上市公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題下ppt課件

1、下二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)下二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題規(guī)范方面存在的問(wèn)題 1 1、會(huì)計(jì)人員管理和履職存在的主要問(wèn)題、會(huì)計(jì)人員管理和履職存在的主要問(wèn)題 1 1會(huì)計(jì)專業(yè)人員缺乏專業(yè)勝任才干會(huì)計(jì)專業(yè)人員缺乏專業(yè)勝任才干 1 1會(huì)計(jì)人員未獲得從業(yè)資歷證書；會(huì)計(jì)人員未獲得從業(yè)資歷證書； 2 2會(huì)計(jì)人員專業(yè)程度不高會(huì)計(jì)人員專業(yè)程度不高 3 3會(huì)計(jì)人員專業(yè)培訓(xùn)缺乏會(huì)計(jì)人員專業(yè)培訓(xùn)缺乏 二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù) 案例案例會(huì)計(jì)人員缺乏專業(yè)勝任才干會(huì)計(jì)人員缺乏專業(yè)勝任才干 某上市公司會(huì)計(jì)人員整體專業(yè)程度不高。如某上市公司會(huì)計(jì)人

2、員整體專業(yè)程度不高。如： 1 1會(huì)計(jì)人員學(xué)歷構(gòu)造不合理，存在非會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)人員學(xué)歷構(gòu)造不合理，存在非會(huì)計(jì)專業(yè)人員從事會(huì)計(jì)任務(wù)的情況；專業(yè)人員從事會(huì)計(jì)任務(wù)的情況； 2 2會(huì)計(jì)人員不熟習(xí)會(huì)計(jì)人員不熟習(xí) 及相及相關(guān)規(guī)定，每月會(huì)計(jì)憑證均存在較多的錯(cuò)誤更正事關(guān)規(guī)定，每月會(huì)計(jì)憑證均存在較多的錯(cuò)誤更正事項(xiàng)，每年年報(bào)審計(jì)均存在較多的審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)；項(xiàng)，每年年報(bào)審計(jì)均存在較多的審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)； 3 3財(cái)務(wù)部未按月編制財(cái)務(wù)報(bào)表，僅定期編財(cái)務(wù)部未按月編制財(cái)務(wù)報(bào)表，僅定期編制季度、半年度、年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表；制季度、半年度、年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表； 4 4會(huì)計(jì)人員專業(yè)培訓(xùn)缺乏，未制定業(yè)務(wù)培會(huì)計(jì)人員專業(yè)培訓(xùn)缺乏，未制定業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度，會(huì)

3、計(jì)人員的培訓(xùn)僅限于會(huì)計(jì)證后續(xù)教育訓(xùn)制度，會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)僅限于會(huì)計(jì)證后續(xù)教育和少量的外部稅務(wù)培訓(xùn)，未能開(kāi)展內(nèi)部專業(yè)培訓(xùn)和少量的外部稅務(wù)培訓(xùn)，未能開(kāi)展內(nèi)部專業(yè)培訓(xùn)任務(wù)，專業(yè)培訓(xùn)投入嚴(yán)重缺乏，培訓(xùn)次數(shù)和時(shí)間任務(wù)，專業(yè)培訓(xùn)投入嚴(yán)重缺乏，培訓(xùn)次數(shù)和時(shí)間較少。較少。 二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)在的問(wèn)題續(xù) 對(duì)控制活動(dòng)中的會(huì)計(jì)控制系對(duì)控制活動(dòng)中的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)要求統(tǒng)要求 第三十一條第三十一條 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)厲執(zhí)行國(guó)家一會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)厲執(zhí)行國(guó)家一致的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)根底任務(wù)，明確會(huì)計(jì)憑致的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)根底任務(wù)，明確會(huì)計(jì)憑證

4、、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處置程序，保證會(huì)計(jì)資證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處置程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完好。料真實(shí)完好。 企業(yè)該當(dāng)依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員。企業(yè)該當(dāng)依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員。從事會(huì)計(jì)任務(wù)的人員，必需獲得會(huì)計(jì)從業(yè)資歷證書。會(huì)從事會(huì)計(jì)任務(wù)的人員，必需獲得會(huì)計(jì)從業(yè)資歷證書。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)擔(dān)任人該當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資歷。計(jì)機(jī)構(gòu)擔(dān)任人該當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資歷。 案例案例33會(huì)計(jì)人員缺乏專業(yè)勝任才干會(huì)計(jì)人員缺乏專業(yè)勝任才干 問(wèn)題分析：控制活動(dòng)中的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)缺陷；人問(wèn)題分析：控制活動(dòng)中的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)缺陷；人力資源管理出現(xiàn)問(wèn)題；培訓(xùn)任務(wù)不到位。力資源管理出現(xiàn)問(wèn)

5、題；培訓(xùn)任務(wù)不到位。 二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù) 案例案例會(huì)計(jì)人員缺乏專業(yè)勝任才干會(huì)計(jì)人員缺乏專業(yè)勝任才干 整改措施：整改措施： 1 1制定培訓(xùn)制度和年度財(cái)務(wù)人員內(nèi)部培訓(xùn)制定培訓(xùn)制度和年度財(cái)務(wù)人員內(nèi)部培訓(xùn)方案，內(nèi)容涵蓋會(huì)計(jì)任務(wù)的各個(gè)方面，并將聘方案，內(nèi)容涵蓋會(huì)計(jì)任務(wù)的各個(gè)方面，并將聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)講師對(duì)請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)講師對(duì) 進(jìn)展講解，以全面提高公司會(huì)計(jì)人員整體專業(yè)進(jìn)展講解，以全面提高公司會(huì)計(jì)人員整體專業(yè)程度，減少過(guò)失景象；程度，減少過(guò)失景象； 2 2按會(huì)計(jì)核算要求每月編制財(cái)務(wù)報(bào)表和合按會(huì)計(jì)核算要求每月編制財(cái)務(wù)報(bào)表和合

6、并財(cái)務(wù)報(bào)表。并財(cái)務(wù)報(bào)表。二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù) 1 1、會(huì)計(jì)人員管理和履職存在的主要問(wèn)題、會(huì)計(jì)人員管理和履職存在的主要問(wèn)題續(xù)續(xù) 2 2會(huì)計(jì)專業(yè)人員崗位設(shè)置不合理、職責(zé)會(huì)計(jì)專業(yè)人員崗位設(shè)置不合理、職責(zé)不明晰不明晰 1 1未建立完善的會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制；未建立完善的會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制； 2 2會(huì)計(jì)人員兼任內(nèi)部審計(jì)任務(wù)；會(huì)計(jì)人員兼任內(nèi)部審計(jì)任務(wù)； 3 3財(cái)務(wù)擔(dān)任人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)擔(dān)任人和其他會(huì)財(cái)務(wù)擔(dān)任人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)擔(dān)任人和其他會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé)和權(quán)限等不明確、不明晰。計(jì)人員的崗位職責(zé)和權(quán)限等不明確、不明晰。 二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范

7、方面存在的問(wèn)題續(xù)二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù) 案例案例會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)置不合理、職責(zé)不明會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)置不合理、職責(zé)不明晰晰 某上市公司在會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)置和職責(zé)分配存某上市公司在會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)置和職責(zé)分配存在以下問(wèn)題：在以下問(wèn)題： 1 1未經(jīng)過(guò)制定完善的會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度未經(jīng)過(guò)制定完善的會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度，對(duì)崗位職貴、任務(wù)流程、崗位考評(píng)、定期輪崗、，對(duì)崗位職貴、任務(wù)流程、崗位考評(píng)、定期輪崗、離任任務(wù)交接等作出明確規(guī)定；離任任務(wù)交接等作出明確規(guī)定； 2 2實(shí)踐運(yùn)作中存在會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)置和任務(wù)實(shí)踐運(yùn)作中存在會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)置和任務(wù)量分配不合理的情況；量分配不合理的情況； 3 3存

8、在會(huì)計(jì)人員兼任公司監(jiān)事會(huì)主席，財(cái)務(wù)存在會(huì)計(jì)人員兼任公司監(jiān)事會(huì)主席，財(cái)務(wù)擔(dān)任人同時(shí)擔(dān)任審計(jì)委員會(huì)成員情況。擔(dān)任人同時(shí)擔(dān)任審計(jì)委員會(huì)成員情況。二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù) 案例案例會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)置不合理、職責(zé)不明晰會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)置不合理、職責(zé)不明晰 問(wèn)題分析同前案例：?jiǎn)栴}分析同前案例： 控制活動(dòng)中的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)建立不完善，違反控制活動(dòng)中的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)建立不完善，違反不相容職務(wù)劃分原那么；人力資源管理出現(xiàn)問(wèn)題；不相容職務(wù)劃分原那么；人力資源管理出現(xiàn)問(wèn)題；控制環(huán)境中公司治理控制環(huán)境中公司治理( (層層) )缺陷；企業(yè)文化缺陷缺陷；企業(yè)文化

9、缺陷( (高層高層應(yīng)知才干、法規(guī)認(rèn)識(shí)存在問(wèn)題應(yīng)知才干、法規(guī)認(rèn)識(shí)存在問(wèn)題) )。 關(guān)于監(jiān)事會(huì)成員和審計(jì)委員會(huì)成員的相關(guān)規(guī)定關(guān)于監(jiān)事會(huì)成員和審計(jì)委員會(huì)成員的相關(guān)規(guī)定： 從內(nèi)部監(jiān)視的需求來(lái)看，監(jiān)事會(huì)成員中有會(huì)計(jì)從內(nèi)部監(jiān)視的需求來(lái)看，監(jiān)事會(huì)成員中有會(huì)計(jì)專業(yè)人員是必要的，但由于公司財(cái)務(wù)是監(jiān)事會(huì)監(jiān)視專業(yè)人員是必要的，但由于公司財(cái)務(wù)是監(jiān)事會(huì)監(jiān)視的主要內(nèi)容，公司會(huì)計(jì)人員是不宜擔(dān)任監(jiān)事會(huì)主席的主要內(nèi)容，公司會(huì)計(jì)人員是不宜擔(dān)任監(jiān)事會(huì)主席職務(wù)的；實(shí)踐上，公司內(nèi)部審計(jì)人員比公司會(huì)計(jì)人職務(wù)的；實(shí)踐上，公司內(nèi)部審計(jì)人員比公司會(huì)計(jì)人員更適宜擔(dān)任監(jiān)事會(huì)任務(wù)。員更適宜擔(dān)任監(jiān)事會(huì)任務(wù)。 審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)設(shè)立的專門任務(wù)機(jī)構(gòu)審計(jì)委

10、員會(huì)是董事會(huì)設(shè)立的專門任務(wù)機(jī)構(gòu)，主要擔(dān)任公司內(nèi)、外部審計(jì)的溝通、監(jiān)視和核對(duì)，主要擔(dān)任公司內(nèi)、外部審計(jì)的溝通、監(jiān)視和核對(duì)任務(wù)。任務(wù)。 審計(jì)委員會(huì)至少由三名董事組成，三名董事審計(jì)委員會(huì)至少由三名董事組成，三名董事皆為本公司獨(dú)立非執(zhí)行董事；同上，會(huì)計(jì)職務(wù)皆為本公司獨(dú)立非執(zhí)行董事；同上，會(huì)計(jì)職務(wù)( (包括包括財(cái)務(wù)擔(dān)任財(cái)務(wù)擔(dān)任) )與審計(jì)委員會(huì)職務(wù)是不相容職務(wù)。與審計(jì)委員會(huì)職務(wù)是不相容職務(wù)。 二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù) 案例案例會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)置不合理、職責(zé)不明晰會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)置不合理、職責(zé)不明晰 整改措施：整改措施： 1 1制定制定 ，根

11、據(jù)不相容，根據(jù)不相容職責(zé)相分別的原那么，合理設(shè)置了總賬報(bào)表、銷售職責(zé)相分別的原那么，合理設(shè)置了總賬報(bào)表、銷售與應(yīng)收款管理、存貨管理與本錢核算、采購(gòu)與應(yīng)付與應(yīng)收款管理、存貨管理與本錢核算、采購(gòu)與應(yīng)付款管理、稅務(wù)和外匯管理、費(fèi)用管理、出納、預(yù)算款管理、稅務(wù)和外匯管理、費(fèi)用管理、出納、預(yù)算管理崗位，明確了職責(zé)權(quán)限、任務(wù)流程、任職資歷管理崗位，明確了職責(zé)權(quán)限、任務(wù)流程、任職資歷和考核規(guī)范，同時(shí)對(duì)輪崗、交接等也作出了明確規(guī)和考核規(guī)范，同時(shí)對(duì)輪崗、交接等也作出了明確規(guī)定；定； 2 2在各崗位配備相應(yīng)的專業(yè)人員，合理分配在各崗位配備相應(yīng)的專業(yè)人員，合理分配任務(wù)；任務(wù)； 3 3經(jīng)過(guò)董事會(huì)會(huì)議，對(duì)董事會(huì)各專業(yè)委

12、員會(huì)經(jīng)過(guò)董事會(huì)會(huì)議，對(duì)董事會(huì)各專業(yè)委員會(huì)的人員組成進(jìn)展調(diào)整，財(cái)務(wù)經(jīng)理不再擔(dān)任審計(jì)委員的人員組成進(jìn)展調(diào)整，財(cái)務(wù)經(jīng)理不再擔(dān)任審計(jì)委員會(huì)委員；會(huì)委員； 4 4經(jīng)過(guò)監(jiān)事會(huì)會(huì)議，對(duì)監(jiān)事會(huì)人員組成進(jìn)展經(jīng)過(guò)監(jiān)事會(huì)會(huì)議，對(duì)監(jiān)事會(huì)人員組成進(jìn)展調(diào)整，會(huì)計(jì)人員不再擔(dān)任監(jiān)事會(huì)主席。調(diào)整，會(huì)計(jì)人員不再擔(dān)任監(jiān)事會(huì)主席。二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù) 1 1、會(huì)計(jì)人員管理和履職存在的主要問(wèn)題續(xù)、會(huì)計(jì)人員管理和履職存在的主要問(wèn)題續(xù) 3 3會(huì)計(jì)人員管理不到位會(huì)計(jì)人員管理不到位 1/21/2 1 1對(duì)會(huì)計(jì)人員缺乏一致管理。如未一致對(duì)會(huì)計(jì)人員缺乏一致管理。如未一致公司財(cái)

13、務(wù)擔(dān)任人和會(huì)計(jì)人員的任職條件、招公司財(cái)務(wù)擔(dān)任人和會(huì)計(jì)人員的任職條件、招聘程序、培訓(xùn)和考核的根本要求；對(duì)公司及聘程序、培訓(xùn)和考核的根本要求；對(duì)公司及下屬子公司會(huì)計(jì)人員未進(jìn)展贊同備案。下屬子公司會(huì)計(jì)人員未進(jìn)展贊同備案。 2 2對(duì)會(huì)計(jì)人員的考核不到位?？己四康膶?duì)會(huì)計(jì)人員的考核不到位?？己四康牟幌到y(tǒng)、不詳細(xì)、不細(xì)化，未將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根不系統(tǒng)、不詳細(xì)、不細(xì)化，未將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范情況，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的執(zhí)行底任務(wù)規(guī)范情況，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的執(zhí)行情況與考核目的掛鉤，考核未能有效發(fā)揚(yáng)鼓情況與考核目的掛鉤，考核未能有效發(fā)揚(yáng)鼓勵(lì)和約束作用。勵(lì)和約束作用。二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)二上市公司財(cái)

14、務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù) 1 1、會(huì)計(jì)人員管理和履職存在的主要問(wèn)題續(xù)、會(huì)計(jì)人員管理和履職存在的主要問(wèn)題續(xù) 4 4財(cái)務(wù)擔(dān)任人履職不到位，未能充分發(fā)揚(yáng)財(cái)務(wù)擔(dān)任人履職不到位，未能充分發(fā)揚(yáng)會(huì)計(jì)監(jiān)視和管理職責(zé)會(huì)計(jì)監(jiān)視和管理職責(zé) 2/22/2 1 1財(cái)務(wù)擔(dān)任人不具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)技藝，財(cái)務(wù)擔(dān)任人不具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)技藝，由副總兼任或兼任職務(wù)過(guò)多影響其履職；由副總兼任或兼任職務(wù)過(guò)多影響其履職； 2 2未按規(guī)定將財(cái)務(wù)擔(dān)任人定位為公司高管未按規(guī)定將財(cái)務(wù)擔(dān)任人定位為公司高管* *，財(cái)務(wù)擔(dān)任人不能列席董事會(huì)會(huì)議或運(yùn)營(yíng)班，財(cái)務(wù)擔(dān)任人不能列席董事會(huì)會(huì)議或運(yùn)營(yíng)班子會(huì)議；子會(huì)議； 3 3財(cái)務(wù)擔(dān)任人未有效履行職責(zé)，未參

15、與艱財(cái)務(wù)擔(dān)任人未有效履行職責(zé)，未參與艱苦事項(xiàng)的審核或?qū)徍瞬蛔屑?xì)。苦事項(xiàng)的審核或?qū)徍瞬蛔屑?xì)。*的規(guī)定的規(guī)定 第十一條第十一條 其他高級(jí)管理人員是指公司的副經(jīng)理、董事其他高級(jí)管理人員是指公司的副經(jīng)理、董事會(huì)秘書、財(cái)務(wù)擔(dān)任人。會(huì)秘書、財(cái)務(wù)擔(dān)任人。二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù) 案例案例會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理存在問(wèn)題會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理存在問(wèn)題 某上市公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員管理存在以下問(wèn)題某上市公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員管理存在以下問(wèn)題： 1 1財(cái)務(wù)部門未能建立有效的組織管理架構(gòu)；財(cái)務(wù)部門未能建立有效的組織管理架構(gòu)； 2 2公司未任命財(cái)務(wù)總監(jiān)，財(cái)務(wù)會(huì)

16、計(jì)任務(wù)指定公司未任命財(cái)務(wù)總監(jiān)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)任務(wù)指定由一名主管運(yùn)營(yíng)的副總經(jīng)理?yè)?dān)任非財(cái)務(wù)或近似專由一名主管運(yùn)營(yíng)的副總經(jīng)理?yè)?dān)任非財(cái)務(wù)或近似專業(yè)人士，沒(méi)有獲得會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資歷或會(huì)計(jì)證；業(yè)人士，沒(méi)有獲得會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資歷或會(huì)計(jì)證； 3 3財(cái)務(wù)任務(wù)缺乏系統(tǒng)性和方案性，如財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)任務(wù)缺乏系統(tǒng)性和方案性，如財(cái)務(wù)部門短少全年任務(wù)方案、定期任務(wù)總結(jié)，對(duì)會(huì)計(jì)人員門短少全年任務(wù)方案、定期任務(wù)總結(jié)，對(duì)會(huì)計(jì)人員的考核機(jī)制缺失，未能建立部門任務(wù)例會(huì)制度等；的考核機(jī)制缺失，未能建立部門任務(wù)例會(huì)制度等； 4 4未能一致公司及下屬子公司財(cái)務(wù)擔(dān)任人和未能一致公司及下屬子公司財(cái)務(wù)擔(dān)任人和會(huì)計(jì)人員的任職條件、招聘程序、培訓(xùn)和考核的根會(huì)計(jì)人

17、員的任職條件、招聘程序、培訓(xùn)和考核的根本要求，對(duì)下屬子公司的會(huì)計(jì)人員缺乏一致管理；本要求，對(duì)下屬子公司的會(huì)計(jì)人員缺乏一致管理； 5 5財(cái)務(wù)經(jīng)理年年病休不在崗，該職位長(zhǎng)期空財(cái)務(wù)經(jīng)理年年病休不在崗，該職位長(zhǎng)期空缺。缺。二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù) 案例案例會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理存在問(wèn)題會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理存在問(wèn)題 問(wèn)題分析：控制活動(dòng)中的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)建立不問(wèn)題分析：控制活動(dòng)中的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)建立不完善，違反不相容職務(wù)劃分原那么；人力資源管理完善，違反不相容職務(wù)劃分原那么；人力資源管理出現(xiàn)問(wèn)題；控制環(huán)境中公司治理出現(xiàn)問(wèn)題；控制環(huán)境中公司治

18、理( (層層) )缺陷；企業(yè)文缺陷；企業(yè)文化缺陷高層應(yīng)知才干、觀念、遵守法規(guī)認(rèn)識(shí)存在化缺陷高層應(yīng)知才干、觀念、遵守法規(guī)認(rèn)識(shí)存在問(wèn)題。問(wèn)題。 整改措施：整改措施：1 1制定財(cái)務(wù)組織管理架構(gòu)；制定財(cái)務(wù)組織管理架構(gòu)；2 2按規(guī)定程序選聘符合任職條件的財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)經(jīng)按規(guī)定程序選聘符合任職條件的財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)經(jīng)理，財(cái)務(wù)擔(dān)任任務(wù)不再由副總兼任；理，財(cái)務(wù)擔(dān)任任務(wù)不再由副總兼任；3 3制定分期制定分期任務(wù)方案、會(huì)計(jì)人員考核規(guī)范，規(guī)定每周一下午召任務(wù)方案、會(huì)計(jì)人員考核規(guī)范，規(guī)定每周一下午召開(kāi)部門任務(wù)例會(huì)，討論處理問(wèn)題、明確任務(wù)安排；開(kāi)部門任務(wù)例會(huì)，討論處理問(wèn)題、明確任務(wù)安排；4 4制定規(guī)范，一致財(cái)務(wù)擔(dān)任人和會(huì)

19、計(jì)人員的任職制定規(guī)范，一致財(cái)務(wù)擔(dān)任人和會(huì)計(jì)人員的任職條件、招聘程序、培訓(xùn)和考核規(guī)范；條件、招聘程序、培訓(xùn)和考核規(guī)范；5 5制定子公制定子公司財(cái)務(wù)任務(wù)管理細(xì)那么，將子公司會(huì)計(jì)人員納入公司財(cái)務(wù)任務(wù)管理細(xì)那么，將子公司會(huì)計(jì)人員納入公司一致管理。司一致管理。二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)存在的問(wèn)題續(xù) 2 2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的制定和執(zhí)行存在的、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的制定和執(zhí)行存在的主要問(wèn)題主要問(wèn)題 1 1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度體系及詳細(xì)內(nèi)容不完財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度體系及詳細(xì)內(nèi)容不完好；好； 2 2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度修訂不及時(shí)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度修訂不及時(shí)； 3 3財(cái)務(wù)會(huì)

20、計(jì)管理制度執(zhí)行不到位；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度執(zhí)行不到位； 4 4未建立違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度行為的責(zé)未建立違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度行為的責(zé)任清查機(jī)制任清查機(jī)制 。二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)案例案例aa財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度體系及詳細(xì)內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度體系及詳細(xì)內(nèi)容不完好，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度執(zhí)行不到位不完好，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度執(zhí)行不到位 某上市公司未按照財(cái)務(wù)管理的要求和相關(guān)某上市公司未按照財(cái)務(wù)管理的要求和相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)要求，結(jié)合公司實(shí)踐情況，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)要求，結(jié)合公司實(shí)踐情況，建立、健全財(cái)務(wù)管理制度體系，如：未建立財(cái)建立、健全財(cái)務(wù)管理制度體

21、系，如：未建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度、本錢控制制度等。務(wù)預(yù)算管理制度、本錢控制制度等。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度執(zhí)行不到位，如：財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度執(zhí)行不到位，如：財(cái)務(wù)任務(wù)僅僅能滿足企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的任務(wù)僅僅能滿足企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的需求，未能有效發(fā)揚(yáng)財(cái)務(wù)管理職能，如未建立需求，未能有效發(fā)揚(yáng)財(cái)務(wù)管理職能，如未建立有效的預(yù)算管理制度，年度運(yùn)營(yíng)預(yù)算的編制過(guò)有效的預(yù)算管理制度，年度運(yùn)營(yíng)預(yù)算的編制過(guò)于簡(jiǎn)單化；本錢核算混亂，本錢控制造用不明于簡(jiǎn)單化；本錢核算混亂，本錢控制造用不明顯；財(cái)務(wù)報(bào)表分析才干欠缺；對(duì)采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)、顯；財(cái)務(wù)報(bào)表分析才干欠缺；對(duì)采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)、消費(fèi)、銷售等主要職能部門的財(cái)務(wù)監(jiān)控程度比消費(fèi)、

22、銷售等主要職能部門的財(cái)務(wù)監(jiān)控程度比較薄弱等。較薄弱等。 二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)案例案例aa財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度體系及詳細(xì)內(nèi)容不完好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度體系及詳細(xì)內(nèi)容不完好，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度執(zhí)行不到位，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度執(zhí)行不到位 問(wèn)題分析：?jiǎn)栴}分析： 1 1控制活動(dòng)控制活動(dòng)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的制度缺陷；會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的制度缺陷； 2 2制度不完好，執(zhí)行不到位，本錢控制造用不明制度不完好，執(zhí)行不到位，本錢控制造用不明顯，財(cái)務(wù)報(bào)表分析才干欠缺；對(duì)采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)、消費(fèi)、顯，財(cái)務(wù)報(bào)表分析才干欠缺；對(duì)采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)、消費(fèi)、銷售等主要職能部門的財(cái)務(wù)監(jiān)控程度薄弱等

23、難于保證銷售等主要職能部門的財(cái)務(wù)監(jiān)控程度薄弱等難于保證公司的資產(chǎn)平安完好、加大了公司的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。公司的資產(chǎn)平安完好、加大了公司的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)案例案例aa財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度體系及詳細(xì)內(nèi)容不完財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度體系及詳細(xì)內(nèi)容不完好，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度執(zhí)行不到位好，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度執(zhí)行不到位 公司的整改措施：公司的整改措施： 1 1全面建立和修訂財(cái)務(wù)管理制度，包括預(yù)算全面建立和修訂財(cái)務(wù)管理制度，包括預(yù)算管理、本錢控制等各個(gè)方面，并采用易飛管理、本錢控制等各個(gè)方面，并采用易飛ERPERP系統(tǒng)進(jìn)系統(tǒng)進(jìn)展輔助處置。展輔助處

24、置。 2 2在建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，包括預(yù)算管理在建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，包括預(yù)算管理制度、本錢控制制度的根底上，逐漸發(fā)揚(yáng)財(cái)務(wù)管理職制度、本錢控制制度的根底上，逐漸發(fā)揚(yáng)財(cái)務(wù)管理職能，如能，如20212021年下半年試行預(yù)算管理、每月進(jìn)展報(bào)表年下半年試行預(yù)算管理、每月進(jìn)展報(bào)表分析、分析、ERPERP全面上線之后將對(duì)主要職能部門進(jìn)展全面全面上線之后將對(duì)主要職能部門進(jìn)展全面監(jiān)控。監(jiān)控。20212021年末將開(kāi)展年末將開(kāi)展20212021年年度運(yùn)營(yíng)預(yù)算的編制年年度運(yùn)營(yíng)預(yù)算的編制任務(wù)，做到根據(jù)充分、預(yù)測(cè)合理、管理有效。任務(wù)，做到根據(jù)充分、預(yù)測(cè)合理、管理有效。二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題

25、續(xù)二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)案例案例bb采購(gòu)、銷售管理制度執(zhí)行不到位采購(gòu)、銷售管理制度執(zhí)行不到位 某上市公司采購(gòu)、銷售環(huán)節(jié)存在以下問(wèn)題：某上市公司采購(gòu)、銷售環(huán)節(jié)存在以下問(wèn)題： 1 1采購(gòu)環(huán)節(jié)，對(duì)供應(yīng)商的詢價(jià)和訂單僅由采購(gòu)環(huán)節(jié)，對(duì)供應(yīng)商的詢價(jià)和訂單僅由采購(gòu)部擔(dān)任，短少財(cái)務(wù)、審計(jì)部門對(duì)采購(gòu)價(jià)錢和采購(gòu)部擔(dān)任，短少財(cái)務(wù)、審計(jì)部門對(duì)采購(gòu)價(jià)錢和與采購(gòu)相關(guān)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)控，對(duì)采購(gòu)訂與采購(gòu)相關(guān)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)控，對(duì)采購(gòu)訂單未能實(shí)行一致管理及延續(xù)編號(hào)。單未能實(shí)行一致管理及延續(xù)編號(hào)。 2 2銷售環(huán)節(jié)，銷售訂單和發(fā)貨單未延續(xù)編銷售環(huán)節(jié)，銷售訂單和發(fā)貨單未延續(xù)編號(hào)，對(duì)已完成銷售的訂單和客

26、戶簽收的發(fā)貨單未號(hào)，對(duì)已完成銷售的訂單和客戶簽收的發(fā)貨單未能對(duì)應(yīng)歸檔保管，且未能與公司收入確認(rèn)建立對(duì)能對(duì)應(yīng)歸檔保管，且未能與公司收入確認(rèn)建立對(duì)應(yīng)索引關(guān)系，不能保證其完好性；發(fā)貨單客戶簽應(yīng)索引關(guān)系，不能保證其完好性；發(fā)貨單客戶簽收欄僅有收貨人簽名，短少客戶蓋章或收貨人的收欄僅有收貨人簽名，短少客戶蓋章或收貨人的身份證明；市場(chǎng)部與倉(cāng)管部門對(duì)每月發(fā)貨信息的身份證明；市場(chǎng)部與倉(cāng)管部門對(duì)每月發(fā)貨信息的核對(duì)短少核對(duì)記錄；市場(chǎng)部?jī)H與各地域銷售業(yè)務(wù)核對(duì)短少核對(duì)記錄；市場(chǎng)部?jī)H與各地域銷售業(yè)務(wù)員核對(duì)每月銷售信息、應(yīng)收客戶款項(xiàng)，短少客戶員核對(duì)每月銷售信息、應(yīng)收客戶款項(xiàng)，短少客戶蓋章確認(rèn)回單；市場(chǎng)部對(duì)銷售信息、應(yīng)收客

27、戶款蓋章確認(rèn)回單；市場(chǎng)部對(duì)銷售信息、應(yīng)收客戶款的管理均采用電子表格進(jìn)展記錄，未能構(gòu)成業(yè)務(wù)的管理均采用電子表格進(jìn)展記錄，未能構(gòu)成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)定期備份、監(jiān)控和復(fù)核機(jī)制；對(duì)賒售客戶未數(shù)據(jù)定期備份、監(jiān)控和復(fù)核機(jī)制；對(duì)賒售客戶未能建立檔案進(jìn)展信譽(yù)政策管理。能建立檔案進(jìn)展信譽(yù)政策管理。二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)案例案例bb采購(gòu)、銷售管理制度執(zhí)行不到位采購(gòu)、銷售管理制度執(zhí)行不到位 問(wèn)題分析：?jiǎn)栴}分析： 1 1控制活動(dòng)控制活動(dòng)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)制度在采購(gòu)與付款、會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)制度在采購(gòu)與付款、銷售與收款環(huán)節(jié)執(zhí)行不到位，存在艱苦缺陷。銷售與收款環(huán)節(jié)執(zhí)行不到位

28、，存在艱苦缺陷。 2 2人力資源管理存在問(wèn)題，在采購(gòu)、銷售環(huán)節(jié)未人力資源管理存在問(wèn)題，在采購(gòu)、銷售環(huán)節(jié)未能選器具備業(yè)務(wù)才干的人員擔(dān)任任務(wù)；對(duì)業(yè)務(wù)人員才能選器具備業(yè)務(wù)才干的人員擔(dān)任任務(wù)；對(duì)業(yè)務(wù)人員才干的考核未能落實(shí)到位；業(yè)務(wù)培訓(xùn)不到位。干的考核未能落實(shí)到位；業(yè)務(wù)培訓(xùn)不到位。二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)案例案例bb采購(gòu)、銷售管理制度執(zhí)行不到位采購(gòu)、銷售管理制度執(zhí)行不到位 公司的整改措施：公司的整改措施： 1 1對(duì)采購(gòu)訂單采用對(duì)采購(gòu)訂單采用ERPERP系統(tǒng)處置，訂單一致管理系統(tǒng)處置，訂單一致管理、延續(xù)編號(hào)；財(cái)務(wù)部定期對(duì)采購(gòu)價(jià)錢進(jìn)展抽查、

29、復(fù)核、延續(xù)編號(hào)；財(cái)務(wù)部定期對(duì)采購(gòu)價(jià)錢進(jìn)展抽查、復(fù)核、詢價(jià)以確定采購(gòu)價(jià)錢的公允性。財(cái)務(wù)部、審計(jì)室對(duì)采購(gòu)詢價(jià)以確定采購(gòu)價(jià)錢的公允性。財(cái)務(wù)部、審計(jì)室對(duì)采購(gòu)內(nèi)控制度執(zhí)行情況實(shí)施全面監(jiān)控。內(nèi)控制度執(zhí)行情況實(shí)施全面監(jiān)控。 2 2公司市場(chǎng)部采用公司市場(chǎng)部采用ERPERP系統(tǒng)對(duì)銷售信息進(jìn)展處置、系統(tǒng)對(duì)銷售信息進(jìn)展處置、銷售訂單和發(fā)貨單延續(xù)編號(hào)，與應(yīng)收賬款、銷售收入一銷售訂單和發(fā)貨單延續(xù)編號(hào)，與應(yīng)收賬款、銷售收入一一對(duì)應(yīng)，并打印歸檔保管。一對(duì)應(yīng)，并打印歸檔保管。 3 3公司市場(chǎng)部制定了信譽(yù)管理政策，并逐漸對(duì)客戶公司市場(chǎng)部制定了信譽(yù)管理政策，并逐漸對(duì)客戶進(jìn)展分析和信譽(yù)測(cè)評(píng)，對(duì)客戶的信譽(yù)測(cè)評(píng)資料及結(jié)果建進(jìn)展分析和信

30、譽(yù)測(cè)評(píng)，對(duì)客戶的信譽(yù)測(cè)評(píng)資料及結(jié)果建立信譽(yù)檔案。立信譽(yù)檔案。 4 4加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)人員任務(wù)才干。加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)人員任務(wù)才干。二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)案例案例cc財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度修訂不及時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度修訂不及時(shí) 某上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度自某上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度自 2004 2004年建立以年建立以來(lái)不斷未能及時(shí)更新、修訂，導(dǎo)致存在以下問(wèn)來(lái)不斷未能及時(shí)更新、修訂，導(dǎo)致存在以下問(wèn)題：題： 1 1部分會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)核算制度已不符合部分會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)核算制度已不符合公司業(yè)務(wù)運(yùn)作方式和實(shí)踐情況；公司業(yè)務(wù)運(yùn)作方式和實(shí)踐情況

31、； 2 2部分制度規(guī)定與部分制度規(guī)定與 及相及相關(guān)規(guī)定不相符；關(guān)規(guī)定不相符； 3 3未構(gòu)成對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度執(zhí)行情況的未構(gòu)成對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度執(zhí)行情況的檢查及責(zé)任清查機(jī)制。檢查及責(zé)任清查機(jī)制。二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)案例案例cc財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度修訂不及時(shí)續(xù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度修訂不及時(shí)續(xù) 問(wèn)題分析：?jiǎn)栴}分析： 1 1控制活動(dòng)控制活動(dòng)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的制度缺陷會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的制度缺陷 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制未能嚴(yán)厲執(zhí)行國(guó)家一致的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制未能嚴(yán)厲執(zhí)行國(guó)家一致的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度，難于保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性。度，難于保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性。 2

32、 2信息與溝通存在問(wèn)題信息與溝通存在問(wèn)題 不能保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，那么難于保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不能保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，那么難于保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。報(bào)告和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。 3 3內(nèi)部監(jiān)視內(nèi)部監(jiān)視機(jī)制缺失機(jī)制缺失 未構(gòu)成對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度執(zhí)行情況的檢查及責(zé)任清未構(gòu)成對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度執(zhí)行情況的檢查及責(zé)任清查機(jī)制，內(nèi)控失去自我修復(fù)完善功能。查機(jī)制，內(nèi)控失去自我修復(fù)完善功能。二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)案例案例cc財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度修訂不及時(shí)續(xù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度修訂不及時(shí)續(xù) 公司的整改措施：公司的整改措施： 1 1對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理

33、核算制度進(jìn)展修訂；對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理核算制度進(jìn)展修訂； 2 2進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度執(zhí)行情況檢進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度執(zhí)行情況檢查機(jī)制，經(jīng)過(guò)自查以及審計(jì)室內(nèi)部審計(jì)等方式仔查機(jī)制，經(jīng)過(guò)自查以及審計(jì)室內(nèi)部審計(jì)等方式仔細(xì)檢查落實(shí)。細(xì)檢查落實(shí)。二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù) 3 3、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)運(yùn)用和管理存在的主要問(wèn)題、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)運(yùn)用和管理存在的主要問(wèn)題 1 1財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)缺乏獨(dú)立性；財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)缺乏獨(dú)立性； 2 2財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建立存在缺陷；財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建立存在缺陷； 3 3財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)運(yùn)用不規(guī)范。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)運(yùn)用不規(guī)范。 1 1財(cái)務(wù)信

34、息系統(tǒng)權(quán)限管理不規(guī)范；財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)權(quán)限管理不規(guī)范； 2 2財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的賬戶管理不規(guī)范；財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的賬戶管理不規(guī)范； 3 3系統(tǒng)管理員設(shè)置不當(dāng)；系統(tǒng)管理員設(shè)置不當(dāng)； 4 4修訂會(huì)計(jì)記錄的操作不規(guī)范；修訂會(huì)計(jì)記錄的操作不規(guī)范； 5 5操作日志管理不規(guī)范；操作日志管理不規(guī)范； 6 6記賬和結(jié)賬不規(guī)范。記賬和結(jié)賬不規(guī)范。二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)案例案例aa對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建立及管理不到位對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建立及管理不到位 某上市公司對(duì)物料采購(gòu)和領(lǐng)用、產(chǎn)品消費(fèi)、某上市公司對(duì)物料采購(gòu)和領(lǐng)用、產(chǎn)品消費(fèi)、發(fā)貨等各項(xiàng)業(yè)務(wù)均采用手工方式進(jìn)展單據(jù)

35、流轉(zhuǎn)和發(fā)貨等各項(xiàng)業(yè)務(wù)均采用手工方式進(jìn)展單據(jù)流轉(zhuǎn)和記錄，未能實(shí)現(xiàn)信息化管理，業(yè)務(wù)的監(jiān)控和單據(jù)記錄，未能實(shí)現(xiàn)信息化管理，業(yè)務(wù)的監(jiān)控和單據(jù)流轉(zhuǎn)均存在一定缺陷；公司采用用友財(cái)務(wù)軟件進(jìn)流轉(zhuǎn)均存在一定缺陷；公司采用用友財(cái)務(wù)軟件進(jìn)展會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)軟件中僅啟用了總賬模塊，對(duì)展會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)軟件中僅啟用了總賬模塊，對(duì)應(yīng)收款管理、應(yīng)付款管理、存貨管理等模塊均未應(yīng)收款管理、應(yīng)付款管理、存貨管理等模塊均未能啟用，導(dǎo)款財(cái)務(wù)軟件未能完全實(shí)現(xiàn)電算化成效能啟用，導(dǎo)款財(cái)務(wù)軟件未能完全實(shí)現(xiàn)電算化成效；存貨的明細(xì)核算依然運(yùn)用手工賬簿記賬核算，；存貨的明細(xì)核算依然運(yùn)用手工賬簿記賬核算，本錢核算達(dá)不到明細(xì)分類要求，分類不準(zhǔn)確。本錢核算

36、達(dá)不到明細(xì)分類要求，分類不準(zhǔn)確。二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)案例案例aa對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建立及管理不到位對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建立及管理不到位 問(wèn)題分析：控制活動(dòng)中的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)建立不問(wèn)題分析：控制活動(dòng)中的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)建立不完善，控制手段欠缺，執(zhí)行不到位；相關(guān)會(huì)計(jì)人員完善，控制手段欠缺，執(zhí)行不到位；相關(guān)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)才干缺乏人力資源管理有問(wèn)題。由此，難業(yè)務(wù)才干缺乏人力資源管理有問(wèn)題。由此，難于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。 整改措施：公司方案在整改措施：公司方案在20212021年年8 8月份全面運(yùn)月份全面運(yùn)用易飛用易飛E

37、RPERP系統(tǒng)財(cái)務(wù)模塊，實(shí)現(xiàn)單據(jù)流轉(zhuǎn)和記錄的系統(tǒng)財(cái)務(wù)模塊，實(shí)現(xiàn)單據(jù)流轉(zhuǎn)和記錄的信息化、存貨的明細(xì)核算、準(zhǔn)確的本錢核算等目的信息化、存貨的明細(xì)核算、準(zhǔn)確的本錢核算等目的，全面處理上述問(wèn)題；加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，全面處理上述問(wèn)題；加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)及提高。及提高。二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)案例案例bb財(cái)務(wù)系統(tǒng)系統(tǒng)管理員崗位設(shè)置不當(dāng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)系統(tǒng)管理員崗位設(shè)置不當(dāng) 某上市公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)的系統(tǒng)管理員崗位與財(cái)某上市公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)的系統(tǒng)管理員崗位與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位未分別，由會(huì)計(jì)人員兼任系統(tǒng)管理員務(wù)會(huì)計(jì)崗位未分別，由會(huì)計(jì)人員兼任系統(tǒng)管理員。在

38、日常任務(wù)中，其擔(dān)任一切會(huì)計(jì)憑證的審核，。在日常任務(wù)中，其擔(dān)任一切會(huì)計(jì)憑證的審核，擁有對(duì)會(huì)計(jì)記錄、數(shù)據(jù)庫(kù)和操作日志等進(jìn)展操作擁有對(duì)會(huì)計(jì)記錄、數(shù)據(jù)庫(kù)和操作日志等進(jìn)展操作的權(quán)限，存在財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。的權(quán)限，存在財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。 整改措施：制定制度，對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的系統(tǒng)管整改措施：制定制度，對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的系統(tǒng)管理員崗位與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位進(jìn)展分別，財(cái)務(wù)人員不理員崗位與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位進(jìn)展分別，財(cái)務(wù)人員不得兼任系統(tǒng)管理員，系統(tǒng)管理員由公司信息部門得兼任系統(tǒng)管理員，系統(tǒng)管理員由公司信息部門的人員擔(dān)任。易飛的人員擔(dān)任。易飛ERPERP系統(tǒng)上線以后，各崗位僅系統(tǒng)上線以后，各崗位僅有各自分工的權(quán)限，憑證的編制和審核由不同的有各

39、自分工的權(quán)限，憑證的編制和審核由不同的人員擔(dān)任，充分躲避了財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。人員擔(dān)任，充分躲避了財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù) 4 4、會(huì)計(jì)核算根底任務(wù)規(guī)范性方面存在、會(huì)計(jì)核算根底任務(wù)規(guī)范性方面存在的主要問(wèn)題的主要問(wèn)題 1 1會(huì)計(jì)憑證編制及管理不規(guī)范會(huì)計(jì)憑證編制及管理不規(guī)范 1 1原始憑證不齊全、不規(guī)范；原始憑證不齊全、不規(guī)范； 2 2記賬憑證編制不規(guī)范；記賬憑證編制不規(guī)范； 3 3會(huì)計(jì)憑證審核不到位，不仔細(xì)。會(huì)計(jì)憑證審核不到位，不仔細(xì)。二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的

40、問(wèn)題續(xù)案例案例會(huì)計(jì)憑證編制及管理不規(guī)范會(huì)計(jì)憑證編制及管理不規(guī)范 某上市公司：某上市公司： 1 1沒(méi)有按照業(yè)務(wù)核算模塊分配會(huì)計(jì)核算任務(wù)沒(méi)有按照業(yè)務(wù)核算模塊分配會(huì)計(jì)核算任務(wù)，一切業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表均由一名會(huì)計(jì)人員，一切業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表均由一名會(huì)計(jì)人員編制，短少?gòu)?fù)核和審核過(guò)程，容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算過(guò)編制，短少?gòu)?fù)核和審核過(guò)程，容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算過(guò)失或舞弊；失或舞弊； 2 2該名會(huì)計(jì)人員編制記賬憑證時(shí)將不同內(nèi)容該名會(huì)計(jì)人員編制記賬憑證時(shí)將不同內(nèi)容和類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)集中反映在一張記賬憑證上和類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)集中反映在一張記賬憑證上，會(huì)計(jì)科目借貸方?jīng)]有明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)科目借貸方?jīng)]有明確

41、的對(duì)應(yīng)關(guān)系，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)詳細(xì)內(nèi)容不明晰；事項(xiàng)詳細(xì)內(nèi)容不明晰； 3 3月度財(cái)務(wù)報(bào)表編制不及時(shí)，會(huì)計(jì)憑證亦未月度財(cái)務(wù)報(bào)表編制不及時(shí)，會(huì)計(jì)憑證亦未能及時(shí)裝訂歸檔，近兩年的會(huì)計(jì)賬簿未能打印裝訂能及時(shí)裝訂歸檔，近兩年的會(huì)計(jì)賬簿未能打印裝訂成冊(cè)，建檔管理。成冊(cè)，建檔管理。二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)案例案例會(huì)計(jì)憑證編制及管理不規(guī)范會(huì)計(jì)憑證編制及管理不規(guī)范 整改措施：整改措施： 1 1運(yùn)用新的運(yùn)用新的ERPERP系統(tǒng)進(jìn)展會(huì)計(jì)核算，根據(jù)業(yè)系統(tǒng)進(jìn)展會(huì)計(jì)核算，根據(jù)業(yè)務(wù)模塊分配了會(huì)計(jì)核算任務(wù)，各崗位會(huì)計(jì)人員根據(jù)務(wù)模塊分配了會(huì)計(jì)核算任務(wù)，各崗位會(huì)計(jì)人員根

42、據(jù)各自處置的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一致編號(hào)，編制記賬憑證；各自處置的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一致編號(hào)，編制記賬憑證； 2 2嚴(yán)厲按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和會(huì)計(jì)核算制度規(guī)定嚴(yán)厲按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和會(huì)計(jì)核算制度規(guī)定的記賬規(guī)那么進(jìn)展賬務(wù)處置，對(duì)每一筆業(yè)務(wù)單獨(dú)編的記賬規(guī)那么進(jìn)展賬務(wù)處置，對(duì)每一筆業(yè)務(wù)單獨(dú)編制記帳憑證，明確業(yè)務(wù)的內(nèi)容及業(yè)務(wù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系；制記帳憑證，明確業(yè)務(wù)的內(nèi)容及業(yè)務(wù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系； 3 3及時(shí)按月編制財(cái)務(wù)報(bào)表，打印賬簿和記帳及時(shí)按月編制財(cái)務(wù)報(bào)表，打印賬簿和記帳憑證，記帳憑證連同原始憑證裝訂成冊(cè)，對(duì)一切會(huì)憑證，記帳憑證連同原始憑證裝訂成冊(cè)，對(duì)一切會(huì)計(jì)資料按規(guī)定歸檔過(guò)去未完成限期完成。計(jì)資料按規(guī)定歸檔過(guò)去未完成限期完成。二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

43、根底任務(wù)二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù) 4 4、會(huì)計(jì)核算根底任務(wù)規(guī)范性方面存在的主、會(huì)計(jì)核算根底任務(wù)規(guī)范性方面存在的主要問(wèn)題續(xù)要問(wèn)題續(xù) 2 2貨幣資金管理和控制不規(guī)范貨幣資金管理和控制不規(guī)范 1 1資金支付審批控制存在缺陷；資金支付審批控制存在缺陷； 2 2現(xiàn)金、票據(jù)管理不規(guī)范；現(xiàn)金、票據(jù)管理不規(guī)范； 3 3銀行存款管理不規(guī)范；銀行存款管理不規(guī)范； 4 4網(wǎng)上銀行管理不規(guī)范；網(wǎng)上銀行管理不規(guī)范； 5 5現(xiàn)金或銀行存款日記帳的編制不規(guī)范?，F(xiàn)金或銀行存款日記帳的編制不規(guī)范。二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題

44、續(xù)案例案例貨幣資金管理和控制不規(guī)范貨幣資金管理和控制不規(guī)范 某上市公司現(xiàn)金及票據(jù)管理、資金支付審批某上市公司現(xiàn)金及票據(jù)管理、資金支付審批控制不規(guī)范。如出納未登記現(xiàn)金日記賬和銀行存控制不規(guī)范。如出納未登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，無(wú)法與會(huì)計(jì)賬簿及時(shí)核對(duì)，做到相互款日記賬，無(wú)法與會(huì)計(jì)賬簿及時(shí)核對(duì)，做到相互牽制、明確責(zé)任，對(duì)現(xiàn)金管理不能做到日清月結(jié)牽制、明確責(zé)任，對(duì)現(xiàn)金管理不能做到日清月結(jié)；出納以電子表格替代日記賬記錄貨幣資金往來(lái)；出納以電子表格替代日記賬記錄貨幣資金往來(lái)，存在隨意更改而無(wú)法留痕的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)記錄的完，存在隨意更改而無(wú)法留痕的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)記錄的完好性和真實(shí)性控制不到位；銀行存款余額調(diào)理表好

45、性和真實(shí)性控制不到位；銀行存款余額調(diào)理表未經(jīng)復(fù)核；未運(yùn)用票據(jù)登記簿對(duì)各類票據(jù)的領(lǐng)用未經(jīng)復(fù)核；未運(yùn)用票據(jù)登記簿對(duì)各類票據(jù)的領(lǐng)用進(jìn)展登記管理；對(duì)下屬子公司的艱苦資金支出短進(jìn)展登記管理；對(duì)下屬子公司的艱苦資金支出短少資金審批監(jiān)控。少資金審批監(jiān)控。二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)案例案例貨幣資金管理和控制不規(guī)范貨幣資金管理和控制不規(guī)范 整改措施：整改措施： 1 1運(yùn)用新的運(yùn)用新的ERPERP系統(tǒng)進(jìn)展財(cái)務(wù)核算，在系系統(tǒng)進(jìn)展財(cái)務(wù)核算，在系統(tǒng)里登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，可留痕統(tǒng)里登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，可留痕并及時(shí)核對(duì)，做到日清月結(jié)。

46、并及時(shí)核對(duì)，做到日清月結(jié)。 2 2每月復(fù)核銀行存款余額調(diào)理表，并啟用每月復(fù)核銀行存款余額調(diào)理表，并啟用票據(jù)登記簿對(duì)各類票據(jù)的領(lǐng)用進(jìn)展登記管理。票據(jù)登記簿對(duì)各類票據(jù)的領(lǐng)用進(jìn)展登記管理。 3 3方案引進(jìn)銀行的資金管理系統(tǒng)，預(yù)備對(duì)方案引進(jìn)銀行的資金管理系統(tǒng)，預(yù)備對(duì)本公司及下屬子公司的資金進(jìn)展全面管控。本公司及下屬子公司的資金進(jìn)展全面管控。二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù) 4 4、會(huì)計(jì)核算根底任務(wù)規(guī)范性方面存在的主、會(huì)計(jì)核算根底任務(wù)規(guī)范性方面存在的主要問(wèn)題續(xù)要問(wèn)題續(xù) 3 3存貨管理不到位存貨管理不到位 1 1存貨出入庫(kù)管理不到位；存貨出入庫(kù)管

47、理不到位； 2 2存貨清點(diǎn)不到位。存貨清點(diǎn)不到位。二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)案例案例存貨管理不到位存貨管理不到位 某上市公司在存貨管理方面存在如下問(wèn)題某上市公司在存貨管理方面存在如下問(wèn)題: : 1 1倉(cāng)庫(kù)管理人員缺位且頻繁變動(dòng)。公司倉(cāng)庫(kù)、倉(cāng)庫(kù)管理人員缺位且頻繁變動(dòng)。公司倉(cāng)庫(kù)、消費(fèi)、物流均由消費(fèi)方案部長(zhǎng)擔(dān)任，未能設(shè)立獨(dú)立的消費(fèi)、物流均由消費(fèi)方案部長(zhǎng)擔(dān)任，未能設(shè)立獨(dú)立的部門擔(dān)任人對(duì)資料的收發(fā)存、消費(fèi)過(guò)程、產(chǎn)品的發(fā)運(yùn)部門擔(dān)任人對(duì)資料的收發(fā)存、消費(fèi)過(guò)程、產(chǎn)品的發(fā)運(yùn)進(jìn)展控制；倉(cāng)庫(kù)管理人員改換頻繁，一年內(nèi)改換了四進(jìn)展控制；倉(cāng)庫(kù)管理人員改換頻

48、繁，一年內(nèi)改換了四、五人，前后任任務(wù)銜接不到位。、五人，前后任任務(wù)銜接不到位。 2 2倉(cāng)庫(kù)管理制度執(zhí)行不到位。公司的倉(cāng)庫(kù)管理制度執(zhí)行不到位。公司的 執(zhí)行不到位，存貨的內(nèi)控薄弱，如存在短少執(zhí)行不到位，存貨的內(nèi)控薄弱，如存在短少領(lǐng)料單，物料未入庫(kù)即直接發(fā)出領(lǐng)料的情況；部分入領(lǐng)料單，物料未入庫(kù)即直接發(fā)出領(lǐng)料的情況；部分入庫(kù)單、出庫(kù)單沒(méi)有倉(cāng)管人員簽字；入庫(kù)單延續(xù)編號(hào)，庫(kù)單、出庫(kù)單沒(méi)有倉(cāng)管人員簽字；入庫(kù)單延續(xù)編號(hào)，但存在對(duì)填寫錯(cuò)誤的入庫(kù)單直接銷毀的情況；領(lǐng)料單但存在對(duì)填寫錯(cuò)誤的入庫(kù)單直接銷毀的情況；領(lǐng)料單和出庫(kù)單均未延續(xù)編號(hào)，無(wú)法保證完好性；對(duì)已完工和出庫(kù)單均未延續(xù)編號(hào)，無(wú)法保證完好性；對(duì)已完工的產(chǎn)廢品

49、在廠區(qū)散放，未設(shè)置產(chǎn)廢品倉(cāng)庫(kù)進(jìn)展管理；的產(chǎn)廢品在廠區(qū)散放，未設(shè)置產(chǎn)廢品倉(cāng)庫(kù)進(jìn)展管理；公司存貨盤存制度采用實(shí)地盤存制，倉(cāng)庫(kù)根據(jù)每月清公司存貨盤存制度采用實(shí)地盤存制，倉(cāng)庫(kù)根據(jù)每月清點(diǎn)結(jié)果直接調(diào)整臺(tái)賬記錄，不利于真實(shí)反映資料物資點(diǎn)結(jié)果直接調(diào)整臺(tái)賬記錄，不利于真實(shí)反映資料物資的毀損、盜竊、喪失、報(bào)廢等情況以分清責(zé)任，不利的毀損、盜竊、喪失、報(bào)廢等情況以分清責(zé)任，不利于對(duì)倉(cāng)庫(kù)的存貨管理進(jìn)展考核和監(jiān)控；倉(cāng)庫(kù)與財(cái)務(wù)設(shè)于對(duì)倉(cāng)庫(kù)的存貨管理進(jìn)展考核和監(jiān)控；倉(cāng)庫(kù)與財(cái)務(wù)設(shè)置物料編碼不一致，財(cái)務(wù)的存貨明細(xì)賬僅按照大類設(shè)置物料編碼不一致，財(cái)務(wù)的存貨明細(xì)賬僅按照大類設(shè)置，清點(diǎn)數(shù)量無(wú)法與賬面數(shù)量進(jìn)展核對(duì)，會(huì)計(jì)監(jiān)控流置，清點(diǎn)數(shù)

50、量無(wú)法與賬面數(shù)量進(jìn)展核對(duì)，會(huì)計(jì)監(jiān)控流于方式；清點(diǎn)資料和清點(diǎn)報(bào)告均未能歸檔保管。于方式；清點(diǎn)資料和清點(diǎn)報(bào)告均未能歸檔保管。二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)案例案例存貨管理不到位存貨管理不到位 問(wèn)題分析：?jiǎn)栴}分析： 1 1控制活動(dòng)控制活動(dòng)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)制度在存貨的收會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)制度在存貨的收、發(fā)、存管理環(huán)節(jié)執(zhí)行不到位，存在艱苦缺陷。、發(fā)、存管理環(huán)節(jié)執(zhí)行不到位，存在艱苦缺陷。 2 2會(huì)計(jì)政策存在問(wèn)題。消費(fèi)企業(yè)不宜對(duì)存貨會(huì)計(jì)政策存在問(wèn)題。消費(fèi)企業(yè)不宜對(duì)存貨核算采用實(shí)地盤存制。核算采用實(shí)地盤存制。 3 3人力資源管理不到位。人力資源管理不到位。二

51、上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)案例案例存貨管理不到位存貨管理不到位 整改措施：整改措施： 1 1采用采用ERPERP系統(tǒng)對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)進(jìn)展管理，一致物料編系統(tǒng)對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)進(jìn)展管理，一致物料編碼，對(duì)出入庫(kù)單、領(lǐng)料單均延續(xù)編號(hào)并有倉(cāng)管人員簽碼，對(duì)出入庫(kù)單、領(lǐng)料單均延續(xù)編號(hào)并有倉(cāng)管人員簽字，未填寫領(lǐng)料單不得領(lǐng)料；加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)視，內(nèi)部審字，未填寫領(lǐng)料單不得領(lǐng)料；加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)視，內(nèi)部審計(jì)人員定期到倉(cāng)庫(kù)對(duì)存貨的出入庫(kù)情況進(jìn)展審查。計(jì)人員定期到倉(cāng)庫(kù)對(duì)存貨的出入庫(kù)情況進(jìn)展審查。 2 2對(duì)存貨的發(fā)出改用永續(xù)盤存制；對(duì)存貨的發(fā)出改用永續(xù)盤存制； 3 3對(duì)存貨分門別類設(shè)置明

52、細(xì)帳財(cái)務(wù)與倉(cāng)庫(kù)口對(duì)存貨分門別類設(shè)置明細(xì)帳財(cái)務(wù)與倉(cāng)庫(kù)口徑一致，清點(diǎn)數(shù)量可與賬面數(shù)量進(jìn)展核對(duì)；徑一致，清點(diǎn)數(shù)量可與賬面數(shù)量進(jìn)展核對(duì)； 4 4每月最后一天對(duì)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)展清點(diǎn)，次日由財(cái)務(wù)每月最后一天對(duì)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)展清點(diǎn)，次日由財(cái)務(wù)人員與內(nèi)部?jī)?nèi)審人員進(jìn)展抽查，然后做出清點(diǎn)報(bào)告，人員與內(nèi)部?jī)?nèi)審人員進(jìn)展抽查，然后做出清點(diǎn)報(bào)告，對(duì)相關(guān)情況進(jìn)展分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題逐一處理，清點(diǎn)資料對(duì)相關(guān)情況進(jìn)展分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題逐一處理，清點(diǎn)資料和報(bào)告由財(cái)務(wù)部妥善保管。和報(bào)告由財(cái)務(wù)部妥善保管。 5 5設(shè)立廢品倉(cāng)，對(duì)產(chǎn)廢品進(jìn)展有效管理。設(shè)立廢品倉(cāng)，對(duì)產(chǎn)廢品進(jìn)展有效管理。 6 6采取措施，穩(wěn)定相關(guān)業(yè)務(wù)人員。采取措施，穩(wěn)定相關(guān)業(yè)務(wù)人員。二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)

53、計(jì)根底任務(wù)二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù) 4 4、會(huì)計(jì)核算根底任務(wù)規(guī)范性方面存在的主、會(huì)計(jì)核算根底任務(wù)規(guī)范性方面存在的主要問(wèn)題續(xù)要問(wèn)題續(xù) 4 4其他會(huì)計(jì)核算根底任務(wù)存在問(wèn)題其他會(huì)計(jì)核算根底任務(wù)存在問(wèn)題 1 1記賬不及時(shí)；記賬不及時(shí)； 2 2對(duì)賬任務(wù)不到位；對(duì)賬任務(wù)不到位； 3 3會(huì)計(jì)檔案管理不規(guī)范；會(huì)計(jì)檔案管理不規(guī)范； 4 4財(cái)務(wù)印鑒管理不規(guī)范，存在破綻；財(cái)務(wù)印鑒管理不規(guī)范，存在破綻； 5 5審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)未及時(shí)調(diào)整入賬，甚至不調(diào)審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)未及時(shí)調(diào)整入賬，甚至不調(diào)賬，導(dǎo)致帳表不符。賬，導(dǎo)致帳表不符。二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面

54、存在的問(wèn)題續(xù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù) 4 4、會(huì)計(jì)核算根底任務(wù)規(guī)范性方面存在的主、會(huì)計(jì)核算根底任務(wù)規(guī)范性方面存在的主要問(wèn)題續(xù)要問(wèn)題續(xù) 5 5會(huì)計(jì)核算不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么要求會(huì)計(jì)核算不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么要求 1 1收入確認(rèn)規(guī)范不明確或不按規(guī)范確認(rèn)；收入確認(rèn)規(guī)范不明確或不按規(guī)范確認(rèn)； 2 2本錢和存貨核算不規(guī)范；本錢和存貨核算不規(guī)范； 3 3費(fèi)用核算不準(zhǔn)確；費(fèi)用核算不準(zhǔn)確； 4 4在建工程核算不規(guī)范；在建工程核算不規(guī)范； 二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)案例案例存貨期末計(jì)價(jià)和產(chǎn)品本錢核算不準(zhǔn)確存貨期末計(jì)價(jià)和產(chǎn)品本錢核算不準(zhǔn)確 某上市公司對(duì)存貨核算方法

55、如下：某上市公司對(duì)存貨核算方法如下： 1 1購(gòu)入的不同規(guī)格、不同價(jià)錢的原資料僅設(shè)購(gòu)入的不同規(guī)格、不同價(jià)錢的原資料僅設(shè)置大類入賬核算；置大類入賬核算； 2 2存貨盤存制度采用實(shí)地盤存制，產(chǎn)品本錢存貨盤存制度采用實(shí)地盤存制，產(chǎn)品本錢結(jié)轉(zhuǎn)采用倒軋法，各類別的產(chǎn)品本錢系按照本期結(jié)轉(zhuǎn)采用倒軋法，各類別的產(chǎn)品本錢系按照本期結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)廢品總本錢占當(dāng)期總銷售額的比重各大結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)廢品總本錢占當(dāng)期總銷售額的比重各大類產(chǎn)品的銷售額進(jìn)展分配；類產(chǎn)品的銷售額進(jìn)展分配； 3 3領(lǐng)用資料的單價(jià)按照月末一次加權(quán)平均法領(lǐng)用資料的單價(jià)按照月末一次加權(quán)平均法確定。確定。二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù)二上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底

56、任務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題續(xù) 案例案例存貨期末計(jì)價(jià)和產(chǎn)品本錢核算不準(zhǔn)確存貨期末計(jì)價(jià)和產(chǎn)品本錢核算不準(zhǔn)確 問(wèn)題分析：?jiǎn)栴}分析： 1 1對(duì)購(gòu)入的不同規(guī)格、不同價(jià)錢的原資料僅設(shè)對(duì)購(gòu)入的不同規(guī)格、不同價(jià)錢的原資料僅設(shè)置大類入賬核算，領(lǐng)用資料的單價(jià)按照月末一次加置大類入賬核算，領(lǐng)用資料的單價(jià)按照月末一次加權(quán)平均法確定，由此呵斥計(jì)入各種類產(chǎn)品本錢的原權(quán)平均法確定，由此呵斥計(jì)入各種類產(chǎn)品本錢的原資料金額及期末庫(kù)存各項(xiàng)原資料的本錢不準(zhǔn)確；資料金額及期末庫(kù)存各項(xiàng)原資料的本錢不準(zhǔn)確； 2 2采用實(shí)地盤存制，產(chǎn)品本錢結(jié)轉(zhuǎn)采用倒軋法采用實(shí)地盤存制，產(chǎn)品本錢結(jié)轉(zhuǎn)采用倒軋法，不利于真實(shí)反映資料物資的毀損、盜丟、消費(fèi)報(bào)，不利于真實(shí)反映資料物資的毀損、盜丟、消費(fèi)報(bào)廢等情況，導(dǎo)致消費(fèi)本錢計(jì)算不準(zhǔn)確；廢等情況，導(dǎo)致消費(fèi)本錢計(jì)算不準(zhǔn)確； 3 3各類別的產(chǎn)品本錢系按照本期結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)廢品總各類別的產(chǎn)品本錢系