審計(jì)學(xué)期末考試復(fù)習(xí)資料

1、讀書之法,在循序而漸進(jìn)，熟讀而精思一、題型：以分析為主的簡(jiǎn)答題，主要考察學(xué)生對(duì)審計(jì)知識(shí)的運(yùn)用能力二、題量：四道大題三、主要考點(diǎn)：1、對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響事項(xiàng)的判斷答：（p59）書上簡(jiǎn)答題第2題2、報(bào)表重要項(xiàng)目的相關(guān)認(rèn)定及對(duì)應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)程序：如營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付預(yù)付款項(xiàng)、存貨、營(yíng)業(yè)成本、貨幣資金等答：（p85）3、審計(jì)方法：函證未收到回函的替代性程序，盤點(diǎn)存貨、固定資產(chǎn)、現(xiàn)金時(shí)的注意事項(xiàng)，分析性程序的運(yùn)用等答：替代性程序是指實(shí)施常規(guī)程序和補(bǔ)充程序后仍無(wú)法達(dá)到審計(jì)目標(biāo)時(shí)所實(shí)施的其他替代審計(jì)程序。（1）貨幣資金。在人民銀行查詢系統(tǒng)中查詢企業(yè)所有的開(kāi)戶行，取得該賬戶的“撤銷銀行結(jié)算賬戶

2、申請(qǐng)書”或“銀行銷戶貨記憑證”予以確認(rèn)。而有的賬戶余額很小， 也可以在分析賬戶的性質(zhì)并檢查銀行存款日記賬及記賬憑證的基礎(chǔ)上，如果能取得銀行對(duì)賬單的原件（蓋銀行業(yè)務(wù)公章），也可以確認(rèn)余額的。（2）銀行借款。從理論上講，銀行借款也 是必須函證的，但是如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全并得到執(zhí)行，也可以采用替代性測(cè)試。首先是取得銀行貨款卡， 對(duì)被審計(jì)單位貨款卡上顯示的信息與賬面記錄核對(duì)，如有差異，再選擇函證。如無(wú)差異，則取得所有借款及擔(dān)保、保證合同，了解借款數(shù)額、借款用途、借款條 件、借款日期、還款期限、借款利率及保證條款。其次是檢查借款憑證、還款憑證，與貨款 卡顯示的信息及借款合同是否相符。再次是檢查會(huì)計(jì)

3、記錄是否完整，有無(wú)未入賬的負(fù)債。（3）應(yīng)付賬款。一是檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬及付款憑證和銀行對(duì)賬單，核實(shí)是否已支付；二是檢查該筆業(yè)務(wù)的憑證資料，核實(shí)交易的真實(shí)性； 三是如果被審計(jì)單位的客戶向被審計(jì)單位發(fā)過(guò)詢證函或?qū)~單，直接采用與賬面記錄核對(duì)，確實(shí)是一種好辦法。把實(shí)際的存貨和資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)際的清查，和賬面的對(duì)比，有沒(méi)有少了的，多了的，就是看盈虧，不能賬實(shí)相符的就要查明原因，落實(shí)責(zé)任。4、審計(jì)證據(jù)的可靠性比較、審計(jì)工作底稿的基本要素答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般按照下列原則來(lái)確定審計(jì)證據(jù)的可靠性。1. 外部獨(dú)立來(lái)源所獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來(lái)源所獲取的證據(jù)更可靠。2. 內(nèi)控有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)控薄弱

4、時(shí)形成的審計(jì)證據(jù)更可靠。3. 直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取的和推斷的更可靠。4. 以文件形式存在的比口頭形式存在的更可靠。5. 從原件獲取的比從傳真件或復(fù)印件獲取的更可靠。通常，審計(jì)工作底稿包括的基本組成要素：（p134的表格）5、重要性水平的計(jì)算、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的運(yùn)用答：審計(jì)重要性（p111-114 ）是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在的不影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策和判斷的錯(cuò)報(bào)及漏報(bào)的最大限額。在審計(jì)實(shí)務(wù)工作中，審計(jì)重要性水平是重要性的數(shù)量表示，是一個(gè)數(shù)量門檻或金額臨界點(diǎn)。 重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；反之, 重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型（p118 ）。6、審計(jì)意見(jiàn)的類型及出

5、具條件答：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)意見(jiàn)的類型分為5種，分別是：1、標(biāo)準(zhǔn)的無(wú)保留意見(jiàn)。條件：被審計(jì)者編制的財(cái)務(wù)報(bào)表已按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定 編制并在所有重大方面公允反映了被審計(jì)者的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。2、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)。條件：被審計(jì)單位編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求并在所有重大方面公允反映了被審計(jì)者的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，但是存在需要說(shuō)明的事項(xiàng)，如對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮及重大不確定事項(xiàng)等。3、保留意見(jiàn)。條件：財(cái)務(wù)報(bào)表整體是公允的，但是在存在影響重大的錯(cuò)報(bào)。4、否定意見(jiàn)。條件：財(cái)務(wù)報(bào)表整體是不公允的或沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制。5、無(wú)法表示意見(jiàn)。條件：審計(jì)師

6、的審計(jì)范圍受到了限制，且其可能產(chǎn)生的影響是重大 而廣泛的，審計(jì)師不能獲取充分的審計(jì)證據(jù)。7、重要資產(chǎn)的內(nèi)部控制措施答：財(cái)產(chǎn)物資控制是為了確保財(cái)產(chǎn)物資的安全鎖實(shí)施的控制，它要求嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)和實(shí)物資產(chǎn)有關(guān)的文件的直接接觸，如限制接近現(xiàn)金、銀行存款、存貨、固定資產(chǎn)等。常用的措施和方法如下：（1）限制接近。嚴(yán)格限制無(wú)關(guān)人員對(duì)資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人員才 能接觸資產(chǎn)。（2）定期盤點(diǎn)。對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較，并進(jìn) 行差異調(diào)查和調(diào)整。（3）記錄保護(hù)。企業(yè)應(yīng)妥善保管各種文件資產(chǎn)，尤其是資產(chǎn)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等資料。首先，應(yīng)該嚴(yán)格限制無(wú)關(guān)人員接近記錄；其次，會(huì)計(jì)記錄應(yīng)妥善保存，盡可能減少記錄受損、被盜或被毀的可能性；最后，某些重要資料，如定期 的財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)留有后備記錄，以便在遭受意外損失或毀損時(shí)重新恢復(fù)。（4）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。企業(yè)往往通過(guò)資產(chǎn)投