上市公司內(nèi)部控制存在的問題下ppt課件

1、下二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)下二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題規(guī)范方面存在的問題 1 1、會計人員管理和履職存在的主要問題、會計人員管理和履職存在的主要問題 1 1會計專業(yè)人員缺乏專業(yè)勝任才干會計專業(yè)人員缺乏專業(yè)勝任才干 1 1會計人員未獲得從業(yè)資歷證書；會計人員未獲得從業(yè)資歷證書； 2 2會計人員專業(yè)程度不高會計人員專業(yè)程度不高 3 3會計人員專業(yè)培訓缺乏會計人員專業(yè)培訓缺乏 二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù) 案例案例會計人員缺乏專業(yè)勝任才干會計人員缺乏專業(yè)勝任才干 某上市公司會計人員整體專業(yè)程度不高。如某上市公司會計人

2、員整體專業(yè)程度不高。如： 1 1會計人員學歷構(gòu)造不合理，存在非會計會計人員學歷構(gòu)造不合理，存在非會計專業(yè)人員從事會計任務(wù)的情況；專業(yè)人員從事會計任務(wù)的情況； 2 2會計人員不熟習會計人員不熟習 及相及相關(guān)規(guī)定，每月會計憑證均存在較多的錯誤更正事關(guān)規(guī)定，每月會計憑證均存在較多的錯誤更正事項，每年年報審計均存在較多的審計調(diào)整事項；項，每年年報審計均存在較多的審計調(diào)整事項； 3 3財務(wù)部未按月編制財務(wù)報表，僅定期編財務(wù)部未按月編制財務(wù)報表，僅定期編制季度、半年度、年度合并會計報表；制季度、半年度、年度合并會計報表； 4 4會計人員專業(yè)培訓缺乏，未制定業(yè)務(wù)培會計人員專業(yè)培訓缺乏，未制定業(yè)務(wù)培訓制度，會

3、計人員的培訓僅限于會計證后續(xù)教育訓制度，會計人員的培訓僅限于會計證后續(xù)教育和少量的外部稅務(wù)培訓，未能開展內(nèi)部專業(yè)培訓和少量的外部稅務(wù)培訓，未能開展內(nèi)部專業(yè)培訓任務(wù)，專業(yè)培訓投入嚴重缺乏，培訓次數(shù)和時間任務(wù)，專業(yè)培訓投入嚴重缺乏，培訓次數(shù)和時間較少。較少。 二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)在的問題續(xù) 對控制活動中的會計控制系對控制活動中的會計控制系統(tǒng)要求統(tǒng)要求 第三十一條第三十一條 會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴厲執(zhí)行國家一會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴厲執(zhí)行國家一致的會計準那么制度，加強會計根底任務(wù)，明確會計憑致的會計準那么制度，加強會計根底任務(wù)，明確會計憑證

4、、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處置程序，保證會計資證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處置程序，保證會計資料真實完好。料真實完好。 企業(yè)該當依法設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計從業(yè)人員。企業(yè)該當依法設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計從業(yè)人員。從事會計任務(wù)的人員，必需獲得會計從業(yè)資歷證書。會從事會計任務(wù)的人員，必需獲得會計從業(yè)資歷證書。會計機構(gòu)擔任人該當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資歷。計機構(gòu)擔任人該當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資歷。 案例案例33會計人員缺乏專業(yè)勝任才干會計人員缺乏專業(yè)勝任才干 問題分析：控制活動中的會計控制系統(tǒng)缺陷；人問題分析：控制活動中的會計控制系統(tǒng)缺陷；人力資源管理出現(xiàn)問題；培訓任務(wù)不到位。力資源管理出現(xiàn)問

5、題；培訓任務(wù)不到位。 二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù) 案例案例會計人員缺乏專業(yè)勝任才干會計人員缺乏專業(yè)勝任才干 整改措施：整改措施： 1 1制定培訓制度和年度財務(wù)人員內(nèi)部培訓制定培訓制度和年度財務(wù)人員內(nèi)部培訓方案，內(nèi)容涵蓋會計任務(wù)的各個方面，并將聘方案，內(nèi)容涵蓋會計任務(wù)的各個方面，并將聘請會計師事務(wù)所的專業(yè)講師對請會計師事務(wù)所的專業(yè)講師對 進展講解，以全面提高公司會計人員整體專業(yè)進展講解，以全面提高公司會計人員整體專業(yè)程度，減少過失景象；程度，減少過失景象； 2 2按會計核算要求每月編制財務(wù)報表和合按會計核算要求每月編制財務(wù)報表和合

6、并財務(wù)報表。并財務(wù)報表。二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)規(guī)范方面存在的問題續(xù) 1 1、會計人員管理和履職存在的主要問題、會計人員管理和履職存在的主要問題續(xù)續(xù) 2 2會計專業(yè)人員崗位設(shè)置不合理、職責會計專業(yè)人員崗位設(shè)置不合理、職責不明晰不明晰 1 1未建立完善的會計人員崗位責任制；未建立完善的會計人員崗位責任制； 2 2會計人員兼任內(nèi)部審計任務(wù)；會計人員兼任內(nèi)部審計任務(wù)； 3 3財務(wù)擔任人、會計機構(gòu)擔任人和其他會財務(wù)擔任人、會計機構(gòu)擔任人和其他會計人員的崗位職責和權(quán)限等不明確、不明晰。計人員的崗位職責和權(quán)限等不明確、不明晰。 二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范

7、方面存在的問題續(xù)二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù) 案例案例會計人員崗位設(shè)置不合理、職責不明會計人員崗位設(shè)置不合理、職責不明晰晰 某上市公司在會計人員崗位設(shè)置和職責分配存某上市公司在會計人員崗位設(shè)置和職責分配存在以下問題：在以下問題： 1 1未經(jīng)過制定完善的會計人員崗位責任制度未經(jīng)過制定完善的會計人員崗位責任制度，對崗位職貴、任務(wù)流程、崗位考評、定期輪崗、，對崗位職貴、任務(wù)流程、崗位考評、定期輪崗、離任任務(wù)交接等作出明確規(guī)定；離任任務(wù)交接等作出明確規(guī)定； 2 2實踐運作中存在會計人員崗位設(shè)置和任務(wù)實踐運作中存在會計人員崗位設(shè)置和任務(wù)量分配不合理的情況；量分配不合理的情況； 3 3存

8、在會計人員兼任公司監(jiān)事會主席，財務(wù)存在會計人員兼任公司監(jiān)事會主席，財務(wù)擔任人同時擔任審計委員會成員情況。擔任人同時擔任審計委員會成員情況。二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù) 案例案例會計人員崗位設(shè)置不合理、職責不明晰會計人員崗位設(shè)置不合理、職責不明晰 問題分析同前案例：問題分析同前案例： 控制活動中的會計控制系統(tǒng)建立不完善，違反控制活動中的會計控制系統(tǒng)建立不完善，違反不相容職務(wù)劃分原那么；人力資源管理出現(xiàn)問題；不相容職務(wù)劃分原那么；人力資源管理出現(xiàn)問題；控制環(huán)境中公司治理控制環(huán)境中公司治理( (層層) )缺陷；企業(yè)文化缺陷缺陷；企業(yè)文化

9、缺陷( (高層高層應(yīng)知才干、法規(guī)認識存在問題應(yīng)知才干、法規(guī)認識存在問題) )。 關(guān)于監(jiān)事會成員和審計委員會成員的相關(guān)規(guī)定關(guān)于監(jiān)事會成員和審計委員會成員的相關(guān)規(guī)定： 從內(nèi)部監(jiān)視的需求來看，監(jiān)事會成員中有會計從內(nèi)部監(jiān)視的需求來看，監(jiān)事會成員中有會計專業(yè)人員是必要的，但由于公司財務(wù)是監(jiān)事會監(jiān)視專業(yè)人員是必要的，但由于公司財務(wù)是監(jiān)事會監(jiān)視的主要內(nèi)容，公司會計人員是不宜擔任監(jiān)事會主席的主要內(nèi)容，公司會計人員是不宜擔任監(jiān)事會主席職務(wù)的；實踐上，公司內(nèi)部審計人員比公司會計人職務(wù)的；實踐上，公司內(nèi)部審計人員比公司會計人員更適宜擔任監(jiān)事會任務(wù)。員更適宜擔任監(jiān)事會任務(wù)。 審計委員會是董事會設(shè)立的專門任務(wù)機構(gòu)審計委

10、員會是董事會設(shè)立的專門任務(wù)機構(gòu)，主要擔任公司內(nèi)、外部審計的溝通、監(jiān)視和核對，主要擔任公司內(nèi)、外部審計的溝通、監(jiān)視和核對任務(wù)。任務(wù)。 審計委員會至少由三名董事組成，三名董事審計委員會至少由三名董事組成，三名董事皆為本公司獨立非執(zhí)行董事；同上，會計職務(wù)皆為本公司獨立非執(zhí)行董事；同上，會計職務(wù)( (包括包括財務(wù)擔任財務(wù)擔任) )與審計委員會職務(wù)是不相容職務(wù)。與審計委員會職務(wù)是不相容職務(wù)。 二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù) 案例案例會計人員崗位設(shè)置不合理、職責不明晰會計人員崗位設(shè)置不合理、職責不明晰 整改措施：整改措施： 1 1制定制定 ，根

11、據(jù)不相容，根據(jù)不相容職責相分別的原那么，合理設(shè)置了總賬報表、銷售職責相分別的原那么，合理設(shè)置了總賬報表、銷售與應(yīng)收款管理、存貨管理與本錢核算、采購與應(yīng)付與應(yīng)收款管理、存貨管理與本錢核算、采購與應(yīng)付款管理、稅務(wù)和外匯管理、費用管理、出納、預算款管理、稅務(wù)和外匯管理、費用管理、出納、預算管理崗位，明確了職責權(quán)限、任務(wù)流程、任職資歷管理崗位，明確了職責權(quán)限、任務(wù)流程、任職資歷和考核規(guī)范，同時對輪崗、交接等也作出了明確規(guī)和考核規(guī)范，同時對輪崗、交接等也作出了明確規(guī)定；定； 2 2在各崗位配備相應(yīng)的專業(yè)人員，合理分配在各崗位配備相應(yīng)的專業(yè)人員，合理分配任務(wù)；任務(wù)； 3 3經(jīng)過董事會會議，對董事會各專業(yè)委

12、員會經(jīng)過董事會會議，對董事會各專業(yè)委員會的人員組成進展調(diào)整，財務(wù)經(jīng)理不再擔任審計委員的人員組成進展調(diào)整，財務(wù)經(jīng)理不再擔任審計委員會委員；會委員； 4 4經(jīng)過監(jiān)事會會議，對監(jiān)事會人員組成進展經(jīng)過監(jiān)事會會議，對監(jiān)事會人員組成進展調(diào)整，會計人員不再擔任監(jiān)事會主席。調(diào)整，會計人員不再擔任監(jiān)事會主席。二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)規(guī)范方面存在的問題續(xù) 1 1、會計人員管理和履職存在的主要問題續(xù)、會計人員管理和履職存在的主要問題續(xù) 3 3會計人員管理不到位會計人員管理不到位 1/21/2 1 1對會計人員缺乏一致管理。如未一致對會計人員缺乏一致管理。如未一致公司財

13、務(wù)擔任人和會計人員的任職條件、招公司財務(wù)擔任人和會計人員的任職條件、招聘程序、培訓和考核的根本要求；對公司及聘程序、培訓和考核的根本要求；對公司及下屬子公司會計人員未進展贊同備案。下屬子公司會計人員未進展贊同備案。 2 2對會計人員的考核不到位?？己四康膶嬋藛T的考核不到位。考核目的不系統(tǒng)、不詳細、不細化，未將財務(wù)會計根不系統(tǒng)、不詳細、不細化，未將財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范情況，財務(wù)會計管理制度的執(zhí)行底任務(wù)規(guī)范情況，財務(wù)會計管理制度的執(zhí)行情況與考核目的掛鉤，考核未能有效發(fā)揚鼓情況與考核目的掛鉤，考核未能有效發(fā)揚鼓勵和約束作用。勵和約束作用。二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)二上市公司財

14、務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù) 1 1、會計人員管理和履職存在的主要問題續(xù)、會計人員管理和履職存在的主要問題續(xù) 4 4財務(wù)擔任人履職不到位，未能充分發(fā)揚財務(wù)擔任人履職不到位，未能充分發(fā)揚會計監(jiān)視和管理職責會計監(jiān)視和管理職責 2/22/2 1 1財務(wù)擔任人不具備財務(wù)會計專業(yè)技藝，財務(wù)擔任人不具備財務(wù)會計專業(yè)技藝，由副總兼任或兼任職務(wù)過多影響其履職；由副總兼任或兼任職務(wù)過多影響其履職； 2 2未按規(guī)定將財務(wù)擔任人定位為公司高管未按規(guī)定將財務(wù)擔任人定位為公司高管* *，財務(wù)擔任人不能列席董事會會議或運營班，財務(wù)擔任人不能列席董事會會議或運營班子會議；子會議； 3 3財務(wù)擔任人未有效履行職責，未參

15、與艱財務(wù)擔任人未有效履行職責，未參與艱苦事項的審核或?qū)徍瞬蛔屑??？嗍马椀膶徍嘶驅(qū)徍瞬蛔屑殹?的規(guī)定的規(guī)定 第十一條第十一條 其他高級管理人員是指公司的副經(jīng)理、董事其他高級管理人員是指公司的副經(jīng)理、董事會秘書、財務(wù)擔任人。會秘書、財務(wù)擔任人。二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù) 案例案例會計機構(gòu)和會計人員管理存在問題會計機構(gòu)和會計人員管理存在問題 某上市公司會計機構(gòu)和人員管理存在以下問題某上市公司會計機構(gòu)和人員管理存在以下問題： 1 1財務(wù)部門未能建立有效的組織管理架構(gòu)；財務(wù)部門未能建立有效的組織管理架構(gòu)； 2 2公司未任命財務(wù)總監(jiān)，財務(wù)會

16、計任務(wù)指定公司未任命財務(wù)總監(jiān)，財務(wù)會計任務(wù)指定由一名主管運營的副總經(jīng)理擔任非財務(wù)或近似專由一名主管運營的副總經(jīng)理擔任非財務(wù)或近似專業(yè)人士，沒有獲得會計專業(yè)技術(shù)資歷或會計證；業(yè)人士，沒有獲得會計專業(yè)技術(shù)資歷或會計證； 3 3財務(wù)任務(wù)缺乏系統(tǒng)性和方案性，如財務(wù)部財務(wù)任務(wù)缺乏系統(tǒng)性和方案性，如財務(wù)部門短少全年任務(wù)方案、定期任務(wù)總結(jié)，對會計人員門短少全年任務(wù)方案、定期任務(wù)總結(jié)，對會計人員的考核機制缺失，未能建立部門任務(wù)例會制度等；的考核機制缺失，未能建立部門任務(wù)例會制度等； 4 4未能一致公司及下屬子公司財務(wù)擔任人和未能一致公司及下屬子公司財務(wù)擔任人和會計人員的任職條件、招聘程序、培訓和考核的根會計人

17、員的任職條件、招聘程序、培訓和考核的根本要求，對下屬子公司的會計人員缺乏一致管理；本要求，對下屬子公司的會計人員缺乏一致管理； 5 5財務(wù)經(jīng)理年年病休不在崗，該職位長期空財務(wù)經(jīng)理年年病休不在崗，該職位長期空缺。缺。二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù) 案例案例會計機構(gòu)和會計人員管理存在問題會計機構(gòu)和會計人員管理存在問題 問題分析：控制活動中的會計控制系統(tǒng)建立不問題分析：控制活動中的會計控制系統(tǒng)建立不完善，違反不相容職務(wù)劃分原那么；人力資源管理完善，違反不相容職務(wù)劃分原那么；人力資源管理出現(xiàn)問題；控制環(huán)境中公司治理出現(xiàn)問題；控制環(huán)境中公司治

18、理( (層層) )缺陷；企業(yè)文缺陷；企業(yè)文化缺陷高層應(yīng)知才干、觀念、遵守法規(guī)認識存在化缺陷高層應(yīng)知才干、觀念、遵守法規(guī)認識存在問題。問題。 整改措施：整改措施：1 1制定財務(wù)組織管理架構(gòu)；制定財務(wù)組織管理架構(gòu)；2 2按規(guī)定程序選聘符合任職條件的財務(wù)總監(jiān)和財務(wù)經(jīng)按規(guī)定程序選聘符合任職條件的財務(wù)總監(jiān)和財務(wù)經(jīng)理，財務(wù)擔任任務(wù)不再由副總兼任；理，財務(wù)擔任任務(wù)不再由副總兼任；3 3制定分期制定分期任務(wù)方案、會計人員考核規(guī)范，規(guī)定每周一下午召任務(wù)方案、會計人員考核規(guī)范，規(guī)定每周一下午召開部門任務(wù)例會，討論處理問題、明確任務(wù)安排；開部門任務(wù)例會，討論處理問題、明確任務(wù)安排；4 4制定規(guī)范，一致財務(wù)擔任人和會

19、計人員的任職制定規(guī)范，一致財務(wù)擔任人和會計人員的任職條件、招聘程序、培訓和考核規(guī)范；條件、招聘程序、培訓和考核規(guī)范；5 5制定子公制定子公司財務(wù)任務(wù)管理細那么，將子公司會計人員納入公司財務(wù)任務(wù)管理細那么，將子公司會計人員納入公司一致管理。司一致管理。二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)存在的問題續(xù) 2 2、財務(wù)會計管理制度的制定和執(zhí)行存在的、財務(wù)會計管理制度的制定和執(zhí)行存在的主要問題主要問題 1 1財務(wù)會計管理制度體系及詳細內(nèi)容不完財務(wù)會計管理制度體系及詳細內(nèi)容不完好；好； 2 2財務(wù)會計管理制度修訂不及時；財務(wù)會計管理制度修訂不及時； 3 3財務(wù)會

20、計管理制度執(zhí)行不到位；財務(wù)會計管理制度執(zhí)行不到位； 4 4未建立違反財務(wù)會計管理制度行為的責未建立違反財務(wù)會計管理制度行為的責任清查機制任清查機制 。二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)案例案例aa財務(wù)會計管理制度體系及詳細內(nèi)容財務(wù)會計管理制度體系及詳細內(nèi)容不完好，財務(wù)會計管理制度執(zhí)行不到位不完好，財務(wù)會計管理制度執(zhí)行不到位 某上市公司未按照財務(wù)管理的要求和相關(guān)某上市公司未按照財務(wù)管理的要求和相關(guān)財務(wù)會計法律法規(guī)要求，結(jié)合公司實踐情況，財務(wù)會計法律法規(guī)要求，結(jié)合公司實踐情況，建立、健全財務(wù)管理制度體系，如：未建立財建立、健全財務(wù)管理制度體

21、系，如：未建立財務(wù)預算管理制度、本錢控制制度等。務(wù)預算管理制度、本錢控制制度等。 財務(wù)會計管理制度執(zhí)行不到位，如：財務(wù)財務(wù)會計管理制度執(zhí)行不到位，如：財務(wù)任務(wù)僅僅能滿足企業(yè)日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計核算的任務(wù)僅僅能滿足企業(yè)日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計核算的需求，未能有效發(fā)揚財務(wù)管理職能，如未建立需求，未能有效發(fā)揚財務(wù)管理職能，如未建立有效的預算管理制度，年度運營預算的編制過有效的預算管理制度，年度運營預算的編制過于簡單化；本錢核算混亂，本錢控制造用不明于簡單化；本錢核算混亂，本錢控制造用不明顯；財務(wù)報表分析才干欠缺；對采購、倉庫、顯；財務(wù)報表分析才干欠缺；對采購、倉庫、消費、銷售等主要職能部門的財務(wù)監(jiān)控程度比消費、

22、銷售等主要職能部門的財務(wù)監(jiān)控程度比較薄弱等。較薄弱等。 二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)案例案例aa財務(wù)會計管理制度體系及詳細內(nèi)容不完好財務(wù)會計管理制度體系及詳細內(nèi)容不完好，財務(wù)會計管理制度執(zhí)行不到位，財務(wù)會計管理制度執(zhí)行不到位 問題分析：問題分析： 1 1控制活動控制活動會計控制系統(tǒng)的制度缺陷；會計控制系統(tǒng)的制度缺陷； 2 2制度不完好，執(zhí)行不到位，本錢控制造用不明制度不完好，執(zhí)行不到位，本錢控制造用不明顯，財務(wù)報表分析才干欠缺；對采購、倉庫、消費、顯，財務(wù)報表分析才干欠缺；對采購、倉庫、消費、銷售等主要職能部門的財務(wù)監(jiān)控程度薄弱等

23、難于保證銷售等主要職能部門的財務(wù)監(jiān)控程度薄弱等難于保證公司的資產(chǎn)平安完好、加大了公司的運營風險。公司的資產(chǎn)平安完好、加大了公司的運營風險。二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)案例案例aa財務(wù)會計管理制度體系及詳細內(nèi)容不完財務(wù)會計管理制度體系及詳細內(nèi)容不完好，財務(wù)會計管理制度執(zhí)行不到位好，財務(wù)會計管理制度執(zhí)行不到位 公司的整改措施：公司的整改措施： 1 1全面建立和修訂財務(wù)管理制度，包括預算全面建立和修訂財務(wù)管理制度，包括預算管理、本錢控制等各個方面，并采用易飛管理、本錢控制等各個方面，并采用易飛ERPERP系統(tǒng)進系統(tǒng)進展輔助處置。展輔助處

24、置。 2 2在建立完善的財務(wù)管理制度，包括預算管理在建立完善的財務(wù)管理制度，包括預算管理制度、本錢控制制度的根底上，逐漸發(fā)揚財務(wù)管理職制度、本錢控制制度的根底上，逐漸發(fā)揚財務(wù)管理職能，如能，如20212021年下半年試行預算管理、每月進展報表年下半年試行預算管理、每月進展報表分析、分析、ERPERP全面上線之后將對主要職能部門進展全面全面上線之后將對主要職能部門進展全面監(jiān)控。監(jiān)控。20212021年末將開展年末將開展20212021年年度運營預算的編制年年度運營預算的編制任務(wù)，做到根據(jù)充分、預測合理、管理有效。任務(wù)，做到根據(jù)充分、預測合理、管理有效。二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題

25、續(xù)二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)案例案例bb采購、銷售管理制度執(zhí)行不到位采購、銷售管理制度執(zhí)行不到位 某上市公司采購、銷售環(huán)節(jié)存在以下問題：某上市公司采購、銷售環(huán)節(jié)存在以下問題： 1 1采購環(huán)節(jié)，對供應(yīng)商的詢價和訂單僅由采購環(huán)節(jié)，對供應(yīng)商的詢價和訂單僅由采購部擔任，短少財務(wù)、審計部門對采購價錢和采購部擔任，短少財務(wù)、審計部門對采購價錢和與采購相關(guān)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)控，對采購訂與采購相關(guān)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)控，對采購訂單未能實行一致管理及延續(xù)編號。單未能實行一致管理及延續(xù)編號。 2 2銷售環(huán)節(jié)，銷售訂單和發(fā)貨單未延續(xù)編銷售環(huán)節(jié)，銷售訂單和發(fā)貨單未延續(xù)編號，對已完成銷售的訂單和客

26、戶簽收的發(fā)貨單未號，對已完成銷售的訂單和客戶簽收的發(fā)貨單未能對應(yīng)歸檔保管，且未能與公司收入確認建立對能對應(yīng)歸檔保管，且未能與公司收入確認建立對應(yīng)索引關(guān)系，不能保證其完好性；發(fā)貨單客戶簽應(yīng)索引關(guān)系，不能保證其完好性；發(fā)貨單客戶簽收欄僅有收貨人簽名，短少客戶蓋章或收貨人的收欄僅有收貨人簽名，短少客戶蓋章或收貨人的身份證明；市場部與倉管部門對每月發(fā)貨信息的身份證明；市場部與倉管部門對每月發(fā)貨信息的核對短少核對記錄；市場部僅與各地域銷售業(yè)務(wù)核對短少核對記錄；市場部僅與各地域銷售業(yè)務(wù)員核對每月銷售信息、應(yīng)收客戶款項，短少客戶員核對每月銷售信息、應(yīng)收客戶款項，短少客戶蓋章確認回單；市場部對銷售信息、應(yīng)收客

27、戶款蓋章確認回單；市場部對銷售信息、應(yīng)收客戶款的管理均采用電子表格進展記錄，未能構(gòu)成業(yè)務(wù)的管理均采用電子表格進展記錄，未能構(gòu)成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)定期備份、監(jiān)控和復核機制；對賒售客戶未數(shù)據(jù)定期備份、監(jiān)控和復核機制；對賒售客戶未能建立檔案進展信譽政策管理。能建立檔案進展信譽政策管理。二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)案例案例bb采購、銷售管理制度執(zhí)行不到位采購、銷售管理制度執(zhí)行不到位 問題分析：問題分析： 1 1控制活動控制活動會計控制系統(tǒng)制度在采購與付款、會計控制系統(tǒng)制度在采購與付款、銷售與收款環(huán)節(jié)執(zhí)行不到位，存在艱苦缺陷。銷售與收款環(huán)節(jié)執(zhí)行不到位

28、，存在艱苦缺陷。 2 2人力資源管理存在問題，在采購、銷售環(huán)節(jié)未人力資源管理存在問題，在采購、銷售環(huán)節(jié)未能選器具備業(yè)務(wù)才干的人員擔任任務(wù)；對業(yè)務(wù)人員才能選器具備業(yè)務(wù)才干的人員擔任任務(wù)；對業(yè)務(wù)人員才干的考核未能落實到位；業(yè)務(wù)培訓不到位。干的考核未能落實到位；業(yè)務(wù)培訓不到位。二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)案例案例bb采購、銷售管理制度執(zhí)行不到位采購、銷售管理制度執(zhí)行不到位 公司的整改措施：公司的整改措施： 1 1對采購訂單采用對采購訂單采用ERPERP系統(tǒng)處置，訂單一致管理系統(tǒng)處置，訂單一致管理、延續(xù)編號；財務(wù)部定期對采購價錢進展抽查、

29、復核、延續(xù)編號；財務(wù)部定期對采購價錢進展抽查、復核、詢價以確定采購價錢的公允性。財務(wù)部、審計室對采購詢價以確定采購價錢的公允性。財務(wù)部、審計室對采購內(nèi)控制度執(zhí)行情況實施全面監(jiān)控。內(nèi)控制度執(zhí)行情況實施全面監(jiān)控。 2 2公司市場部采用公司市場部采用ERPERP系統(tǒng)對銷售信息進展處置、系統(tǒng)對銷售信息進展處置、銷售訂單和發(fā)貨單延續(xù)編號，與應(yīng)收賬款、銷售收入一銷售訂單和發(fā)貨單延續(xù)編號，與應(yīng)收賬款、銷售收入一一對應(yīng)，并打印歸檔保管。一對應(yīng)，并打印歸檔保管。 3 3公司市場部制定了信譽管理政策，并逐漸對客戶公司市場部制定了信譽管理政策，并逐漸對客戶進展分析和信譽測評，對客戶的信譽測評資料及結(jié)果建進展分析和信

30、譽測評，對客戶的信譽測評資料及結(jié)果建立信譽檔案。立信譽檔案。 4 4加強業(yè)務(wù)培訓，提高業(yè)務(wù)人員任務(wù)才干。加強業(yè)務(wù)培訓，提高業(yè)務(wù)人員任務(wù)才干。二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)案例案例cc財務(wù)會計管理制度修訂不及時財務(wù)會計管理制度修訂不及時 某上市公司財務(wù)會計制度自某上市公司財務(wù)會計制度自 2004 2004年建立以年建立以來不斷未能及時更新、修訂，導致存在以下問來不斷未能及時更新、修訂，導致存在以下問題：題： 1 1部分會計政策和會計核算制度已不符合部分會計政策和會計核算制度已不符合公司業(yè)務(wù)運作方式和實踐情況；公司業(yè)務(wù)運作方式和實踐情況

31、； 2 2部分制度規(guī)定與部分制度規(guī)定與 及相及相關(guān)規(guī)定不相符；關(guān)規(guī)定不相符； 3 3未構(gòu)成對財務(wù)會計管理制度執(zhí)行情況的未構(gòu)成對財務(wù)會計管理制度執(zhí)行情況的檢查及責任清查機制。檢查及責任清查機制。二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)案例案例cc財務(wù)會計管理制度修訂不及時續(xù)財務(wù)會計管理制度修訂不及時續(xù) 問題分析：問題分析： 1 1控制活動控制活動會計控制系統(tǒng)的制度缺陷會計控制系統(tǒng)的制度缺陷 會計系統(tǒng)控制未能嚴厲執(zhí)行國家一致的會計準那么制會計系統(tǒng)控制未能嚴厲執(zhí)行國家一致的會計準那么制度，難于保證會計資料的真實性。度，難于保證會計資料的真實性。 2

32、 2信息與溝通存在問題信息與溝通存在問題 不能保證會計資料的真實性，那么難于保證財務(wù)會計不能保證會計資料的真實性，那么難于保證財務(wù)會計報告和會計信息的真實性。報告和會計信息的真實性。 3 3內(nèi)部監(jiān)視內(nèi)部監(jiān)視機制缺失機制缺失 未構(gòu)成對財務(wù)會計管理制度執(zhí)行情況的檢查及責任清未構(gòu)成對財務(wù)會計管理制度執(zhí)行情況的檢查及責任清查機制，內(nèi)控失去自我修復完善功能。查機制，內(nèi)控失去自我修復完善功能。二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)案例案例cc財務(wù)會計管理制度修訂不及時續(xù)財務(wù)會計管理制度修訂不及時續(xù) 公司的整改措施：公司的整改措施： 1 1對財務(wù)會計管理

33、核算制度進展修訂；對財務(wù)會計管理核算制度進展修訂； 2 2進一步完善財務(wù)會計管理制度執(zhí)行情況檢進一步完善財務(wù)會計管理制度執(zhí)行情況檢查機制，經(jīng)過自查以及審計室內(nèi)部審計等方式仔查機制，經(jīng)過自查以及審計室內(nèi)部審計等方式仔細檢查落實。細檢查落實。二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)規(guī)范方面存在的問題續(xù) 3 3、財務(wù)信息系統(tǒng)運用和管理存在的主要問題、財務(wù)信息系統(tǒng)運用和管理存在的主要問題 1 1財務(wù)信息系統(tǒng)缺乏獨立性；財務(wù)信息系統(tǒng)缺乏獨立性； 2 2財務(wù)信息系統(tǒng)建立存在缺陷；財務(wù)信息系統(tǒng)建立存在缺陷； 3 3財務(wù)信息系統(tǒng)運用不規(guī)范。財務(wù)信息系統(tǒng)運用不規(guī)范。 1 1財務(wù)信

34、息系統(tǒng)權(quán)限管理不規(guī)范；財務(wù)信息系統(tǒng)權(quán)限管理不規(guī)范； 2 2財務(wù)信息系統(tǒng)的賬戶管理不規(guī)范；財務(wù)信息系統(tǒng)的賬戶管理不規(guī)范； 3 3系統(tǒng)管理員設(shè)置不當；系統(tǒng)管理員設(shè)置不當； 4 4修訂會計記錄的操作不規(guī)范；修訂會計記錄的操作不規(guī)范； 5 5操作日志管理不規(guī)范；操作日志管理不規(guī)范； 6 6記賬和結(jié)賬不規(guī)范。記賬和結(jié)賬不規(guī)范。二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)案例案例aa對財務(wù)信息系統(tǒng)的建立及管理不到位對財務(wù)信息系統(tǒng)的建立及管理不到位 某上市公司對物料采購和領(lǐng)用、產(chǎn)品消費、某上市公司對物料采購和領(lǐng)用、產(chǎn)品消費、發(fā)貨等各項業(yè)務(wù)均采用手工方式進展單據(jù)

35、流轉(zhuǎn)和發(fā)貨等各項業(yè)務(wù)均采用手工方式進展單據(jù)流轉(zhuǎn)和記錄，未能實現(xiàn)信息化管理，業(yè)務(wù)的監(jiān)控和單據(jù)記錄，未能實現(xiàn)信息化管理，業(yè)務(wù)的監(jiān)控和單據(jù)流轉(zhuǎn)均存在一定缺陷；公司采用用友財務(wù)軟件進流轉(zhuǎn)均存在一定缺陷；公司采用用友財務(wù)軟件進展會計核算，財務(wù)軟件中僅啟用了總賬模塊，對展會計核算，財務(wù)軟件中僅啟用了總賬模塊，對應(yīng)收款管理、應(yīng)付款管理、存貨管理等模塊均未應(yīng)收款管理、應(yīng)付款管理、存貨管理等模塊均未能啟用，導款財務(wù)軟件未能完全實現(xiàn)電算化成效能啟用，導款財務(wù)軟件未能完全實現(xiàn)電算化成效；存貨的明細核算依然運用手工賬簿記賬核算，；存貨的明細核算依然運用手工賬簿記賬核算，本錢核算達不到明細分類要求，分類不準確。本錢核算

36、達不到明細分類要求，分類不準確。二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)案例案例aa對財務(wù)信息系統(tǒng)的建立及管理不到位對財務(wù)信息系統(tǒng)的建立及管理不到位 問題分析：控制活動中的會計控制系統(tǒng)建立不問題分析：控制活動中的會計控制系統(tǒng)建立不完善，控制手段欠缺，執(zhí)行不到位；相關(guān)會計人員完善，控制手段欠缺，執(zhí)行不到位；相關(guān)會計人員業(yè)務(wù)才干缺乏人力資源管理有問題。由此，難業(yè)務(wù)才干缺乏人力資源管理有問題。由此，難于保證會計信息的真實性。于保證會計信息的真實性。 整改措施：公司方案在整改措施：公司方案在20212021年年8 8月份全面運月份全面運用易飛用易飛E

37、RPERP系統(tǒng)財務(wù)模塊，實現(xiàn)單據(jù)流轉(zhuǎn)和記錄的系統(tǒng)財務(wù)模塊，實現(xiàn)單據(jù)流轉(zhuǎn)和記錄的信息化、存貨的明細核算、準確的本錢核算等目的信息化、存貨的明細核算、準確的本錢核算等目的，全面處理上述問題；加強對會計人員的業(yè)務(wù)培訓，全面處理上述問題；加強對會計人員的業(yè)務(wù)培訓及提高。及提高。二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)案例案例bb財務(wù)系統(tǒng)系統(tǒng)管理員崗位設(shè)置不當財務(wù)系統(tǒng)系統(tǒng)管理員崗位設(shè)置不當 某上市公司財務(wù)系統(tǒng)的系統(tǒng)管理員崗位與財某上市公司財務(wù)系統(tǒng)的系統(tǒng)管理員崗位與財務(wù)會計崗位未分別，由會計人員兼任系統(tǒng)管理員務(wù)會計崗位未分別，由會計人員兼任系統(tǒng)管理員。在

38、日常任務(wù)中，其擔任一切會計憑證的審核，。在日常任務(wù)中，其擔任一切會計憑證的審核，擁有對會計記錄、數(shù)據(jù)庫和操作日志等進展操作擁有對會計記錄、數(shù)據(jù)庫和操作日志等進展操作的權(quán)限，存在財務(wù)舞弊的風險。的權(quán)限，存在財務(wù)舞弊的風險。 整改措施：制定制度，對財務(wù)系統(tǒng)的系統(tǒng)管整改措施：制定制度，對財務(wù)系統(tǒng)的系統(tǒng)管理員崗位與財務(wù)會計崗位進展分別，財務(wù)人員不理員崗位與財務(wù)會計崗位進展分別，財務(wù)人員不得兼任系統(tǒng)管理員，系統(tǒng)管理員由公司信息部門得兼任系統(tǒng)管理員，系統(tǒng)管理員由公司信息部門的人員擔任。易飛的人員擔任。易飛ERPERP系統(tǒng)上線以后，各崗位僅系統(tǒng)上線以后，各崗位僅有各自分工的權(quán)限，憑證的編制和審核由不同的有各

39、自分工的權(quán)限，憑證的編制和審核由不同的人員擔任，充分躲避了財務(wù)舞弊風險。人員擔任，充分躲避了財務(wù)舞弊風險。二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)規(guī)范方面存在的問題續(xù) 4 4、會計核算根底任務(wù)規(guī)范性方面存在、會計核算根底任務(wù)規(guī)范性方面存在的主要問題的主要問題 1 1會計憑證編制及管理不規(guī)范會計憑證編制及管理不規(guī)范 1 1原始憑證不齊全、不規(guī)范；原始憑證不齊全、不規(guī)范； 2 2記賬憑證編制不規(guī)范；記賬憑證編制不規(guī)范； 3 3會計憑證審核不到位，不仔細。會計憑證審核不到位，不仔細。二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的

40、問題續(xù)案例案例會計憑證編制及管理不規(guī)范會計憑證編制及管理不規(guī)范 某上市公司：某上市公司： 1 1沒有按照業(yè)務(wù)核算模塊分配會計核算任務(wù)沒有按照業(yè)務(wù)核算模塊分配會計核算任務(wù)，一切業(yè)務(wù)會計憑證和會計報表均由一名會計人員，一切業(yè)務(wù)會計憑證和會計報表均由一名會計人員編制，短少復核和審核過程，容易導致會計核算過編制，短少復核和審核過程，容易導致會計核算過失或舞弊；失或舞弊； 2 2該名會計人員編制記賬憑證時將不同內(nèi)容該名會計人員編制記賬憑證時將不同內(nèi)容和類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項集中反映在一張記賬憑證上和類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項集中反映在一張記賬憑證上，會計科目借貸方?jīng)]有明確的對應(yīng)關(guān)系，經(jīng)濟業(yè)務(wù)，會計科目借貸方?jīng)]有明確

41、的對應(yīng)關(guān)系，經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項詳細內(nèi)容不明晰；事項詳細內(nèi)容不明晰； 3 3月度財務(wù)報表編制不及時，會計憑證亦未月度財務(wù)報表編制不及時，會計憑證亦未能及時裝訂歸檔，近兩年的會計賬簿未能打印裝訂能及時裝訂歸檔，近兩年的會計賬簿未能打印裝訂成冊，建檔管理。成冊，建檔管理。二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)案例案例會計憑證編制及管理不規(guī)范會計憑證編制及管理不規(guī)范 整改措施：整改措施： 1 1運用新的運用新的ERPERP系統(tǒng)進展會計核算，根據(jù)業(yè)系統(tǒng)進展會計核算，根據(jù)業(yè)務(wù)模塊分配了會計核算任務(wù)，各崗位會計人員根據(jù)務(wù)模塊分配了會計核算任務(wù)，各崗位會計人員根

42、據(jù)各自處置的經(jīng)濟業(yè)務(wù)一致編號，編制記賬憑證；各自處置的經(jīng)濟業(yè)務(wù)一致編號，編制記賬憑證； 2 2嚴厲按照會計準那么和會計核算制度規(guī)定嚴厲按照會計準那么和會計核算制度規(guī)定的記賬規(guī)那么進展賬務(wù)處置，對每一筆業(yè)務(wù)單獨編的記賬規(guī)那么進展賬務(wù)處置，對每一筆業(yè)務(wù)單獨編制記帳憑證，明確業(yè)務(wù)的內(nèi)容及業(yè)務(wù)的對應(yīng)關(guān)系；制記帳憑證，明確業(yè)務(wù)的內(nèi)容及業(yè)務(wù)的對應(yīng)關(guān)系； 3 3及時按月編制財務(wù)報表，打印賬簿和記帳及時按月編制財務(wù)報表，打印賬簿和記帳憑證，記帳憑證連同原始憑證裝訂成冊，對一切會憑證，記帳憑證連同原始憑證裝訂成冊，對一切會計資料按規(guī)定歸檔過去未完成限期完成。計資料按規(guī)定歸檔過去未完成限期完成。二上市公司財務(wù)會計

43、根底任務(wù)二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)規(guī)范方面存在的問題續(xù) 4 4、會計核算根底任務(wù)規(guī)范性方面存在的主、會計核算根底任務(wù)規(guī)范性方面存在的主要問題續(xù)要問題續(xù) 2 2貨幣資金管理和控制不規(guī)范貨幣資金管理和控制不規(guī)范 1 1資金支付審批控制存在缺陷；資金支付審批控制存在缺陷； 2 2現(xiàn)金、票據(jù)管理不規(guī)范；現(xiàn)金、票據(jù)管理不規(guī)范； 3 3銀行存款管理不規(guī)范；銀行存款管理不規(guī)范； 4 4網(wǎng)上銀行管理不規(guī)范；網(wǎng)上銀行管理不規(guī)范； 5 5現(xiàn)金或銀行存款日記帳的編制不規(guī)范?，F(xiàn)金或銀行存款日記帳的編制不規(guī)范。二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題

44、續(xù)案例案例貨幣資金管理和控制不規(guī)范貨幣資金管理和控制不規(guī)范 某上市公司現(xiàn)金及票據(jù)管理、資金支付審批某上市公司現(xiàn)金及票據(jù)管理、資金支付審批控制不規(guī)范。如出納未登記現(xiàn)金日記賬和銀行存控制不規(guī)范。如出納未登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，無法與會計賬簿及時核對，做到相互款日記賬，無法與會計賬簿及時核對，做到相互牽制、明確責任，對現(xiàn)金管理不能做到日清月結(jié)牽制、明確責任，對現(xiàn)金管理不能做到日清月結(jié)；出納以電子表格替代日記賬記錄貨幣資金往來；出納以電子表格替代日記賬記錄貨幣資金往來，存在隨意更改而無法留痕的風險，對記錄的完，存在隨意更改而無法留痕的風險，對記錄的完好性和真實性控制不到位；銀行存款余額調(diào)理表好

45、性和真實性控制不到位；銀行存款余額調(diào)理表未經(jīng)復核；未運用票據(jù)登記簿對各類票據(jù)的領(lǐng)用未經(jīng)復核；未運用票據(jù)登記簿對各類票據(jù)的領(lǐng)用進展登記管理；對下屬子公司的艱苦資金支出短進展登記管理；對下屬子公司的艱苦資金支出短少資金審批監(jiān)控。少資金審批監(jiān)控。二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)案例案例貨幣資金管理和控制不規(guī)范貨幣資金管理和控制不規(guī)范 整改措施：整改措施： 1 1運用新的運用新的ERPERP系統(tǒng)進展財務(wù)核算，在系系統(tǒng)進展財務(wù)核算，在系統(tǒng)里登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，可留痕統(tǒng)里登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，可留痕并及時核對，做到日清月結(jié)。

46、并及時核對，做到日清月結(jié)。 2 2每月復核銀行存款余額調(diào)理表，并啟用每月復核銀行存款余額調(diào)理表，并啟用票據(jù)登記簿對各類票據(jù)的領(lǐng)用進展登記管理。票據(jù)登記簿對各類票據(jù)的領(lǐng)用進展登記管理。 3 3方案引進銀行的資金管理系統(tǒng)，預備對方案引進銀行的資金管理系統(tǒng)，預備對本公司及下屬子公司的資金進展全面管控。本公司及下屬子公司的資金進展全面管控。二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)規(guī)范方面存在的問題續(xù) 4 4、會計核算根底任務(wù)規(guī)范性方面存在的主、會計核算根底任務(wù)規(guī)范性方面存在的主要問題續(xù)要問題續(xù) 3 3存貨管理不到位存貨管理不到位 1 1存貨出入庫管理不到位；存貨出入庫管

47、理不到位； 2 2存貨清點不到位。存貨清點不到位。二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)案例案例存貨管理不到位存貨管理不到位 某上市公司在存貨管理方面存在如下問題某上市公司在存貨管理方面存在如下問題: : 1 1倉庫管理人員缺位且頻繁變動。公司倉庫、倉庫管理人員缺位且頻繁變動。公司倉庫、消費、物流均由消費方案部長擔任，未能設(shè)立獨立的消費、物流均由消費方案部長擔任，未能設(shè)立獨立的部門擔任人對資料的收發(fā)存、消費過程、產(chǎn)品的發(fā)運部門擔任人對資料的收發(fā)存、消費過程、產(chǎn)品的發(fā)運進展控制；倉庫管理人員改換頻繁，一年內(nèi)改換了四進展控制；倉庫管理人員改換頻

48、繁，一年內(nèi)改換了四、五人，前后任任務(wù)銜接不到位。、五人，前后任任務(wù)銜接不到位。 2 2倉庫管理制度執(zhí)行不到位。公司的倉庫管理制度執(zhí)行不到位。公司的 執(zhí)行不到位，存貨的內(nèi)控薄弱，如存在短少執(zhí)行不到位，存貨的內(nèi)控薄弱，如存在短少領(lǐng)料單，物料未入庫即直接發(fā)出領(lǐng)料的情況；部分入領(lǐng)料單，物料未入庫即直接發(fā)出領(lǐng)料的情況；部分入庫單、出庫單沒有倉管人員簽字；入庫單延續(xù)編號，庫單、出庫單沒有倉管人員簽字；入庫單延續(xù)編號，但存在對填寫錯誤的入庫單直接銷毀的情況；領(lǐng)料單但存在對填寫錯誤的入庫單直接銷毀的情況；領(lǐng)料單和出庫單均未延續(xù)編號，無法保證完好性；對已完工和出庫單均未延續(xù)編號，無法保證完好性；對已完工的產(chǎn)廢品

49、在廠區(qū)散放，未設(shè)置產(chǎn)廢品倉庫進展管理；的產(chǎn)廢品在廠區(qū)散放，未設(shè)置產(chǎn)廢品倉庫進展管理；公司存貨盤存制度采用實地盤存制，倉庫根據(jù)每月清公司存貨盤存制度采用實地盤存制，倉庫根據(jù)每月清點結(jié)果直接調(diào)整臺賬記錄，不利于真實反映資料物資點結(jié)果直接調(diào)整臺賬記錄，不利于真實反映資料物資的毀損、盜竊、喪失、報廢等情況以分清責任，不利的毀損、盜竊、喪失、報廢等情況以分清責任，不利于對倉庫的存貨管理進展考核和監(jiān)控；倉庫與財務(wù)設(shè)于對倉庫的存貨管理進展考核和監(jiān)控；倉庫與財務(wù)設(shè)置物料編碼不一致，財務(wù)的存貨明細賬僅按照大類設(shè)置物料編碼不一致，財務(wù)的存貨明細賬僅按照大類設(shè)置，清點數(shù)量無法與賬面數(shù)量進展核對，會計監(jiān)控流置，清點數(shù)

50、量無法與賬面數(shù)量進展核對，會計監(jiān)控流于方式；清點資料和清點報告均未能歸檔保管。于方式；清點資料和清點報告均未能歸檔保管。二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)案例案例存貨管理不到位存貨管理不到位 問題分析：問題分析： 1 1控制活動控制活動會計控制系統(tǒng)制度在存貨的收會計控制系統(tǒng)制度在存貨的收、發(fā)、存管理環(huán)節(jié)執(zhí)行不到位，存在艱苦缺陷。、發(fā)、存管理環(huán)節(jié)執(zhí)行不到位，存在艱苦缺陷。 2 2會計政策存在問題。消費企業(yè)不宜對存貨會計政策存在問題。消費企業(yè)不宜對存貨核算采用實地盤存制。核算采用實地盤存制。 3 3人力資源管理不到位。人力資源管理不到位。二

51、上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)案例案例存貨管理不到位存貨管理不到位 整改措施：整改措施： 1 1采用采用ERPERP系統(tǒng)對倉儲進展管理，一致物料編系統(tǒng)對倉儲進展管理，一致物料編碼，對出入庫單、領(lǐng)料單均延續(xù)編號并有倉管人員簽碼，對出入庫單、領(lǐng)料單均延續(xù)編號并有倉管人員簽字，未填寫領(lǐng)料單不得領(lǐng)料；加強內(nèi)控監(jiān)視，內(nèi)部審字，未填寫領(lǐng)料單不得領(lǐng)料；加強內(nèi)控監(jiān)視，內(nèi)部審計人員定期到倉庫對存貨的出入庫情況進展審查。計人員定期到倉庫對存貨的出入庫情況進展審查。 2 2對存貨的發(fā)出改用永續(xù)盤存制；對存貨的發(fā)出改用永續(xù)盤存制； 3 3對存貨分門別類設(shè)置明

52、細帳財務(wù)與倉庫口對存貨分門別類設(shè)置明細帳財務(wù)與倉庫口徑一致，清點數(shù)量可與賬面數(shù)量進展核對；徑一致，清點數(shù)量可與賬面數(shù)量進展核對； 4 4每月最后一天對倉庫進展清點，次日由財務(wù)每月最后一天對倉庫進展清點，次日由財務(wù)人員與內(nèi)部內(nèi)審人員進展抽查，然后做出清點報告，人員與內(nèi)部內(nèi)審人員進展抽查，然后做出清點報告，對相關(guān)情況進展分析，發(fā)現(xiàn)問題逐一處理，清點資料對相關(guān)情況進展分析，發(fā)現(xiàn)問題逐一處理，清點資料和報告由財務(wù)部妥善保管。和報告由財務(wù)部妥善保管。 5 5設(shè)立廢品倉，對產(chǎn)廢品進展有效管理。設(shè)立廢品倉，對產(chǎn)廢品進展有效管理。 6 6采取措施，穩(wěn)定相關(guān)業(yè)務(wù)人員。采取措施，穩(wěn)定相關(guān)業(yè)務(wù)人員。二上市公司財務(wù)會

53、計根底任務(wù)二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)規(guī)范方面存在的問題續(xù) 4 4、會計核算根底任務(wù)規(guī)范性方面存在的主、會計核算根底任務(wù)規(guī)范性方面存在的主要問題續(xù)要問題續(xù) 4 4其他會計核算根底任務(wù)存在問題其他會計核算根底任務(wù)存在問題 1 1記賬不及時；記賬不及時； 2 2對賬任務(wù)不到位；對賬任務(wù)不到位； 3 3會計檔案管理不規(guī)范；會計檔案管理不規(guī)范； 4 4財務(wù)印鑒管理不規(guī)范，存在破綻；財務(wù)印鑒管理不規(guī)范，存在破綻； 5 5審計調(diào)整事項未及時調(diào)整入賬，甚至不調(diào)審計調(diào)整事項未及時調(diào)整入賬，甚至不調(diào)賬，導致帳表不符。賬，導致帳表不符。二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面

54、存在的問題續(xù)規(guī)范方面存在的問題續(xù) 4 4、會計核算根底任務(wù)規(guī)范性方面存在的主、會計核算根底任務(wù)規(guī)范性方面存在的主要問題續(xù)要問題續(xù) 5 5會計核算不符合會計準那么要求會計核算不符合會計準那么要求 1 1收入確認規(guī)范不明確或不按規(guī)范確認；收入確認規(guī)范不明確或不按規(guī)范確認； 2 2本錢和存貨核算不規(guī)范；本錢和存貨核算不規(guī)范； 3 3費用核算不準確；費用核算不準確； 4 4在建工程核算不規(guī)范；在建工程核算不規(guī)范； 二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)案例案例存貨期末計價和產(chǎn)品本錢核算不準確存貨期末計價和產(chǎn)品本錢核算不準確 某上市公司對存貨核算方法

55、如下：某上市公司對存貨核算方法如下： 1 1購入的不同規(guī)格、不同價錢的原資料僅設(shè)購入的不同規(guī)格、不同價錢的原資料僅設(shè)置大類入賬核算；置大類入賬核算； 2 2存貨盤存制度采用實地盤存制，產(chǎn)品本錢存貨盤存制度采用實地盤存制，產(chǎn)品本錢結(jié)轉(zhuǎn)采用倒軋法，各類別的產(chǎn)品本錢系按照本期結(jié)轉(zhuǎn)采用倒軋法，各類別的產(chǎn)品本錢系按照本期結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)廢品總本錢占當期總銷售額的比重各大結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)廢品總本錢占當期總銷售額的比重各大類產(chǎn)品的銷售額進展分配；類產(chǎn)品的銷售額進展分配； 3 3領(lǐng)用資料的單價按照月末一次加權(quán)平均法領(lǐng)用資料的單價按照月末一次加權(quán)平均法確定。確定。二上市公司財務(wù)會計根底任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù)二上市公司財務(wù)會計根底

56、任務(wù)規(guī)范方面存在的問題續(xù) 案例案例存貨期末計價和產(chǎn)品本錢核算不準確存貨期末計價和產(chǎn)品本錢核算不準確 問題分析：問題分析： 1 1對購入的不同規(guī)格、不同價錢的原資料僅設(shè)對購入的不同規(guī)格、不同價錢的原資料僅設(shè)置大類入賬核算，領(lǐng)用資料的單價按照月末一次加置大類入賬核算，領(lǐng)用資料的單價按照月末一次加權(quán)平均法確定，由此呵斥計入各種類產(chǎn)品本錢的原權(quán)平均法確定，由此呵斥計入各種類產(chǎn)品本錢的原資料金額及期末庫存各項原資料的本錢不準確；資料金額及期末庫存各項原資料的本錢不準確； 2 2采用實地盤存制，產(chǎn)品本錢結(jié)轉(zhuǎn)采用倒軋法采用實地盤存制，產(chǎn)品本錢結(jié)轉(zhuǎn)采用倒軋法，不利于真實反映資料物資的毀損、盜丟、消費報，不利于真實反映資料物資的毀損、盜丟、消費報廢等情況，導致消費本錢計算不準確；廢等情況，導致消費本錢計算不準確； 3 3各類別的產(chǎn)品本錢系按照本期結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)廢品總各類別的產(chǎn)品本錢系