南風(fēng)化工集團股份公司財務(wù)管理制度

1、南風(fēng)化工集團股份有限公司財務(wù)管理制度第一章總則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部財務(wù)管理制度、規(guī)范會計行為； 提高公司經(jīng)營核算的正確性和可靠性；不斷改進提高經(jīng)營管理 水平和經(jīng)濟效益；根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會 計準(zhǔn)則、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等國家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié) 合南風(fēng)化工集團股份有限公司 （以下簡稱 “公司”或“本公司” ） 實際情況，特制訂本制度。第二條 本制度適用于公司各職能部門，各分公司及公 司控股子公司。（以下簡稱各單位）第三條 本公司各控股子公司在符合本管理辦法統(tǒng)一要 求的原則下，可根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，制訂本 企業(yè)具體的財務(wù)管理辦法，并報公司備案。第四條 各單位必須依法設(shè)置賬簿，

2、開展會計核算，并 保證會計信息的真實、完整。第五條 會計核算必須以發(fā)生的各項交易或事項為對 象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。第六條 會計核算必須以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為 前提。第七條 公司的會計年度為公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。第八條 公司以人民幣為記賬本位幣。第九條 公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認(rèn)、計量 和報告，采用借貸記賬法記賬。本公司在對會計要素進行計量 時，一般采用歷史成本法， 采用重置成本、 可變現(xiàn)凈值、 現(xiàn)值、 公允價值計量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能夠取得并 可靠計量。第十條 會計記錄的文字一律使用中文。 第二章內(nèi)部財務(wù)管理的結(jié)構(gòu)體系和

3、職責(zé)權(quán)限第十一條 股東大會是公司的權(quán)力機構(gòu)。決定公司的經(jīng) 營方針和投資計劃，對公司增加或減少注冊資本和發(fā)行公司債 券作出決議；審議批準(zhǔn)年度財務(wù)預(yù)算方案、決算方案、利潤分 配方案和彌補虧損方案。第十二條 公司內(nèi)部財務(wù)管理的決策機構(gòu)為公司董事 會。執(zhí)行股東大會的決議；決定公司的經(jīng)營計劃和投資方案； 制訂公司的年度財務(wù)預(yù)算方案、決算方案、彌補虧損方案、增 加或減少注冊資本的方案和發(fā)行公司債券的方案；關(guān)系重大的 資金籌措及調(diào)配方案等。第十三條公司內(nèi)部財務(wù)管理的執(zhí)行機構(gòu)為公司經(jīng)理 層?？偨?jīng)理應(yīng)遵守國家法律、法規(guī)，根據(jù)企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案組 織好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營；具體確定公司內(nèi)部財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置；組 織擬定公司內(nèi)

4、部財務(wù)管理辦法；接受公司內(nèi)部審計機構(gòu)的財務(wù) 檢查以及財政稅務(wù)審計機關(guān)的監(jiān)督等。公司總會計師或行使總 會計師職權(quán)的公司領(lǐng)導(dǎo)人（以下簡稱總會計師）是公司財務(wù)管 理的具體領(lǐng)導(dǎo)者，負責(zé)宣傳貫徹國家有關(guān)財務(wù)政策；審核重要 財務(wù)事項；協(xié)調(diào)各單位、子公司與財務(wù)部的關(guān)系；組織制訂財 務(wù)預(yù)算，負責(zé)預(yù)算方案的實施，并督促財務(wù)部下達落實成本、 費用、利潤等考核指標(biāo)；定期檢查各單位財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況， 研究解決執(zhí)行中的問題；負責(zé)組織企業(yè)財務(wù)核算，審核財務(wù)決 算等。第十四條 在財務(wù)管理中監(jiān)事會行使下列職權(quán)：檢查公 司的財務(wù)；核對董事會擬提交股東大會的會計報告，營業(yè)報告 和利潤分配方案等財務(wù)資料，發(fā)現(xiàn)疑問可以公司名義委托注

5、冊 會計師、職業(yè)審計師幫助復(fù)審。第十五條公司財務(wù)部負責(zé)財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查、 分析；具體制訂企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法，組織、指導(dǎo)各單位的 財務(wù)管理和經(jīng)濟核算；如實反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果， 監(jiān)督財務(wù)收支，依法計算繳納國家稅收并向有關(guān)方面報送財務(wù) 決算；參與公司決策，統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)籌處理財務(wù)工作中出 現(xiàn)的問題。第十六條公司各職能部門要配合財務(wù)部落實財務(wù)預(yù)算， 檢查分析財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況；要組織好本單位財務(wù)管理并建 立本單位的財務(wù)控制制度；做好各項基礎(chǔ)工作。第十七條公司財務(wù)實行二級管理，財務(wù)部全面負責(zé)公司 財務(wù)管理，各單位為利潤中心，全面貫徹各項管理制度。第十八條公司對各子公司財務(wù)部長和各

6、單位的財務(wù)科長 實行下管一級制度。各子公司財務(wù)部長或各單位的財務(wù)科長由 子公司或各單位與公司人事部、財務(wù)部會商，取得一致意見后，由子公司或各單位進行聘任或解聘。各子公司財務(wù)部長和各單 位的財務(wù)科長既要積極當(dāng)好本單位行政領(lǐng)導(dǎo)人的參謀助手，參 與經(jīng)營決策，當(dāng)家理財，為提高經(jīng)濟效益發(fā)揮自身作用；又要 為公司嚴(yán)把關(guān)，有效地發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督作用。公司對各子公司財務(wù)部長和各單位財務(wù)科長實行考評制 （一年考評一次），由公司人事部和財務(wù)部負責(zé)組織，考評內(nèi) 容包括政治素質(zhì)；業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作業(yè)績等方面。第十九條公司所有財會人員必須持證上崗，并實行年 考評，考評不合格者下崗。財會人員要認(rèn)真履行職責(zé)，敢于行 使中華人民共和

7、國會計法所賦予的權(quán)力。第二十條 各單位和子公司要接受集團公司內(nèi)部的財務(wù) 檢查和審計以及財政、稅務(wù)、審計機關(guān)的監(jiān)督。第三章財務(wù)管理基礎(chǔ)工作第二一條 做好原始記錄管理。各單位必須嚴(yán)格規(guī)定 生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、 質(zhì)量、工時、設(shè)備利用和存貨的收發(fā)、 領(lǐng)用、消耗、轉(zhuǎn)移以及各項財產(chǎn)物資的毀損等各環(huán)節(jié)的原始記 錄工作；確保原始記錄的真實、完整、正確、清晰、及時，健 全財務(wù)核算資料。第二十二條各單位必須建立計量驗收制度，配備齊全 各種經(jīng)計量標(biāo)準(zhǔn)局驗收合格的計量器具，按規(guī)定定時向有關(guān)部 門送檢。各單位物資的購進、領(lǐng)用，產(chǎn)品的入庫、銷售等環(huán)節(jié) 都必須由倉庫保管員按制度規(guī)定按量進行驗收、發(fā)放，確實保 證財產(chǎn)物資的

8、安全與完整。第二十三條各單位必須根據(jù)生產(chǎn)的特點制訂各種產(chǎn)品 的原材料、能源、工時消耗定額以及設(shè)備利用率、費用開支標(biāo) 準(zhǔn)等；按月或季度對各種定額進行考核，嚴(yán)格按定額完成情況 獎懲；定期對各種定額進行修改。第二十四條 各單位必須建立財產(chǎn)、物資的管理及清查 盤點制度。定期和不定期對各種財產(chǎn)物資進行清查盤點，月終 對存貨進行清查盤點，年終決算前按照公司的統(tǒng)一要求和規(guī)定 對所有財產(chǎn)物資進行一次全面的清查盤點，及時對所有物資的 盤盈、盤虧、毀損、報廢，按照審批權(quán)限上報批準(zhǔn)后處理，確 保賬、卡、物相符。第二十五條 公司對各種原材料、低值易耗品、包裝物 等物資制訂統(tǒng)一的計劃價格，作為成本核算的依據(jù)。第二十六條

9、公司財務(wù)預(yù)算的程序一、董事會根據(jù)公司長期規(guī)劃和近期生產(chǎn)經(jīng)營實際，提 出一定時期的總目標(biāo)，并下達規(guī)劃指標(biāo)。二、各單位自行編制預(yù)算，上報公司財務(wù)部。三、財務(wù)部組織有關(guān)部門對各單位預(yù)算進行審查，經(jīng)綜 合平衡后，提出全公司的預(yù)算。四、經(jīng)過總經(jīng)理批準(zhǔn)或者駁回修改預(yù)算。五、主要預(yù)算指標(biāo)報告給董事會，討論通過或駁回修改六、批準(zhǔn)后的預(yù)算，下達給各單位執(zhí)行。若在執(zhí)行過程中，經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化，由各單位提 出預(yù)算調(diào)整的具體要求，經(jīng)財務(wù)部和有關(guān)部門審查后，上報總 經(jīng)理審定，或者由總經(jīng)理并報董事會批準(zhǔn)后，方可修訂預(yù)算。第二十七條各單位要重視財務(wù)分析工作的開展，不斷完 善經(jīng)營管理，發(fā)揮現(xiàn)有優(yōu)勢，提高經(jīng)濟效益。公司的財

10、務(wù)分析 要依據(jù)會計核算及其他方面提供的資料，圍繞企業(yè)財務(wù)指標(biāo)執(zhí) 行和完成情況，分析影響計劃指標(biāo)完成的原因并提出對策，分 清生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)對完成指標(biāo)應(yīng)負的責(zé)任，提出改進措施。第二十八條會計稽核是會計工作的重要內(nèi)容。各單位要 加強會計稽核工作，通過稽核，對日常核算工作中所出現(xiàn)的疏 忽、錯誤或不法行為，及時加以糾正和制止，以提高會計工作 質(zhì)量。因此各單位應(yīng)建立內(nèi)部稽核制度，明確內(nèi)部稽核工作的 職責(zé)分工，開展日常會計核算稽核工作?；斯ぷ鞯膬?nèi)容：（一）對財務(wù)計劃、費用預(yù)算、成本計劃等進行審核， 審核計劃的項目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，數(shù)量計算是否 正確，各項計劃指標(biāo)是否銜接等。（二）對經(jīng)濟業(yè)務(wù)或財

11、務(wù)收支進行審核，審核經(jīng)濟業(yè)務(wù) 或財務(wù)收支是否合法、合理，根據(jù)審核出的問題區(qū)別情況分別 提出意見和建議，對違法行為應(yīng)向本單位領(lǐng)導(dǎo)和公司報告，以 便及時處理。（三）對會計憑證、賬簿和會計報表的內(nèi)容進行審核， 審核其內(nèi)容是否齊全、手續(xù)是否符合要求，數(shù)字是否真實，并 查明其合法性和合理性。（四）對庫存現(xiàn)金和銀行存款收支結(jié)余情況進行審核。（五）檢查財產(chǎn)物資的收發(fā)、保管和結(jié)存情況，并與賬 面記錄核對，確保賬、卡、物相符。第四章資金籌措第二十九條公司設(shè)立時，股東可以用貨幣投資，也可以 用建筑物、廠房、機器設(shè)備或其他物料、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非 專利技術(shù)、商譽等非貨幣形態(tài)資產(chǎn)入股。以無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）作

12、為投資的，其所占 股份不得超過公司股本總額的 20%，特殊情況需高于 20%的， 應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)。公司不吸收投資者的抵押擔(dān)保物及租賃資產(chǎn)的出資。 第三十條 股東以非貨幣形態(tài)資產(chǎn)入股的，應(yīng)當(dāng)委托會 計事務(wù)所進行資產(chǎn)評估， 出具評估報告， 并經(jīng)注冊會計師簽證， 作為入股各方計算股本或投資比例的依據(jù)。第三十一條 股東權(quán)益是指股東對公司凈資產(chǎn)的權(quán)利。 公司的全部資產(chǎn)減全部負債后的凈資產(chǎn)屬股東權(quán)益，包括股 本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤。第三十二條 公司應(yīng)加強對投入股本的管理，要據(jù)實登 記股份的種類、 發(fā)行股數(shù)、 每股面值、 認(rèn)繳、 實繳股本的數(shù)額， 以及其他需要記錄的事項。公司可以按有

13、關(guān)規(guī)定回購本公司股 票。公司需要增加股本時，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理增資手續(xù)。股東投入公司的股本，在公司存續(xù)期間不能抽回。 第三十三條公司溢價發(fā)行股票，股東按票面金額享受權(quán)、人益。第三十四條 公司要定期進行資金成本和資本結(jié)構(gòu)分 析，選擇籌資渠道，確定最佳資本結(jié)構(gòu)。第三十五條 公司在籌集資本金活動中，投資者實際繳 付的出資額超過其注冊本金的差額（包括發(fā)行股票的溢價凈收 入）、接受捐贈的財產(chǎn)、資產(chǎn)評估確認(rèn)價值或者合同、協(xié)議約 定價值與原賬面價值的差額以及資本匯率折算差額計入資本 公積。資本公積按照法定程序可以轉(zhuǎn)增資本金。第三十六條 流動負債，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收貨 款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付內(nèi)部單位借款、應(yīng)付

14、稅費、應(yīng)付股利、應(yīng) 付職工薪酬和其他應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券等。第三十七條長期負債是指償還期在一年以上的債務(wù)，包 括長期借款、應(yīng)付長期債券、長期應(yīng)付款等。第三十八條應(yīng)付債券是公司為籌集資金而發(fā)行的公司債 券，各子公司發(fā)行債券必須在征得集團公司同意的基礎(chǔ)上，向 國家相關(guān)部門報送有關(guān)文件，根據(jù)企業(yè)債券管理暫行條例 規(guī)定，制訂發(fā)行債券的章程或者辦法。第三十九條 公司流動負債的應(yīng)計利息支出，計入財務(wù) 費用。 長期負債的應(yīng)計利息支出， 生產(chǎn)期間的， 計入財務(wù)費用； 清算期間，計入清算損益；符合資本化條件的，計入相關(guān)資產(chǎn) 成本。一、借款費用資本化的確認(rèn)原則 為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款 利

15、息費用及輔助費用和占用公司一般借款的利息費用、折價或 溢價的攤銷、以及外幣專門借款匯兌差額，在同時滿足下述條 件時，予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本：（一）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；（二）借款費用已經(jīng)發(fā)生；（三）為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要 的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。一般借款發(fā)生的輔助費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn) 為費用，計入當(dāng)期損益。二、借款費用資本化期間 本公司為購建固定資產(chǎn)所借入的專門借款，其所發(fā)生的 借款費用，在所購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定 可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，在發(fā)生時予以資本化；以 后發(fā)生的借款費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費用，計入 當(dāng)期損益。如果

16、固定資產(chǎn)購建過程發(fā)生中斷，借款利息按以下情況 進行處理：（一）如果固定資產(chǎn)的購建活動發(fā)生非正常中斷，并且 中斷時間連續(xù)超過 3 個月，則暫停借款費用的資本化，將其確 認(rèn)為當(dāng)期費用，直至資產(chǎn)的購建重新開始。（二）如果中斷是使購建的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀 態(tài)所必須的程序，則借款費用繼續(xù)資本化。三、借款費用資本化金額的計量（一）為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專 門借款的，以專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未 動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資 取得的投資收益后的金額確定。（二）在借款費用資本化期間內(nèi)，為購建或者生產(chǎn)符合 資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借款的，一般借款

17、應(yīng)予資本化的 利息金額按照下列公式計算：一般借款利息費用資本化金額=累計資產(chǎn)支出超過專門 借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)X所占用一般借款的資本化 率所占用一般借款的資本化率=所占用一般借款加權(quán)平均 利率=所占用一般借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息之和*所占用一一 般借款本金加權(quán)平均數(shù)所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)=藝（所占用每筆一般 借款本金X每筆一般借款在當(dāng)期所占用的天數(shù)/當(dāng)期天數(shù)）（三）借款存在折價或者溢價的，按照實際利率法確定 每一會計期間應(yīng)攤銷的折價或者溢價金額，調(diào)整每期利息金 額。（四）在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金 額，不超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。第四十條 各項長期負債、應(yīng)

18、付債券、其他長期應(yīng)付款 等分別核算，在會計報表中分項列示，將于一年內(nèi)到期償還的 長期負債，在會計報表中應(yīng)作為流動負債單獨反映。第四十一條 公司應(yīng)按時償還各種負債，如發(fā)生因債權(quán) 人特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項，計入營業(yè)外收入。第四十二條流動資金的籌集，原則上由公司和子公司各 自籌集。公司內(nèi)部可以相互拆借，按規(guī)定計息。第四十三條公司取得政府補助的核算。政府補助，是指本公司從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非 貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。本公司取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的 政府補助，按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按 照名義金額計量。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，確認(rèn)

19、為遞延收益， 并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當(dāng)期損益。但是，按 照名義金額計量的政府補助，直接計入當(dāng)期損益。本公司取得的除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助之外的政府補 助，按照收到或應(yīng)收的金額計量。用于補償本公司以后期間的 相關(guān)費用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費用的期 間，計入當(dāng)期損益。 用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的， 直接計入當(dāng)期損益。本公司已確認(rèn)的政府補助需要返還的，分別下列情況處 理：存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出 部分計入當(dāng)期損益。不存在相關(guān)遞延收益的，直接計入當(dāng)期損 益。第五章貨幣資金及往來戶結(jié)算的管理第四十四條 公司各單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家頒發(fā)的現(xiàn)金 管

20、理暫行條例，各單位收入的現(xiàn)金，必須當(dāng)日送存銀行，在 銀行當(dāng)日停止收款以后所收取的現(xiàn)金，必須在第二天送存銀 行；各單位按現(xiàn)金規(guī)定的使用范圍支付的現(xiàn)金，必須在開戶銀 行提取，不得坐支。第四十五條 各單位嚴(yán)格執(zhí)行銀行核定的庫存現(xiàn)金限 額。第四十六條 各單位必須建立現(xiàn)金日記賬，逐筆登記現(xiàn) 金的收付，做到日清月結(jié)，賬款相符。不準(zhǔn)用“白條”頂替庫 存現(xiàn)金；不準(zhǔn)私人借支公款；不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金；不 準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用賬戶替其他單位和個人之間相 互借用現(xiàn)金；不準(zhǔn)將收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；不準(zhǔn)保 留賬外公款（即“小金庫”）。第四十七條 各單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家頒發(fā)的銀行結(jié)算 辦法。不準(zhǔn)出租、出

21、借賬戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠期支票; 不準(zhǔn)套取銀行信用。第四十八條 各單位必須建立銀行存款日記賬，逐筆登 記銀行存款的收付，月末與銀行對賬單進行核對，并填制銀行 存款余額調(diào)節(jié)表，保證賬實相符。第四十九條各單位應(yīng)加強支票管理，建立支票登記、 領(lǐng)用制度。支票印鑒必須要會計和出納兩人保管。不準(zhǔn)簽發(fā)空 白支票，因特殊情況經(jīng)批準(zhǔn)簽發(fā)的，必須填寫簽發(fā)日期，收款 單位和用途，同時，經(jīng)辦人在填寫金額時，不得超過財務(wù)部門 準(zhǔn)許的限額。領(lǐng)用支票應(yīng)限期清理，并在支票領(lǐng)用帳簿內(nèi)逐筆 注銷。對逾期未清理的支票，財務(wù)部門應(yīng)及時督促領(lǐng)用人交回 支票。因故丟失支票，要立即向開戶銀行掛失。第五十條公司財務(wù)部應(yīng)定期對各單位現(xiàn)金管

22、理和銀行 結(jié)算辦法的執(zhí)行情況進行檢查。凡違反現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結(jié) 算辦法的，應(yīng)按規(guī)定給予經(jīng)濟處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，除經(jīng)濟處罰 外，并追究單位領(lǐng)導(dǎo)人和直接責(zé)任人的經(jīng)濟責(zé)任和行政責(zé)任。 構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。第五十一條 各單位應(yīng)設(shè)立外埠存款、在途貨幣資金、 信用證存款等臺賬，對其使用情況建立經(jīng)常性清理制度。第五十二條 本公司的外幣業(yè)務(wù)以業(yè)務(wù)發(fā)生時按當(dāng)期期 初的市場匯率折合成記賬本位幣入賬，期末將外幣貨幣性資產(chǎn) 和負債的余額按照期末市場匯率折合為記賬本位幣金額，并將 外幣賬戶期末金額折合為本位幣的金額與相對應(yīng)的記賬本位 幣賬戶的期末金額之間的差額；確認(rèn)為匯兌損益；屬于與購建 固定資產(chǎn)有

23、關(guān)的外幣借款產(chǎn)生的匯兌匯益，按照借款費用資本 化的原則進行處理。外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀 行存款的方法記賬。第五十三條現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn) （一）現(xiàn)金為本公司庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的 存款。（二）本公司現(xiàn)金等價物指公司持有的期限短（一般指 從購買日起，三個月內(nèi)到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金 額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。第五十四條 各單位的往來結(jié)算款項， 應(yīng)及時逐筆登記， 準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化情況，月末各單位對往來款 項的余額列出分戶明細表上報財務(wù)部。第五十五條公司產(chǎn)品銷售部門應(yīng)嚴(yán)格遵守公司賒銷政 策，積極推進現(xiàn)款現(xiàn)貨，嚴(yán)格控制賒銷范圍和賒銷額度，

24、建立 應(yīng)收賬款責(zé)任追究制。每月終了，各單位財務(wù)部門會同銷售等 有關(guān)部門對往來款項進行全面清理分析，對賬齡較長，且業(yè)務(wù) 往來發(fā)生多的應(yīng)收賬款往來戶，要向?qū)Ψ郊乃蛯~單進行核 對。第五十六條 壞賬核算方法一、壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為： （1）因債務(wù)人已經(jīng)破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清 償后，仍然無法收回的應(yīng)收款項；（2）因債務(wù)人逾期三年未能履行義務(wù)，確實不能收回的 應(yīng)收款項。二、本公司對應(yīng)收款項（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款） 壞賬損失采用備抵法核算，于半年末或年終，本公司對應(yīng)收賬 款按賬齡分析法并結(jié)合個別認(rèn)定法計提壞賬準(zhǔn)備；對其他應(yīng)收 款米用余額百分比法并結(jié)合個別認(rèn)定法計提壞賬準(zhǔn)備，計提比 例為1%o,計

25、入當(dāng)年度損益。三、應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的比例如下：賬齡計提比例1年以內(nèi)20%1 2年40%2 3年60%35年80%本公司對于有足夠證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項和賬齡 在5年以上的應(yīng)收款項計提 100%勺壞賬準(zhǔn)備。對合并范圍內(nèi)的 關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項不計提壞賬準(zhǔn)備。第五十七條各單位應(yīng)加強應(yīng)收票據(jù)的管理，建立應(yīng)收 票據(jù)備查簿，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、 號數(shù)和出票日期、 票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單 位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及 收款日期和收回金額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在 備查簿內(nèi)逐筆注銷。嚴(yán)格應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)手續(xù)并按制度規(guī)定做 好財務(wù)處理

26、。第六章存貨的管理第五十八條 存貨包括各種原材料、包裝物、低值易耗 品、在產(chǎn)品、外購商品、自制半成品、產(chǎn)成品等。第五十九條各單位存貨增加的計價辦法一、購入的，按照實際成本（買價加運輸費、裝卸費、 保險費、途中合理損耗、入庫前的加工，整理及挑選費用以及 繳納的稅金等）計價。二、自制的，按照制造過程中的各項實際支出計價。三、委托外單位加工的，按照實際耗用的原材料或者半 成品加運輸費、裝卸費、保險費和加工費用等計價。四、投資者投入的，按照評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的 價值計價。五、盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價。六、接受捐贈的，按照發(fā)票賬單所列金額加應(yīng)負擔(dān)的運 輸費、保險費、繳納的稅金等計價。無發(fā)

27、票賬單的，按照同類 存貨的市價計價。第六十條各單位的原材料（包括原料及主要材料、輔助 材料、外購半成品外購件、修理用配件、燃料）、包裝物、 低值易耗品、自制半成品（水硝除外）實行計劃成本核算。計 劃成本由公司財務(wù)部會同供應(yīng)部制訂。計劃成本除有特殊情況 隨時調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動。材料成本差異，分別按照原材料、包裝物、低值易耗品 和自制半成品的類別或品種進行明細核算，不能使用一個綜合 差異率。 材料成本差異的分類或品種核算， 由公司財務(wù)部確定 原材料、包裝物、低值易耗品的差異率按當(dāng)月的成本差異率計 算。差異率的計算公式如下：本月材料成本差異=（月初結(jié)存材料的成本差異+本月 收入材料的成本差

28、異）*（月初結(jié)存材料的計劃成本+本月收 入材料的計劃成本）X 100%各單位之間相互調(diào)入的自制半成品（水硝除外）按上月 材料成本差異率計算。差異率的計算公式如下：上月材料成本差異率=月初結(jié)存材料的計劃成本差異* 月初結(jié)存材料的計劃成本X 100%第六十一條 原材料增加，領(lǐng)用發(fā)出的計價辦法一、各單位購入、委托加工完工和投資者投入并已驗收 入庫的原材料，按計劃成本借記“原材料”科目，貸記有關(guān)科 目，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異， 實際成本大于計劃成本的差異， 借記“材料成本差異”科目，貸記有關(guān)科目；實際成本小于計 劃成本的差異，做相反的會計分錄。二、各單位日常領(lǐng)用、發(fā)出原材料均按計劃成本記賬， 月份終了

29、，按照發(fā)出各種原材料的計劃成本，計算應(yīng)負擔(dān)的材 料成本差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目（實 際成本小于計劃成本的差異用紅字）。第六十二條 包裝物增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計價辦法 根據(jù)公司實際，各單位購入（或自制）的包裝物均屬用 于包裝產(chǎn)品并作為產(chǎn)品的組成部分，其增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計 價辦法，比照“原材料”科目的方法進行核算。第六十三條 低值易耗品增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計價方法一、各單位的低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各 種工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的 包裝容器等。二、各單位在庫低值易耗品增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計價方 法，比照“原材料”科目的方法進行核算。三、低值易耗品

30、的攤銷方法，單位價值 100 元以下的低 值易耗品，領(lǐng)用時，將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用科目； 單位價值在 100 元以上（含 100 元）的低值易耗品，領(lǐng)用時， 使用“五五”攤銷法，即：領(lǐng)用時將全部價值的50%攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用科目，報廢時，將其攤余價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用 科目。報廢低值易耗品殘料價值，沖減當(dāng)月有關(guān)的成本費用科 目。第六十四條 各單位之間的原材料、包裝物、低值易耗 品（指在庫低值易耗品）相互轉(zhuǎn)移，由調(diào)出單位填制“內(nèi)部材 料調(diào)撥單”，按計劃成本計價，同時計算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負擔(dān)的材料成 本差異。第六十五條 水硝增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計價方法一、根據(jù)水硝的生產(chǎn)特點，生產(chǎn)水硝的單位和各使用水

31、硝的單位，對水硝增加、領(lǐng)用、發(fā)出，均采用實際成本進行核 算。二、水硝生產(chǎn)單位于每年三月末鏟硝結(jié)束后，按照制造 過程中的各項實際支出和水硝實際產(chǎn)量（按75%折算入賬），計算水硝實際成本。三、調(diào)出給各化工生產(chǎn)單位的水硝，按實際成本加當(dāng)年 水硝盤轉(zhuǎn)費計價。四、各生產(chǎn)單位調(diào)入的水硝，按調(diào)入實際成本加裝卸費、 運輸費計價，生產(chǎn)領(lǐng)用采用加權(quán)平均法。五、公司于每年下半年組織化工工作部、財務(wù)部會同水 硝生產(chǎn)單位對鹽湖存放的水硝進行一至兩次盤點，年度終了前 必須進行一次全面的清查盤點。對于發(fā)生的盤盈或盤虧，經(jīng)公 司批準(zhǔn)后， 水硝生產(chǎn)單位應(yīng)及時調(diào)增或調(diào)減當(dāng)年生產(chǎn)量， 同時， 根據(jù)已調(diào)出量和調(diào)整后的單位成本與原結(jié)算

32、成本的差額，向調(diào) 入各單位辦理沖退或補收差額手續(xù)。六、各單位之間相互調(diào)入（除水硝以外）的其他自制半 成品，采用計劃成本核算，按上月成本差異率計算。其增加、 領(lǐng)用、 發(fā)出的計價方法， 比照“原材料” 科目的方法進行核算。第六十六條 產(chǎn)成品增加、發(fā)出和銷售的計價方法 一、各單位生產(chǎn)完成并已驗收入庫的各種產(chǎn)成品，按實 際成本進行核算。月份終了，各單位產(chǎn)成品（按品種）的實際 成本向公司財務(wù)部報賬。實物由各單位保管。二、產(chǎn)成品的發(fā)出和銷售，采用“加權(quán)平均法”計價。第六十七條 各單位的存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期進行盤 點，年度終了前必須要進行一次全面的盤點清查。公司于每季 度組織生產(chǎn)部、供應(yīng)部、財務(wù)部等部門，

33、對各單位的庫存產(chǎn)成 品、燃料、水硝等大宗存貨進行抽查。發(fā)生的盤盈、盤虧、毀 損以及報廢的存貨，各單位應(yīng)及時查明原因，上報董事會批準(zhǔn) 后，分別情況處理。盤盈的存貨，沖減管理費用。盤虧、毀損 和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之 后，計入管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險 公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。資產(chǎn)負債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。 存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，計提存貨跌價準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損、人益。用于生產(chǎn)而持有的原材料等，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的 可變現(xiàn)凈值高于成本的，則該材料仍然按成本計量；如果材料 價格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該

34、材料應(yīng)當(dāng) 按可變現(xiàn)凈值計量。第七章 固定資產(chǎn)管理 第六十八條固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)： 本公司對凡使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、 機械、 運輸工具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、 器具、工具等， 列入固定資產(chǎn)。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在 2,000 元以上，并且使用年限超過兩年的，也列為固定資產(chǎn)核 算。同時，固定資產(chǎn)同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)： （一）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入公司； （二）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。 第六十九條固定資產(chǎn)的計價 固定資產(chǎn)按取得時的實際成本入賬。一、外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、 使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可

35、歸屬于該項資 產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。以一筆款 項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，按照各項固定資產(chǎn)公允 價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。 購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有 融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。 實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照企業(yè) 會計準(zhǔn)則第17號一一借款費用應(yīng)予資本化的以外，在信用 期間內(nèi)計入當(dāng)期損益。二、自行建造的固定資產(chǎn)，自行建造固定資產(chǎn)的成本， 由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作 為入賬價值。三、投資者投入固定資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議 約定的價值

36、確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。四、融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按照租入 固定資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上 可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始 直接費用之和，作為租入資產(chǎn)的入賬價值。五、通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的固定資產(chǎn)，在同時滿 足換入的固定資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量。該 項交換具有商業(yè)實質(zhì)條件時，以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費 加（減）收到的補價作為入賬價值；如不能同時滿足上述條件 的取得的固定資產(chǎn)，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅 費加（減）收到的補價作為入賬價值。六、通過債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)，按照受讓固定資產(chǎn) 的公

37、允價值確定初始投資成本。七、固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，同時滿足下列條 件時：與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；該固定 資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量，計入固定資產(chǎn)成本。如有被替換 的部分，扣除其賬面價值。不滿足上述條件時，在發(fā)生時計入 管理費用或銷售費用。第七十條固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、通用設(shè)備、專用設(shè) 備、運輸設(shè)備。第七十一條固定資產(chǎn)折舊：（一）礦山資產(chǎn)按工作量法計提折舊；（二）一般資產(chǎn)采用“平均年限法”按分類折舊率計提 折舊。按預(yù)計的凈殘值率和規(guī)定的折舊年限確定的年折舊率如 下：資產(chǎn)類別預(yù)計使用年限（年）年折舊率（%預(yù)計殘值率房屋及 建筑物20 503-5%通用設(shè)備6-20專用設(shè) 備

38、12 143-5%運輸工具/、85%第七十二條月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折 舊，從下月起計提折舊。月份內(nèi)減少或者停用的固定資產(chǎn)，當(dāng) 月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定 資產(chǎn)不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，其損失計入營業(yè)外 支出，不得補提折舊。第七十三條對已達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)但尚未辦 理竣工決算的工程，自達到之日起，按照工程預(yù)算、造價或者 工程成本等資料估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊。竣工決算辦 理完畢以后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計提折舊。第七十四條各單位下列固定資產(chǎn)計提折舊：房屋和建筑 物；在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具；季節(jié) 性停用和修理

39、停用的設(shè)備，以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)， 以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。各單位下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋建筑物以外的未 使用、不需要的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。第七十五條各單位發(fā)生的固定資產(chǎn)中、小修理支出，計 入有關(guān)成本費用。發(fā)生的同時符合下列條件的支出：（一）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上;（二）修理后固定資產(chǎn)使用年限延長2年以上，可以確認(rèn)為固定資產(chǎn)大修理支出。固定資產(chǎn)大修理支出可以按固定資 產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。第七十六條各單位應(yīng)加強固定資產(chǎn)管理，建立固定資產(chǎn) 內(nèi)控制度，嚴(yán)格實物保管。購建、調(diào)入、調(diào)出、出租、出售以 及報廢固定資產(chǎn)，應(yīng)經(jīng)公司批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)

40、出售或清理報廢的 變價凈收入與其賬面凈值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支 出。第七十七條 各單位應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對固定資產(chǎn)進 行盤點清查。年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。發(fā)生 的盤盈、盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，上報公 司董事會批準(zhǔn)，分別情況按規(guī)定及時處理。第七十八條期末，由于市價持續(xù)下跌或技術(shù)落后、設(shè)備 陳舊、損壞、長期閑置等原因，導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額低于 賬面價值的，按單項預(yù)計可收回金額與賬面價值的差額提取減 值準(zhǔn)備?？墒栈亟痤~應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后 的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。 資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。第

41、八章在建工程的管理 第七十九條 各單位新產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)改造項目，應(yīng)在 公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，由技術(shù)開發(fā)中心和綜合管理部負責(zé)進行 市場預(yù)測，分析項目的投資效益，投資回收期、利潤增量等經(jīng) 濟指標(biāo)，提出可行性分析報告。在進行可行性分析的基礎(chǔ)上， 制訂項目建議書，提請總經(jīng)理辦公會研究批準(zhǔn)，投資在500 萬元以上項目，報董事會批準(zhǔn)。一般性的固定資產(chǎn)更新項目由各 單位提出計劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公室批準(zhǔn)后實施。第八十條 批準(zhǔn)的新產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)改造項目，應(yīng)成立 專門機構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)組或指揮部）負責(zé)組織實施。專門機構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo) 組或指揮部）應(yīng)根據(jù)自營工程、出包工程、設(shè)備安裝工程的不 同特點，制訂項目實施方案，包括編制工程進度、資

42、金投放計 劃、工程質(zhì)量以及工程管理辦法等。實施方案經(jīng)公司審查同意 后，專門機構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)組或指揮部）與公司簽訂項目責(zé)任書。第八十一條 各單位應(yīng)加強工程、物資、機器設(shè)備采購 和管理。嚴(yán)格按照工程設(shè)計和預(yù)算要求，結(jié)合企業(yè)實際，認(rèn)真 落實編制需外購的物資和機器設(shè)備計劃。土建工程或購置較大 型的通用機器設(shè)備或?qū)Ｓ脵C器設(shè)備，應(yīng)采用招標(biāo)的辦法，努力 降低工程成本。各單位購入為工程準(zhǔn)備的物資， 要與生產(chǎn)用的物資分開， 應(yīng)在“在建工程”科目下設(shè)“工程物資”明細科目進行核算。 工程物資的購入和領(lǐng)發(fā)，按實際成本核算。并應(yīng)制訂工程物資 的入庫、領(lǐng)發(fā)和保管制度。第八十二條 各單位的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備， 正在施工中

43、和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工 程。在建工程按以下辦法計價。自營工程，按照直接材料、直接工資、直接機械施工費 以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價。出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價款以及所分?jǐn)偟墓こ?管理費等計價。設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價、工程安裝費用、 工程試運轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價。第八十三條 各單位在建工程發(fā)生報廢或者毀損，應(yīng)及 時查明原因，上報公司批準(zhǔn)后分別情況處理。報廢或毀損按照 扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失，計入 施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢 或者毀損，其凈損失計入營業(yè)外支出。工程交付使用前因進行試運轉(zhuǎn)發(fā)生的支出

44、，計入工程成 本。在試運轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且可以對外銷售的，以實際銷售收入 或者預(yù)計售價扣除稅金后，沖減在建工程成本。第八十四條 各單位發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)根據(jù)借款 費用準(zhǔn)則進行處理。第八十五條 各單位應(yīng)建立工程決算審查、竣工驗收及 考核制度。各單位工程竣工后，應(yīng)及時編制工程決算，經(jīng)公司審查 后，由綜合計劃部會同有關(guān)部門組織工程驗收。較大的工程項 目由總工程師、總會計師組織驗收。綜合計劃部在審查工程決 算、組織工程驗收的基礎(chǔ)上，按照簽訂的責(zé)任書，根據(jù)工程完 工速度、質(zhì)量及投資預(yù)算完成情況進行考核，提出獎罰意見， 提請公司批準(zhǔn)。第八十六條在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時點：在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按

45、工程實際成本轉(zhuǎn)入 固定資產(chǎn)。對已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù) 的固定資產(chǎn)，按估計價值記賬，待辦理工程結(jié)算后再按實際成 本調(diào)整原來的暫估價值，但不調(diào)整已經(jīng)計提的折舊。第八十七條在建工程減值準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計提方法：若存在下列一項或若干項情況的，按單項資產(chǎn)可收回金 額低于其賬面價值的差額，提取在建工程減值準(zhǔn)備。一、長期停建并且預(yù)計在未來 3 年內(nèi)不會重新開工的在 建工程；二、所建項目無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后， 并且給公司帶來的經(jīng)濟利益具有很大的不確定性；三、其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。在建工程減值準(zhǔn)備，一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn) 回。第九章 無形資產(chǎn)、長期待攤費

46、用的管理第八十八條 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用 權(quán)、非專利技術(shù)等。第八十九條無形資產(chǎn)的初始計量 無形資產(chǎn)按照成本進行初始計量， 成本按以下原則確定：一、外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費以 及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。購 買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融 資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實 際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照企業(yè)會 計準(zhǔn)則第 17 號借款費用應(yīng)予資本化的以外，在信用期 間內(nèi)計入當(dāng)期損益。二、本公司內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿 足下列條件的，確認(rèn)為無形資產(chǎn)：完成該無形資產(chǎn)以使

47、其能夠 使用或出售在技術(shù)上具有可行性；具有完成該無形資產(chǎn)并使用 或出售的意圖；無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明 運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市 場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；有足夠的 技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)， 并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段 的支出能夠可靠地計量。三、投資者投入無形資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議 約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。四、通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)，按照受讓無形資產(chǎn) 的公允價值確定。五、通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的無形資產(chǎn)，在同時滿 足換入的無形資產(chǎn)或換

48、出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量和 該項交換具有商業(yè)實質(zhì)條件時，以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅 費加（減）收到的補價作為入賬價值；如不能同時滿足上述條 件的取得的無形資產(chǎn)，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān) 稅費加（減）收到的補價作為入賬價值。六、合并中取得的無形資產(chǎn)，其公允價值能夠可靠地計 量的，以購買日的公允價值確定。第九十條無形資產(chǎn)使用壽命的確定及攤銷方法一、使用壽命的確定原則：（一）來源于合同性權(quán)利或者其他法定權(quán)利的無形資產(chǎn)， 其使用壽命按不超過合同性權(quán)利或者其他法定權(quán)利的期限；（二）合同性權(quán)利或者其他法定權(quán)利到期時因續(xù)約等延 續(xù)，且有證據(jù)表明延續(xù)不需要付出大額成本的，續(xù)約期一并記 入使用壽

49、命；（三）合同或者法律沒有使用壽命的，綜合各方面情況 判斷，如與同行業(yè)情況進行比較、參考歷史經(jīng)驗、聘請專家論 證等，以無形資產(chǎn)能為公司帶來經(jīng)濟利益的期限確定使用壽 命；（四）按照上述方法仍無法確定無形資產(chǎn)為公司帶來經(jīng) 濟利益期限的，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。二、無形資產(chǎn)的攤銷：使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在預(yù)計的使用壽命期限內(nèi)按 照直線法攤銷。無形資產(chǎn)的攤銷一般計入當(dāng)期損益，但如果某 項無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或者其他資產(chǎn) 實現(xiàn)的，其資產(chǎn)攤銷金額計入相關(guān)資產(chǎn)價值。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷。第九十一條無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計提方法一、本公司期末對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，

50、逐項檢 查各項無形資產(chǎn)預(yù)計給公司帶來未來經(jīng)濟利益的能力，對預(yù)計 可收回金額低于其賬面價值的，按單項無形資產(chǎn)預(yù)計可收回金 額低于賬面價值的差額，提取無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。二、對其他無形資產(chǎn)，在存在資產(chǎn)可能發(fā)生減值的情況 下，按照單項對無形資產(chǎn)進行減值測試，按照單項無形資產(chǎn)可 收回金額低于其賬面價值的差額，提取無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；在 難以對單項無形資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，按照該資產(chǎn)所 屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額，按照資產(chǎn)組可收 回金額低于賬面價值的差額；提取無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。三、本公司期末如果預(yù)計某項無形資產(chǎn)已不能為公司帶 來未來經(jīng)濟利益的，將該項無形資產(chǎn)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)

51、備，一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn) 回第九十二條 長期待攤費用指本公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本 期和以后各期分擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜椯M用，包括經(jīng) 營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。長期待攤費用按實際支出入賬，在其預(yù)計受益期內(nèi)分期 平均攤銷。第十章對外投資的管理第九十三條 對外投資是指以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn) 等方式向其他單位的投資。包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金 融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、其他投資等。按投 資期限分為短期投資和長期投資兩類。一、短期投資：是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備 超過一年的投資。二、長期投資：是指短期投資以外的投資。第九十四條公司對外投資的程序和規(guī)則一

52、、由主管職能部門提出需要作出決策的事項和方案；二、組成專家組對需決策事項進行技術(shù)性分析和可行性 論證，并出具意見。三、根據(jù)專家組意見進行審議，屬董事長、總經(jīng)理授權(quán) 范圍內(nèi)的投資事項，分別由董事長辦公會和總經(jīng)理辦公會審 議，并以紀(jì)要或文件的形式發(fā)布決策結(jié)果；屬董事會決策的事 項，由董事會戰(zhàn)略委員會下設(shè)的投資小組提出方案并報董事會 戰(zhàn)略委員會，在董事會戰(zhàn)略委員會分析研究的基礎(chǔ)上提出議 案，報董事會審議，董事會應(yīng)充分聽取各方面意見，在其授權(quán) 范圍內(nèi)做出決策；需股東大會決議的事項，由董事會提出議案， 報股東大會審批。四、財務(wù)部門按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，具 體辦理對外投資業(yè)務(wù)和負責(zé)對外投資的評

53、價考核。第九十五條 投資的計價包括投資成本的確定和投資的 期末計價兩個方面。按照歷史成本核算原則，公司取得的投資，在取得時以 投資成本計價，包括買價和其他相關(guān)費用，但在特殊情況下， 也可以按照其他合理的方法確定投資成本。投資的期末計價是指期未投資在資產(chǎn)負債表上反映的價 值。按照投資的分類分別采用歷史成本和公允價值計量。第九十六條交易性金融資產(chǎn)取得成本的確定交易性金融資產(chǎn)在取得時按其公允價值進行計量。但不 包括以下內(nèi)容：投資實際支付的價款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金 股利。投資實際支付的價款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券的 利息。交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計量在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到的股利或利息計

54、入當(dāng)期 損益；轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)所獲取的款項凈額與交易性金融資 產(chǎn)的賬面價值的差額計入投資損益。本公司在期末對交易性金 融資產(chǎn)進行減值測試，按公允價值進行計量。第九十七條持有至到期投資是指公司從二級市場上購入 的到期日固定、回收金額固定或可確定，且公司有明確意圖和 能力持有至到期的國債、公司債券等。公司持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值和相關(guān) 交易費用之和作為初始確認(rèn)金額，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的 利息計入應(yīng)收利息，在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實際利率 計算確認(rèn)利息收入，計入投資收益。公司的委托貸款視同持有至到期投資進行核算。會計期末，持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照其賬面價值與預(yù)計 未來現(xiàn)金流量現(xiàn)

55、值之間的差額計算確認(rèn)減值損失。第九十八條長期股權(quán)投資包括本公司持有的能夠?qū)Ρ煌?資單位實施控制的權(quán)益性投資，即對子公司投資；本公司持有 的能夠與其他合營方一同對被投資單位實施共同控制的權(quán)益 性投資，即對合營企業(yè)投資；本公司持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位 施加重大影響的權(quán)益性投資，即對聯(lián)營企業(yè)投資；本公司對被 投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中 沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資。一、長期股權(quán)投資的初始投資成本的確定原則（一）同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資 同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn) 金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，在合并日按照取得被 合并方

56、所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始 投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的 非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價值之間的差額，調(diào)整資本公 積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。合并方以發(fā)行權(quán)益 性證券作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán) 益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。按照發(fā) 行股份的面值總額作為股本，長期股權(quán)投資初始投資成本與所 發(fā)行股份面值總額之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足 沖減的，調(diào)整留存收益。（二）非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資 非同一控制下的企業(yè)合并，本公司在購買日按照確定的 合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。一

57、次交換交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為本公司在購 買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的 負債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值；通過多次交換交易分 步實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項交易成本之和；本公 司為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用也計入企業(yè)合并 成本；在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項作 出約定的，購買日如果估計未來事項很可能發(fā)生并且對合并成 本的影響金額能夠可靠計量的，本公司將其計入合并成本。本公司對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈 資產(chǎn)公允價值份額的差額，確認(rèn)為商譽。初始確認(rèn)后的商譽， 以其成本扣除累計減值準(zhǔn)備后的金額計量。商譽的減值按照 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 8 號資產(chǎn)減值處理。本公司對合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈 資產(chǎn)公允價值份額的差額，按照下列規(guī)定處理：對取得的被購 買方各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負債及或有負債的公允價值以及合并成 本的計量進行復(fù)核；經(jīng)復(fù)核后合并成本仍小于合并中取得的被 購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額計入當(dāng)期損益。（三、除企業(yè)合并以外的其他方式取得的長期股權(quán)投資以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，按照實際支付的購買 價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權(quán) 投資直接相關(guān)的費用、稅金及