《審計理論與實務》復習

1、審計理論與實務復習一、名詞解釋1、審計審計是由專職機構(gòu)和人員，對被審計單位的財政、財務收支及其他經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查和評價的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。2.注冊會計師職業(yè)道德注冊會計師職業(yè)道德是指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等的總稱。3、“棄真”風險“棄真”風險是指應對總體得出有利結(jié)論，但由于樣本不具代表性，注冊會計師基于抽樣結(jié)果卻正當?shù)氐贸隽瞬焕诮Y(jié)論的可能性。4.審計工作底稿審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。5.重要性重要性是指“如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用

2、者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的。重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷?！?.實質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。7.審計風險審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。8.“采偽”風險“采偽”風險是指應對總體得出不利結(jié)論，但由于樣本不具代表性，注冊會計師基于抽樣結(jié)果卻正當?shù)氐贸隽擞欣Y(jié)論的可能性。9.審計證據(jù)審計證據(jù)是指注冊會計師為了得到審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。10審計報告審計報告是指注冊會計師根據(jù)中國注冊會

3、計師審計準則的規(guī)定，在實施審計工作的基礎上對被審計單位財務報表發(fā)表審計意見的書面文件。二、單項選擇題1、最具有權(quán)威性和獨立性的審計機關是 （ a ）a、屬于政府領導的國家審計機關 b、屬于財政部領導的國家審計機關c、屬于議會領導的國家審計機關 c、屬于董事會領導下的審計機關2、審計的主體是指（ b ）a、被審計單位 b、審計機構(gòu)和審計人員 c、被審計單位的經(jīng)濟活動 c、被審單位的全部資料3、下列各項中，會計師事務所的收費標準較為科學的是（ d ）a、按照行業(yè)管理部門的規(guī)定b、按照被審計單位同行業(yè)的平均水平c、按照被審計單位資產(chǎn)規(guī)模大小以及按照審計工作量d、按照每一專業(yè)人員適當?shù)男r費用率或日費

4、用率為基礎計算業(yè)務收費d、注冊會計師可以在一定范圍內(nèi)對其能力進行廣告宣傳，但不得詆毀同行4、下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（ d ）a、注冊會計師按照業(yè)務約定和專業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務b、注冊會計師對執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益c、除有關法規(guī)允許的情形外，會計事務所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務5、會計師事務所對無法勝任或不能按時完成的業(yè)務，應（ d ）a、聘請其他專業(yè)人員幫助 b、轉(zhuǎn)包給其他會計師事務所c、減少業(yè)務收費 c、拒絕接受委托6、下列認定中，與財務報表列報無關的是（ d ）a、發(fā)生認定 b、權(quán)利和義務認定 c、完

5、整性認定 d、截止認定7、注冊會計師評估的重大錯報風險與所需審計證據(jù)的數(shù)量（ a ）a、呈同向變動關系 b、呈反向變動關系c、呈比例變動關系 d、不存在關系8、在簽訂審計業(yè)務約定書之前，會計師事務所所應當對其自身的勝任能力進行評價。評價的內(nèi)容不包括（ d ）a、執(zhí)行審計的能力 b、會計師事務所的獨立性c、保持應有謹慎的能力 d、助理人員的經(jīng)驗9、如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以作出變動不正確的是（ a ）a、刪除或廢棄部分審計工作底稿b、對審計工作底稿進行分類 、整理和交叉索引c、對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可d、記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組

6、相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)10、如果尚未更正錯報匯總數(shù)低于重要性水平，注冊會計師可以發(fā)表(b)的審計報告a、保留意見 b、無保留意見c、無保留意見加強強調(diào)事項段 c、保留意見加強調(diào)事項段11、下列有關檢查風險的觀點不能認同的是（b）a、檢查風險取決于審計程序邏輯設計的合理性和執(zhí)行的有效性b、在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果反向關系。評估的重大錯報風險越低；可接受的檢查風險越高c、注冊會計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風險d、檢查風險與注冊會計師所需的審計證據(jù)成同向關系12、有關抽樣風險與非抽樣風

7、險的下列表述中，注冊會計師不能認同的是（d）a、信賴不足風險與誤拒風險會降低審計效率b、信賴過度風險與誤受風險會影響審計效果c、非抽樣風險對審計工作的效率和效果都有影響d、審計抽樣只與審計風險中的檢查風險相關13、注冊會計師希望從2000張編號為0001至2000的支票中抽取100張進行審計，隨機確定的抽樣起點為1955，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第四個樣本號為（b）a、2015 b、0015 c、2005 d、199514、在控制測試中，信賴過度風險與樣本數(shù)量之間（d）a、同向變動關系 b、反向變動關系c、同比例變動關系 d、反比例變動關系15、在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮下列

8、因素（c）a、計劃獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣b、評估的重大錯報風險越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍也越廣c、確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣d、確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣16、如果判斷被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，但財務報表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設編制，注冊會計師應當出具（ c ）的審計報告。a、無保留意見 b、保留意見c、否定意見 c、無法表示意見17、當被審計單位會計政策的選用、會計估計的做出或財務報表的披露不符合適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定，或因?qū)徲嫹秶艿较?/p>

9、制，無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，所涉及金額超過重要性水平，在某些方面影響財務報表使用者的決策，但對財務報表整體仍然是公允的，注冊會計師可以出具（ c ）的審計報告。a、無保留意見 b、保留意見加強調(diào)事項段c、保留意見 c、無保留意見加強調(diào)事項段18、當發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費用大大超過相應的應付債券賬戶余額與票面利率乘積時，注冊會計師應當懷疑（ d ）a、應付債券的折價被低估 b、應付債券被低估c、應付債券被高估 c、應付債券的溢價被高估19、下列各項風險中，對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是(d)a、信賴過度風險 b、信賴不足風險c、誤受風險 d、非抽樣風險20、如果管理層拒絕提供注冊會計師

10、認為必要地聲明，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制，出具（ c ）的審計報告。a、無保留意見加強調(diào)事項段 b、保留意見加強調(diào)事項段c、保留意見或無法表示意見 d、保留意見或否定意見三、多項選擇題1、注冊會計師在確定各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平時，主要應考慮的因素包括（bd）a、各類交易、賬戶余額、列報認定性質(zhì)b、各類交易、賬戶余額、列報認定錯報、漏報的可能性c、各類交易、賬戶余額、列報認定錯報、漏報是否存在勾稽關系d、賬戶層次的重要性水平和報表層次的重要性水平的關系2、金額不重要的錯報從性質(zhì)上看有可能是重要的，注冊會計師在判斷錯報的性質(zhì)是否重要時應該考慮的具體情況包括（ab

11、d）a、錯報掩蓋收益或其他趨勢變化的程度b、錯報對財務報表中列報的分部信息的影響程度c、錯報對增加管理層報酬的影響程度d、錯報是否與涉及特定方的項目相關3、了解行業(yè)狀況有助于注冊會計師識別與被審計單位所處行業(yè)有關的重大錯報風險，注冊會計師應當了解被審計單位的行業(yè)狀況，主要包括（abcd）a、所處行業(yè)的市場供求與競爭b、生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性c、產(chǎn)品生產(chǎn)技術的變化能源供應與成本d、行業(yè)的關鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)4、在抽樣風險中，導致注冊會計執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率的風險有（ad）a、信賴不足風險 b、信賴過度風險c、誤受風險 d、誤拒風險5、注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時通?？紤]下列因

12、素（abcd）a、控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大b、擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大c、審計證據(jù)的相關性和可靠性要求越高，控制測試的范圍越大d、注冊會計師在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度越高，需要實施控制測試的范圍越大6、內(nèi)部控制要素包括（abcd）a、控制環(huán)境 b、風險評估過程c、信息系統(tǒng)與溝通 d、控制活動7、審計按其內(nèi)容分類，可以分為（abc）a、財務報表審計 b、經(jīng)營審計 c、合規(guī)性審計 d、專項審計8、會計師事務所可以通過下列途徑提高人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力（abcd）a、由經(jīng)驗更豐富的員工提供輔導 b、工作經(jīng)驗c、職業(yè)教育 d、職業(yè)發(fā)展9、目前，我國會計事務所的組織

13、形式有（abcd）a、獨資會計師事務所 b、普通合伙制會計師事務所c、有限公司制會計師事務所 d、有限責任合伙制會計師事務所10、在接受委托前，注冊會計師應當初步了解審計業(yè)務環(huán)境，注冊會計師在接受委托前應當了解以下審計業(yè)務環(huán)境（abcd）a、業(yè)務約定事項b、審計對象特征c、責任方及其環(huán)境的相關特征，以及可能對審計業(yè)務產(chǎn)生重大影響的事項、交易、條件和慣例等其他事項d、使用的標準、預期使用者的需求11、會計事務所維護獨立性的總體防范措施主要包括（abcd）a、建立必要地監(jiān)督及懲罰機制以促進有關政策和程序得到遵循b、制定能使員工向更高級別人員反映獨立性問題和政策和程序c、制定有關獨立性的政策和程序，

14、包括識別威脅獨立性的因素、評價威脅的嚴重程度以及采取相應的維護措施d、及時向所有高級管理人員和員工傳達有關政策和程序及其變化12、具體審計計劃包括以下內(nèi)容（acd）a、風險評估程序 b、控制測試c、計劃實施的進一步審計程序 d、計劃其他審計程序d、有關重大事項的往來信件13、審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與以下哪些因素有關（bd）a、樣本量 b、重大錯報風險c、具體審計程序 d、審計證據(jù)的質(zhì)量14、下列審計程序中，屬于庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶實質(zhì)性程序得有（abcd）a、盤點庫存現(xiàn)金、編制庫存現(xiàn)金盤點表b、抽取大額現(xiàn)金和銀行存款收支c、抽取銀行存款余額調(diào)節(jié)表并作檢查d、向開戶銀行函

15、證銀行存款余額15、對實收資本審計時，應當采用的審計程序主要有（abcd）a、編制實收資本明細表并與會計憑證和記錄核對b、索取被審計單位的合同、章程及有關規(guī)定c、檢查出資方式及出資期限的合法性d、審查投入資本披露的恰當性16、關于庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，下列說法正確的有（ac）a、將所有的庫存現(xiàn)金同時全面清點b、提前通知出納人員做好準備c、盤點時間一般安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后d、盤點時應由時間人員親自清點17、資產(chǎn)負債表日后盤點庫存現(xiàn)金時，注冊會計師應（ad）調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。a、扣減資產(chǎn)負債表日至盤點日庫存現(xiàn)金增加額b、扣減資產(chǎn)負債表日至盤點日庫存現(xiàn)金減少額c、加計資產(chǎn)負債表日至盤點日庫存現(xiàn)

16、金增加額d、加計資產(chǎn)負債表日至盤點日庫存現(xiàn)金減少額18、注冊會計師為了實現(xiàn)其執(zhí)業(yè)目標，必須遵守以下基本原則（abcd）a、獨立、客觀、公正 b、專業(yè)勝任能力和應有的關注c、保密和職業(yè)行為 c、技術準則19、注冊會計師通過實施下列時間程序，獲取審計證據(jù)，得出結(jié)論，形成審計意見（acd）a、風險評估程序 b、了解內(nèi)部控制c、控制測試 d、實質(zhì)性程序20、審計工作底稿通常包括（abcd）a、審計策略和具體審計計劃b、分析表、問題備忘錄、重大事項概要c、詢證函回函、管理層聲明書、核對表四、簡答題1、注冊會計師職業(yè)道德基本準則的主要內(nèi)容有哪些？答：（1）、獨立、客觀、公正 （2）、主要勝任能力與應有關注

17、 （3）、保密 （4）、職業(yè)行為 （5）、技術準則2、簡述應付賬款的審計目標。答：（1）確定期末應付賬款是否存在，是否為被審計單位應履行的償還義務。（2）確定應付賬款的發(fā)生、償還、轉(zhuǎn)銷記錄是否完整。（3）確定應付賬款的期末余額是否正確。（4）確定應付賬款在會計報表上的披露是否恰當。3、簡述會計事務所的組織形式。答：獨資會計事務所、普通合伙制會計事務所、有限責任公司制會計事務所、有限責任合伙制會計事務所。4、什么是審計業(yè)務約定書？它有何作用？答：審計業(yè)務約定書是指審計機構(gòu)與被審計單位簽訂的，用以記錄和確定審計業(yè)務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。作用：（

18、1）、審計業(yè)務約定書可作為簽訂雙方檢查審計工作完成情況的依據(jù)。（2）、審計業(yè)務約定書可增強雙方的互相了解，也使被審計單位了解注冊會計師的責任及需要提供的合作。（3）、如果涉及法律訴訟，審計業(yè)務約定書是確定雙方應負責任的重要依據(jù)。5、存貨的內(nèi)部控制制度包括哪些內(nèi)容？答：（1）采購與驗收 （2）倉儲 （3）領用 （4）加工 （5）裝運出庫 （6）存貨的盤存制度6、簡述應收賬款的審計目標。答： （1）、確定應收賬款是否存在。（2）、確定應收賬款是否歸被審計單位所有。（3）、確定應收賬款及其壞賬準備的記錄是否完整。（4）、確定應收賬款是否可以收回，壞賬準備的計提方法和比例是否恰當，計提是否充分。（5）

19、、確定應收賬款及其壞賬準備的期末余額是否準確。（6）、確定應收賬款及其壞賬準備的列報是否恰當。7、現(xiàn)金內(nèi)部控制制度的要點有哪些內(nèi)容？答;（1）現(xiàn)金收支與記賬的崗位分離。 （2）現(xiàn)金收支要有合理、合法的憑據(jù)。 （3）全部收入及時準確入賬，并且支出要有核準手續(xù)。 （4）控制現(xiàn)金坐支，當日收入現(xiàn)金應及時送存銀行。、 （5）按月盤點現(xiàn)金，以做到賬實相符。 （6）加強對現(xiàn)金收支業(yè)務的內(nèi)部審計。8、銀行存款控制測試的程序包括哪些內(nèi)容？答：（1）檢查銀行存款內(nèi)部控制是否建立并嚴格執(zhí)行。 （2）抽取并檢查收款憑證 （3）抽取并檢查付款憑證 （4）抽取一定期間的銀行存款日記賬與總賬核對。 （5）抽取一定期間銀行

20、存款余額調(diào)節(jié)表，查驗其是否按月正確編制并經(jīng)復核。 （6）評價銀行存款的內(nèi)部控制。9、簡述資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項有哪些？答：（1）資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務，需要調(diào)整原先確定的與該訴訟案件相關的預計負責，或確認一項新負責。 （2）資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額。 （3）資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入。 （4）資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯。10、現(xiàn)金實質(zhì)性程序包括哪些內(nèi)容？答：（1）核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符。 （2

21、）監(jiān)盤庫存現(xiàn)金。 （3）抽查大額現(xiàn)金收支。 （4）檢查現(xiàn)金收支的正確截止。 （5）檢查庫存現(xiàn)金是否在資產(chǎn)負債表上恰當披露。五、案例題1、hk股份公司是一家大型生產(chǎn)制造企業(yè)。abc會計師事務所在接受其審計委托后，委派注冊會計師王斌擔任外勤負責人，并將簽署審計報告。以下是王斌根據(jù)財務報表認定確定的適用于付款交易審計的、與交易和事項相關的具體審計目標。（1）賬面記錄的付款交易是關于收到貨物或接受勞務的金額并且記錄正確。（2）付款交易恰當反映在應付賬款中并且匯總正確。（3）賬面記錄的付款交易是關于實際收到的貨物和接受的勞務的費用。（4）付款交易的分類恰當。（5）已經(jīng)記錄了實際發(fā)生的付款交易。（6）付款

22、交易記錄在正確的日期。要求： （1）指出和每個與付款交易相關的具體審計目標相對應的管理當局認定。（2）指出和每個與付款交易相關的具體審計目標相對應的，與交易和事項相關的一般審計目標。具體審計目標管理當局認定一般審計目標賬面記錄的付款交易是關于收到貨物或接受勞務的金額并且記錄正確準確性準確性付款交易恰當反映在應付賬款中并且匯總正確準確性準確性賬面記錄的付款交易是關于實際收到的貨物和接受的勞務的費用發(fā)生存在付款交易的分類恰當分類分類已經(jīng)記錄了實際發(fā)生的付款交易完整性完整性付款交易記錄在正確的日期截止截止2、注冊會計師李亞對甲公司“長期借款”項目進行審計，當審查甲公司向某工商銀行舉借長期借款200萬

23、元的借款合同時發(fā)現(xiàn)合同規(guī)定：（1）長期借款以公司的辦公樓為擔保；（2）該公司債務與所有者權(quán)益之比應經(jīng)常保持低于5:3；（3）分發(fā)股利須經(jīng)過銀行同意；（4）自2006年9月1日起分期歸還借款。經(jīng)查證實了長期借款及其相關的財務費用，那么李亞應采取哪些審計步驟呢？分析：在不考慮相關的內(nèi)部控制制度的情況下，李亞應采取的審計步驟如下：（1）審查甲公司長期借款是否經(jīng)公司董事會批準，有無會議記錄。（2）查明長期借款合同中的所有限制條件。（3）驗證長期借款利息費用和應計利息的計算是否正確，復核相關會計記錄是否健全、完整。（4）計算債務和所有者權(quán)益之比，核實是否低于5:3的比例。（5）抽查固定資產(chǎn)明細賬記錄中有

24、無“充分擔?！钡挠涗?。3、x銀行擬申請公開發(fā)行股票，委托abc會計事務所審計其2004年度、2005年度和2006年度財務報表，雙方于2006年底簽訂審計業(yè)務約定書。假設abc會計師事務所及其審計小組成員于x銀行存在以下情況：（1）abc 會計師事務所于x銀行簽訂的審計業(yè)務約定書約定：審計費用為1500000元，x銀行在abc會計師事務所提交審計報告時支付50%的審計費用，剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付。（2）2005年7月，abc會計師事務所按照正常借款程序和條件，向x銀行以抵押貸款方式借款10000000元，用于購置辦公用房。（3）abc會計師事務所的合伙人a注冊會計師目前擔任x銀行的獨立董事。（4）審計小組負責人b注冊會計師2003年曾擔任x銀行的審計部經(jīng)理。（5）審計小組成員c注冊會計師自2005年以來一直協(xié)助x銀行編制財務報表。（6）審計小組成員d注冊會計師的妻子自2003年度起一直擔任x銀行的統(tǒng)計員。要求：請分別上述6種情況，判斷abc會計師事務所或相關注冊會計師的獨立性是否會受到損害，并簡要說明理由。分析：（1）會損害獨立性。因為abc會計師事務所的部分審計收費與x銀行股票發(fā)行上市目標掛鉤，已構(gòu)成或有收費方式承辦業(yè)務。（2）不會損害獨立性。因為abc會計師事務所按照正常程序和條件，以抵押貸款方式獲得借款，與x銀行之間