出口退稅政策的調(diào)整對(duì)資源性產(chǎn)品出口的影響【精品論文】

1、出口退稅政策的調(diào)整對(duì)資源性產(chǎn)品出口的影響 摘要 中國(guó) 于2004年1月1日起降低一般性出口產(chǎn)品的出口退稅率，調(diào)低或取消國(guó)家限制出口產(chǎn)品和部分資源性產(chǎn)品的出口退稅率。本文首先闡述我國(guó)出口退稅政策的演變和政策導(dǎo)向，然后客觀地從積極與消極兩方面 分析 出口退稅政策的調(diào)整對(duì)我國(guó)資源性產(chǎn)品行業(yè)的 影響 , 并對(duì)我國(guó)政府和資源性產(chǎn)品出口 企業(yè) 提出建議。 關(guān)鍵詞 出口退稅政策資源性產(chǎn)品出口加工貿(mào)易 出口退稅,指的是一個(gè)國(guó)家或地區(qū)對(duì)已報(bào)關(guān)離境的出口貨物,由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本國(guó)稅法規(guī)定, 將其在出口前生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的國(guó)內(nèi)增值稅或消費(fèi)稅等間接稅稅款, 退還給出口企業(yè)的一項(xiàng)稅收制度。其目的是使出口商品以不含

2、稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng), 避免對(duì)跨國(guó)流動(dòng)物品的重復(fù)征稅,從而增強(qiáng)該國(guó)家和地區(qū)對(duì)外出口商品的競(jìng)爭(zhēng)力。 目前 ，出口退稅已被世界上絕大多數(shù)國(guó)家認(rèn)可并采用，成為一種國(guó)際通行的做法，也是wto所認(rèn)可的原則。中國(guó)政府規(guī)定自2004年1月1日起，降低一般性出口產(chǎn)品的退稅率，調(diào)低或取消國(guó)家限制性出口產(chǎn)品和部分資源性產(chǎn)品的出口退稅率。2006年國(guó)家再次調(diào)整出口退稅政策，除了部分國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)出口的高 科技 產(chǎn)品外，鋼材、陶瓷、水泥、玻璃、紡織等高耗能、高污染產(chǎn)品出口退稅率均調(diào)低，取消了煤焦油、生皮、錫、鋅、煤炭等部分資源類產(chǎn)品的出口退稅政策。因此本文就現(xiàn)行出口退稅政策及其導(dǎo)向，探究對(duì)我國(guó)資源性產(chǎn)品出口的影響及其

3、對(duì)策。 一、我國(guó)現(xiàn)行出口退稅政策及導(dǎo)向分析 1.出口退稅政策 我國(guó)1985年開始實(shí)行出口退稅政策，其對(duì)增強(qiáng)我國(guó)出口產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力、賺取外匯收入、加快資本積累、提高資源的配置效率等方面起到了積極的促進(jìn)作用。然而，由于應(yīng)退稅款的數(shù)額增長(zhǎng)率往往高于財(cái)政收入的增長(zhǎng)速度。而國(guó)家是根據(jù)財(cái)政收入增長(zhǎng)速度來確定用于出口退稅的款項(xiàng)，導(dǎo)致出口退稅指標(biāo)遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于應(yīng)退稅數(shù)額，于是出現(xiàn)拖欠出口退稅的現(xiàn)象。截止2003年，我國(guó)累計(jì)欠退稅額已高達(dá)2770億元。由于增值稅是中央與地方共享稅，在征收時(shí)中央與地方是按7525的比例分配，而出口退稅卻完全由中央財(cái)政來負(fù)擔(dān)，“誰征收誰退還”的原則沒有得到體現(xiàn)。2004年出口退稅政策調(diào)

4、整主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是對(duì)出口退稅率進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，適當(dāng)降低出口退稅率；二是改革出口退稅機(jī)制。從2004年起,以2003年出口退稅實(shí)際指標(biāo)為基數(shù),對(duì)超過基數(shù)部分應(yīng)退稅額,由中央與地方按7525 的比例分別負(fù)擔(dān);再次,從2003年起,中央進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅收入增量首先用于出口退稅,部分實(shí)行以進(jìn)養(yǎng)退;最后,截止2003年底的累計(jì)欠退稅由中央財(cái)政全額負(fù)擔(dān),對(duì)欠企業(yè)的出口退稅款,中央財(cái)政從2004年起開始采取全額貼息等。2005年8月1日,又對(duì)出口退稅政策進(jìn)行微調(diào)，主要是將超基數(shù)部分中央與地方按照92.57.5 的比例共同負(fù)擔(dān)。2006年9月15日調(diào)整了部分商品出口退稅率，如鋼材、陶瓷、水泥、玻

5、璃部分成品革分別由13%降至8%和11%，部分有色金屬材料出口退稅率也下調(diào)2至8個(gè)百分點(diǎn)，錫、鋅、煤炭部分資源類產(chǎn)品取消出口退稅，重大機(jī)械設(shè)備、生物醫(yī)藥、部分it及國(guó)家鼓勵(lì)出口的科技產(chǎn)品出口退稅率由13%提高至17%，部分農(nóng)產(chǎn)品為原料的加工品，出口退稅率由5%或11%提高至13%，將以前已經(jīng)取消出口退稅，以及這次取消出口退稅的商品列入加工貿(mào)易禁止類目錄，對(duì)列入加工貿(mào)易禁止類目錄的商品進(jìn)口一律征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。這次調(diào)整在繼續(xù)扶植高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)出口的同時(shí)，將調(diào)整的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向限制高能耗、高污染和資源性產(chǎn)品即“兩高一資”產(chǎn)品出口，旨在進(jìn)一步優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)外貿(mào)轉(zhuǎn)變?cè)鲩L(zhǎng)方式，緩解持續(xù)增長(zhǎng)的貿(mào)易順差

6、。這次調(diào)整充分體現(xiàn)了國(guó)家“進(jìn)一步優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)”的政策取向和調(diào)控目標(biāo)。 2.出口退稅政策的導(dǎo)向分析 我國(guó)出口退稅政策歷經(jīng)多次的變革，在我國(guó) 經(jīng)濟(jì) 轉(zhuǎn)型時(shí)期有它的必然性，同時(shí)它也反映著我國(guó)對(duì)外貿(mào)易政策導(dǎo)向。具體來說，至少有以下政策導(dǎo)向：第一，改革開放以來，我國(guó)出口貿(mào)易的平均增速一直保持在兩位數(shù)，但出口以高增長(zhǎng)低效率的數(shù)量增長(zhǎng)為主要方式，不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù) 發(fā)展 的建立?，F(xiàn)行出口退稅政策盡管有可能短期內(nèi)影響我國(guó)出口貿(mào)易額的下降，但卻有利于我國(guó)出口貿(mào)易增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變和出口貿(mào)易質(zhì)量的提高。第二，出口商品結(jié)構(gòu)處于較低層次,技術(shù)水平和產(chǎn)品附加值不高，產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力較弱。出口退稅新政策將促使我國(guó)的出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)

7、進(jìn)一步趨于合理，高技術(shù)含量、高附加值的商品所占比重逐漸增大，資源性商品出口增幅趨緩，這對(duì)于提升我國(guó)產(chǎn)業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，逐步實(shí)現(xiàn)由以粗加工制成品出口為主向以精加工制成品出口為主的轉(zhuǎn)變是十分重要的。第三，我國(guó)出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以中低檔為主，出口低價(jià)競(jìng)銷的 問題 還比較嚴(yán)重。這不僅擾亂了國(guó)內(nèi)出口秩序，也是招致國(guó)際反傾銷的重要原因。采取出口退稅新政策，有利于改變這種不利局面。第四，現(xiàn)行的出口退稅機(jī)制把地方政府的獲利與相應(yīng)承擔(dān)的財(cái)政支付結(jié)合起來，有利于發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性，更有利于地區(qū)之間的協(xié)調(diào)發(fā)展。第五，原來的出口退稅政策形成的利潤(rùn)空間驅(qū)使人們大肆開采和出口礦產(chǎn)資源，影響了國(guó)內(nèi)資源供需平衡，加劇了煤電油運(yùn)

8、的緊張狀況和環(huán)境污染。對(duì)資源性產(chǎn)品調(diào)低和取消出口退稅率的措施，有利于調(diào)控此類行業(yè)投資過熱的勢(shì)頭，并繼而減緩其他相關(guān)行業(yè)的投資壓力，以達(dá)到宏觀調(diào)控的目的。第六，出口退稅政策的調(diào)整有利于保護(hù) 自然 資源。對(duì)一些不可再生資源的出口產(chǎn)品如磷礦石、煤炭、稀土金屬礦等,通過取消出口退稅來抑制出口的增加,這對(duì)于保護(hù)我國(guó)日益惡化的生態(tài)環(huán)境有著不可估量的意義?？偟膩碚f，它實(shí)際上是我國(guó)妥善處理對(duì)外開放與國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的一種重要舉措，也是我國(guó)外貿(mào)更新發(fā)展觀念，轉(zhuǎn)變出口增長(zhǎng)方式，提高外貿(mào)出口增長(zhǎng)效益的重要手段。 二、對(duì)我國(guó)資源性產(chǎn)品出口企業(yè)的影響分析 1.新出口退稅政策帶來的機(jī)遇 包括以下三個(gè)方面。（1）引導(dǎo)高耗能

9、、高污染和低附加值資源型行業(yè)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和能源消耗結(jié)構(gòu)，向“兩低一高”（低投入、低排放、高產(chǎn)出）逐步轉(zhuǎn)型，促進(jìn)結(jié)構(gòu)重組和提高產(chǎn)業(yè)集中度，提高產(chǎn)品附加值和核心競(jìng)爭(zhēng)力。（2）提高資源性產(chǎn)品的價(jià)格，擴(kuò)大利潤(rùn)空間。我國(guó)的能源資源產(chǎn)品價(jià)格低廉，比如2004年中國(guó)稀土產(chǎn)品出口量是1990年的9倍，而平均價(jià)格卻下降46%。中國(guó)淡水珍珠的年產(chǎn)量占全球95%，收入?yún)s不足10%。出口退稅率下調(diào)將會(huì)促使企業(yè)通過談判提高銷售價(jià)格以增加企業(yè)出口利潤(rùn)，有利于推進(jìn)資源性產(chǎn)品價(jià)格改革，提高貿(mào)易質(zhì)量和效益，緩解貿(mào)易摩擦和貿(mào)易不平衡的矛盾。（3）緩解中央財(cái)政壓力。新政策不僅處理所有的陳欠，而且超基數(shù)部分由中央與地方共同負(fù)擔(dān)。這不

10、但緩解了中央財(cái)政的困難，也增強(qiáng)了出口企業(yè)資金的流動(dòng)性。 2.新出口退稅政策帶來的挑戰(zhàn) 主要表現(xiàn)有（1）新政策將取消出口退稅的資源性產(chǎn)品列入加工貿(mào)易禁止類目錄，并征收進(jìn)口關(guān)稅和環(huán)節(jié)稅。這無疑是對(duì)這類的加工貿(mào)易企業(yè)造成致命的打擊。對(duì)于這一類出口而言，多是產(chǎn)品初級(jí)加工，使得資源性產(chǎn)品和能源性產(chǎn)品的使用數(shù)量劇增，進(jìn)一步加劇了我國(guó)資源和能源供應(yīng)的壓力。加工企業(yè)輸出資源的同時(shí)輸入污染，而且只能賺取低微的“血汗錢”，政府為此還要退付國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅，這大大減低了出口退稅政策的應(yīng)有效益。如何應(yīng)對(duì)新的形勢(shì)，是擺在資源性產(chǎn)品加工貿(mào)易企業(yè)眼前的嚴(yán)峻課題。（2）取消資源性產(chǎn)品出口退稅會(huì)對(duì)以初級(jí)和資源性產(chǎn)品出口為主的中西部地區(qū)產(chǎn)生巨大的負(fù)面影響，很大程度上提高了中、西部地區(qū)極具競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的的資源性產(chǎn)品的出口成本，削弱了競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。若缺乏相應(yīng)的補(bǔ)償措施，出口退稅的取消勢(shì)必導(dǎo)致這些地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展陷入困境。（3）導(dǎo)致資源性產(chǎn)品出口增量的下降和成本的增加。數(shù)據(jù)顯示，2