會(huì)計(jì)技能培訓(xùn)ppt課件

1、會(huì)計(jì)技藝培訓(xùn) : 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表1 租金收入費(fèi)用租金收入費(fèi)用2 利息資本化計(jì)算利息資本化計(jì)算3 其他需注意事項(xiàng)其他需注意事項(xiàng)4:原籌資活動(dòng)下“收取的協(xié)作方借款、建立工程往來(lái)款等現(xiàn)要求進(jìn)展拆分，請(qǐng)分別在“收取的協(xié)作方非公司少數(shù)股東借款 、“收取的公司少數(shù)股東借款、 “收取的建立工程往來(lái)款填寫(xiě)，并請(qǐng)正確填寫(xiě)；原投資活動(dòng)下“支付的協(xié)作方借款、建立工程往來(lái)款等現(xiàn)要求進(jìn)展拆分，請(qǐng)分別在“支付的協(xié)作方非公司少數(shù)股東借款 、“支付的公司少數(shù)股東借款、 “支付的建立工程往來(lái)款填寫(xiě)，并請(qǐng)正確填寫(xiě)；留意：上述收取和支付的建立工程往來(lái)款不包括公司正常工程建立支付的工程款，如為該類(lèi)工程款，那么應(yīng)在“購(gòu)置房屋、商

2、場(chǎng)改造所支付的現(xiàn)金中填寫(xiě)。:“運(yùn)營(yíng)性應(yīng)收工程的減少、“運(yùn)營(yíng)性應(yīng)付工程的添加的調(diào)整：假設(shè)其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的變動(dòng)中有屬于投資或籌資活動(dòng)的，需求進(jìn)展扣除。舉例闡明：例1：A公司當(dāng)月購(gòu)置了一固定資產(chǎn)金額100萬(wàn)，尚未支付購(gòu)置款，計(jì)入其他應(yīng)付款。除此以外未發(fā)生其他業(yè)務(wù)。分析：該月運(yùn)營(yíng)活動(dòng)無(wú)現(xiàn)金流動(dòng)，直接法運(yùn)營(yíng)性現(xiàn)金流為0，但間接法中會(huì)有“運(yùn)營(yíng)性應(yīng)付工程的添加100萬(wàn)，經(jīng)分析，該變動(dòng)由于投資活動(dòng)產(chǎn)生，故應(yīng)扣除該100萬(wàn)，因此“運(yùn)營(yíng)性應(yīng)付工程的添加為0。:例2：B公司當(dāng)月向協(xié)作方支付資金拆借款200萬(wàn)，計(jì)入其他應(yīng)收款。除此以外未發(fā)生其他業(yè)務(wù)。分析：該月運(yùn)營(yíng)活動(dòng)無(wú)現(xiàn)金流動(dòng)，直接法運(yùn)營(yíng)性現(xiàn)金流為0，但間接

3、法中會(huì)有“運(yùn)營(yíng)性應(yīng)收工程的減少-200萬(wàn)，經(jīng)分析，該變動(dòng)由于投資活動(dòng)產(chǎn)生，故應(yīng)加回該200萬(wàn)，因此“運(yùn)營(yíng)性應(yīng)收工程的減少為0。留意：收取/支付的紅星美凱龍集團(tuán)合并范圍內(nèi)母子公司與分公司往來(lái)款，雖同樣為投資性資金拆借，但在集團(tuán)層面會(huì)進(jìn)展抵消，因此將其在直接法中反映為運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，不需求在間接法中進(jìn)展調(diào)理。:支付的投資款，但被投資公司尚未成立時(shí)：如被投資公司不擬合并：計(jì)入“對(duì)外投資支付的現(xiàn)金，且資產(chǎn)負(fù)債表余額反映為其他應(yīng)收款；如被投資公司擬合并：計(jì)入“對(duì)紅星美凱龍集團(tuán)內(nèi)部投資支付的現(xiàn)金，且資產(chǎn)負(fù)債表余額反映為其他應(yīng)收款；同時(shí)需求告知總部合并報(bào)表編制的同事將其調(diào)整為銀行存款。A公司代B公司支付的土地款：

4、如B公司已成立：A公司計(jì)入“支付的紅星美凱龍集團(tuán)合并范圍內(nèi)母子公司與分公司往來(lái)款，B公司同時(shí)計(jì)“收取的紅星美凱龍集團(tuán)合并范圍內(nèi)母子公司與分公司往來(lái)款和“購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金；如B公司尚未成立，那么A公司直接計(jì)入“購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，待B公司成立后，做調(diào)整。:集團(tuán)家居商場(chǎng)柜臺(tái)出租業(yè)務(wù)：自有商場(chǎng)的柜臺(tái)出租：僅作為運(yùn)營(yíng)租賃的出租人租入商場(chǎng)的柜臺(tái)出租：即為運(yùn)營(yíng)租賃的承租人，亦為運(yùn)營(yíng)租賃的出租人:作為出租人的準(zhǔn)那么要求：租金的處置：在普通情況下，出租人應(yīng)采用直線法將收到的租金在租賃期內(nèi)確以為收益。出租人對(duì)運(yùn)營(yíng)租賃提供鼓勵(lì)措施的處置：出租人提供免租期的，出租人應(yīng)將租金總額

5、在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進(jìn)展分配，免租期內(nèi)出租人該當(dāng)確認(rèn)租金收入。結(jié)合商場(chǎng)的實(shí)踐情況：一年租賃合同提供兩個(gè)月免租期：簽署兩年期租賃合同，第二年租金上漲10%：因特殊緣由經(jīng)審批后優(yōu)惠租金：:作為承租人的準(zhǔn)那么要求：租金的處置：承租人該當(dāng)將運(yùn)營(yíng)租賃的租金在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)本錢(qián)或當(dāng)期損益出租人提供鼓勵(lì)措施的處置：出租人提供免租期的，承租人應(yīng)將租金總額在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進(jìn)展分?jǐn)偅庾馄趦?nèi)該當(dāng)確認(rèn)租金費(fèi)用及相應(yīng)的負(fù)債。結(jié)合租入商場(chǎng)的實(shí)踐情況：十年租賃合同提供半年免租期：該十年期租賃合同，每年租金比上漲10%：因特殊緣

6、由經(jīng)審批后優(yōu)惠租金：:各公司利息支出來(lái)源：銀行借款利息支出：集團(tuán)內(nèi)或關(guān)聯(lián)方資金拆借利息支出：均符合借款費(fèi)用定義和范圍。留意：目前集團(tuán)每季度進(jìn)展集團(tuán)內(nèi)資金拆借利息收支配比，各資金借出方需適當(dāng)測(cè)算應(yīng)收取的利息收入能否合理，防止稅務(wù)問(wèn)題。利息資本化計(jì)算表:借款類(lèi)別：專門(mén)借款：是指為購(gòu)建或者消費(fèi)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門(mén)借入的款項(xiàng)，通常該當(dāng)有明確的用途。留意區(qū)分“固定資產(chǎn)抵押借款普通借款：是指除專門(mén)借款之外的借款。本集團(tuán)涉及的符合資本化條件的資產(chǎn)：商場(chǎng)建造：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品：:開(kāi)場(chǎng)資本化時(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)支出曾經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用曾經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用或者可銷(xiāo)售形狀所必要的購(gòu)建或者消費(fèi)活動(dòng)曾經(jīng)開(kāi)場(chǎng)。三者不

7、可或缺。特別留意：商場(chǎng)建造：僅購(gòu)買(mǎi)了商場(chǎng)土地，但尚未開(kāi)工，那么購(gòu)買(mǎi)商場(chǎng)土地對(duì)應(yīng)的借款費(fèi)用不可資本化。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品：屬于符合資本化條件的存貨，從購(gòu)買(mǎi)土地開(kāi)場(chǎng)即以為為使資產(chǎn)到達(dá)可銷(xiāo)售形狀所必要的購(gòu)建活動(dòng)已開(kāi)場(chǎng)，可以將借款費(fèi)用資本化。:為購(gòu)建或者消費(fèi)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門(mén)借款的，該當(dāng)以專門(mén)借款當(dāng)期實(shí)踐發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行獲得的利息收入或進(jìn)展暫時(shí)性投資獲得的投資收益后的金額，確定專門(mén)借款應(yīng)予資本化的利息金額。為購(gòu)建或者消費(fèi)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了普通借款的，企業(yè)該當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超越專門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用普通借款的資本化率，計(jì)算確定普通借

8、款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率該當(dāng)根據(jù)普通借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=sum(支出*占用天數(shù)/期間天數(shù))普通借款的資本化率=sum(本金*利率)/sum(本金:例：某公司2019年借款情況和工程支出發(fā)生情況分別如下表：利息資本化計(jì)算表借款金額借款金額是否專項(xiàng)是否專項(xiàng)起始日期起始日期到期日期到期日期年利率年利率200,000,000.00專項(xiàng)借款2019年1月1日2019年12月31日9.0%100,000,000.00專項(xiàng)借款2019年7月1日2019年6月30日7.0%100,000,000.00專項(xiàng)借款2019年9月1日2019年8月30日7.0%300,000,000

9、.00非專項(xiàng)借款2019年1月1日2019年12月31日8.5%200,000,000.00非專項(xiàng)借款2019年9月15日2019年9月14日7.5%其中專項(xiàng)借款閑置期間產(chǎn)生利息收入100萬(wàn)。:Page15問(wèn)題：目前部分商場(chǎng)正在試點(diǎn)運(yùn)用網(wǎng)上支付寶賬戶。顧客可以在網(wǎng)上下單，經(jīng)過(guò)支付寶支付一定金額的訂購(gòu)款例如每筆10元后，至商場(chǎng)進(jìn)展家具建材的實(shí)踐購(gòu)買(mǎi)和結(jié)算。解答：由于支付寶賬戶為第三方賬戶，在款項(xiàng)劃至公司賬戶前，應(yīng)作為其他應(yīng)收款核算，待出納和主辦將支付寶賬戶余額劃至公司賬戶時(shí)，確以為銀行存款。由于支付寶賬戶非銀行賬戶，無(wú)法提供對(duì)賬單，因此主辦會(huì)計(jì)務(wù)必登記好支付寶賬戶的明細(xì)臺(tái)賬和余額，在每一期劃款前均需將余額核對(duì)無(wú)誤。:Page16商場(chǎng)促銷(xiāo)向消費(fèi)者贈(zèng)送禮品時(shí)，需求視同銷(xiāo)售；假設(shè)為普通納稅人，商場(chǎng)購(gòu)進(jìn)商品，用于促銷(xiāo)獎(jiǎng)品或贈(zèng)送，普通納稅人商場(chǎng)應(yīng)事先獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票， 借：周轉(zhuǎn)資料低值易耗品 借：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅適用稅率 貸：銀行存款 活動(dòng)中發(fā)放或?qū)ν饩栀?zèng) 借：銷(xiāo)售費(fèi)用企劃廣告促銷(xiāo)活動(dòng) /營(yíng)業(yè)外支出捐贈(zèng)支出貸：周轉(zhuǎn)資料低值易耗品 貸：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額增值稅適用稅率 留意：原中誤寫(xiě)為“貸：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，特此更正。:Page17在2019年3月