財產清查--會計記錄之事后控制(ppt36)

1、基基 礎礎 會會 計計誠信為本誠信為本 操守為重操守為重遵守原則遵守原則 不做假賬不做假賬 財產清查會計記錄之事后控制會計記錄之事后控制教學目的n通過本次學習，使同學們了解財產清查的意義、種類，理解財產物資的盤存制度，掌握財產清查的方法，重點掌握銀行存款余額調節(jié)表的編制方法和財產清查結果的賬務處理。具備相關能力 。教學目標n能力目標具備財產清查相關能力。 n知識目標 本次學習相關支撐的知識點：（1）財產清查的意義；（2）財產清查的種類；（3）財產物資的盤存制度；（4）財產清查的方法；（5）銀行存款余額調節(jié)表的編制方法； （6）財產清查結果的賬務處理。一、財產清查的意義 1、概念：財產清查就是通

2、過盤點實物、核對、概念：財產清查就是通過盤點實物、核對賬目來確實各項財產物資的實有數(shù)額，并查明實存賬目來確實各項財產物資的實有數(shù)額，并查明實存數(shù)額與賬面結存數(shù)額是否相符的一種專門方法。數(shù)額與賬面結存數(shù)額是否相符的一種專門方法。 2、財產清查的意義：、財產清查的意義：1）確保會計核算資料）確保會計核算資料真實可靠；真實可靠；2）維護財經(jīng)紀律，保護財產物資安全）維護財經(jīng)紀律，保護財產物資安全完整；完整；3）提高財產物資的使用效率；）提高財產物資的使用效率；4）建立和?。┙⒑徒∪嘘P規(guī)章制度。全有關規(guī)章制度。二、財產清查的種類二、財產清查的種類 財產清查財產清查按清查范圍分全面清查全面清查局部清查

3、局部清查定期清查定期清查不定期清查不定期清查按清查的時間分內部清查內部清查外部清查外部清查按執(zhí)行單位分三、財產物資的盤存制度 1、概念：財產物資的盤存制度是指通、概念：財產物資的盤存制度是指通過對財產物資的實物盤查、核對來確定其實過對財產物資的實物盤查、核對來確定其實際結存情況的一種制度。際結存情況的一種制度。 2、財產物資的盤存制度有兩種：永續(xù)、財產物資的盤存制度有兩種：永續(xù)盤存制和實地盤存制盤存制和實地盤存制三、財產物資的盤存制度 永續(xù)盤存制又稱賬面盤存制，是以賬簿記永續(xù)盤存制又稱賬面盤存制，是以賬簿記錄為依據(jù)來確認財產物資結存數(shù)量的方法。錄為依據(jù)來確認財產物資結存數(shù)量的方法。永續(xù)盤存制永

4、續(xù)盤存制賬面期末余額賬面期末余額=期初結存數(shù)期初結存數(shù)+本期增加數(shù)本期增加數(shù)-本期減少數(shù)本期減少數(shù)期末余額的計算方法期末余額的計算方法期末余額與實存數(shù)的差額作為盤盈和盤虧期末余額與實存數(shù)的差額作為盤盈和盤虧三、財產物資的盤存制度 核算手續(xù)嚴密，可以通過賬簿記錄，隨時了解各種核算手續(xù)嚴密，可以通過賬簿記錄，隨時了解各種財產物資的收入、發(fā)出和結存情況，便于從數(shù)量和財產物資的收入、發(fā)出和結存情況，便于從數(shù)量和金額兩方面進行控制，有利于加強財產物資管理。金額兩方面進行控制，有利于加強財產物資管理。永續(xù)盤存制優(yōu)點：永續(xù)盤存制優(yōu)點：核算工作量大，需要投入較多的人力和費用。核算工作量大，需要投入較多的人力和

5、費用。永續(xù)盤存制缺點：永續(xù)盤存制缺點：三、財產物資的盤存制度 實地盤存制就是在期末以具體盤點實物的實地盤存制就是在期末以具體盤點實物的結果為依據(jù)來確認財產物資結存數(shù)量的方法。結果為依據(jù)來確認財產物資結存數(shù)量的方法。實地盤存制實地盤存制本期減少數(shù)本期減少數(shù)=期初結存數(shù)期初結存數(shù)+本期增加數(shù)本期增加數(shù)-期末盤點實存數(shù)期末盤點實存數(shù)本期減少數(shù)的計算方法本期減少數(shù)的計算方法三、財產物資的盤存制度 平時財產物資的減少數(shù)可以不作明細記錄，大大簡平時財產物資的減少數(shù)可以不作明細記錄，大大簡化了核算手續(xù)，減少了工作量?；撕怂闶掷m(xù)，減少了工作量。實地盤存制優(yōu)點：實地盤存制優(yōu)點：核算手續(xù)不夠嚴密，不能隨時反映財

6、產物資核算手續(xù)不夠嚴密，不能隨時反映財產物資的收發(fā)結存動態(tài)，難以利用賬簿記錄來加強的收發(fā)結存動態(tài)，難以利用賬簿記錄來加強財產物資管理工作。財產物資管理工作。實地盤存制缺點：實地盤存制缺點：四、財產清查的方法財產清查方法財產清查方法實地盤點法實地盤點法技術推算盤點法技術推算盤點法抽樣盤點法抽樣盤點法核對法核對法是在財產物資存放現(xiàn)場通過點數(shù)或運是在財產物資存放現(xiàn)場通過點數(shù)或運用計量儀器等，逐一確定被清查實物用計量儀器等，逐一確定被清查實物實有數(shù)量的一種方法實有數(shù)量的一種方法。是指通過量方、計尺等方法確定有是指通過量方、計尺等方法確定有關數(shù)據(jù)，然后據(jù)以推算出實物的實關數(shù)據(jù)，然后據(jù)以推算出實物的實有數(shù)

7、的方法。有數(shù)的方法。是指從總體中選取所需要的個體，再通是指從總體中選取所需要的個體，再通過盤點個體的數(shù)量，推斷出總體數(shù)量。過盤點個體的數(shù)量，推斷出總體數(shù)量。先將本單位往來賬目核對清楚，再向對方單先將本單位往來賬目核對清楚，再向對方單位進行核對的方法。位進行核對的方法。五、實物的清查 1、實物清查的內容：具有實物形態(tài)的各種財、實物清查的內容：具有實物形態(tài)的各種財產的清查。產的清查。 2、清查工作包括：盤點實物、填寫、清查工作包括：盤點實物、填寫“盤存單盤存單”和編制和編制“實存賬存對比表實存賬存對比表” 3、注意事項：、注意事項：1）首先清理賬面記錄，）首先清理賬面記錄，2）實）實物保管員必需在

8、場，物保管員必需在場，3）選擇適當?shù)那宀榉椒?，）選擇適當?shù)那宀榉椒ǎ?）不僅清查數(shù)量，還要注意質量，不僅清查數(shù)量，還要注意質量，5）財產所有權。）財產所有權。六、庫存現(xiàn)金的清查 1、基本方法：實地盤點、基本方法：實地盤點 2、注意事項：、注意事項：1）出納人員對現(xiàn)金的收付憑）出納人員對現(xiàn)金的收付憑證全部登記入賬，并已結出余額，證全部登記入賬，并已結出余額，2）出納人員必）出納人員必需在場，需在場，3）不僅清點實存數(shù)，還要注意是否遵守）不僅清點實存數(shù)，還要注意是否遵守現(xiàn)金管理制度的情況，現(xiàn)金管理制度的情況，4）盤點結束后，填寫）盤點結束后，填寫“庫庫存現(xiàn)金盤點報告表存現(xiàn)金盤點報告表”，作為賬務處

9、理的原始憑證。，作為賬務處理的原始憑證。七、銀行存款的清查 1、基本方法：一般采取與開戶銀行核對賬目、基本方法：一般采取與開戶銀行核對賬目的方法。的方法。 2、注意事項：、注意事項：1）先檢查自己的銀行存款賬）先檢查自己的銀行存款賬戶記錄是否完整，戶記錄是否完整，2）在收到銀行送來的對賬單后，）在收到銀行送來的對賬單后，應仔細核對每一條記錄，應仔細核對每一條記錄，3）雙方余額不一致時，）雙方余額不一致時，檢查是否存在錯記和漏記，并及時更正，檢查是否存在錯記和漏記，并及時更正，4）雙方）雙方余額不一致，有可能是未達賬項造成的，應編制余額不一致，有可能是未達賬項造成的，應編制“銀行存款余額調節(jié)表銀

10、行存款余額調節(jié)表”。八、銀行存款余額調節(jié)表的編制 1、未達賬項：是指由于收付款的結算憑證在、未達賬項：是指由于收付款的結算憑證在傳遞、接收時間上不一致而導致的一方已入賬，另傳遞、接收時間上不一致而導致的一方已入賬，另一方尚未入賬的收付款項。一方尚未入賬的收付款項。 2、未達賬項的四種情況：、未達賬項的四種情況：1）企業(yè)已經(jīng)收款）企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬，入賬，銀行尚未收款入賬，2）企業(yè)已經(jīng)付款入賬，）企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬，銀行尚未付款入賬，3）銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)）銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬，尚未收款入賬，4）銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未）銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)

11、尚未付款入賬。付款入賬。銀行存款余額調節(jié)表項目金額項目金額銀行對賬單調整前余額：加：企業(yè)已收銀行未收減：企業(yè)已付銀行未付調整后余額：企業(yè)銀行存款賬面余額：加：銀行已收企業(yè)未收減：銀行已付企業(yè)未付調整后余額八、財產清查結果的賬務處理保證賬實相符（一）財產清查結果的處理步驟：（一）財產清查結果的處理步驟： 1、查明差異，分析原因、查明差異，分析原因 2、認真總結，加強管理、認真總結，加強管理 3、調整賬目，賬實相符、調整賬目，賬實相符 4、經(jīng)批準，進行賬務處理、經(jīng)批準，進行賬務處理八、財產清查結果的賬務處理保證賬實相符（二）設置核算賬戶（二）設置核算賬戶待處理財產損溢待處理財產損溢1、財產清查中發(fā)

12、現(xiàn)的盤、財產清查中發(fā)現(xiàn)的盤虧和毀損數(shù)額虧和毀損數(shù)額2、批準后結轉的盤盈數(shù)、批準后結轉的盤盈數(shù)1、財產清查中發(fā)現(xiàn)的盤、財產清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈數(shù)額盈數(shù)額2、批準后結轉的盤虧和毀、批準后結轉的盤虧和毀損數(shù)損數(shù)余額：待處理的凈損失余額：待處理的凈損失余額：待處理的凈溢余余額：待處理的凈溢余八、財產清查結果的賬務處理保證賬實相符（三）財產清查結果的賬務處理舉例（三）財產清查結果的賬務處理舉例1、財產物資盤盈的核算（1）盤盈材料批準前批準前借：原材料 貸：待處理財產損溢批準后批準后借：待處理財產損溢 貸：管理費用八、財產清查結果的賬務處理保證賬實相符例：某企業(yè)在財產清查中發(fā)現(xiàn)多余例：某企業(yè)在財產清查中發(fā)現(xiàn)多

13、余A材料材料100公斤，該公斤，該材料單價為材料單價為20元，上述情況已報請領導批準。元，上述情況已報請領導批準。批準前批準前借：原材料A材料 2000 貸：待處理財產損溢 2000批準后批準后借：待處理財產損溢 2000 貸：管理費用 2000八、財產清查結果的賬務處理保證賬實相符（1）盤盈固定資產批準前批準前借：固定資產 （重置價值-折舊） 貸：待處理財產損溢批準后批準后借：待處理財產損溢 貸：營業(yè)外收入八、財產清查結果的賬務處理保證賬實相符例：某企業(yè)在財產清查中發(fā)現(xiàn)賬外機器設備一臺，其重例：某企業(yè)在財產清查中發(fā)現(xiàn)賬外機器設備一臺，其重置完全價值為置完全價值為60000元，估計已提折舊元，

14、估計已提折舊20000，已將，已將上述情況報請有關部門批準。上述情況報請有關部門批準。批準前批準前借：固定資產 40000 貸：待處理財產損溢 40000批準后批準后借：待處理財產損溢 40000 貸：營業(yè)外收入 40000八、財產清查結果的賬務處理保證賬實相符2、財產物資盤虧或毀損的核算（1）盤虧材料借：待處理財產損溢 貸：原材料若購進材料發(fā)生若購進材料發(fā)生非常損失非常損失，則，則借：待處理財產損溢 貸：原材料 應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）批準前批準前八、財產清查結果的賬務處理保證賬實相符批準后批準后根據(jù)盤虧材料的原因不同分別處理（1）屬于定額內合理損耗等 借：管理費用借：管理費用 貸

15、：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢（2）屬于應賠款項 借：其他應收款借：其他應收款 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢（3）屬于自然災害損失 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢八、財產清查結果的賬務處理保證賬實相符例：某企業(yè)在財產清查中發(fā)現(xiàn)例：某企業(yè)在財產清查中發(fā)現(xiàn)B材料盤虧材料盤虧2400元，經(jīng)查明元，經(jīng)查明系計量誤差所致；毀損系計量誤差所致；毀損C材料材料12000元，屬非常損失，該元，屬非常損失，該損失保險公司同意賠償損失保險公司同意賠償8400元，上述情況已經(jīng)報請有關部元，上述情況已經(jīng)報請有關部門批準，（假設購進材料不考慮增值稅）門批準，（假設購進材料

16、不考慮增值稅）批準前批準前借：待處理財產損溢 14400 貸：原材料B材料 2400 C材料 12000八、財產清查結果的賬務處理保證賬實相符批準后批準后借：管理費用借：管理費用 2400 其他應收款其他應收款 8400 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 3600 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢 14400八、財產清查結果的賬務處理保證賬實相符（2）盤虧固定資產批準前批準前借：待處理財產損溢 累計折舊 （已提折舊） 貸：固定資產 （原始價值）批準后批準后借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產損溢八、財產清查結果的賬務處理保證賬實相符批準前批準前借：待處理財產損溢 20000 累計折舊 60000 貸：固定資

17、產 80000批準后批準后借：營業(yè)外支出 20000 貸：待處理財產損溢 20000例：某企業(yè)在財產清查中發(fā)現(xiàn)盤虧設備一臺，其原值為例：某企業(yè)在財產清查中發(fā)現(xiàn)盤虧設備一臺，其原值為80000元，已提折舊為元，已提折舊為60000元。已將上述情況報批。元。已將上述情況報批。八、財產清查結果的賬務處理保證賬實相符3、壞賬損失及其賬務處理、壞賬損失及其賬務處理（1）壞賬）壞賬壞賬壞賬無法收回的應收款項無法收回的應收款項（2）壞賬損失）壞賬損失壞賬損失壞賬損失由于發(fā)生壞賬而造由于發(fā)生壞賬而造成的損失成的損失（3）壞賬損失的會計處理）壞賬損失的會計處理在企業(yè)發(fā)生壞賬損失時，直接計入管理在企業(yè)發(fā)生壞賬損失

18、時，直接計入管理費用費用 借：管理費用借：管理費用 貸：應收賬款貸：應收賬款企業(yè)先估計壞賬損失，提取壞賬準備金，企業(yè)先估計壞賬損失，提取壞賬準備金，待發(fā)生壞賬時，再沖減壞賬準備金。待發(fā)生壞賬時，再沖減壞賬準備金。 1）提取時：借：管理費用）提取時：借：管理費用 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 2）發(fā)生壞賬時：借：壞賬準備）發(fā)生壞賬時：借：壞賬準備 貸：應收賬款貸：應收賬款直接轉銷法直接轉銷法備抵法備抵法壞賬損失的會計處理舉例壞賬損失的會計處理舉例例：某企業(yè)在財產清查中查明應收甲公司的貨款例：某企業(yè)在財產清查中查明應收甲公司的貨款30000元，元，因甲公司撤銷無法收回。該企業(yè)采取備抵法核算。經(jīng)批準因甲公司撤銷無法收回。該企業(yè)采取備抵法核算。經(jīng)批準后，沖銷已提取的壞賬準備。后，沖銷已提取的壞賬準備。借：壞賬準備 30000 貸：應收賬款甲公司 30000八、財產清查結果的賬務處理保證賬實相符4、呆賬的賬務處理、呆賬的賬務處理（1）呆賬）呆賬呆賬呆賬無法支付