現(xiàn)金及應(yīng)收款項(xiàng)介紹與案例分析(共42頁).ppt

1、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等。等。 n 應(yīng)收賬款是企業(yè)因應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、（產(chǎn)品）銷售商品、（產(chǎn)品）提供勞務(wù)提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。位收取的款項(xiàng)。 n按按實(shí)際發(fā)生的金額實(shí)際發(fā)生的金額入賬。在有銷售折扣入賬。在有銷售折扣的條件下，不同的方式有不同的處理方的條件下，不同的方式有不同的處理方法，通常有兩種情況：包括法，通常有兩種情況：包括商業(yè)折扣商業(yè)折扣和和現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣。這種折扣是為了鼓勵(lì)購貨這種折扣是為了鼓勵(lì)購貨方多購買商品而在價(jià)格上給予的優(yōu)惠方多購買商品而在價(jià)格上給予的優(yōu)惠.

2、.這這種折扣是在銷售商品的時(shí)候直接給予買種折扣是在銷售商品的時(shí)候直接給予買方的方的, ,購銷雙方都是按折扣后實(shí)際金額收購銷雙方都是按折扣后實(shí)際金額收付付. .因此這種折扣在因此這種折扣在會(huì)計(jì)上不作單獨(dú)的賬會(huì)計(jì)上不作單獨(dú)的賬務(wù)處理務(wù)處理. .現(xiàn)金折扣的賬務(wù)處理方法有現(xiàn)金折扣的賬務(wù)處理方法有總價(jià)法總價(jià)法和和凈價(jià)法。凈價(jià)法。 1)1)概念：概念：現(xiàn)金折扣是銷貨方為了鼓勵(lì)購貨方在現(xiàn)金折扣是銷貨方為了鼓勵(lì)購貨方在規(guī)定的期限內(nèi)早日付款而給予買方的現(xiàn)金優(yōu)惠。在規(guī)定的期限內(nèi)早日付款而給予買方的現(xiàn)金優(yōu)惠。在這種折扣方式下，雙方達(dá)成協(xié)議，明確對(duì)方在不同這種折扣方式下，雙方達(dá)成協(xié)議，明確對(duì)方在不同的付款期限內(nèi)享受不

3、同的折扣條件。的付款期限內(nèi)享受不同的折扣條件。 2)2)現(xiàn)金折扣的表現(xiàn)形式：現(xiàn)金折扣的表現(xiàn)形式：折扣比例折扣比例付款時(shí)間付款時(shí)間 如如210，是指在，是指在10天之內(nèi)付款，可享受應(yīng)付金額天之內(nèi)付款，可享受應(yīng)付金額的的2的折扣；的折扣；30是指在是指在30天之內(nèi)付款，則不天之內(nèi)付款，則不享受折扣優(yōu)惠，按原價(jià)付款。享受折扣優(yōu)惠，按原價(jià)付款。1 1、銷售商品、提供勞務(wù)未收款時(shí)：、銷售商品、提供勞務(wù)未收款時(shí)： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額) ) 2 2、收回貨款：、收回貨款： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬

4、款貸：應(yīng)收賬款四、一般賬務(wù)處理四、一般賬務(wù)處理n 無法收回?zé)o法收回或收回可能性極小的應(yīng)收賬或收回可能性極小的應(yīng)收賬款，會(huì)計(jì)上稱為款，會(huì)計(jì)上稱為“壞賬壞賬”。n 由于發(fā)生壞賬而造成的損失，稱為由于發(fā)生壞賬而造成的損失，稱為“壞賬損失壞賬損失” 五、壞賬損失五、壞賬損失n(1)債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回；法收回； (2)債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無法收回；仍然無法收回； (3)債務(wù)人較長時(shí)期內(nèi)（三年）未履行債務(wù)人較長時(shí)期內(nèi)（三年）未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可

5、能性極小。收回或收回的可能性極小。 壞賬損失的賬務(wù)處理有兩種方法：壞賬損失的賬務(wù)處理有兩種方法：直接轉(zhuǎn)直接轉(zhuǎn)銷法銷法和和備抵法備抵法。 n 12（重點(diǎn)）n（1）備抵法的備抵法的概念：概念： n 備抵法備抵法是在發(fā)生壞賬損失以前，按是在發(fā)生壞賬損失以前，按期估計(jì)的壞賬準(zhǔn)備金計(jì)入期估計(jì)的壞賬準(zhǔn)備金計(jì)入“資產(chǎn)減值損資產(chǎn)減值損失失”，同時(shí)建立壞賬準(zhǔn)備金。實(shí)際發(fā)生壞，同時(shí)建立壞賬準(zhǔn)備金。實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)，沖減壞賬準(zhǔn)備金。賬損失時(shí)，沖減壞賬準(zhǔn)備金。n應(yīng)設(shè)置應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”賬戶，該賬戶屬賬戶，該賬戶屬“應(yīng)收賬應(yīng)收賬款款”、“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”等應(yīng)收款項(xiàng)的備抵調(diào)整賬等應(yīng)收款項(xiàng)的備抵調(diào)整賬戶。戶

6、。 n 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 n 壞賬損失的發(fā)生壞賬損失的發(fā)生 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金 n 及沖減多提的及沖減多提的 n 壞賬準(zhǔn)備金壞賬準(zhǔn)備金 n n 已計(jì)提的尚未使用的壞已計(jì)提的尚未使用的壞n 賬準(zhǔn)備金賬準(zhǔn)備金（2）賬戶設(shè)置：）賬戶設(shè)置：n（3）分類：分類：n在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法通在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法通常有三種：常有三種：銷貨百分比法、賬齡分析法銷貨百分比法、賬齡分析法、應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法。n（1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金金=年末應(yīng)收賬款余額年末應(yīng)收賬款余額百分比百分比（0.3%0.5%)-“壞賬準(zhǔn)備

7、壞賬準(zhǔn)備”的貸方余的貸方余額額A 應(yīng)收賬款余額百分比法應(yīng)收賬款余額百分比法n借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失n 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備n（n借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 n 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 n借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 同時(shí)同時(shí)：借：銀行存款：借：銀行存款 n 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 n 【例【例3】某企業(yè)】某企業(yè)2005年首次采用應(yīng)收款年首次采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)項(xiàng)余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備提取比例為備提取比例為5。年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)余額為的應(yīng)收款項(xiàng)余額為500 000元，計(jì)提壞元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備并編制會(huì)

8、計(jì)分錄：賬準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄：n提取的壞賬準(zhǔn)備數(shù)提取的壞賬準(zhǔn)備數(shù)500000502500(元元) n借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 壞賬損失壞賬損失 2 500 n 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 2 500 2006年應(yīng)收甲公司貨款年應(yīng)收甲公司貨款2000元元確實(shí)無法收確實(shí)無法收回，經(jīng)確認(rèn)為壞賬回，經(jīng)確認(rèn)為壞賬. .n借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 2000 n 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款甲企業(yè)甲企業(yè) 2000 2006年末應(yīng)收款項(xiàng)余額為年末應(yīng)收款項(xiàng)余額為400 000元，則計(jì)提的壞元，則計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為：賬準(zhǔn)備為：4000005(25002000)1500( (元元) ) 借：借：資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值

9、損失壞賬損失壞賬損失 1 500 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 1 500 2007年收回已轉(zhuǎn)銷為壞賬的甲公司的年收回已轉(zhuǎn)銷為壞賬的甲公司的貨款貨款1 300元，年末應(yīng)收款項(xiàng)余額為元，年末應(yīng)收款項(xiàng)余額為600 000元。元。借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款甲企業(yè)甲企業(yè) 1 300 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 1 300 同時(shí)：同時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 1 300 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款甲企業(yè)甲企業(yè) 1 300 2007年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備數(shù)為：年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備數(shù)為：6000005(20001300)300( (元元) ) 計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，說明多提取了壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)沖計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，說明多提取了壞

10、賬準(zhǔn)備，應(yīng)沖 銷多提數(shù)。銷多提數(shù)。 借：借：資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失壞賬損失壞賬損失 300 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 300 其他應(yīng)收賬款的壞賬損失計(jì)提方法與以上應(yīng)收賬其他應(yīng)收賬款的壞賬損失計(jì)提方法與以上應(yīng)收賬款相同款相同。案例一：壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提案例一：壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提nB B公司采用按年末應(yīng)收款項(xiàng)的余額百公司采用按年末應(yīng)收款項(xiàng)的余額百分比法分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。20042004年末年末“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科科目余額為目余額為320320元，元，“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”科目沒有余科目沒有余額，額，“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”提取率為提取率為5%5%，20032003年確年確認(rèn)一筆金額為認(rèn)一筆金

11、額為2.42.4萬元的壞賬，萬元的壞賬，20032003年末年末“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”的余額為的余額為468468元。其他應(yīng)收款的元。其他應(yīng)收款的余額為余額為4545萬元。該公司的張會(huì)計(jì)的壞賬準(zhǔn)萬元。該公司的張會(huì)計(jì)的壞賬準(zhǔn)備金額為備金額為25.825.8萬元（萬元（4684685%+2.45%+2.4）。但該）。但該公司的王會(huì)計(jì)認(rèn)為，張會(huì)計(jì)的計(jì)算方法錯(cuò)公司的王會(huì)計(jì)認(rèn)為，張會(huì)計(jì)的計(jì)算方法錯(cuò)誤。那么，張會(huì)計(jì)錯(cuò)在什么地方呢？誤。那么，張會(huì)計(jì)錯(cuò)在什么地方呢？n 六、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)六、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)處理的會(huì)計(jì)處理 債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按公允價(jià)

12、值入賬按公允價(jià)值入賬。重組債權(quán)的賬面余額與受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失，作為營業(yè)外支出，計(jì)入當(dāng)期損益計(jì)入當(dāng)期損益。資料：公允價(jià)值資料：公允價(jià)值 公允價(jià)值亦稱公允市價(jià)、公允價(jià)格。熟悉公允價(jià)值亦稱公允市價(jià)、公允價(jià)格。熟悉情況的買賣雙方在公平交易的條件下所確情況的買賣雙方在公平交易的條件下所確定的價(jià)格，或無關(guān)聯(lián)的雙方在公平交易的定的價(jià)格，或無關(guān)聯(lián)的雙方在公平交易的條件下一項(xiàng)資產(chǎn)可以被買賣的成交價(jià)格。條件下一項(xiàng)資產(chǎn)可以被買賣的成交價(jià)格。在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行平交易中，熟悉情況的交易雙方自

13、愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。購買資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。購買企業(yè)對(duì)合并業(yè)務(wù)的記錄需要運(yùn)用公允價(jià)值企業(yè)對(duì)合并業(yè)務(wù)的記錄需要運(yùn)用公允價(jià)值的信息。在實(shí)務(wù)中，通常由資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的信息。在實(shí)務(wù)中，通常由資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)被并企業(yè)的凈資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。對(duì)被并企業(yè)的凈資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。 七、應(yīng)收賬款的融通七、應(yīng)收賬款的融通 所謂應(yīng)收賬款的融通所謂應(yīng)收賬款的融通,是指企業(yè)通過應(yīng)收賬款的抵是指企業(yè)通過應(yīng)收賬款的抵借或讓售等方式籌集資金的行為。借或讓售等方式籌集資金的行為。應(yīng)收賬款抵借是指持有應(yīng)收賬款的企業(yè)與信貸機(jī)應(yīng)收賬款抵借是指持有應(yīng)收賬款的企業(yè)與信貸機(jī)構(gòu)或代理商訂立合同，以應(yīng)收賬款作為擔(dān)保品，構(gòu)或代理商

14、訂立合同，以應(yīng)收賬款作為擔(dān)保品，在規(guī)定的期限內(nèi)企業(yè)有權(quán)以一定額度為限借用資在規(guī)定的期限內(nèi)企業(yè)有權(quán)以一定額度為限借用資金的一種融資方式。合同明確規(guī)定信貸機(jī)構(gòu)或代金的一種融資方式。合同明確規(guī)定信貸機(jī)構(gòu)或代理商借給企業(yè)資金所占應(yīng)收賬款的比率，一般為理商借給企業(yè)資金所占應(yīng)收賬款的比率，一般為應(yīng)收賬款的應(yīng)收賬款的70%90%不等，借款企業(yè)在借款時(shí)，不等，借款企業(yè)在借款時(shí)，除以應(yīng)收賬款為擔(dān)保外，還需按實(shí)際借款數(shù)據(jù)出除以應(yīng)收賬款為擔(dān)保外，還需按實(shí)際借款數(shù)據(jù)出具票據(jù)，如果作為擔(dān)保品的應(yīng)收賬款中某一賬款具票據(jù)，如果作為擔(dān)保品的應(yīng)收賬款中某一賬款到期收不回來，銀行有權(quán)向借款企業(yè)追索。到期收不回來，銀行有權(quán)向借款企

15、業(yè)追索。 應(yīng)收賬款讓售（應(yīng)收賬款讓售（Accounts Receivable Factoring）：是指應(yīng)收賬款持有人（出讓）：是指應(yīng)收賬款持有人（出讓方）將應(yīng)收賬款所有權(quán)讓售給代理商或信方）將應(yīng)收賬款所有權(quán)讓售給代理商或信貸機(jī)構(gòu)（售讓方，一般是銀行），由它直貸機(jī)構(gòu)（售讓方，一般是銀行），由它直接向客戶收取款項(xiàng)的交易行為。應(yīng)收賬款接向客戶收取款項(xiàng)的交易行為。應(yīng)收賬款讓售分為無追索權(quán)讓售和有追索權(quán)讓售兩讓售分為無追索權(quán)讓售和有追索權(quán)讓售兩種。種。是指企業(yè)采用商業(yè)是指企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售商品，提供勞務(wù)收到匯票結(jié)算方式銷售商品，提供勞務(wù)收到的尚未到期的商業(yè)匯票。的尚未到期的商業(yè)匯票。 n帶息

16、商業(yè)匯票帶息商業(yè)匯票 n不帶息商業(yè)匯票不帶息商業(yè)匯票 n應(yīng)計(jì)利息票據(jù)面值應(yīng)計(jì)利息票據(jù)面值票面利率票面利率期限期限 一種信用憑證，由一種信用憑證，由債務(wù)人債務(wù)人簽發(fā)的，載有一定簽發(fā)的，載有一定金額金額，承諾在約定的期限由自己無條件地將所載金額支承諾在約定的期限由自己無條件地將所載金額支付給債權(quán)人的付給債權(quán)人的票據(jù)票據(jù)。債務(wù)人為出票人，債權(quán)人或。債務(wù)人為出票人，債權(quán)人或持票人為受款人。期票一經(jīng)發(fā)出，出票人就負(fù)有持票人為受款人。期票一經(jīng)發(fā)出，出票人就負(fù)有絕對(duì)絕對(duì)付款付款的義務(wù)，如到期不予支付，受款人有權(quán)的義務(wù)，如到期不予支付，受款人有權(quán)訴諸訴諸法庭法庭。期票可分為：一般期票和。期票可分為：一般期票和

17、銀行銀行期票；期票；即期期票和遠(yuǎn)期期票。期票在到期前，可以由即期期票和遠(yuǎn)期期票。期票在到期前，可以由債債權(quán)人權(quán)人背書轉(zhuǎn)讓，作為支付手段和購買手段進(jìn)入流背書轉(zhuǎn)讓，作為支付手段和購買手段進(jìn)入流通領(lǐng)域。在西方國家，期票可以經(jīng)過多次背書轉(zhuǎn)通領(lǐng)域。在西方國家，期票可以經(jīng)過多次背書轉(zhuǎn)讓讓 。轉(zhuǎn)讓后的期票如果到期不能償付。轉(zhuǎn)讓后的期票如果到期不能償付 ，背書人，背書人負(fù)有付款的責(zé)任。期票還可在到期前向銀行申請(qǐng)負(fù)有付款的責(zé)任。期票還可在到期前向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，作為融通資金的工具，銀行按照一定的貼現(xiàn)，作為融通資金的工具，銀行按照一定的貼貼現(xiàn)率現(xiàn)率，預(yù)先扣除一定的利息。，預(yù)先扣除一定的利息。 n收款人實(shí)際收到商業(yè)匯

18、票時(shí)，不論是帶收款人實(shí)際收到商業(yè)匯票時(shí)，不論是帶息票據(jù)還是不帶息票據(jù)，都應(yīng)按息票據(jù)還是不帶息票據(jù)，都應(yīng)按票據(jù)的票據(jù)的面值面值入賬入賬。1、賬戶的設(shè)置：、賬戶的設(shè)置： 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)收到到期或貼現(xiàn)余額n1 1）銷售商品，收到商業(yè)匯票時(shí)）銷售商品，收到商業(yè)匯票時(shí) n借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) n貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 n應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） n2 2）收到到期的商業(yè)匯票款時(shí)）收到到期的商業(yè)匯票款時(shí) n借：銀行存款借：銀行存款 n貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 【例【例4 4】甲企業(yè)于甲企業(yè)于2003年年4月月1日銷售一批商品日銷售一批商品給企業(yè)，貨款給企業(yè)，貨款

19、100 000元，增值稅稅率為元，增值稅稅率為17，當(dāng)當(dāng)即收到即收到企業(yè)開出的企業(yè)開出的6個(gè)月期、面值為個(gè)月期、面值為117 000元元的的商業(yè)承兌匯票。商業(yè)承兌匯票。 ( (1) )4月月1日日甲企業(yè)收到票據(jù)時(shí)：甲企業(yè)收到票據(jù)時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票 117 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額) )17 000 ( (2) )9月月30日到期收到票據(jù)款時(shí)：日到期收到票據(jù)款時(shí)：借：銀行存款借：銀行存款 117 000 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票 117 000是指

20、票據(jù)持有者將票據(jù)背是指票據(jù)持有者將票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行受理后，從票據(jù)到書轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行受理后，從票據(jù)到值中扣除按銀行貼現(xiàn)率計(jì)算的貼現(xiàn)利息值中扣除按銀行貼現(xiàn)率計(jì)算的貼現(xiàn)利息后，將余額付給持票人作為銀行對(duì)企業(yè)后，將余額付給持票人作為銀行對(duì)企業(yè)的短期貸款。的短期貸款。(2)(2)票據(jù)到期日的確定方法票據(jù)到期日的確定方法n按月表示，則票據(jù)的到期日即為票據(jù)按月表示，則票據(jù)的到期日即為票據(jù)到期月份中與出票日相同的日期。（即到期月份中與出票日相同的日期。（即直接將期限加月數(shù)）直接將期限加月數(shù)） n例如例如3月月20日簽發(fā)的日簽發(fā)的5個(gè)月期的商業(yè)匯個(gè)月期的商業(yè)匯票，其到期日為？票，其到期日為？ n注：注

21、：假如是月末簽發(fā)的商業(yè)匯票，不管假如是月末簽發(fā)的商業(yè)匯票，不管月大月小，其到期日均為到期月份的最月大月小，其到期日均為到期月份的最后一天。后一天。按日表示的票據(jù)，其到期日就要按票據(jù)的實(shí)際按日表示的票據(jù)，其到期日就要按票據(jù)的實(shí)際天數(shù)計(jì)算，一般出票日和到期日只算其中一天數(shù)計(jì)算，一般出票日和到期日只算其中一天，所謂天，所謂“算頭不算尾，算頭不算尾，算尾不算頭算尾不算頭”。 例如例如3月月20日簽發(fā)的日簽發(fā)的100天到期的商業(yè)匯票，其天到期的商業(yè)匯票，其到期日為到期日為6月月28日（日（11303128）如）如果是果是7月月8日開出的票據(jù)則其到期日為日開出的票據(jù)則其到期日為？ (31-8=233130

22、1610月月16日日) n、貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期：從：從貼現(xiàn)日貼現(xiàn)日至至到期日到期日的時(shí)間的時(shí)間 n、票據(jù)到期價(jià)值票據(jù)到期價(jià)值票面額票面額票面額票面額票據(jù)期限票據(jù)期限票面利率票面利率 n、貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息票據(jù)到期價(jià)值票據(jù)到期價(jià)值貼現(xiàn)利率貼現(xiàn)利率貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期n、貼現(xiàn)額貼現(xiàn)額票據(jù)到期價(jià)值貼現(xiàn)息票據(jù)到期價(jià)值貼現(xiàn)息n n 借：銀行存款（貼現(xiàn)額）借：銀行存款（貼現(xiàn)額） n 財(cái)務(wù)費(fèi)用（差額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（差額） n貸：應(yīng)收票據(jù)（票面額）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面額） n （財(cái)務(wù)費(fèi)用）（差額）（財(cái)務(wù)費(fèi)用）（差額）第四節(jié)第四節(jié) 預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款1 1、概念：預(yù)付賬款是按購貨合同規(guī)、概念：預(yù)付賬款是按購貨合同規(guī)定定預(yù)先預(yù)先支付給供貨方的支付給供貨方的貨款貨款。 n2 2、賬務(wù)處理：、賬務(wù)處理： n（1 1）當(dāng)企業(yè)預(yù)先支付一部分款項(xiàng)時(shí)）當(dāng)企業(yè)預(yù)先支付一部分款項(xiàng)時(shí) n 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 n 貸：銀行存款貸：銀行存