加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理和對策研究

1、渤海大學(xué)本科畢業(yè)論文（設(shè)計）加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理和對策研究Strengthening the management and Countermeasures of accounts receivable學(xué) 院（系）： 專 業(yè)： 學(xué) 號： 學(xué) 生 姓 名： 入 學(xué) 年 度： 指 導(dǎo) 教 師： 完 成 日 期： 年 月 日 加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理和對策研究摘 要在中國的企業(yè)中，對于應(yīng)收賬款的正確管理是控制應(yīng)收賬款在一個合理范圍內(nèi)的正確方法，這也是企業(yè)發(fā)展需要重點(diǎn)關(guān)注的問題，企業(yè)的利潤通常來自于其產(chǎn)品的銷售，一個企業(yè)的收入要想快去增長，在不斷利用銷售渠道獲得收入的同時，應(yīng)當(dāng)盡量減少企業(yè)發(fā)生壞賬，一旦積攢

2、過多，就會導(dǎo)致企業(yè)的利潤大量減少，從而降低企業(yè)的總收入。只不過，到目前為止，中國的企業(yè)總是會出現(xiàn)財務(wù)危機(jī)、公司資金鏈出現(xiàn)斷流，造成這種現(xiàn)象的最大原因就是公司并不注重應(yīng)收賬款的管理，導(dǎo)致壞賬死賬過多，就算有的公司對應(yīng)收賬款進(jìn)行了一定程度的管理，但是由于管理方法不對，公司的大量外債無法收回。對于應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，并不只是說在交易完成之后要收回賬款，還必須在進(jìn)行交易之前對交易過程全程管理，實(shí)時注意應(yīng)收賬款能否在交易到賬，盡量減少壞賬和死賬的產(chǎn)生。在國內(nèi)，國家對市場進(jìn)行宏觀調(diào)控、公司自身發(fā)展的限制等都是造成壞賬和死賬的重要因素，有的企業(yè)甚至有特別多的壞賬和死賬，陷入了惡性循環(huán)，壞賬和死賬越來越多，給企

3、業(yè)發(fā)展帶來不利影響。由此看來，對壞賬死賬進(jìn)行管理已經(jīng)刻不容緩。此文基于家電行業(yè)的發(fā)展，以xx企業(yè)作為樣本進(jìn)行深入研究，對其應(yīng)收賬款的管理情況進(jìn)行深入分析，分析完畢后，采用定量以及定性的方式進(jìn)行中研究。定性分析該企業(yè)的管理手段，找出存在的問題，利用信用規(guī)模模型計算出該企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模，并將結(jié)果量化；以此為基礎(chǔ)，再分析問題產(chǎn)生的原因，根據(jù)分析結(jié)果，深入研究該企業(yè)存在的問題，借鑒其它企業(yè)對應(yīng)收賬款的處理經(jīng)驗(yàn)，找出解決該企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的解決方案。關(guān) 鍵 詞：應(yīng)收賬款管理；xx公司；建議- -加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理和對策研究一、引言（一）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.國外研究現(xiàn)狀在國外，各大專家學(xué)者對應(yīng)收賬款

4、分析與研究的時間遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于中國，據(jù)此來看，和中國相比，再外國的研究理論已經(jīng)趨向成熟，還能夠把研究得出的理論應(yīng)用到相關(guān)實(shí)踐中，從公司的應(yīng)收賬款的壞賬管理中找出問題以后又可以回歸到對企業(yè)的管理中。因?yàn)檠芯康臅r間長，國外專家學(xué)者的研究已經(jīng)已經(jīng)不僅僅局限于基礎(chǔ)，還深入到了應(yīng)收賬款的融資模式中去了。由此可見，國外的研究理論對中國的應(yīng)收賬款研究形成了榜樣。研究者Lanny Latham的觀點(diǎn)是:不管是大公司還是小集團(tuán)，都會或多或少的有一些資產(chǎn)，這類企業(yè)的應(yīng)收賬款的收款情況都是對整個企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行把握的基礎(chǔ)。經(jīng)過對這類企業(yè)應(yīng)收賬款的管理情況的分析，就能夠找出企業(yè)存在的問題，了解企業(yè)的損益情況、企業(yè)的資源利用

5、狀況、企業(yè)內(nèi)控的質(zhì)量、企業(yè)的現(xiàn)金流量等等。本文分析了企業(yè)內(nèi)部管理對公司應(yīng)收賬款的關(guān)鍵作用，并把二者進(jìn)行深入研究，參考其它企業(yè)的管理方案，調(diào)查企業(yè)的信用，對公司內(nèi)控加強(qiáng)管理。綜合各方面問題，找出具體的解決方案，對企業(yè)的信用管理提出建設(shè)性的意見。在Jure Skarabot看來:將企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行證券化處理，已經(jīng)成為了一種新型的應(yīng)收賬款管理方法，這是一種快中求穩(wěn)的發(fā)展策略，更是對融資和投資的方案創(chuàng)新。本文以各個企業(yè)的研究理論為基礎(chǔ)，文章對多個公司研究，分別分析了各個公司的組織結(jié)構(gòu)，并以這些公司的數(shù)據(jù)為參數(shù)，建立研究模型，把數(shù)據(jù)應(yīng)用于模型中進(jìn)行運(yùn)算，得出一系列數(shù)據(jù)，找到能夠使證券化達(dá)到最優(yōu)化時候的

6、數(shù)據(jù)特殊值，證券化最優(yōu)時，該企業(yè)的總資產(chǎn)也是最大嗯，此時是應(yīng)收賬款融資的最佳時期。2.國內(nèi)研究現(xiàn)狀在國內(nèi)，各大專家學(xué)者對應(yīng)收賬款分析與研究的時間遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國外，據(jù)此來看，和國外相比，中國的研究只不過是初步階段，這篇文章從下列幾個方面對國內(nèi)專家學(xué)者對于應(yīng)收賬款的研究理論進(jìn)行了深入分析，得出了以下結(jié)論:在這研究者郭黎以及國艷萍看來，公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)沒有在交易的整個過程中對應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)督管理，是造成應(yīng)收賬款出現(xiàn)滯后的主要原因，對于應(yīng)收賬款的管理，企業(yè)應(yīng)該采取動態(tài)管理，全程把控交易過程，控制應(yīng)收賬款的量化標(biāo)準(zhǔn)，對應(yīng)收賬款都要每個周、每個月、每個季度、收取，再制定報表，報表中應(yīng)充分反映出客戶的信用信息

7、以及應(yīng)收賬款的具體信息。在研究者邢俊霞看來，其根據(jù)自己走訪多家法院，收集到的關(guān)于欠款而發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛案件，對這些案例進(jìn)行分析，得出的結(jié)果表明:大部分企業(yè)的應(yīng)收賬款管理問題主要是出現(xiàn)在公司的管理層，因?yàn)楣芾韺拥念I(lǐng)導(dǎo)者作出錯誤的決策或者其本身就存在觀念性的錯誤-不熟悉國家法律、法律程序操作錯誤、企業(yè)內(nèi)控力不足等。針對這類情況，她的解決措施是:企業(yè)在對應(yīng)收賬款控制過程中，必須十分重視合同的約束作用，對合同簽訂的全部過程進(jìn)行監(jiān)督，使合同的法律效力能夠得以發(fā)揮。（二）應(yīng)收賬款及應(yīng)收賬款管理概念界定所謂的應(yīng)收賬款指的是什么呢？指的是公司或集團(tuán)因提供勞務(wù)或者進(jìn)行產(chǎn)品銷售而向接受勞務(wù)或者購買產(chǎn)品的其它企業(yè)或個

8、人收取的款項(xiàng)，換句話說，就是一個公司或集團(tuán)跟個人或其它企業(yè)合作而產(chǎn)生的債權(quán)，包含的種類很多，當(dāng)兩個或者兩個以上企業(yè)間相互合作，在產(chǎn)品的原料、生產(chǎn)、運(yùn)輸、銷售中所產(chǎn)生的價款，都屬于應(yīng)收賬款。企業(yè)的應(yīng)收賬款在進(jìn)行會計核算時，通常表現(xiàn)為借方科目，指的是企業(yè)應(yīng)向購貨方收取的款項(xiàng)，出貨方將之稱為“主營收入”或者是經(jīng)營收入，若是應(yīng)收賬款變?yōu)閴馁~，應(yīng)該將之記為:貨記壞賬或者借記資產(chǎn)減值損失。（三）應(yīng)收賬款管理理論基礎(chǔ)（1）客戶信用管理企業(yè)在經(jīng)營的過程中，應(yīng)該注重客戶信息的收集，收集到足夠的客戶信息后，運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)，對客戶信息進(jìn)行綜合分析，得到一個客戶數(shù)據(jù)，利用數(shù)據(jù)對客戶信用進(jìn)行信用評級，根據(jù)評級

9、結(jié)果對客戶進(jìn)行信用管理，全面地了解客戶的信用狀況以及還款能力，根據(jù)了解的結(jié)果，在與客戶合作時，才能確定該給客戶多少賒銷額度。由此看來，企業(yè)的信用管理需要非常專業(yè)的人才，因此，企業(yè)應(yīng)該單獨(dú)設(shè)計一個信用管理部門。（2）確定最大及最佳應(yīng)收賬款持有額度在確立了客戶的信用等級之后，要使用計量方法來確定最大及最佳應(yīng)收賬款的持有量，才能根據(jù)持有量來控制總額度；也就是說，在充分調(diào)查分析了客戶的信用等級以及還款能力之后，必須控制好每個客戶相應(yīng)的信用等級所對應(yīng)的還款金額，企業(yè)應(yīng)收賬款的最大值不能低于客戶的還款金額。這篇文章使用“信用規(guī)模模型”來確定最佳和最大持有量，公司可以根據(jù)這兩個值來調(diào)整應(yīng)收賬款規(guī)模，本文根據(jù)

10、xx公司財務(wù)報告的財務(wù)數(shù)據(jù)計算出二者的值，計算結(jié)果表明:在2016年xx公司的應(yīng)收賬款持有量超過最大值。（3）欠款收回所謂欠款收回指的就是足額收回和按時收回客戶所欠賬款，是為了把最大程度減少企業(yè)的資金損失，將企業(yè)的應(yīng)收賬款盡快收回，投入到企業(yè)的流動資金中，進(jìn)行投資。企業(yè)為了盡快收回應(yīng)收賬款，往往會采取許多措施，比如說制定相應(yīng)的對賬制度以及將催收程序標(biāo)準(zhǔn)化等等。（4）xx公司特有的應(yīng)收賬款管理內(nèi)容以上三種理論是大部分企業(yè)針對應(yīng)收賬款需要注重的內(nèi)容，但是，對于xx公司而言，對于其應(yīng)收賬款，不僅要在上述3個方面加強(qiáng)管理，還得結(jié)合企業(yè)自身存在的許多問題，分析清楚問題形成的原因之后，針對分析結(jié)果，才能進(jìn)

11、行管理，其管理措施應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面建立管理方案:獨(dú)立的信用管理部門的建立、訂單情況的預(yù)測、銷售渠道、物流方面等等。（四）應(yīng)收賬款質(zhì)量評估對企業(yè)的應(yīng)收賬款應(yīng)該采用什么樣的方法進(jìn)行質(zhì)量評估，這一直都是企業(yè)經(jīng)營的主要問題，近年來，經(jīng)過各大專家學(xué)者的不斷探索，找出了以下一種質(zhì)量評估方法: 第一種:資產(chǎn)質(zhì)量評價法，這種評價法一般是對應(yīng)收賬款是否能夠變?yōu)楝F(xiàn)金進(jìn)行考慮，用來衡量企業(yè)應(yīng)收賬款對于企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生影響的程度。第二種是利潤表法和資產(chǎn)負(fù)債表法，這種方法看似是兩種方法，實(shí)則只是一種，二者無法分離，指的是從企業(yè)的利潤表以及負(fù)債表中選取數(shù)據(jù)進(jìn)行研究，用計算公式計算出比率性指標(biāo)，通過計算結(jié)果分析企業(yè)應(yīng)收賬款的

12、質(zhì)量。二、xx公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析（一）xx公司簡介二十世紀(jì)七十年代，xx公司作為一家電子信息產(chǎn)業(yè)公司，成立了。該公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍很廣，包括了:商業(yè)、房地產(chǎn)、通訊、信息、家電等產(chǎn)業(yè)。經(jīng)過九年多的經(jīng)營，該公司成功在上海上市，一躍成為國內(nèi)著名的龍頭企業(yè)。自從上市以后，該公司專心投入到網(wǎng)絡(luò)信息終端品牌研究開發(fā)的同時，還經(jīng)營了黑白電視機(jī)、微波爐、電冰箱、熱水器、洗衣機(jī)、彩色電視機(jī)等電子產(chǎn)品，這些產(chǎn)品大多是該公司自產(chǎn)自銷，自己售后。據(jù)調(diào)查:該公司擁有國內(nèi)最先進(jìn)的數(shù)字電視生產(chǎn)線，其年產(chǎn)量高達(dá)1610萬臺，除此之外，該公司以技術(shù)為核心，打造品牌形象，堅持以質(zhì)量和服務(wù)為先，一直保持著穩(wěn)健發(fā)展，在家電行業(yè)

13、具有很強(qiáng)的競爭力。據(jù)統(tǒng)計，直到2017年2月，該公司的液晶電視市場占有率依舊高于康佳、長虹、TCL等，在中國十大品牌網(wǎng)“十大平板電視液晶智能電視排行榜”中，該公司雖然遙遙領(lǐng)先，但是總體來說并沒有太大差距，若是與國外相比，單單就三星，該公司就比不上，這也充分說明了在家電行業(yè)，國內(nèi)的企業(yè)無法稱霸一方。 表3-2為液晶智能電視排行榜。表2.2 液晶智能電視排行榜通過表 2.1 和表 2.2 排行榜可以看出，在國內(nèi)，家電產(chǎn)業(yè)市場基本飽和，各大企業(yè)競爭激烈。中國的家電產(chǎn)品中，海爾系列的市場占有率較高，因其多年來的品牌效力，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其它品牌；在空調(diào)這一家電上，格力、美的兩者的市場占有率不分高低，差距不大，

14、時常交替領(lǐng)先，由此可見，在家電行業(yè)，白電的市場占有率有著明顯差距。而黑電的市場占有率明顯沒有太大差距，各大企業(yè)都有一定的優(yōu)勢，黑電市場呈現(xiàn)評分趨勢。據(jù)此來看，目前為止，國內(nèi)的家電市場無法再次打亂，無論是黑白家電市場都已經(jīng)定型，格局固化。這是一種內(nèi)在膠著的局面，要想打破這種局面，唯一的辦法就是不斷擴(kuò)大市場占有率，爭取在無比激烈的市場競爭中占有一席之地。但是，中國的家電企業(yè)的差距很小，體現(xiàn)不出獨(dú)有的競爭優(yōu)勢，正因如此，提升客戶的回購率是占有市場的最好手段，使用這種手段導(dǎo)致的后果是:企業(yè)為了拿到更多的訂單，占有更大的市場，往往會推遲收款，因?yàn)橥七t收款比收取現(xiàn)款能獲得更多的訂單，也正因?yàn)檫@樣，對于家電

15、行業(yè)來說，應(yīng)收賬款壞賬就越來越多。（二）xx公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀1.銷售渠道管理對于xx公司來說，該公司的銷售渠道主要是家電連鎖企業(yè)，該公司由于成立的時間長，品牌效應(yīng)好，再加上不斷的投資線下渠道，飯目前為止，該公司已經(jīng)在國美、蘇寧易購等銷售場都有自己的專賣店和品牌店，據(jù)統(tǒng)計，該公司大約 3 萬多個線下銷售網(wǎng)點(diǎn)，只不過，該公司依舊以線下銷售為主，很少有線上產(chǎn)品。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)已經(jīng)深入到了各個領(lǐng)域，電子商務(wù)平臺已經(jīng)成為了主流的銷售模式，為了滿足消費(fèi)者需求，該公司也開始在國美、蘇寧易購、天貓等網(wǎng)上商城建立了自己的銷售渠道，再設(shè)計銷售網(wǎng)站的同時還開了旗艦店，只不過，由于進(jìn)入線上銷售的時

16、間短暫，該公司的線上銷量只占整體銷量的 23%左右，仍然是線下銷量占據(jù)主要地位。表2.3 xx公司線下自建渠道狀況2.客戶關(guān)系管理對于一個企業(yè)來說，選擇客戶進(jìn)行合作也是至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，選擇信用良好、資金充足的客戶進(jìn)行合作，往往欠款不會太多，就算有許多欠款，因?yàn)樵摽蛻糍Y金充足、信用良好，也會盡快還款，因此，該企業(yè)應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬的幾率就會很低，該公司雖然有著自己的CRM管理系統(tǒng)，但是，該公司的管理層以及領(lǐng)導(dǎo)者并未十分應(yīng)重視公司的應(yīng)收賬款，公司內(nèi)部的相關(guān)管理人員也沒有意識到應(yīng)收賬款壞賬的風(fēng)險，也正因如此，該公司的客戶信息僅僅就是錄入客戶信息，并沒有對客戶信息進(jìn)行整合分析，管理系統(tǒng)也不過是個空殼子。

17、3.訂單預(yù)測管理xx公司訂單預(yù)測管理辦法經(jīng)過下面幾個階段：（1）按歷史數(shù)據(jù)預(yù)測以以前同一年的同一時間的訂單數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，不管哪種規(guī)格的家電的銷量數(shù)據(jù)，都作為統(tǒng)計數(shù)據(jù)，利用公式計算出不同規(guī)格不同種類的家電的銷售比例，并進(jìn)行研究分析，總結(jié)出規(guī)律，將規(guī)律應(yīng)用到具體的訂單變化中，用來判斷企業(yè)產(chǎn)品的訂單變化，尤其是節(jié)假日的訂單變化。（2）按各月總銷量預(yù)測將之間一整年之內(nèi)每個月的家電銷售量作為研究樣本，用來分析相應(yīng)的時間內(nèi)總銷量的增長比例，進(jìn)行橫縱對比，根據(jù)計算數(shù)據(jù)得出各月銷量的周期變化曲線圖，再結(jié)合每個月的指標(biāo)要求，得出最終的訂單變化。4.銷售物流管理目前為止，xx公司使用的物流方式依舊是物流外包方式，完

18、全依靠于第三方物流體系，將RDC管理、干線運(yùn)輸、CDC倉儲管理以及配送外包都交給第三方物流。這樣造成的弊端是:只能進(jìn)行批量運(yùn)輸，無法提供細(xì)致服務(wù)，對該企業(yè)來說無論是在時間還是空間上，都受到物流的限制。隨著電子商務(wù)的發(fā)展，一般來說，客戶都會要求精細(xì)化單量單批配送，若是想要開發(fā)農(nóng)村市場，精細(xì)化的單量單批配送是必不可少的，據(jù)此來看，建立獨(dú)立的物流配送體系也是該公司亟待解決的問題之一。（三）xx公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀效果分析1.應(yīng)收賬款增速和銷售收入增速分析對這兩項(xiàng)款項(xiàng)的分析，不只是簡單的對比分析，要在充分了解數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，對其進(jìn)行橫縱雙向的分析，要使分析的數(shù)據(jù)能夠反映相同時間節(jié)點(diǎn)的增速狀況，也能反

19、映出該公司的主營業(yè)務(wù)趨向。若銷售收入增速小于應(yīng)收增速，便表明:該公司的銷售收入大部分都是應(yīng)收賬款，現(xiàn)金銷售額較小。這篇文章將應(yīng)收賬款占銷售收入的比例應(yīng)用到兩項(xiàng)指標(biāo)的對比中去，進(jìn)行研究分析，分析結(jié)果如表2.4所示：表2.4 2011-2016年應(yīng)收賬款和銷售收入對比表 單位：元表2.4數(shù)據(jù)顯示，總體上來說，該公司的應(yīng)收賬款總額都在逐年增加，在最近三年，應(yīng)收占銷收的比例大致以每年1%的速度增長，對于海爾集團(tuán)來說，在近三年內(nèi)，其應(yīng)收占銷收的比例每年5%，大致是保持平衡的，換句話說，海爾集團(tuán)的應(yīng)收賬款的增速大約為0；對下面的幾組數(shù)據(jù)觀察研究：2014年銷收26,745,766,186.46，同比增長1

20、.04%，2014年應(yīng)收1,742,469,068，卻同比增長25.34%，應(yīng)收增速是銷收增速度25倍；2015年銷收28,038,264,476.50，同比增長4.83%，而2015年應(yīng)收2,091,612,041，卻同比增長20.04%，應(yīng)收增速是銷收增速的將近5倍；2016年銷收28,622,736,422.99，同比增長2.08%，2016年應(yīng)收2,327,347,743.28，卻同比增長11.27%，應(yīng)收增速是銷收增速的5倍多。對上述數(shù)據(jù)進(jìn)行研究分析，得出的結(jié)論表明:該公司的應(yīng)增速明顯高于銷收增速，也就是說，最近兩年，該公司的銷售收入現(xiàn)金流量較少，大多為應(yīng)收賬款。2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及

21、周轉(zhuǎn)天數(shù)分析所謂的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)指的就是確立銷售收入為應(yīng)收賬款的那天開始，到應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的那天所用的所有時間，周轉(zhuǎn)天數(shù)越少說明應(yīng)收賬款變?yōu)楝F(xiàn)金所需的時間越短，公司能夠使用的資金也就越多，應(yīng)收賬款變?yōu)閴馁~的可能性也就越低；而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指的是在相應(yīng)的時間內(nèi)應(yīng)收賬款變?yōu)楝F(xiàn)金的次數(shù)的多少，是用比率反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的一種形式；總的來說，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天都是用來衡量周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)。下表為該公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及周轉(zhuǎn)天數(shù)情況：表2.5 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及周轉(zhuǎn)天數(shù) 單位：天分析表2.5中2012-2016年二者數(shù)據(jù)，對上表進(jìn)行深入研究分析，得出的結(jié)論表明:該公司的應(yīng)收賬款的平均周轉(zhuǎn)天數(shù)為20

22、.046天，平均周轉(zhuǎn)率為18.482次。也就是說，近些年來，該公司的應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)在不斷增加，周轉(zhuǎn)率在不斷降低。而且，根據(jù)上表來看，從2011-2015年，跟同企業(yè)相比，該企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率都和它們有一周左右的差距，只有在2015年，差距有所減少，只有3天，但是，在2011-2014年間，差距都超過了一個周，總體來看，差距很大；這種差距表明:該公司的收款速度過慢，必須加上對應(yīng)收賬款的管理。3.應(yīng)收賬款賬齡分析所謂的應(yīng)收賬款賬齡指的就是確立銷售收入為應(yīng)收賬款開始的那天開始，一直持續(xù)到應(yīng)收賬款無法收回而被確立為負(fù)債的時間，賬齡時間過長，表明賬款收回的可能性越低，一旦收回的可能性過低，就說明這

23、筆應(yīng)收賬款變?yōu)閴馁~的幾率很大，因此，筆者建議各大公司應(yīng)該在年末編制一本應(yīng)收賬款賬齡分析表，將公司各個時間段應(yīng)收而未收到的賬款跟賬款所欠的時間之間作一個分析對比，根據(jù)賬齡判斷該筆賬款的壞賬可能性，做好壞賬準(zhǔn)備。由此可見，對于企業(yè)來說，應(yīng)收賬款的賬齡越短，賬款收回的可能性就越高。表2.6 xx公司2014-2016年應(yīng)收賬款賬齡 單位：元上表是 xx公司 2014-2016 年的應(yīng)收賬款賬齡表，對上表進(jìn)行簡單分析，就能看到，近三年以來，該公司的財務(wù)報表上沒有賬齡超過五年的應(yīng)收賬款，基于此，這篇文章只對該公司應(yīng)收賬款賬齡為五年的數(shù)據(jù)進(jìn)行研究分析。對上表進(jìn)行研究分析，得出的結(jié)論表明:該公司的應(yīng)收賬款中

24、， 93%以上的賬齡在1年之內(nèi)，6%左右的賬齡多于1年，在這中間有 5%左右的賬齡在 1-3 年內(nèi)，2%左右的賬齡在3-5 年內(nèi) 。根據(jù)上表數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，在2014 年，賬齡在 2-3 年的比例明顯大于賬齡在 3-5 年的比例，只不過，到了 2015年，賬齡在3-5內(nèi)的比例慢慢增大。這種情況跟海爾公司進(jìn)行對比，差距過大，對于海爾公司來說，海爾公司近三年應(yīng)收賬款賬齡如下:0.5%左右的賬齡在 2-5 年之間 ，但是，而xx公司卻高達(dá) 3%以上。前文提及到，應(yīng)收賬款的賬齡越高，應(yīng)收賬款成為壞賬的可能性也就越大。據(jù)此來看，只要應(yīng)收賬款賬齡在大于1 年企業(yè)就應(yīng)該高度重視，上表表明，xx公司的應(yīng)收賬款賬

25、齡大多在 2-5 年內(nèi)，也就是說該公司的管理層或者領(lǐng)導(dǎo)者根本就不重視應(yīng)收賬款，更不用談對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理課。（注釋：表 2.7 中賬齡所對應(yīng)的金額均為減去壞賬準(zhǔn)備后的金額。)3.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備分析對于一個企業(yè)來，合理處理應(yīng)收賬款中壞賬并對其進(jìn)行中研究分析，分析的結(jié)論的詳細(xì)與否，是能夠看出這個企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理質(zhì)量的，因此，大部分企業(yè)都會在年末對自己公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行分析，根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡判斷此款項(xiàng)成為壞賬的可能性，而對于xx公司來說，使用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備的計提比例是：在1 年以內(nèi)（含 1 年）按 5%計提，在1-2 年按 10%計提，在2-3 年按 20%計提，在3-5 年按 50

26、%計提，超過5 年以上按 100%計提。xx公司 2014-2016 年計提的壞賬準(zhǔn)備金額為表2.7 所示：表 2.7 xx公司 2014-2016 年壞賬準(zhǔn)備計提金額 單位：元從表 2.7 的數(shù)據(jù)顯示，能夠清晰而直觀地發(fā)現(xiàn):近三年以來，隨著應(yīng)收賬款賬齡的增加， xx公司的壞賬準(zhǔn)備也在不斷增加，等到2015 年，該公司的壞賬準(zhǔn)備甚至已經(jīng)是 2014 年的 4 倍，甚至更多，與同期相比，增長 了3.7倍，直到2016 年，增幅才有所減緩，增速也減少不少，只是仍然存在大量的壞賬準(zhǔn)備金額。再仔細(xì)分析上表，就會發(fā)現(xiàn):在xx公司中，壞賬準(zhǔn)備大多集中在賬齡為 1 年以內(nèi)和3-5 年的部分，根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡

27、越長，壞賬的可能性越大的理論，該公司的這些應(yīng)收賬款都有很大的可能性變?yōu)閴馁~，也就是說，該公司很有可能要承擔(dān)這么多年的的壞賬資金，若是如此，該公司的經(jīng)營將會面臨巨大風(fēng)險，更何況根據(jù)上表來看，該公司壞賬的數(shù)據(jù)一直呈增長趨勢。4.應(yīng)收賬款占資產(chǎn)的比例分析在一般的企業(yè)中，應(yīng)收賬款一般都劃歸為企業(yè)的流動資金，這是一個企業(yè)流動資產(chǎn)不可或缺的一部分，正因如此，若是應(yīng)收賬款收取的時間過長，其所占企業(yè)流動資產(chǎn)的比重也就越大，對于企業(yè)來說，資金流轉(zhuǎn)速度就會減慢，甚至停止。因此，大部分企業(yè)都會時刻對自己企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)和總資產(chǎn)的比例進(jìn)行關(guān)注，以達(dá)到掌控企業(yè)資金周轉(zhuǎn)狀況的目的。 下表中為xx公司應(yīng)收賬款占資產(chǎn)的

28、情況：表2.8 213-2016年應(yīng)收賬款和資產(chǎn)期末余額 單位：元表2.8 顯示，對于xx公司來說，在2013-2016 年間，其應(yīng)收賬款占企業(yè)總資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的比例不斷上升，到2016 年 ，該公司的應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比例為11.45%，占流動資產(chǎn)的比例為10.26%；理論來說，正常的應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比例小于 30%都是正常范圍，即使該公司的應(yīng)收賬款比例沒有超出這個范圍，但是，將該公司三年以來的行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析，就會發(fā)現(xiàn):該公司應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的平均比例為 7.4%，行業(yè)內(nèi)應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的平均比例為 9.6%，這是一個危險數(shù)據(jù)；換句話說，這種情況表明了該公司的應(yīng)收賬在占用公司流動資

29、產(chǎn)和總資產(chǎn)方面都大于同行的其它企業(yè)，即使這個差距不是太大，但是也導(dǎo)致了該公司資金周轉(zhuǎn)困難，若是任由其發(fā)展，該公司運(yùn)轉(zhuǎn)都會出現(xiàn)問題，經(jīng)營風(fēng)險太大。三、xx公司應(yīng)收賬款管理存在的問題1.合同管理制度不完對于xx公司來說，其在合同管理上存在以下幾個問題：（1）該公司和客戶簽訂的合同中存在許多漏洞。該公司沒有制定統(tǒng)一而又規(guī)范的合同，跟客戶簽訂的合作大多以其它公司的合同為樣本，借鑒其它公司的合同，有可能會導(dǎo)致自己公司的一些條款說明忘記添加到合同中去，造成公司和客戶之間的權(quán)利和義務(wù)條款界定不明確。（2）該公司對于合同的管理過于隨意，沒有專門的獨(dú)立部門對合同進(jìn)行管理，通常來說，簽訂合同必須站在公司的角度考慮

30、，考慮整個公司的利益，而不是隨意查看一些和自己部門利益相關(guān)的條款即可。（3）該公司與客戶簽訂的合同中缺少權(quán)益保護(hù)條款。往往導(dǎo)致無法追回欠款。2.管理責(zé)任不明確對于xx公司而言，始終沒有建立一個獨(dú)立的部門來對應(yīng)收賬款進(jìn)行專門管理，這是該公司應(yīng)收賬款管理的缺陷，沒有獨(dú)立部門來管理，就目前xx公司的財務(wù)部以及市場部都對應(yīng)收賬款有管理權(quán)限，一旦出現(xiàn)問題，就是兩個部門的責(zé)任推諉，無法解決實(shí)際問題。該公司的財務(wù)部負(fù)責(zé)的會計核算，會計核算僅僅表現(xiàn)為對該公司應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析、對應(yīng)收賬款進(jìn)行計量和確定、對公司的壞賬做計提準(zhǔn)備、對公司已經(jīng)產(chǎn)生的壞賬進(jìn)行核銷、對公司最終應(yīng)收賬款進(jìn)行金額確認(rèn)等，財務(wù)部門關(guān)注的是事

31、后管理，只是單純的進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計，這種管理根本無法防止和控制壞賬死賬。 該公司的市場部主要負(fù)責(zé)的為公司爭取客戶，與客戶協(xié)商交易，達(dá)成一致后就簽訂交易合同，當(dāng)應(yīng)收賬款無法收回時，也只是協(xié)助追款，并不主要負(fù)責(zé)。3.營銷渠道結(jié)構(gòu)不合理xx公司雖然建立了電子商務(wù)銷售平臺，但是，由于該平臺建立的時間較短，依然存在著許多的問題，有許多不合理的地方。與其它起步較早的電商平臺相比較而言，xx公司確實(shí)發(fā)展過慢，該公司于2009年搭建了電商平臺，且這個電商平臺在2009年-2012間還出現(xiàn)停止，并沒有取得好成績，到到2011年為止，該公司的電商平臺交易額還沒達(dá)到總渠道的1%，但是，在2013年-2016年間，該公司

32、對其電商平臺的支持力度加大，其電商平臺發(fā)展迅速，直到2016年，該公司的電商平臺的交易額已經(jīng)達(dá)到了總渠道的23%，由此看來，即使在后來的幾年間該公司的電商平臺不斷發(fā)展，規(guī)模也不斷壯大，但是市場占有率不高，跟線下銷售平臺相比，還存在高達(dá)54%的巨大差距。而且，xx公司主要是通過線下銷售進(jìn)行銷售，其中，華潤、國美、蘇寧易購等中間商都是該公司的銷售場，只不過，該公司即使經(jīng)過多年的積累擁有3萬多個銷售渠道，但是，該公司的直營店以及專賣店卻是少的可憐，特別是在二三線城市，基本沒有該公司的產(chǎn)品銷售點(diǎn)。前文提及到減少公司應(yīng)收賬款的一個重要方案就是建立許多的產(chǎn)品直營店或者專賣店，因此，該公司應(yīng)該在進(jìn)行線上銷售

33、的同時擴(kuò)大線下直營店和專賣店的數(shù)量，不要過度依賴大型商場銷售公司產(chǎn)品容易造成大量應(yīng)收賬款的存在。雖然xx公司也有一定量的直營店進(jìn)行現(xiàn)款較小，但是這類直營店規(guī)模小、數(shù)量少，一些縣級城市只有一個直營店或者專賣店，有的地區(qū)甚至一個都沒有，營銷點(diǎn)無法覆蓋一個城市，對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的作用太小。4.催收制度不合理xx公司催收制度的不合理主要體現(xiàn)在以下幾個方面:第一個方面，該公司沒有明確的催收人員。在xx公司內(nèi)，并沒有具體安排應(yīng)收賬款是由市場部負(fù)責(zé)還是財務(wù)部負(fù)責(zé)，沒有合理的催收制度，是無法保障公司的應(yīng)收賬款全部收回的。第二個方面，該公司對催收憑證的保管十分隨意。一般而言，在追收應(yīng)收賬款時，是需要出示送貨單等

34、物證的，而這些物證不全面或者丟失，就會導(dǎo)致客戶賴賬。而在xx公司，送貨人員丟失送貨單的情況屢見不鮮，甚至有長時間滯留票據(jù)，沒有進(jìn)行相關(guān)賬款登記的情況。第三個方面，該公司催收賬款的方式不對。通常來說，針對不同的欠款情況應(yīng)該采取不同的催收方式，但是，在xx公司，并沒有根據(jù)不同的欠款情況制定不同的催收方案?；旧暇褪钦l簽的合同誰催收，催收不回來也不采取法律措施，直接就是等。5.沒有建立信用管理部門對于一個企業(yè)而言，對于自己企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理應(yīng)當(dāng)是重中之重，在應(yīng)收賬款產(chǎn)生之前，就應(yīng)該制定合理的防范措施，最好的防范措施就是對客戶的資金情況以及信用情況進(jìn)行把握。因此，對客戶的信用分析就成了其中最重要的環(huán)

35、節(jié)，根據(jù)客戶的信用等級，尋找優(yōu)質(zhì)的客戶資源，避免不必要的應(yīng)收賬款產(chǎn)生，是一個企業(yè)最重要的發(fā)展目標(biāo)，由此看來，對于大部分企業(yè)來說，有一個獨(dú)立的應(yīng)收賬款管理部門是必不可少的。對于xx公司來說。雖然該公司有審計部門，但是，對于應(yīng)收賬款的管理確實(shí)沒有作用。該公司沒有獨(dú)立的應(yīng)收賬款管理部門，也沒有獨(dú)立的客戶信用管理部門，而且該公司的市場部和財務(wù)部的責(zé)任并不明確，對于應(yīng)收賬款的負(fù)責(zé)人也不確定，常常導(dǎo)致各個部門之間責(zé)任交叉，審計部門對應(yīng)收賬款管理無法進(jìn)行有效監(jiān)督，其他部門一旦收不回賬款就會互相推諉，誰都不想負(fù)責(zé)。據(jù)此來看，總有一套完整的信用管理體系是zx公司亟待解決的問題，而一套完整的信用管理體系需要怎么做

36、呢？毫無疑問地，建立一個獨(dú)立的信用管理部門是基礎(chǔ)、其次要設(shè)置信用檔案、然后要有信用政策、最后再進(jìn)行信用評分。這就要求信用管理部門的工作人員必須專業(yè)性知識，由此看來，對于xx公司而言，在審計部、市場部、財務(wù)部的基礎(chǔ)上再設(shè)計一個信用管理部是十分有用的。6.物流體系建設(shè)不完善對于xx公司來說，不僅存在銷售渠道的問題，該公司的物流體系也是十分不完善的，xx公司使用的物流方式依舊是物流外包方式，完全依靠于第三方物流體系，將RDC管理、干線運(yùn)輸、CDC倉儲管理以及配送外包都交給第三方物流。這樣造成的弊端是:只能進(jìn)行批量運(yùn)輸，無法提供細(xì)致服務(wù)，對該企業(yè)來說無論是在時間還是空間上，都受到物流的限制。隨著電子商

37、務(wù)的發(fā)展，一般來說，客戶都會要求精細(xì)化單量單批配送，若是想要開發(fā)農(nóng)村市場，精細(xì)化的單量單批配送是必不可少的，據(jù)此來看，建立獨(dú)立的物流配送體系也是該公司亟待解決的問題之一。而且，跟第三方物流機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，會使得xx公司的物流信息系統(tǒng)接口相對獨(dú)立，公司無法實(shí)時把控公司的物流情況，當(dāng)出現(xiàn)客戶需要訂單極速送達(dá)時，xx公司就必須要求其合作單位中遠(yuǎn)物流迅速把訂單送達(dá)客戶手中，只不過，中遠(yuǎn)物流的合作單位并不有xx公司，因此，必須按照中遠(yuǎn)物流系統(tǒng)的的運(yùn)輸方式來進(jìn)行運(yùn)輸，這樣的話，客戶需要的貨物就無法按時到達(dá)，公司必然蒙受損失，據(jù)此來看，使用第三方物流無法方便快捷地滿足客戶要求，也無法由公司自主控制物流，綜上所

38、述，建立獨(dú)立的物流配送體系也是該公司亟待解決的問題之一。四、加強(qiáng)xx公司應(yīng)收賬款管理改進(jìn)對策（一）明確各部門工作職責(zé),加強(qiáng)合作對于xx公司而言，公司的各大部門中并沒有信管部門，因此，可以在市場部下設(shè)一個二級部門-信管部門，用來管理公司客戶的各類信息，給市場提供適合進(jìn)行合作的客戶信息；也可以在財務(wù)部下設(shè)一個二級部門計劃部，由公司的財務(wù)總監(jiān)直接關(guān)管理，讓計劃部獨(dú)立于市場部也獨(dú)立于財務(wù)部，避開計劃部和財務(wù)之間的業(yè)務(wù)交叉。保證計劃部、信管部、市場部、財務(wù)部等部門的工作區(qū)分、職責(zé)清晰的同時，也使得各個部門之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，明確各部門的職責(zé)，確保各部門之間出現(xiàn)問題的時候不會相互推諉。筆者擬定的x

39、x公司各部門的應(yīng)收賬款管理的主要責(zé)任如表4.1所示：表4.1 各部門應(yīng)收賬款管理的主要職責(zé)（二）完善公司管理制度,加強(qiáng)監(jiān)督xx公司針對應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)該設(shè)定員工績效考核機(jī)制，員工的績效和追回的款項(xiàng)以及款項(xiàng)的周轉(zhuǎn)率掛鉤，并把績效考核控制在一個合理的范圍，不要過度依賴應(yīng)收賬款，因?yàn)槿绻疽宰坊貞?yīng)收賬款的金額為主要績效考核標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)遇到難度過大的應(yīng)收賬款時，可能會打消員工積極性，因此，公司應(yīng)該在保證員工完成工作目標(biāo)的前提下，讓員工的利益最大化。公司可以采取激勵機(jī)制，根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡以及員工收回款項(xiàng)的多少，確定員工的績效工資，從根本上降低公司的應(yīng)收賬款，盡量減少應(yīng)收賬款的金額，采取各類措施，避免應(yīng)收賬款變?yōu)樗蕾~壞賬，降低公司的經(jīng)營風(fēng)險，促使企業(yè)利益達(dá)到最大化。（三）制定合理的信用政策應(yīng)收賬款信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收款政策三個方面：1.信用標(biāo)準(zhǔn)評級方案針對上述情況，筆者建議公司采用信用5C分析法，信用5