shí)，了解到華興公司1999年 1月 1日購置的一棟辦公樓原值為 6 000萬元，估計(jì)折舊年限為 20 年，華興公司采用直線法計(jì)提折舊，但忽視了殘值 的因素。華興公司的會(huì)計(jì)政策規(guī)定的固定資產(chǎn)凈殘值率為5%，所得稅率為 33%，采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行所得稅核算。實(shí)驗(yàn)二無形資產(chǎn)審計(jì) 2 學(xué)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師李浩審計(jì)華興公司 2001 度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，了解到華興公司從 2001 年 1 月起研究開發(fā) 一項(xiàng)新產(chǎn)品，至 2001 年 7 月 8 日研究成功，共發(fā)生費(fèi)用 100 萬元， 7 月 10 日華興公司為該項(xiàng)新產(chǎn) 品申請(qǐng)專利，發(fā)生注冊(cè)費(fèi) 30 萬元，律師費(fèi) 5萬元，以銀行存款支付。此后，為使該新產(chǎn)品順利運(yùn)用

3、 到生產(chǎn)中發(fā)生了相關(guān)費(fèi)用 20 萬元。華興公司在確認(rèn)專利權(quán)時(shí)，作如下會(huì)計(jì)處理：借：無形資產(chǎn)專利權(quán)1 350 000貸：銀行存款1 350 000支付確認(rèn)無形資產(chǎn)后續(xù)支出時(shí)：借：管理費(fèi)用200 000貸：銀行存款200 000實(shí)驗(yàn)三資產(chǎn)減值審計(jì) 2 學(xué)時(shí)12001注冊(cè)會(huì)計(jì)師李浩在審計(jì)華能公司會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司一直采用收賬款余額百分比法，年未應(yīng)收款項(xiàng)及其提取壞賬準(zhǔn)備的情況和會(huì)計(jì)處理如下：1、應(yīng)收賬款A(yù)公司的賬面余額為 10萬元，已提壞賬準(zhǔn)備 2 000 元，12月 28 日華能公司得知， A 公司由于以外火災(zāi)導(dǎo)致資產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p失，以至于企業(yè)不得不停產(chǎn)，在短期內(nèi)無法償還該債權(quán)。 華能公司根據(jù) A 公

4、司的目前狀況沒，做出如下會(huì)計(jì)處理：借：壞賬準(zhǔn)備100 000貸：應(yīng)收賬款100 000在期末華能公司對(duì)該應(yīng)收賬款的未提準(zhǔn)備進(jìn)行補(bǔ)提：借：管理費(fèi)用98 000貸：壞賬準(zhǔn)備98 0002、應(yīng)收賬款B公司的賬面余額為 60 萬元，屬于 2001 年新發(fā)生的賬款，華能公司對(duì)此應(yīng)收賬款提了 40%的壞賬準(zhǔn)備：借：管理費(fèi)用240 000貸：壞賬準(zhǔn)備240 0003、應(yīng)收賬款 C公司的賬面余額為 25萬元，賬齡為 2 年，以提壞賬準(zhǔn)備 2 500元。 2001 年年 底華能公司認(rèn)定該債權(quán)應(yīng)根據(jù)謹(jǐn)慎原則提取全額壞賬準(zhǔn)備：借：管理費(fèi)用 247 500貸：壞賬準(zhǔn)備 247 5004、應(yīng)收賬款 D公司的賬面余額為

5、16 萬元，已提壞賬準(zhǔn)備 2 000 元， D公司是華能公司的子 公司。由于 D公司近期資金緊張，無法如期償還該債權(quán)，雙方協(xié)議進(jìn)行債務(wù)重組。2001 年末，華能公司在 D 公司未能如期償還債務(wù)時(shí)，全額提取壞賬準(zhǔn)備，分錄如下：借：管理費(fèi)用158 000貸：壞賬準(zhǔn)備 158 0005、其他應(yīng)收款 N公司的賬余額為 100 000 元， N公司已經(jīng)資不抵債。6、預(yù)付賬款 L 公司的賬面余額為 20 000 元， A公司因資不抵債，宣告破產(chǎn)。7、應(yīng)收票據(jù) H公司的賬面余額為 60 000 元，該票據(jù)雖為逾期，但 H公司因發(fā)生嚴(yán)重的經(jīng)營(yíng)虧 損，償還應(yīng)收票據(jù)的可能性不大。實(shí)驗(yàn)四 投資的審計(jì) 2 學(xué)時(shí)注冊(cè)會(huì)

6、計(jì)師李浩審計(jì)成達(dá)公司 2001 年度會(huì)計(jì)報(bào)表， 發(fā)現(xiàn)成達(dá)公司 2001年 4月 1日，以庫存商品一批、專利權(quán)一項(xiàng)、設(shè)備一臺(tái)對(duì)豐華公司投資，成達(dá)公司持股10 萬股，所占比例為 10%。所投資產(chǎn)的有關(guān)資料如下：庫存商品的賬面成本為 20 萬 3，計(jì)稅價(jià)為 30 萬元，增值稅率為 17%，消費(fèi)稅率為 10%；專利權(quán) 賬面成本為 10 萬元，已提減值準(zhǔn)備為 1 萬元，計(jì)稅價(jià)為 12 萬元，營(yíng)業(yè)稅率為 5%；設(shè)備的賬面原價(jià)為 20 萬元，已提折舊為 2 萬元，已提準(zhǔn)備為 1 萬元。成達(dá)公司采用成本法核算，其具體會(huì)計(jì)處理如下：1）4月 1日投資當(dāng)時(shí)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資豐華公司 547 000 累計(jì)折舊20

7、 000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10 000無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10 000貸：固定資產(chǎn)200 000無形資產(chǎn)100 000庫存商品200 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（ 30 萬元 17%）51 000應(yīng)交消費(fèi)稅（ 30 萬元 10%）30 000應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（ 12 萬元 5%）6 0002）5月 2日，豐華公司宣告分紅，每 10股紅利為 1元時(shí)：借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)豐華公司5月 15日收到紅利時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利10 00010 00010 00010 0003） 2001年 12月 31 日，該股權(quán)的市值為 42萬元，長(zhǎng)期股權(quán)投資與市值的差額為547 000 10000420

8、 000=117 000 （元），成達(dá)公司提取長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理為：借：投資收益117 000貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備117 000實(shí)驗(yàn)五 收入的審計(jì) 2 學(xué)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師李浩審計(jì)華興公司 2001 年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，發(fā)現(xiàn) 2002 年 3 月 12 日， N公司將華興公 司 2000 年度 7 月份賣給它的商品全部退回，該批商品價(jià)格為 30 萬元，成本為 20 萬元，增值稅率為 17%。華興公司 2001 年度會(huì)計(jì)報(bào)表于 2002 年度 3 月 25 日?qǐng)?bào)出。華興公司 2002 年 3月 16 日退還了相應(yīng)的款項(xiàng)，并作出了如下會(huì)計(jì)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)

9、稅額）貸：銀行存款351 00051 000借：庫存商品 200 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200 000該公司的法定盈余公積的提取比例為10%，法定公益金的提取比例為 5%。實(shí)驗(yàn)六 成本費(fèi)用的審計(jì) 2 學(xué)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師李浩審計(jì)華興公司 2001 年度的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)， 抽查 2001 年 11 月份的支出業(yè)務(wù)， 發(fā)現(xiàn)：1、華興公司以銀行存款支付借款利息35 000 元，其中在借工程利息費(fèi)用 25 000 元；2、以銀行存款支付咨詢費(fèi)用 1 000元；支付業(yè)務(wù)招待費(fèi) 5 000元，其中銷售部門 3 000元，管理部 門 2 000 元；支付在職職工醫(yī)藥費(fèi) 1 000 元，離退休人員醫(yī)藥費(fèi) 500 元；支

10、付消費(fèi)稅 2 200 元，營(yíng)業(yè)稅 5 000 元；支付專設(shè)銷售部門的辦公費(fèi) 5 000 元；3、本月領(lǐng)用原材料共計(jì) 30 000 元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用 20 000 元，生產(chǎn)車間耗用 5 000 元，輔助部 門領(lǐng)用 2 000 元，管理部門領(lǐng)用 3 000 元；4、分配職工工資 20 000 元，其中生產(chǎn)工人工資 12 000 元，車間管理人員工資 2 000 元，公司管理 人員工資 4 000 元，在建工程人員工資 2 000 元，并按上述工資總額的 14%提取職工福利費(fèi)；5、攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值 3 000 元，預(yù)提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用 2 000 元。6、支出 250 000 元購置固定

11、資產(chǎn)，用于公司醫(yī)務(wù)室的醫(yī)療設(shè)備。7、從稅后利潤(rùn)中提取激勵(lì)基金，支付給公司中有特殊貢獻(xiàn)的高層管理人員330 000 元；8、預(yù)付下一年度生產(chǎn)車間的保險(xiǎn)費(fèi) 38 萬元華興對(duì)這些支出的會(huì)計(jì)處理：1 、借：在建工程25 000財(cái)務(wù)費(fèi)用10 000貸：銀行存款 35 0002、借：管理費(fèi)用7 500營(yíng)業(yè)費(fèi)用5 000應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5 000應(yīng)交消費(fèi)稅2 200貸：銀行存款 19 7003、借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本20 000輔助生產(chǎn)成本2 000制造費(fèi)用5 000管理費(fèi)用3 000貸：原材料30 0004、借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本12 000制造費(fèi)用2 000管理費(fèi)用4 000在建工程2 000貸：

12、應(yīng)付工資20 000借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本1 680制造費(fèi)用280管理費(fèi)用560在建工程2 800貸：應(yīng)付福利費(fèi)2 8005、借：管理費(fèi)用3 000貸：無形資產(chǎn)3 000借：制造費(fèi)用2 000貸：預(yù)提費(fèi)用2 0006、借：應(yīng)付福利費(fèi)250 000貸：銀行存款250 0007、借：利潤(rùn)分配提取的獎(jiǎng)勵(lì)基金330 000貸：銀行存款330 0008、借：制造費(fèi)用380 000貸：銀行存款380 000實(shí)驗(yàn)七 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配審計(jì) 2 學(xué)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師李浩 2002年 2月 3 日進(jìn)駐華興公司，審計(jì)其 2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表，了解到華興公司 2001 年 1 月 1 日召開公司董事會(huì)，董事會(huì)制定的利潤(rùn)分配

13、方案如下：2001年實(shí)際凈利潤(rùn) 450萬元，按 2001年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積、 5%提取法定公益金，不提取任意盈余公積，分派普通股股利100 萬元，分配股票股利 100 萬元，擬送股 20萬股，每股面值為 1 元。據(jù)此，華興公司調(diào)整 2001 年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，作如下處理：1、借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積450 000提取法定公益金225 000貸：盈余公積法定盈余公積450 000法定公益金225 0005借：利潤(rùn)分配應(yīng)付普通股股利1 000 000貸：應(yīng)付股利 1 000 0002、 結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配的明細(xì)賬借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 1 675 000 貸：利潤(rùn)分配應(yīng)付普通股股利

14、 1 000 000提取法定盈余公積 450 000提取法定公益金225 0003、 對(duì)于股票股利按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的規(guī)定，屬于非調(diào)整事項(xiàng)，需在2001 年度報(bào)告的附注中進(jìn)行披露，具體如下：“本公司擬發(fā)放股票股利 100 萬元，送股 20 萬股，每股面值為 1元。目前尚未得到股東大會(huì)認(rèn)定。 ” 經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)，確認(rèn)華興公司 2001 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 450萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 2002 年 4月 23 日 向華興公司提交了審計(jì)報(bào)告， 2002 年 4月 25日華興公司財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際報(bào)出。股東大會(huì)在5月 12日召開，經(jīng)股東大會(huì)確認(rèn)，新調(diào)整的利潤(rùn)分配方案如下：按 2001 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積、 5%提取法定公益金，應(yīng)按 2000 年凈利的 10%提 取任意盈余公積，分派普通股股利 120 萬元。同意配股方案?，F(xiàn)金股利于 5月 18日具體發(fā)放，并于 6月 17日實(shí)施了配股。實(shí)驗(yàn)八 會(huì)計(jì)信息披露審計(jì) 2 學(xué)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師李浩審計(jì)華興公司 2001 年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)， 注意到 2001 年 1 月華興公司有一筆糾正錯(cuò) 賬的會(huì)計(jì)處理：借：以前年度損