會計(jì)制度設(shè)計(jì)形考任務(wù)1

1、一、 認(rèn)真完成第13章針對每個(gè)知識點(diǎn)給出的任務(wù),請選擇已完成的兩個(gè)任務(wù)提交到形考平臺中.70分注意：寫清楚知識點(diǎn)幾任務(wù)幾,如：知識點(diǎn)一任務(wù)一完成情況二、請大家積極參與教學(xué)活動,本次形考至少參與1次教學(xué)活動,教師根據(jù)大家參與教學(xué)活動的情況,給出形考成績.30分第二章企業(yè)對外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)知識點(diǎn) 四：現(xiàn)金流量報(bào)告的設(shè)計(jì)任務(wù)一：請聯(lián)系企業(yè)實(shí)際,說明企業(yè)的資產(chǎn)、利潤與現(xiàn)金流量的關(guān)系.答：企業(yè)現(xiàn)金流量報(bào)告的主體是現(xiàn)金流量表,該表是反映企業(yè)一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出.現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款；現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有期限短、流 動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為金額現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投

2、資.其中,“期限短一般是指從 購置日起3個(gè)月內(nèi)到期,如可在證券市場上流通的 3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券等.現(xiàn)金流量表提供了企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息,有利于財(cái)務(wù)報(bào) 表使用者了解和評價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的水平,并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量.現(xiàn)金流量表是對資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的有益補(bǔ)充,與這兩張表相結(jié)合會產(chǎn)生增量信息, 主要是：1.資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)要素與負(fù)債要素是以流動性大小作為列報(bào)的依據(jù),而現(xiàn)金流量表那么衡量 了企業(yè)流動性最強(qiáng)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物資產(chǎn)的變化結(jié)果及原因,有助于評價(jià)企業(yè)支付能 力、償債水平和周轉(zhuǎn)水平.2.利潤表主要是根據(jù)凈利潤的形成過程分層次進(jìn)行了列報(bào),但不能清楚

3、反映 利潤的質(zhì)量,即 利潤增減變化與現(xiàn)金流量間的對應(yīng)關(guān)系.3.現(xiàn)金流量表是以經(jīng)營活動、投資活動與籌資 活動將企業(yè)全部現(xiàn)金流量進(jìn)行劃分,這在一定程度上修正了資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表完全以會計(jì)要素為主體的企業(yè)經(jīng)營活動劃分的缺乏.第二章企業(yè)對外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì) 知識點(diǎn)七：財(cái)務(wù)報(bào)告分析的設(shè)計(jì) 任務(wù)一請聯(lián)系企業(yè)實(shí)際,談?wù)勗撈髽I(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析編寫的內(nèi)容和考前須知. 答：一、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容與格式 一財(cái)務(wù)分析報(bào)告的分類.財(cái)務(wù)分析報(bào)告從編寫的時(shí)間來劃分,可分為兩種：一是定期分析報(bào)告,二是非定期分析報(bào)告.定期分析報(bào)告又 可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報(bào)告 ,具體根據(jù)公司治理要求而定,有的公司還要進(jìn)行特定 時(shí)點(diǎn)

4、分析.編寫的內(nèi)容可劃分為三種：綜合性分析報(bào)告；專項(xiàng)分析報(bào)告,工程分析報(bào)告.綜合性分 析報(bào)告是對公司整體運(yùn)營及財(cái)務(wù)狀況的分析評價(jià)；專項(xiàng)分析報(bào)告是針對公司運(yùn)營的一局部,如資合流量、 銷售收入變量的分析；工程分析報(bào)告是對公司的局部或一個(gè)獨(dú)立運(yùn)作工程的分析.二財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式.嚴(yán)格地講,財(cái)務(wù)分析報(bào)告沒有固定的格式和體裁,但要求能夠反映要點(diǎn)、分析透徹、有實(shí)有據(jù)、觀點(diǎn)鮮明、 符合報(bào)送對象的要求.一般來說,財(cái)務(wù)分析報(bào)告均應(yīng)包括以下幾方面的內(nèi)容：提要段、說明段、分析段、評 價(jià)段和建議段,即通常說的五段論式.但在實(shí)際編寫分析時(shí)要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍,不一定囊括 五局部.此外,財(cái)務(wù)分析報(bào)告在表達(dá)方式上可

5、以采取一些創(chuàng)新的手法,如可采用文字處理與圖表表達(dá)相結(jié)合 的方法,使其易懂、生動、形象.三財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容.如上所述,財(cái)務(wù)分析報(bào)告主要包括上述五個(gè)方面的內(nèi)容,具體說明如下：第一局部提要段,即概括公司綜合情況,讓財(cái)務(wù)報(bào)告接受者對財(cái)務(wù)分析說明有一個(gè)總括的熟悉.第二局部說明段,是對公司運(yùn)營及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的介紹 .該局部要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確.對經(jīng)濟(jì)指標(biāo) 進(jìn)行說明時(shí)可適當(dāng)運(yùn)用絕對數(shù)、比擬數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù).特別要關(guān)注公司當(dāng)前運(yùn)作上的重心,對重要事項(xiàng)要單獨(dú)反映.具體可借助一些財(cái)務(wù)分析軟件,比方對應(yīng)收、應(yīng)付、銷售情況等數(shù)據(jù)進(jìn)行同比和環(huán)比等分析.公 司在不同階段、不同月份的工作重點(diǎn)有所不同,財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)也不

6、同.如公司正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場開 發(fā),那么公司各階層需要對新產(chǎn)品的本錢、回款、利潤數(shù)據(jù)做財(cái)務(wù)分析.第三局部分析段,是對公司的經(jīng)營情況進(jìn)行分析研究 .在說明問題的同時(shí)還要分析問題,尋找問題產(chǎn)生的原 因和癥結(jié),以到達(dá)解決問題的目的.財(cái)務(wù)分析一定要有理有據(jù),要細(xì)化分解各項(xiàng)指標(biāo) ,由于有些報(bào)表的數(shù)據(jù) 比擬模糊和籠統(tǒng),要善于運(yùn)用表格、圖示,突出表達(dá)分析的內(nèi)容.分析問題一定要善于抓住當(dāng)前要點(diǎn),多 反映公司經(jīng)營焦點(diǎn)和易于無視的問題.第四局部評價(jià)段.作出財(cái)務(wù)說明和分析后,對于經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況、盈利業(yè)績,應(yīng)該從財(cái)務(wù)角度給予公正、 客觀的評彳/T和預(yù)測.財(cái)務(wù)評價(jià)不能運(yùn)用似是而非、可進(jìn)可退、左右搖擺等不負(fù)責(zé)任

7、的語言,評價(jià)要從正面和 負(fù)面兩方面進(jìn)行,評價(jià)既可以單獨(dú)分段進(jìn)行,也可以將評價(jià)內(nèi)容穿插在說明局部和分析局部.第五局部建議段.即財(cái)務(wù)人員在對經(jīng)營運(yùn)作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見和看法,特別是對運(yùn)作過程中存在的問題提出改良建議.值得注意的是,財(cái)務(wù)分析報(bào)告中提出的建議不能太抽象,而要具體化,最好有 一套切實(shí)可行的方案.二、編寫企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析的考前須知一要清楚明白地知道報(bào)告閱讀的對象內(nèi)部治理報(bào)告的閱讀對象主要是公司治理者尤其是領(lǐng)導(dǎo)及報(bào)告分析的范圍.報(bào)告閱讀對象不同,報(bào)告的寫作應(yīng)因人而異.比方,提供應(yīng)財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)可以專業(yè)化一些,而提供應(yīng)其它部 門領(lǐng)導(dǎo)尤其對本專業(yè)相當(dāng)陌生的領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告那么要力求通俗一些；同

8、時(shí)提供應(yīng)不同層次閱讀對象的分析報(bào)告, 那么要求分析人員在寫作時(shí)準(zhǔn)確把握好報(bào)告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次,以滿足不同閱讀者的需要.再如,報(bào)告分析的范圍假設(shè)是某一部門或二級公司,分析的內(nèi)容可以稍細(xì)、具體一些；而分析的對象假設(shè)是整個(gè)集團(tuán)公司,那么文字的分析要力求精練,不能對所有問題面面俱到,集中性地抓住幾個(gè)重點(diǎn)問題進(jìn)行分析即可.二了解讀者對信息的需求,充分領(lǐng)會領(lǐng)導(dǎo)所需要的信息是什么.記得有一次與業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)溝通,他深有感觸地談到：你們給我的財(cái)務(wù)分析報(bào)告,內(nèi)容很多,寫得也很長, 應(yīng)該說是花了不少心思的.遺憾的是我不需要的信息太多,而我想真正獲得的信息卻太少.我們每月辛辛苦苦做出來的分析報(bào)告原本是要為業(yè)務(wù)效勞

9、的,可事實(shí)上呢？問題出在哪？我認(rèn)為,寫好財(cái)務(wù)分析報(bào)告的前提是財(cái)務(wù)分析人員要盡可能地多與領(lǐng)導(dǎo)溝通,捕獲他們“真正了解的信息.三報(bào)告寫作前,一定要有一個(gè)清楚的框架和分析思路.財(cái)務(wù)分析報(bào)告的框架具體如下：報(bào)告目錄一重要提示一報(bào)告摘要一具體分析-問題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改良措施.“報(bào)告目錄告訴閱讀者本報(bào)告所分析的內(nèi)容及所在頁碼；“重要提示主要是針對本期報(bào)告在新增的 內(nèi)容或須加以重大關(guān)注的問題事先做出說明 ,旨在引起領(lǐng)導(dǎo)高度重視；“報(bào)告摘要是對本期報(bào)告內(nèi)容的高 度濃縮,一定要言簡意賅,點(diǎn)到為止.無論是“重要提示,還是“報(bào)告摘要,都應(yīng)在其后標(biāo)明具體分析 所在頁碼,以便領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)查閱相應(yīng)分析內(nèi)容 .以上三局部非常

10、必要,其目的是,讓領(lǐng)導(dǎo)們在最短的時(shí)間內(nèi)獲 得對報(bào)告的整體性熟悉以及本期報(bào)告中將告知的重大事項(xiàng).“問題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改良舉措 一方面是 對上期報(bào)告中問題執(zhí)行情況的跟蹤匯報(bào),同時(shí)對本期報(bào)告“具體分析局部中揭示出的重點(diǎn)問題進(jìn)行集中 闡述,旨在將零散的分析集中化,再一次給領(lǐng)導(dǎo)留下深刻印象.“具體分析局部,是報(bào)告分析的核心內(nèi)容.“具體分析局部的寫作如何,關(guān)鍵性地決定了本報(bào)告的分 析質(zhì)量和檔次.要想使這一局部寫得很精彩,首要的是要有一個(gè)好的分析思路.例如：某集團(tuán)公司下設(shè)四個(gè) 二級公司,且都為制造公司.財(cái)務(wù)報(bào)告的分析思路是：總體指標(biāo)分析一集團(tuán)總部情況分析一各二級公司情況 分析；在每一局部里,按本月分析一本

11、年累計(jì)分析展開；再往下按盈利水平分析一銷售情況分析一本錢限制 情況分析展開.如此層層分解,環(huán)環(huán)相扣,各局部問及每局部內(nèi)部都存在著緊密的勾稽關(guān)系.四財(cái)務(wù)分析報(bào)告一定要與公司經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密結(jié)合 ,深刻領(lǐng)會財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景,切實(shí)揭示業(yè)務(wù)過 程中存在的問題.財(cái)務(wù)人員在做分析報(bào)告時(shí),由于不了解業(yè)務(wù),往往閉門造車,并由此陷入就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的被動局面,得出 來的分析結(jié)論也就常常令人啼笑皆非.因此,有必要強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是：各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并不僅僅地通常意義上 數(shù)字的簡單拼湊和加總.每一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后都寓示著非常生動的增減、費(fèi)用的發(fā)生、負(fù)債的歸還等.財(cái) 務(wù)分析人員通過對業(yè)務(wù)的了解和明察,并具備對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判

12、斷,即可判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規(guī)性,由此寫出來的分析報(bào)告也就能真正為業(yè)務(wù)部門提供有用的決策信息.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)畢竟只是一個(gè) 中介是對各樣業(yè)務(wù)的如實(shí)反映,或稱之為對業(yè)務(wù)的映射 ,因而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為對象的分析報(bào)告就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù), 報(bào)告的重要質(zhì)量特征“相關(guān)性受挫,對決策的“有用性自然就難以談起五財(cái)務(wù)分析報(bào)告的分析手法.如何才能將報(bào)告寫活并有自己的特色 ？這里僅介紹本人在報(bào)告寫作過程中幾點(diǎn)所悟：1、分析要遵循差異一原因分析一建議舉措原那么.由于撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告的根本目的不僅僅是停留在反映問題、揭示問題上,而是要通過對問題的深入分析 ,提出合理可行的解決方法,真正擔(dān)負(fù)起“財(cái)務(wù)參謀的重 要角色.唯此,報(bào)告的有用

13、性或分量才可能得到提升和升華.2、對具體問題的分析采用交集原那么和重要性原那么并存手法揭示異常情況.例如,某公司有36個(gè)駐外機(jī)構(gòu),為分析各駐外機(jī)構(gòu)某月費(fèi)用限制情況和工作效率,我們以“人均差旅費(fèi)作為評價(jià)指標(biāo)之一.在分析時(shí),我們采用比擬分析法本月與上月比擬從增長額絕對數(shù)、增長率相對數(shù)兩方面比擬以揭示費(fèi)用異常及 效率低下的駐外機(jī)構(gòu),我們分別對費(fèi)用增長前十位定義為集合 A及增長率前十位定義為集合 B的駐外機(jī)構(gòu)進(jìn)行了排名,并定義集合 C=8 B,那么集合C中駐外機(jī)構(gòu)將是我們重點(diǎn)分析的對象之一,這就是“交 集原那么.然而,交集原那么并有一定能夠揭示出全部費(fèi)用異常的駐外機(jī)構(gòu),為此“重要性原那么顯得必不 可少

14、.在運(yùn)用交集原那么時(shí),頭腦中要有重要性原那么的意識；在運(yùn)用重要性原那么 時(shí),同樣少有了閃集思想.總而言之,財(cái)務(wù)分析人員要始終“抓重點(diǎn)問題、主要問題,在辯證法上表達(dá)為兩點(diǎn)論根底上的重點(diǎn)論.3、問題集中點(diǎn)法亦可稱之為焦點(diǎn)映射法.這種分析手法主要基于以下想法：在各局部分析中,我們已從不 同角度對經(jīng)營過程中存在的問題進(jìn)行了零散分析.這些問題點(diǎn)猶如一張映射表,左邊是不同的分析角度, 右邊是存在問題的部門可費(fèi)用工程.每一個(gè)分析角度可能映射一個(gè)部門或費(fèi)用工程,也可能是多個(gè)部門或費(fèi)用工程.由于具體到各局部中所分析出來的問題點(diǎn)還不系統(tǒng),因而給領(lǐng)導(dǎo)留下的印象比擬散亂,重點(diǎn)問題 不突出；而領(lǐng)導(dǎo)通過月度分析報(bào)告,意在抓幾個(gè)重點(diǎn)突出的問題就到達(dá)目地了.故而財(cái)務(wù)分析人員一方面在 具體分析時(shí),要有意識地知道本月可能存在的重點(diǎn)問題在數(shù)據(jù)整理時(shí)具有對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的財(cái)務(wù)分析 人員能感覺到本月可能存在的重大異常情況,另一方面要善于從前面零散的分析中篩選出一至兩個(gè)焦點(diǎn)性 問題六分析過程中應(yīng)注意的其它問題.1、對公司政策尤其是近期來公司大的方針政策有一個(gè)準(zhǔn)確的把握,在吃透公司政策精神的前提下,在分析 中還應(yīng)盡可能地立足當(dāng)前,瞄準(zhǔn)未來,以使分析報(bào)揭發(fā)揮“導(dǎo)航器作用；2、財(cái)務(wù)人員在平時(shí)的工作當(dāng)中,應(yīng)多一點(diǎn)了解國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競爭對手 資料.由于,公司最終面對地是復(fù)雜多