完整的財務(wù)核算制度全

1、第一章總則第一條為規(guī)范集團公司會計工作秩序，加強內(nèi)部管理和會計監(jiān)督，完善會計核算工作體系， 提高會計基礎(chǔ)工作水平，根據(jù)中華人民共和國會計法 、企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計基礎(chǔ)工 作規(guī)范等，制定本制度。第二條 會計核算工作是一項基礎(chǔ)工作，各分、子公司自制的原始憑證必須真實、完整、手 續(xù)齊全、傳遞及時，定期向集團公司財務(wù)部門報送財務(wù)核算的各種資料和報表。第三條 加強會計核算監(jiān)督，集團公司財務(wù)部門不定期對各分、子公司的會計核算情況進行 檢查，并將結(jié)果納入考核內(nèi)容。第四條 集團公司一律使用借貨記賬法，采用科目匯總表核算形式。第二章會計機構(gòu)和會計人員第五條集團公司法定代表人是集團公司會計機構(gòu)和會計核算的第一責(zé)任人

2、，對集團公司的 會計工作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。第六條集團公司設(shè)總會計師，按照中央企業(yè)總會計師工作職責(zé)管理暫行辦法履行職責(zé)：（一）做好企業(yè)會計基礎(chǔ)管理工作；（二）組織企業(yè)會計誠信建設(shè)，推動實施財務(wù)信息化工作；（三）組織制定企業(yè)財務(wù)管理規(guī)章制度，制定和實施財務(wù)戰(zhàn)略；（四）推行全面預(yù)算管理，制定資金管控方案，推行資金集中管理；（五）建立健全企業(yè)財會內(nèi)控體系，建立和完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警與控制機制；（六）做好企業(yè)重大事項的財務(wù)監(jiān)督與管理工作。第七條會計機構(gòu)和會計崗位設(shè)置：（一）會計機構(gòu)設(shè)置：集團公司設(shè)財務(wù)部門，負(fù)責(zé)集團公司日常會計業(yè)務(wù)。集團公司財務(wù)部門會計人員根據(jù)工作需要，不定期進行崗位輪換。（二）會計崗位設(shè)置：

3、1、根據(jù)工作情況，設(shè)置財務(wù)主管會計、出納、財務(wù)物資核算、工資核算、成本和費用核算、 往來結(jié)算、總賬報表、預(yù)算管理、價格管理、稽核、檔案管理、長短期借款、銷售和稅收管 理等，并按財務(wù)信息化要求設(shè)置信息化主管、系統(tǒng)維護員、系統(tǒng)操作員、審核員等。2、上述會計崗位和信息化崗位可以重疊，也可以根據(jù)工作需要， 設(shè)置一人一崗或一人多崗，但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。第八條財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備的條件：（一）堅持原則、廉潔奉公；（二）具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；（三）主管（代管）一個單位或本單位某一主要財務(wù)會計工作時間二年以上；（四）熟悉國家財經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)、制度、

4、方針和政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理有關(guān)知識，具有一定的分析能力；（五）有較強的組織能力；（六）有較強的文字處理能力，能夠草擬本單位各種報告和管理制度；（七）身體狀況能夠適應(yīng)本職工作要求。第九條會計人員應(yīng)具備的條件：（一）敢于堅持原則，遵守職業(yè)道德；（二）除剛參加工作的大學(xué)畢業(yè)生，其他會計人員應(yīng)具備初級及以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；（三）新參加會計工作人員必須具有本科及以上財會專業(yè)學(xué)歷，并經(jīng)過集團公司考試、考核后上崗；（四）經(jīng)選拔合格的會計人員，一律申請辦理“會計證”和“會計電算化證”，無證不得上崗；（五）熟悉專業(yè)知識和專業(yè)技能；新參加會計工作的人員，實習(xí)一年后能獨立處理本崗位的 業(yè)務(wù)工作，工作兩年以上能

5、夠處理與本崗位相關(guān)的業(yè)務(wù)工作。（六）熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，掌握集團公司制定的會計制度、 財務(wù)制度、成本制度、資產(chǎn)管理制度等；（七）忠于職守，堅守工作崗位。第十條 各級領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)支持本單位會計機構(gòu)、會計人員依法行使職權(quán)，對忠于職守、堅 持原則，做出顯著成績的會計機構(gòu)和會計人員，應(yīng)當(dāng)給予精神或物質(zhì)獎勵， 對于打擊報復(fù)堅持原則的會計人員的行為要依法進行處理。第十一條 各級領(lǐng)導(dǎo)人員的直系親屬不得擔(dān)任本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員。會計 機構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。第三章會計人員的職業(yè)道德第十二條 會計人員在會計工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好

6、的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯?風(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。第十三條 會計人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力刻苦鉆研業(yè)務(wù)，使自己的專業(yè)知識技能適應(yīng)所 從事工作的要求。第十四條 會計人員應(yīng)當(dāng)按照財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進行 會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整。第十五條會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉集團公司生產(chǎn)經(jīng)營和管理情況，運用掌握的會計信息和會計方 法，為改善單位內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益服務(wù)。會計人員辦理會計事務(wù)，應(yīng)當(dāng)實事求是、客 觀公正。第十六條 會計人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人員同意外，不能 私自向外界提供或者泄露單位的會計信息

7、、財務(wù)收支及資金狀況。第十七條集團公司所有財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計人員要帶頭遵守國家和集團公司的財經(jīng)紀(jì)律，不準(zhǔn)以權(quán)謀私，不準(zhǔn)在集團公司單位之間互相吃請，不準(zhǔn)接受禮品和紅包， 違者按違犯財經(jīng)紀(jì)律論處。第十八條會計人員違反職業(yè)道德和工作上嚴(yán)重失職給集團公司造成較大經(jīng)濟損失或在員工 中造成惡劣影響的，由集團公司按規(guī)定吊銷其“會計證”和“會計電算化證”或給予必要的 經(jīng)濟處罰及相應(yīng)的行政處分，情節(jié)特別嚴(yán)重的，依法追究其法律責(zé)任。第四章會計工作交換第十九條會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)營的會計工作資料和業(yè)務(wù)在單 位負(fù)責(zé)人規(guī)定的時間內(nèi)移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)者， 不得調(diào)動或離職；故意拖延時

8、間不交者，拖延時間按缺勤處理；資料不交全者，以毀損會計檔案處理。第二十條接替人員認(rèn)真接管移交的資料和工作，并繼續(xù)辦理移交的末了事項。第二十一條 會計人員辦理移交手續(xù)，必須及時做好以下工作：（一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證，應(yīng)當(dāng)填制完畢。（二）尚未登記完畢的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋自己的印鑒。（三）整理各項工作資料，對未了事項寫出書面材料。（四）編制移交清冊，列明移交的會計憑證、會計賬簿、原始資料、匯總表、報表、印鑒、現(xiàn)金、有價證券、支票、發(fā)票、文件、其他單位轉(zhuǎn)來核算通知及核算資料、合同協(xié)議、其他 會計資料和物品資料。從事微機操作的工作人員，在移交清冊中列明會計軟件及密

9、碼、會計軟件數(shù)據(jù)盤（磁盤、磁帶等）及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。第二十二條會計人員辦理交接手續(xù)，必須由監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。（一）一般會計人員交接，由單位財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交。（二）財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)或財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交。（三）交接完畢，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名。移交清冊上應(yīng)注明單位名稱、 交接日期，交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名、移交清冊頁數(shù)、其他需要說明的問題和意見。 移交清冊一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存入會計檔案一份。（四）接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。第二十三條 會計人員在辦理工作移交時，要按移交清冊逐項移交， 接替人員逐項核對點

10、收。（一）現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿記錄余額進行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券與會計賬簿記錄保持一致；不一致時，移交人員必須在規(guī)定期限內(nèi)查清，并說明原因。（二）移交人員所保管的會計憑證、會計賬簿、會計報表、原始憑證、原始單據(jù)和其他會計 資料必須完整無缺；如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明。（三）銀行存款戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符，對未達賬項要注明原因。 各種財務(wù)物資、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬余額要與總賬有關(guān)賬 戶余額核對相符。接替人員根據(jù)需要可以抽查個別賬戶余額是否與實物相符，必要時與往來單位、有關(guān)個人核對清楚。（四）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印鑒和其他實

11、物，必須交接清楚。從事財務(wù)信息化工作的移交 人員，要將有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下交接清楚。（五）財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人移交時，必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員的情況 等，向接替人員詳細(xì)介紹。對移交的遺留問題，應(yīng)寫出書面材料。第二十四條 移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、自制原始憑證、所做會 計憑證及其其他會計資料的合法性、合格性、真實性承擔(dān)一切法律責(zé)任。第五章會計核算的一般要求第二十五條 各分、子公司財務(wù)部門按照規(guī)定填制會計憑證、設(shè)置會計科目、建立會計賬冊、進行會計核算、編制會計報表，及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息。第二十六條 各分、子公司發(fā)生的下列事項，應(yīng)當(dāng)及

12、時辦理會計手續(xù)，進行會計核算：（一）款項和有價證券的收付；（二）財務(wù)的收發(fā)、增減和使用；（三）債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（四）資本、基金的增減；（五）收入、支出、費用、成本的計算；（六）財務(wù)成果的計算和處理；（七）其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。第二十條 各分、子公司的會計核算，應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計 處理方法進行，保證會計指標(biāo)口徑一致、會計處理方法前后一致，有可比性。第二十八條 會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。會計核算以人民幣元為記賬單位。收支業(yè)務(wù)以外國貨幣為主的分支機構(gòu)， 也可以選擇其一種外國貨幣為記賬單位。 如某 項業(yè)務(wù)換取外匯后，在編制會計報

13、表時，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。在辦理收支業(yè)務(wù)時，仍折 算成人民幣進行核算。第二十九條 對外報送的會計報表，格式按財政部和集團公司統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。會計科目按會計制度要求設(shè)置，在不影響集團公司整體會計核算要求、會計報表對外報送的前提下，可以根據(jù)情況自行設(shè)置和使用統(tǒng)計或輔助會計科目（一級科目除外）。第三十條 各分、子公司財務(wù)核算的所有會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的 內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一規(guī)定和集團公司要求，不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿， 不得設(shè)置賬外賬，不得報送虛假會計報表。第三十一條庫存現(xiàn)金：（一）本科目核算庫存現(xiàn)金；（二）收到現(xiàn)金時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時，借記有

14、關(guān)科目，貨記本科目；（三）出納人員設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記；財務(wù)信息化驗收后，集團公司已經(jīng)脫離手工帳，但“現(xiàn)金日記賬”不得脫離手工帳；（四）出納人員設(shè)置“銀行存款日記賬” ，每日結(jié)出銀行存款的結(jié)余金額，月底與“銀行對賬單”相核對，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。第三十四條其他貨幣資金：（一）本科目核算信用證存款，各種活、定期存款和銀行承兌匯票的保證金；（二）按定期存款、承兌會騙保證金設(shè)置二級明細(xì)。第三十五條交易性金額資產(chǎn)：（一）本科目核算為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等交易金融資產(chǎn)的公允價值；（二）根據(jù)品種和類別設(shè)置二級明細(xì)；（三）購

15、入的各種股票、債券，按公允價值，借記本科目，貸記“銀行存款”；如實際支付價款中包括宣告發(fā)放的股利，則借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”貨記“投資收益”；按發(fā)生的交易費，借記“投資收益”；（四）收到發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)借記“銀行存款”，貨記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”等。第三十六條應(yīng)收票據(jù)：（一）收到銀行承兌匯票時，借記本科目，貨記“應(yīng)收帳”；（二）將收到的銀行承兌匯票向銀行貼現(xiàn)時，暗記“銀行存款”和“財務(wù)費用”，貨記本科目；（三）將承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓時，借記“應(yīng)付賬款”，貨記本科目；（四）會計人員應(yīng)設(shè)置應(yīng)收票據(jù)輔助登記賬簿，登記每筆承兌匯票的號碼、出票日期、票面余額、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、背書

16、轉(zhuǎn)讓日。第三十七條應(yīng)收賬款：（一）本科目核算因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取得款項；（二）本科目按客戶設(shè)置二級明細(xì)；（三）銷售產(chǎn)品時，借記本科目，貨記“主管業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費一應(yīng)應(yīng)交增值稅”；收回貨款時，借記“銀行存款”，貨記“應(yīng)收賬款”；（四）替購貨單位墊付的運雜費、包裝物費、包裝物費，也通過本科目核算；（五）確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收帳款核銷時，借記“壞賬準(zhǔn)備” ，貨記本科目。第三十八條預(yù)付賬款：（一）本科目核算按照購貨合同設(shè)置規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項；（二）本科目按供應(yīng)單位設(shè)置二級明細(xì)；（三）因購貨而預(yù)付的款項，借記本科目，貨記“銀行存款”等科目；（四）收到所購物資時，按應(yīng)計入購入物

17、資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增置稅額，借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貨記本科目；補付的款項，借記本科目，貨記“銀行存款”等科目；退回多付的款項，借記”銀行存款"等科目，貨記本科目。 第三十九條應(yīng)收股利：（一）本科目核算應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤；（二）本科目按投資單位設(shè)置二級明細(xì)；（三）交易性金融資產(chǎn)的持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，借記本科目，貸記“投資收益“科目；（四）被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貨記“投資收益“、”長期股權(quán)投資一損益調(diào)整“科目；（五）

18、實際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貨記本科目。第四條應(yīng)收利息：（一）本科目核算債權(quán)性投資應(yīng)收取的利息；（二）本科目按被投資單位設(shè)置二級明細(xì)；（三）發(fā)生時，借記本科目，貨記“銀行存款“或”投資收益“等科目；（四）實際收到時，借記“銀行存款“科目，貨記本科目。第四十一條 其他應(yīng)收款：（一）本科目核算除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的各種應(yīng)收、暫付款項（二）本科目按應(yīng)收款項的項目設(shè)置二級明細(xì)。第四十二條 還賬準(zhǔn)備：（一）本科目核算應(yīng)收款項等發(fā)生減值時計提的減值準(zhǔn)備；（二）按個別認(rèn)定法和余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備；（三）年度終了提取壞賬準(zhǔn)備時，借記“資產(chǎn)減值損失“科目，貨記本科目；發(fā)生

19、的壞賬損失，借記本科目，貨記”應(yīng)收賬款“；（四）已確認(rèn)并核銷的壞賬損失如果以后又收回應(yīng)按實際收回的金額，借記"應(yīng)收賬款“，貸記本科目；同時借記”銀行存款“，貨記”應(yīng)收賬款第四十三條 受托代銷商品：（一）本科目核算為其他單位代銷商品；（二）按單位、類別和對象設(shè)置二級明細(xì)。第四十四條材料采購：（一）本科目核算采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本；（二）本科目按主料、輔料和其他設(shè)置二級明細(xì)；（三）支付材料價款和運雜費等時， 按應(yīng)計入材料采購成本的金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按實際支付或應(yīng)付的款項，貨記“銀行存款”、“現(xiàn)金”

20、、“其他貨幣資金”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”等科 目。第四十五條在途物資：（一）本科目核算采用實際成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本；（二）本科目按主料、輔料和其他設(shè)置二級明細(xì)。第四十六條原材料：（一）本科目核算庫存的各種原材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本；（二）本科目按主料、輔料和其他設(shè)置二級明細(xì)；（三）材料驗收入庫時，借記本科目，貨記“材料采購”；生產(chǎn)車間領(lǐng)用各種材料時，借記“生產(chǎn)成本”，貨記本科目；（四）各種原材料應(yīng)定期清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損時，先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢” 科目，經(jīng)辦理

21、有關(guān)審批手續(xù)后再做處理。第四十七條材料成本差異：（一）本科目借方登記實際成本大于計劃成本的差異額，貨方登記實際成本小于計劃成本的節(jié)約額；（二）每月以上月的成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出材料的差異額。第四十八條庫存商品：（一）本科目核算庫存的各種產(chǎn)品的實際成本，包括庫存的外購商品；（二）本科目按產(chǎn)品品種設(shè)置二級明細(xì)，實物保管部門按規(guī)格設(shè)置三級明細(xì)；（三）根據(jù)分廠（車間）的入庫單，借記本科目，貨記“生產(chǎn)成本，”；月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的成本時，借記“主管業(yè)務(wù)成本”，貨記本科目；（四）在清查盤點中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)品盤虧（或盤盈），應(yīng)按實際成本，借記（或貨記）“待處理財產(chǎn)損益”，貨記（或借記）本科目，待處理相關(guān)手續(xù)后

22、再處理。第四十九條發(fā)出商品：（一）本科目核算商品銷售不滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實際成本；（二）本科目按品種設(shè)置二級明細(xì)，實物保管部門按規(guī)格設(shè)置三級明細(xì)。第五十條 商品進銷差價：（一）本科目核算庫存商品采用售價進行日常核算的、商品售價與進價之間的差額；（二）本科目按商品品種設(shè)置二級明細(xì)。第五十一條委托加工物資：（一）本科目核算委托外單位加工的各種物資的實際成本；（二）本科目按品種設(shè)置二級明細(xì)。第五十二條委托代銷商品：（一）本科目核算委托外單位銷售商品的實際成本；（二）本科目按品種設(shè)置二級明細(xì)，實物保管部門按規(guī)格設(shè)置三級明細(xì)。第五十三條包裝物及低值易耗品：（一）本科目核算包裝物和低值易耗品的

23、計劃成本；（二）本科目按品種設(shè)置二級明細(xì)；（三）包裝物和低值易品采用“一次攤銷法”。第五十四條 存貨跌價準(zhǔn)備：（一）本科目核算存貨的跌價準(zhǔn)備；（二）本科目按品種設(shè)置二級明細(xì)。第五十五條長期股權(quán)投資：（一）本科目核算持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資；（二）本科目按單位及項目設(shè)置二級明細(xì)；（三）對百分之二十以下控股公司和百分之五十以上的子公司按成本核算，百分之二十一至百分之四十九的控股公司按收益法核算；（四）時外投資時，借記本科目，貨記相關(guān)資產(chǎn)類科目；年終收到投資收益時，借記“銀行 存款”，貨記“投資收益”；如按權(quán)益法核算的投資，按被投資方的凈利潤和投資比例，借記 本科目，貨記“投資收益

24、”，如被投資方為虧損，借記“投資收益”，貨記本科目。第五十六條長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備：（一）本科核算長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備；（二）本科目按投資單位及項目設(shè)置二級明細(xì)；（三）資產(chǎn)負(fù)債表中，長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失” 科目，貨記本科目；設(shè)置本科目時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。第五十七條長期應(yīng)收款：（一）本科目核算長期應(yīng)收款項， 包括融資租賃產(chǎn)生應(yīng)收款項、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)品應(yīng)收款項等；（二）本科目按單位設(shè)置二級明細(xì)。第五十八條固定資產(chǎn)：（一）本科目核算固定資產(chǎn)的原價；（二）本科目按房屋、建筑物、儀器儀表、傳導(dǎo)設(shè)備、機械設(shè)備

25、、動力設(shè)備、運輸設(shè)備、專用設(shè)備設(shè)置二級明細(xì)；（三）根據(jù)規(guī)定制定固定資產(chǎn)目錄，包括房屋建筑物、機器、運輸工具、儀器儀表等；未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具作為低值易耗品在包裝物及低值易耗品中核算；（四）購置的固定資產(chǎn)，先通過“在建工程” ，待設(shè)備安裝并辦理資產(chǎn)移交清單后，再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”；（五）每月計提折舊時，以上月固定資產(chǎn)賬面原值作為計提折舊的依據(jù)；計提折舊時，借記“生產(chǎn)成本”，貨記“累計折舊”，固定資產(chǎn)原值不變；（六）固定資產(chǎn)對外投資，按評估價值，借記“長期股權(quán)投資”、“累計折舊”，貨記“固定資產(chǎn)”、“資本公積”等；（七）盤虧的固定資產(chǎn)按凈值，借記“待處理財產(chǎn)損益一一固定資產(chǎn)損益”、“累計折

26、舊”，按固定資產(chǎn)原值，貨記本科目；盤虧做相反分錄處理；（八）設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，按固定資產(chǎn)類別、使用部門進行明細(xì)核算。第五十九條累計折舊：（一）本科目核算固定資產(chǎn)的累計折舊；（二）本科目按房屋、建筑物、儀器儀表、傳導(dǎo)設(shè)備、機械設(shè)備、動力設(shè)備、運輸設(shè)備、軍工專用設(shè)置二級明細(xì)；（三）每月按上月固定資產(chǎn)余額計提折舊，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)成本”，貨記“累計折舊”。（四）按直線法計提折舊；（五）本科目借方發(fā)生額反映報廢、盤虧、對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的折舊額。第六十條固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：（一）本科目核算固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備；（二）資產(chǎn)負(fù)債表中，固定資產(chǎn)發(fā)生減值的， 按應(yīng)減記得金額，借記“資產(chǎn)

27、減值損失”科目， 貨記本科目。處置固定資產(chǎn)還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。第六H一條在建工程：（一）本科目核算基本建設(shè)、更新改造等在建工程發(fā)生的支出；（二）本科目按工程項目設(shè)置二級明細(xì)，分建安工程投資、設(shè)備安裝投資、待攤投資等設(shè)置三級明細(xì)，按單位統(tǒng)計核算，并設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備”二級科目；（三）購買不需安裝的固定資產(chǎn)，先通過“在建工程一待安裝工程”，待辦理移交手續(xù)后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”；（四）工程發(fā)生的借款利息，竣工前進入“在建工程” ，交付使用后進入檔期損益。第六十二條工程物資：（一）本科目核算為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等；（二）本科目按工程項目

28、和品種設(shè)置二級明細(xì)；（三）設(shè)置“工程物資減值準(zhǔn)備”二級科目，核算工程物資減值。第六十三條固定資產(chǎn)清理：（一）本科目核算因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等；（二）出售報廢、毀損物資時，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計折舊”，貨記“固定資產(chǎn)”；（三）發(fā)生清理費用，借記本科目，貨記“銀行存款”等；（四）發(fā)生凈收益，借記相關(guān)科目，貨記本科目；（五）根據(jù)本科目的余額，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”。第六十四條無形資產(chǎn)：（一）本科目核算持有的無形資產(chǎn)成本嗎，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等：（二）購入的無形資產(chǎn)，按支付的價格，借記

29、“無形資產(chǎn)”，貨記“銀行存款”；（三）對自創(chuàng)的無形資產(chǎn)，借記本科目，貨記“研發(fā)支出”科目（開發(fā)無形資產(chǎn)形成的費用）（四）用無形資產(chǎn)對外投資，借記“長期股權(quán)投資”或“累計攤銷”等科目，貨記本科目；（五）處置無形資產(chǎn)時，借記“銀行存款”或“累計攤銷”等科目，資記本科目。第六十五條累計攤銷：（一）本科目核算對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷；（二）本科目按無形資產(chǎn)項目設(shè)置二級明細(xì)；（三）按月計提無形資產(chǎn)的攤銷，借記“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)成本” 等科目，貨記本科目；處置無形資產(chǎn)還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)累計攤銷。第六十六條無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：（一）本科目核算無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備；（二）本科目按無形資產(chǎn)項目設(shè)置二級

30、明細(xì)；（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，無形資產(chǎn)發(fā)生減值的， 按應(yīng)減記得金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目, 貨記本科目；處置無形資產(chǎn)還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。第六十九條商譽：（一）本科目核算企業(yè)合并中形成的商譽價值；（二）本科目按項目設(shè)置二級明細(xì)；（三）非同一控制下企業(yè)合并中確定的商譽價值，借記本科目，貨記有關(guān)科目。第六十八條長期待攤費用：（一）本科目核算已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜椯M用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等；（二）本科目按項目設(shè)置二級明細(xì)。第六十九條遞延所得稅資產(chǎn)：（一）本科目核算確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)；（二）本科目按項目設(shè)置明細(xì)賬。第

31、七十條待處理財產(chǎn)損益：（一）本科目核算財產(chǎn)清查過程中各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損；（二）本科目設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損益”和“待處理流動資產(chǎn)損益”兩個二級明細(xì)科目；（三）年終清算前，對物資全面盤點中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損全部轉(zhuǎn)入本科目；報經(jīng)批準(zhǔn)后處理的流動資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“管理費用”，報經(jīng)批準(zhǔn)后處理的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”。第七十一條短期借款：（一）本科目核算向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下的各種借款，主要指流動資金借款；（二）本科目按債權(quán)銀行設(shè)置二級明細(xì)，并設(shè)輔助賬登記相關(guān)內(nèi)容；（三）借入的各種短期借款，借記“銀行存款”，貨記本科目；（四）發(fā)生的短期借款利息，當(dāng)月能支付部分，借記“財務(wù)

32、費用”，貨記“銀行存款”，當(dāng)月不能支付部分，借記“財務(wù)費用”，貨記“應(yīng)付利息”；（五）歸還借款時，借記本科目，貨記“銀行存款”。第七十二條應(yīng)付票據(jù)：（一）本科目核算購買原材料、 商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開支、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票；（二）本科目不設(shè)二級明細(xì)，但設(shè)輔助賬登記相關(guān)內(nèi)容；（三）為辦理承兌匯票而向銀行交納的保證金，在“其他貨幣資金”科目中核算，交納保證金時，借記“其他貨幣資金”，貨記“銀行存款”；（四）辦理承兌匯票后，購買原材料時，借記“應(yīng)付賬款”，貨記本科目；匯票到期后支付承兌款時，借記本科目，貨記“銀行存款”；（五）會計人員應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一

33、應(yīng)付票據(jù)的種類、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名和單位以及交付的保證金。第七十三條應(yīng)付賬款：（一）本科目核算購買原材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項；（二）本科目按客戶設(shè)置二級明細(xì)；（三）購買的原材料、商品和接受勞務(wù)等，經(jīng)辦人員根據(jù)供應(yīng)單位開具的發(fā)票和驗收人入庫 單等到財務(wù)部門辦理掛賬手續(xù)，借記“材料采購”等，貨記本科目；（四）供應(yīng)單位墊付的運貨雜費等在本科目核算；（五）開出的承兌匯票、資產(chǎn)抵付款時，借記本科目，貨記相關(guān)科目；（六）與供應(yīng)單位簽訂的付款協(xié)議，進行債務(wù)重組的收入，進入“營業(yè)外收入一債務(wù)重組利 得”科目。第七十四條 預(yù)收賬款：（一）本科目核算安裝銷售合同向購貨單位預(yù)收

34、款項；（二）本科目按客戶設(shè)置二級明細(xì)；（三）預(yù)收款項時，借記“銀行存款”，貨記本科目；銷售實現(xiàn)時，借記本科目，貨記“主管業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費”；購貨單位補付的款項時，借記“銀行存款”，貨記本科目；退付多付的款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”。第七十五條應(yīng)付職工薪酬：（一）本科目核算根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給員工的各種薪酬；（二）本科目按類別設(shè)置二級明細(xì)；（三）發(fā)生員工薪酬時，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務(wù)成本”、“在建工程”、“研發(fā)支出”、“管理費用”、“銷售費用”等科目，貨記本科目。第七十六條應(yīng)交稅費：（一）本科目核算按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所 得稅

35、、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費 附加、礦產(chǎn)資源補償費、個人所得稅等；（二）本科目按稅種設(shè)置二級明細(xì)，增值稅設(shè)置三級明細(xì)。第七十七條應(yīng)付利息：（一）本科目核算按照合同約定支付的利息，包括企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息；（二）本科目按單位設(shè)置二級明細(xì)。第七十八條應(yīng)付股權(quán)：（一）本科目核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤；（二）本科目按單位設(shè)置二級明細(xì)。第七十九條其他應(yīng)付款：（一）本科目核算除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、 應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項；（二）本科目按單位和個人設(shè)置二級明細(xì)。第八十條 受托代銷商品

36、款：（一）本科目核算不承擔(dān)風(fēng)險受托代銷商品收到的款項；（二）本科目按單位設(shè)置二級明細(xì)。第八十一條遞延收益：（一）本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計入定期損益的政府補助；（二）本科目按種類設(shè)置二級明細(xì)。第八十二條長期借款：（一）本科目核算向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上的各項借款；（二）本科目按銀行設(shè)置二級明細(xì)，并設(shè)輔助賬登記相關(guān)內(nèi)容；（三）借款時，借記“銀行存款”，貨記本科目；借款利息屬工程借款時， 計入“在建工程，” 屬生產(chǎn)經(jīng)營流動資金借款的，記入“財務(wù)費用”，當(dāng)月如不支付利息，借記“財務(wù)費用”科目，貨記“應(yīng)付利息”。第八十三條應(yīng)付債券：（一）本科核算為籌集資金而發(fā)行債券的本金和利息

37、；（二）本科目按“面值”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”等設(shè)置二級明細(xì)。第八十四條 長期應(yīng)付款：（一）本科目核算除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項等；（二）本科目按種類和債權(quán)人設(shè)置二級明細(xì)。第八十五條專項應(yīng)付款：（一）本科目核算取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項或特定用途的款項；（二）本科目按資本性投資項目或單位設(shè)置二級明細(xì)。第八十六條預(yù)計負(fù)債：（一）本科目核算確認(rèn)的對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計負(fù)債（二）本科目按預(yù)計項目設(shè)置二級明細(xì)。第八十七條遞延所得稅負(fù)債：（一）本科目

38、核算確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債；（二）本科目按項目設(shè)置明細(xì)賬。第八十八條實收資本：（一）本科目核算企業(yè)接受投資者投入的實收資本；（二）企業(yè)按投資人設(shè)置二級明細(xì)；（三）投資人以實物投入的，根據(jù)評估后價值，借記相關(guān)科目，貨記本科目；投資人以現(xiàn)金投入的，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”，貨記本科目；（四）企業(yè)用資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增股本時，借記“資本公積”或“盈余公積”，貨記本科目。第八十九條資本公積：（一）本科目核算企業(yè)受到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分；（二）本科目按“資本溢價”、“其他資本公積”設(shè)置二級明細(xì)；（三）企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)時，按公允價值，借記相關(guān)科目，貨記本科

39、目；（四）企業(yè)用評估增值的資產(chǎn)對外投資，如評估值大于資產(chǎn)賬面凈值，則總額記入“資本公積”；（五）企業(yè)按照規(guī)定可將資本公積轉(zhuǎn)增股本，但資本公積中接受捐贈資產(chǎn)價值，資產(chǎn)評估增值等部分不能轉(zhuǎn)作股本。轉(zhuǎn)作股本時，借記本科目，貨記“實收資本”。第九十條盈余公積：（一）本科目核算從凈利潤中提取的盈余公積；（二）本科目按“法定盈余公積”、“任意盈余公積”設(shè)置二級明細(xì)；（三）提取盈余公積時，借記“利潤分配一提取法定盈余公積”、“利潤分配一提取任意盈余公積”，貨記本科目（法定盈余公積、任意盈余公積）；（四）盈余公積補虧時，借記本科目，貨記“利潤分配一盈余公積補虧”。第九十一條本年利潤：（一）本科目核算企業(yè)當(dāng)期實

40、現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生凈虧損）；（二）每月終了，將收入類科目轉(zhuǎn)入本科目貨方，將損益類科目轉(zhuǎn)入本科目借方；貨方余額反映實現(xiàn)的利潤，借方余額反映虧損數(shù)；（三）年度終了，將本科目的貨方（或借方）余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”的借方（或貨方），結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。第九十二條利潤分配：（一）本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年利潤分配（或彌補）后的余額；（二）本科目按“提取法定公積金”、“提取任意公積金”、“盈余公積轉(zhuǎn)入”、“未分配利潤” 等設(shè)置二級明細(xì)；（三）提取法定盈余公積和任意盈余公積時，借記“利潤分配一提取法定盈余公積”、“利潤分配一提取任意盈余公積”，貨記“盈余公積一法定盈余公積”、

41、“盈余公積一任意盈余公積”；（四）應(yīng)分配給投資者的現(xiàn)金股利，借記本科目，貨記“應(yīng)付股利”；（五）用盈余公積金補虧時，借記“盈余公積”，貨記本科目；（六）年度終了將全年實現(xiàn)的凈利潤從“本年利潤”轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細(xì)中；（七）年終將“利潤分配”科目下的其他明細(xì)科目轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤”明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。第九十三條生產(chǎn)成本：（一）本科目核算企業(yè)進行工業(yè)生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等；（二）本科目按成本核算對象設(shè)置二級明細(xì)，并按規(guī)定設(shè)置專欄；（三）各單位發(fā)生的各項成本

42、， 借記本科目，貨記相關(guān)科目；月終根據(jù)產(chǎn)品入庫單， 借記“庫 存商品”，貨記本科目；（四）本科目余額反映各項在制產(chǎn)品的成本。第九十四條制造費用：（一）本科目核算生產(chǎn)分廠（車間）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用；（二）本科目按項目設(shè)置二級明細(xì)；（三）本科目期末應(yīng)無余額。第九十五條勞務(wù)成本：（一）本科目核算提供勞務(wù)發(fā)生的成本；（二）本科目按項目設(shè)置二級明細(xì)；（三）發(fā)生各項勞務(wù)成本，借記本科目，貨記“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“原材料”等科目；（四）結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時，借記“主管業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貨記本科目。第九十六條研發(fā)支出：（一）本科目核算企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程

43、中發(fā)生的各項支出；（二）本科目按項目設(shè)置二級明細(xì)；（三）企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記本科目（費用化支出），滿足資本化條件的，借記本科目（資本化支出） ，貨記“原材料“、”銀行存款“、” 應(yīng)付職工薪酬"等科目；（四）研究開發(fā)項目達到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按本科目（資本化支出）的金額，借記“無形資產(chǎn)“科目，貨記本科目（資本化支出）；（五）期末，將本科目歸集的費用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費用“科目，借記”管理費用“科 目，貨記本科目（費用化支出）；（六）本科目期末借方余額，反映正在進行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目滿足資本化條件的支出。第九十七條主管業(yè)務(wù)收入：（一）本

44、科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入；（二）本科目按產(chǎn)品類別進行明細(xì)核算；（三）本期實現(xiàn)的銷售收入借記“銀行存款“，貨記本科目”和“應(yīng)交稅金”（四）月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”。第九十八條其他業(yè)務(wù)收入：（一）本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主管業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固銷售材料、用材料進行非貨幣性交換或債務(wù)重、“其他應(yīng)收款”，等科目，貨記本科目等;,本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、組等實現(xiàn)的收入；（二）本科目按類別設(shè)置二級明細(xì)；（三）確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”（四）月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤” 第九十九條投資損益：（

45、一）本科目核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失；（二）本科目按投資項目進行明細(xì)核算；（三）企業(yè)對外投資采用成本法核算的項目，借記“應(yīng)收股利”、貨記本科目；采用權(quán)益法核算的對外投資，根據(jù)被投資單位當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤，借記“長期股權(quán)投資一損益調(diào)整”，貨記本科目；如被投資單位發(fā)生凈虧損，借記本科目，貨記“長期股權(quán)投資一損益調(diào)整”；（四）月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第一百條營業(yè)外收入：（一）本科目核算發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等；（二）本科目按營業(yè)外收入項目設(shè)置二級明細(xì)；（三）發(fā)生的營業(yè)外收入

46、，借記相關(guān)科目，貨記本科目；（四）月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第一百零一條主管業(yè)務(wù)成本：（一）本科目核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本；（二）本科目按產(chǎn)品類別設(shè)置二級明細(xì)；（三）企業(yè)按集團規(guī)定日常采用移動加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)銷售庫存商品的成本，年末采用全部平均法，結(jié)轉(zhuǎn)成本時，借記本科目，貨記“庫存商品”；（四）月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第一百零二條其他業(yè)務(wù)成本：（一）本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主管業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額

47、 等；（二）本科目按類別設(shè)置二級明細(xì)；（三）月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第一百零三條營業(yè)稅金及附加：（一）本科目核算經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加 等相關(guān)稅費；（二）按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費，借記本科目，貨記“應(yīng)交稅費”科目；（三）月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第一百零四條銷售費用：（一）本科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、 包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為 銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)

48、網(wǎng)點等）的員工薪酬、業(yè)務(wù)費、 折舊費等經(jīng)營費用；（二）本科目按費用類別設(shè)置二級明細(xì)；（三）月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第一百零五條管理費用：（一）本科目核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的企業(yè)經(jīng)費（包括行政管理部門員工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含 顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、 礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、

49、排污費等；（二）本科目按項目設(shè)置二級明細(xì)；（三）月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第一百零六條財務(wù)費用：（一）本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等；（二）本科目按利息支出、匯兌損益、手續(xù)費設(shè)置二級明細(xì)；（三）月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第一百零七條資產(chǎn)減值損失：（一）本科目核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失；（二）本科目按項目設(shè)置二級明細(xì)；（三）月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第一百零八條營業(yè)外支出：（一）

50、本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等；（二）本科目按項目設(shè)置二級明細(xì)；（三）月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第一百零九條所得稅費用：（一）本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用；（二）本科目按“當(dāng)期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”設(shè)置二級明細(xì)；（三）月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第一百一十條以前年度損益調(diào)整：（一）本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差 錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項；（二）按調(diào)整

51、項目設(shè)置二級明細(xì)；（三）調(diào)整以前年度利潤時，借記相關(guān)科目，貨記本科目；調(diào)減以前年度利潤時，借記本科 目，貨記相關(guān)科目；（四）調(diào)整后，將本科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”。第七章會計監(jiān)督的內(nèi)容和方法第一百一十一條 財務(wù)部門、會計人員進行會計監(jiān)督的依據(jù)：（一）國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度；（二）集團、國家財稅部門制定的具體實施辦法；（三）集團公司財務(wù)制度、會計制度、成本費用管理制度、審計制度、投資管理制度等；（四）集團公司全面預(yù)算、費用計劃、分配制度、審計決定等。（五）集團公司董事會決議、總經(jīng)理辦公會決定等。第一百一十二條會計憑證監(jiān)督：（一）財務(wù)部門和會計人員在審核時，對不真實、不合法的原始憑證不予受理；對弄虛作假、 嚴(yán)重違法的原始憑證予以扣留，并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)報告， 請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任；（二）將記載不準(zhǔn)確、不