預(yù)算會(huì)計(jì)課件 事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表

1、預(yù)算會(huì)計(jì)課件第二十章事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表新 第一節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表概述第一節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表概述 第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制 第三節(jié)第三節(jié) 年終清理結(jié)算和結(jié)賬年終清理結(jié)算和結(jié)賬 第四節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的審核、匯總和分析第四節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的審核、匯總和分析 第二十章事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表第二十章事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表第一節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表概述第一節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表概述一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表作用及其種類(lèi)一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表作用及其種類(lèi)一事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的作用一事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的作用事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表是反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表是反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書(shū)面文件，是財(cái)政部門(mén)

2、和上級(jí)單位了解情況、掌握政的書(shū)面文件，是財(cái)政部門(mén)和上級(jí)單位了解情況、掌握政策、指導(dǎo)單位預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年策、指導(dǎo)單位預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度財(cái)務(wù)收支方案的根底。度財(cái)務(wù)收支方案的根底。二事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)二事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)1按編報(bào)內(nèi)容不同：資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、附表、按編報(bào)內(nèi)容不同：資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和收支情況說(shuō)明書(shū)；會(huì)計(jì)報(bào)表附注和收支情況說(shuō)明書(shū)；2按編報(bào)的時(shí)間不同：月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)按編報(bào)的時(shí)間不同：月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)(決算決算)； 3按編報(bào)的層次不同：本級(jí)報(bào)表和匯總報(bào)表。按編報(bào)的層次不同：本級(jí)報(bào)表和匯總報(bào)表。 二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)

3、表的編制要求二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求1真實(shí)性原那么；真實(shí)性原那么；2完整性原那么；完整性原那么；3及時(shí)性原那么及時(shí)性原那么一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表一資產(chǎn)負(fù)債表的概念與平衡式一資產(chǎn)負(fù)債表的概念與平衡式1.概念概念 資產(chǎn)負(fù)債表是反映事業(yè)單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債表是反映事業(yè)單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表是依據(jù)一定的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和一定的次序的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表是依據(jù)一定的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和一定的次序，把事業(yè)單位某一特定日期的資產(chǎn)、支出、負(fù)債、凈資產(chǎn)，把事業(yè)單位某一特定日期的資產(chǎn)、支出、負(fù)債、凈資產(chǎn)和收入工程予以適當(dāng)排列，按照一定的編制要求編制而成和收入工程予以適當(dāng)排列，按照一定的編

4、制要求編制而成。2.平衡式平衡式 本表按照本表按照“資產(chǎn)資產(chǎn)+支出負(fù)債支出負(fù)債+凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)+收入的平衡公收入的平衡公式設(shè)置。左方為資產(chǎn)部類(lèi)，右邊為負(fù)債部類(lèi)，左右兩方總式設(shè)置。左方為資產(chǎn)部類(lèi)，右邊為負(fù)債部類(lèi)，左右兩方總計(jì)數(shù)相等。計(jì)數(shù)相等。 第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制二資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法二資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制分為月度報(bào)表和年度報(bào)表，應(yīng)遵守以下資產(chǎn)負(fù)債表的編制分為月度報(bào)表和年度報(bào)表，應(yīng)遵守以下方法方法 資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)根據(jù)總賬各賬戶(hù)數(shù)字填列。本表資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)根據(jù)總賬各賬戶(hù)數(shù)字填列。本表“年初余年初余額欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表額欄內(nèi)各項(xiàng)

5、數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期期末余額欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的末余額欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)工程的名稱(chēng)和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年各個(gè)工程的名稱(chēng)和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各工程的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)末資產(chǎn)負(fù)債表各工程的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表行調(diào)整，填入本表“年初余額欄內(nèi)。年初余額欄內(nèi)。二二 收入支出表收入支出表一收入支出表的概念與作用一收入支出表的概念與作用1.概念概念 收入支出表是反映事業(yè)單位在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)各項(xiàng)收收入支出表是反映事業(yè)單位在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)各項(xiàng)收入、支出和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況，以及年末非財(cái)

6、政補(bǔ)助結(jié)余的入、支出和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況，以及年末非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的分配情況的報(bào)表。收入支出表的工程，應(yīng)當(dāng)按收支的不分配情況的報(bào)表。收入支出表的工程，應(yīng)當(dāng)按收支的不同性質(zhì)、構(gòu)成和結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)那么，對(duì)各類(lèi)收支結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余分配同性質(zhì)、構(gòu)成和結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)那么，對(duì)各類(lèi)收支結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余分配情況分項(xiàng)列示。情況分項(xiàng)列示。2.作用作用 通過(guò)收入支出總表的編制與分析，可以綜合地反映通過(guò)收入支出總表的編制與分析，可以綜合地反映事業(yè)單位在一定期間內(nèi)收入的來(lái)源、支出的用途以及結(jié)事業(yè)單位在一定期間內(nèi)收入的來(lái)源、支出的用途以及結(jié)余的形成與分配等多方面的信息。對(duì)于財(cái)政部門(mén)、上級(jí)余的形成與分配等多方面的信息。對(duì)于財(cái)政部門(mén)、上級(jí)主管部門(mén)和其他有關(guān)方面了解

7、情況、掌握政策、指導(dǎo)單主管部門(mén)和其他有關(guān)方面了解情況、掌握政策、指導(dǎo)單位預(yù)算執(zhí)行等具有重要作用。對(duì)事業(yè)單位本身也具有評(píng)位預(yù)算執(zhí)行等具有重要作用。對(duì)事業(yè)單位本身也具有評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)成果業(yè)績(jī)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理水平的作用。價(jià)經(jīng)營(yíng)成果業(yè)績(jī)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理水平的作用。二收入支出表的編制方法二收入支出表的編制方法收入支出表收入支出表“本月數(shù)欄反映各工程的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。本月數(shù)欄反映各工程的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。在編制年度收入支出表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為在編制年度收入支出表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“上年數(shù)欄上年數(shù)欄，反映上年度各工程的實(shí)際發(fā)生數(shù)；如果本年度收入支出，反映上年度各工程的實(shí)際發(fā)生數(shù)；如果本年度收入支出表規(guī)定的各個(gè)工程的名稱(chēng)

8、和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對(duì)上表規(guī)定的各個(gè)工程的名稱(chēng)和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對(duì)上年度收入支出表各工程的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)年度收入支出表各工程的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本年度收入支出表的行調(diào)整，填入本年度收入支出表的“上年數(shù)欄。本表上年數(shù)欄。本表“本年累計(jì)數(shù)欄反映各工程自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)本年累計(jì)數(shù)欄反映各工程自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。編制年度收入支出表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為實(shí)際發(fā)生數(shù)。編制年度收入支出表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“本年數(shù)。本年數(shù)。 三、財(cái)政補(bǔ)助收入支出表三、財(cái)政補(bǔ)助收入支出表 一財(cái)政補(bǔ)助收入支出表的概念與作用一財(cái)政補(bǔ)助收入支出表的概念與作用 財(cái)政補(bǔ)

9、助收入支出表反映事業(yè)單位某一會(huì)計(jì)年度財(cái)政補(bǔ)助財(cái)政補(bǔ)助收入支出表反映事業(yè)單位某一會(huì)計(jì)年度財(cái)政補(bǔ)助收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。財(cái)政補(bǔ)助收入收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。財(cái)政補(bǔ)助收入支出表的工程，應(yīng)當(dāng)按財(cái)政補(bǔ)助收支不同的來(lái)源渠道、具支出表的工程，應(yīng)當(dāng)按財(cái)政補(bǔ)助收支不同的來(lái)源渠道、具體構(gòu)成工程，對(duì)各類(lèi)收支結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余分配情況分項(xiàng)列示。體構(gòu)成工程，對(duì)各類(lèi)收支結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余分配情況分項(xiàng)列示。 二財(cái)政補(bǔ)助收入支出表的編制方法二財(cái)政補(bǔ)助收入支出表的編制方法 財(cái)政補(bǔ)助收入支出表財(cái)政補(bǔ)助收入支出表“上年數(shù)欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年數(shù)欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度財(cái)政補(bǔ)助收入支出表上年度財(cái)政補(bǔ)助收入支出表“本

10、年數(shù)欄內(nèi)數(shù)字填列。本年數(shù)欄內(nèi)數(shù)字填列。 四、會(huì)計(jì)報(bào)表附注與財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)四、會(huì)計(jì)報(bào)表附注與財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 一會(huì)計(jì)報(bào)表附注一會(huì)計(jì)報(bào)表附注 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是指以文字形式對(duì)主要會(huì)計(jì)報(bào)表和附表的內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表附注是指以文字形式對(duì)主要會(huì)計(jì)報(bào)表和附表的內(nèi)容和工程所做的補(bǔ)充說(shuō)明和詳細(xì)解釋。通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表附注容和工程所做的補(bǔ)充說(shuō)明和詳細(xì)解釋。通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表附注可以對(duì)主要會(huì)計(jì)報(bào)表及其附表無(wú)法或難以用數(shù)字表達(dá)說(shuō)明可以對(duì)主要會(huì)計(jì)報(bào)表及其附表無(wú)法或難以用數(shù)字表達(dá)說(shuō)明的內(nèi)容加以文字形式的補(bǔ)充說(shuō)明和解釋?zhuān)瓜嚓P(guān)信息需求的內(nèi)容加以文字形式的補(bǔ)充說(shuō)明和解釋?zhuān)瓜嚓P(guān)信息需求者能更好更全面地了解閱讀單位的財(cái)務(wù)信息。者能更好更全面地了解閱讀

11、單位的財(cái)務(wù)信息。 事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)披露以下內(nèi)容：事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)披露以下內(nèi)容： 1遵循遵循?事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?、?事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度?的的聲明；聲明；2單位整體財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的說(shuō)明；單位整體財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的說(shuō)明；3會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的重要工程的進(jìn)一步說(shuō)明，包括其主要構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的重要工程的進(jìn)一步說(shuō)明，包括其主要構(gòu)成、增減變動(dòng)情況等；成、增減變動(dòng)情況等；4重要資產(chǎn)處臵情況的說(shuō)明；重要資產(chǎn)處臵情況的說(shuō)明；5重大投資、借款活動(dòng)的說(shuō)明；重大投資、借款活動(dòng)的說(shuō)明；6以名義金額計(jì)量的資產(chǎn)以名義金額計(jì)量的資產(chǎn)名稱(chēng)、數(shù)量等情況，以及

12、以名義金額計(jì)量理由的說(shuō)明；名稱(chēng)、數(shù)量等情況，以及以名義金額計(jì)量理由的說(shuō)明；7以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說(shuō)明；以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說(shuō)明；8有助于理解和有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。 二財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)二財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)是事業(yè)單位在一定期間內(nèi)收入、支出、資財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)是事業(yè)單位在一定期間內(nèi)收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及其分配情況進(jìn)行分析總結(jié)的根底產(chǎn)、負(fù)債、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及其分配情況進(jìn)行分析總結(jié)的根底上所做的數(shù)字和文字的說(shuō)明。上所做的數(shù)字和文字的說(shuō)明。 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)主要說(shuō)明事業(yè)單位收入及其支出、結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)主要說(shuō)明事業(yè)單位

13、收入及其支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)、對(duì)外投資、資產(chǎn)出租出借結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)、對(duì)外投資、資產(chǎn)出租出借、資產(chǎn)處置、固定資產(chǎn)投資、績(jī)效考評(píng)的情況，對(duì)本期或、資產(chǎn)處置、固定資產(chǎn)投資、績(jī)效考評(píng)的情況，對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)，以及需要說(shuō)明的其者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)，以及需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。他事項(xiàng)。一、年終清理結(jié)算一、年終清理結(jié)算 年終清理結(jié)算是指事業(yè)單位在年度終了前對(duì)單位全年年終清理結(jié)算是指事業(yè)單位在年度終了前對(duì)單位全年的資金收支活動(dòng)進(jìn)行全面清查、核對(duì)、整理和結(jié)算工作。的資金收支活動(dòng)進(jìn)行全面清查、核對(duì)、整理和結(jié)算工作。年終清理結(jié)算既包括對(duì)本單位財(cái)產(chǎn)全面清理

14、及會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)年終清理結(jié)算既包括對(duì)本單位財(cái)產(chǎn)全面清理及會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)活動(dòng)的總清理，還包括一些特殊的清理結(jié)算事項(xiàng)：活動(dòng)的總清理，還包括一些特殊的清理結(jié)算事項(xiàng)：一清理核對(duì)預(yù)算收支、繳撥款項(xiàng)和上繳下?lián)軘?shù)；一清理核對(duì)預(yù)算收支、繳撥款項(xiàng)和上繳下?lián)軘?shù)；二清理核對(duì)各項(xiàng)收支款項(xiàng)；二清理核對(duì)各項(xiàng)收支款項(xiàng)；三清理各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)；三清理各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)；四清查貨幣資金；四清查貨幣資金；五清查財(cái)產(chǎn)物資五清查財(cái)產(chǎn)物資第三節(jié)第三節(jié) 年終清理結(jié)算和結(jié)賬年終清理結(jié)算和結(jié)賬二、年終結(jié)賬二、年終結(jié)賬一年終轉(zhuǎn)賬一年終轉(zhuǎn)賬 年終轉(zhuǎn)賬就是在賬目核對(duì)無(wú)誤后，將有關(guān)收入與支出年終轉(zhuǎn)賬就是在賬目核對(duì)無(wú)誤后，將有關(guān)收入與支出科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。具體步驟是：科目

15、進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。具體步驟是：1結(jié)計(jì)出各賬戶(hù)借方或結(jié)計(jì)出各賬戶(hù)借方或貸方貸方12月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，并結(jié)出月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，并結(jié)出12月末的余額月末的余額；2根據(jù)各賬戶(hù)余額，編制結(jié)賬前的根據(jù)各賬戶(hù)余額，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表，試算平衡；，試算平衡；3在試算平衡無(wú)誤后，將應(yīng)對(duì)沖結(jié)轉(zhuǎn)的在試算平衡無(wú)誤后，將應(yīng)對(duì)沖結(jié)轉(zhuǎn)的各個(gè)收支賬戶(hù)的余額按年終結(jié)轉(zhuǎn)方法，有序地編制各個(gè)收支賬戶(hù)的余額按年終結(jié)轉(zhuǎn)方法，有序地編制12月月31日記賬憑單辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。事業(yè)單位進(jìn)行年終轉(zhuǎn)賬應(yīng)通日記賬憑單辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。事業(yè)單位進(jìn)行年終轉(zhuǎn)賬應(yīng)通過(guò)過(guò)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、“事業(yè)結(jié)

16、余事業(yè)結(jié)余、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配等賬戶(hù)進(jìn)行非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配等賬戶(hù)進(jìn)行。二結(jié)清舊賬二結(jié)清舊賬 在年終轉(zhuǎn)賬的根底上，將轉(zhuǎn)賬后無(wú)余額的賬戶(hù)結(jié)出全在年終轉(zhuǎn)賬的根底上，將轉(zhuǎn)賬后無(wú)余額的賬戶(hù)結(jié)出全年總累計(jì)數(shù)，然后在下面劃出雙紅線，表示本賬戶(hù)全部結(jié)年總累計(jì)數(shù)，然后在下面劃出雙紅線，表示本賬戶(hù)全部結(jié)清，對(duì)年終有余額的賬戶(hù)，在清，對(duì)年終有余額的賬戶(hù)，在“全年累計(jì)數(shù)下行的全年累計(jì)數(shù)下行的“摘摘要欄內(nèi)注明要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年字樣，再在下面劃雙紅線，表結(jié)轉(zhuǎn)下年字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。三記入新賬三記入新賬 根據(jù)本年度各賬戶(hù)余額，編制年

17、終決算的根據(jù)本年度各賬戶(hù)余額，編制年終決算的“資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表和有關(guān)明細(xì)表。將表列各賬戶(hù)的年終余額數(shù)表和有關(guān)明細(xì)表。將表列各賬戶(hù)的年終余額數(shù)(不編制不編制記賬憑單記賬憑單)，直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶(hù)，并在，直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶(hù)，并在“摘要欄注明摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。上年結(jié)轉(zhuǎn)字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的審核一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的審核一政策性審核一政策性審核主要是審核會(huì)計(jì)報(bào)表中反映的各項(xiàng)資金收支是否符合有關(guān)政策和制度，有主要是審核會(huì)計(jì)報(bào)表中反映的各項(xiàng)資金收支是否符合有關(guān)政策和制度，有無(wú)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為。在審核時(shí)應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：無(wú)違反

18、財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為。在審核時(shí)應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：1資產(chǎn)類(lèi)審查現(xiàn)金庫(kù)存數(shù)額是否符合規(guī)定限額，賬實(shí)是否相符；銀行存款資產(chǎn)類(lèi)審查現(xiàn)金庫(kù)存數(shù)額是否符合規(guī)定限額，賬實(shí)是否相符；銀行存款數(shù)額是否與銀行進(jìn)行對(duì)賬。債權(quán)和其它權(quán)利是否有異常情況；材料、產(chǎn)數(shù)額是否與銀行進(jìn)行對(duì)賬。債權(quán)和其它權(quán)利是否有異常情況；材料、產(chǎn)成品是否超過(guò)合理資金占用量；對(duì)外投資的方向是否符合規(guī)定等；成品是否超過(guò)合理資金占用量；對(duì)外投資的方向是否符合規(guī)定等；2負(fù)債類(lèi)審查各項(xiàng)債務(wù)是否及時(shí)清理結(jié)算，有無(wú)異常情況；負(fù)債類(lèi)審查各項(xiàng)債務(wù)是否及時(shí)清理結(jié)算，有無(wú)異常情況；“應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款、“應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款是否及時(shí)足額上繳，有無(wú)截留擠占和挪用行為應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)

19、戶(hù)款是否及時(shí)足額上繳，有無(wú)截留擠占和挪用行為，年終余額是否全部上繳結(jié)清；，年終余額是否全部上繳結(jié)清；3凈資產(chǎn)類(lèi)審查各項(xiàng)基金的提取比例是否符合規(guī)定，年終賬務(wù)處理是否正凈資產(chǎn)類(lèi)審查各項(xiàng)基金的提取比例是否符合規(guī)定，年終賬務(wù)處理是否正確；確；4收入類(lèi)審查各項(xiàng)收入是否符合政策規(guī)定，預(yù)算經(jīng)費(fèi)的取得是否符合預(yù)算收入類(lèi)審查各項(xiàng)收入是否符合政策規(guī)定，預(yù)算經(jīng)費(fèi)的取得是否符合預(yù)算和用款方案，其它各項(xiàng)收入的收費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定，有無(wú)將應(yīng)上繳財(cái)和用款方案，其它各項(xiàng)收入的收費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定，有無(wú)將應(yīng)上繳財(cái)政的資金和應(yīng)繳入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算資金記入政的資金和應(yīng)繳入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算資金記入“事業(yè)收入或者事業(yè)收入或者“其它收其它收

20、入中；入中；5支出類(lèi)審查各項(xiàng)支出是否按財(cái)務(wù)預(yù)算和方案執(zhí)行，有無(wú)違反國(guó)家統(tǒng)一規(guī)支出類(lèi)審查各項(xiàng)支出是否按財(cái)務(wù)預(yù)算和方案執(zhí)行，有無(wú)違反國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，定的開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，“經(jīng)營(yíng)支出和經(jīng)營(yíng)支出和“經(jīng)營(yíng)收入是否配比，專(zhuān)經(jīng)營(yíng)收入是否配比，專(zhuān)款支出是否按規(guī)定工程和用途列支。款支出是否按規(guī)定工程和用途列支。第四節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的審核、匯總和分析第四節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的審核、匯總和分析二技術(shù)性審核二技術(shù)性審核 主要是審核會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字是否正確，工程是否完整，簽章是否齊全，主要是審核會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字是否正確，工程是否完整，簽章是否齊全，報(bào)送是否及時(shí)等。在審核報(bào)表數(shù)字時(shí)，應(yīng)注意審核以下幾方面的關(guān)系：報(bào)送是否及

21、時(shí)等。在審核報(bào)表數(shù)字時(shí)，應(yīng)注意審核以下幾方面的關(guān)系：1審核上下年度有關(guān)數(shù)字是否銜接一致。如審核上下年度有關(guān)數(shù)字是否銜接一致。如“資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)同資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)同上年年末數(shù)是否一致。上年年末數(shù)是否一致。2審核上下級(jí)單位之間的上繳下?lián)軘?shù)是否一致，如上級(jí)單位的審核上下級(jí)單位之間的上繳下?lián)軘?shù)是否一致，如上級(jí)單位的“撥出經(jīng)撥出經(jīng)費(fèi)和下級(jí)單位費(fèi)和下級(jí)單位“財(cái)政補(bǔ)助收入是否一致；上級(jí)單位的財(cái)政補(bǔ)助收入是否一致；上級(jí)單位的“撥出專(zhuān)款撥出專(zhuān)款與下級(jí)單位的與下級(jí)單位的“撥入專(zhuān)款是否一致；上級(jí)單位的撥入專(zhuān)款是否一致；上級(jí)單位的“對(duì)附屬單位補(bǔ)助對(duì)附屬單位補(bǔ)助與下級(jí)單位的與下級(jí)單位的“上級(jí)補(bǔ)助收入是否一致；上級(jí)

22、單位的上級(jí)補(bǔ)助收入是否一致；上級(jí)單位的“附屬單位繳款附屬單位繳款與下級(jí)單位的與下級(jí)單位的“上繳上級(jí)支出是否一致。上繳上級(jí)支出是否一致。3審核會(huì)計(jì)報(bào)表中的有關(guān)數(shù)字和業(yè)務(wù)部門(mén)提供的數(shù)字是否一致。審核會(huì)計(jì)報(bào)表中的有關(guān)數(shù)字和業(yè)務(wù)部門(mén)提供的數(shù)字是否一致。4審核會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)數(shù)字是否一致。根據(jù)表內(nèi)科目之間勾稽關(guān)系、審核會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)數(shù)字是否一致。根據(jù)表內(nèi)科目之間勾稽關(guān)系、表與表之間的勾稽關(guān)系進(jìn)行審核。如：固定資產(chǎn)是否等于固定基金數(shù)字表與表之間的勾稽關(guān)系進(jìn)行審核。如：固定資產(chǎn)是否等于固定基金數(shù)字；對(duì)外投資的數(shù)字是否與事業(yè)基金中的投資基金相符；對(duì)外投資的數(shù)字是否與事業(yè)基金中的投資基金相符；“資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)

23、負(fù)債表中的有關(guān)收入支出數(shù)字與中的有關(guān)收入支出數(shù)字與“收入支出總表及其附表數(shù)字相符。收入支出總表及其附表數(shù)字相符。二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的匯總二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的匯總 主管會(huì)計(jì)單位對(duì)所屬會(huì)計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表經(jīng)過(guò)認(rèn)真審主管會(huì)計(jì)單位對(duì)所屬會(huì)計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表經(jīng)過(guò)認(rèn)真審核，如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)上下同口徑及時(shí)糾正，以保證單位核，如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)上下同口徑及時(shí)糾正，以保證單位報(bào)表與上級(jí)匯編的報(bào)表一致。報(bào)表與上級(jí)匯編的報(bào)表一致。 主管會(huì)計(jì)單位和二級(jí)會(huì)計(jì)單位，應(yīng)根據(jù)本級(jí)報(bào)表和經(jīng)主管會(huì)計(jì)單位和二級(jí)會(huì)計(jì)單位，應(yīng)根據(jù)本級(jí)報(bào)表和經(jīng)審核后的所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表，借以反映審核后的所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表，借以反映全系統(tǒng)的事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況。匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的全系統(tǒng)的事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況。匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的種