財(cái)務(wù)報(bào)表分析知識(shí)點(diǎn)匯總

1、財(cái)務(wù)報(bào)表分析知識(shí)點(diǎn)匯總第一章財(cái)務(wù)分析概論1. 財(cái)務(wù)分析的含義:財(cái)務(wù)分析是企業(yè)相關(guān)利益主體以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及 其他經(jīng)濟(jì)資料為依據(jù)，結(jié)合一定的標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用科學(xué)系統(tǒng)的方法，對(duì)企 業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行全面的分析，為相關(guān)決策提供 信息支持。2. 財(cái)務(wù)信息目的:通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告以及其他企業(yè)相關(guān)信息進(jìn)行綜合分 析，得出簡(jiǎn)潔明了的分析結(jié)論，從而幫助企業(yè)相關(guān)利益人進(jìn)行決策和 評(píng)價(jià)。(1) 為投資決策、信貸決策、銷售決策和宏觀經(jīng)濟(jì)等提供依據(jù)；(2) 為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、監(jiān)督和經(jīng)營(yíng)管理者提供依據(jù)。3. 財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容:(1) 會(huì)計(jì)報(bào)表解讀(會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量分析、會(huì)計(jì)報(bào)表趨勢(shì)分析、會(huì)計(jì) 報(bào)表結(jié)構(gòu)分析)(2

2、) 盈利能力分析(3) 營(yíng)運(yùn)能力分析(4) 償債能力分析(5) 發(fā)展能力分析（6）財(cái)務(wù)綜合分析（杜邦分析法、沃爾評(píng)分法）4. 財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)基準(zhǔn)的種類：（1）經(jīng)驗(yàn)基準(zhǔn)（2）行業(yè)基準(zhǔn)（3）歷史基準(zhǔn)（4）目標(biāo)基準(zhǔn)5. 財(cái)務(wù)信息需求主體:（1）股東及潛在投資者（2）債權(quán)人（3）企業(yè)內(nèi)部管理者（4）政府（5）企業(yè)供應(yīng)商6. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容:按是否有企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供分為：會(huì)計(jì)信息 和非會(huì)計(jì)信息。按信息的來(lái)源分為：外部信息和內(nèi)部信息。其中，會(huì) 計(jì)信息以財(cái)務(wù)報(bào)告為主，主要報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、 所有者權(quán)益變動(dòng)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注。非會(huì)計(jì)信息包括:（1）審計(jì)報(bào)告： 無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)、

3、無(wú)法表示意見(jiàn)（2）市場(chǎng)信息（資 本市場(chǎng)信息和產(chǎn)品市場(chǎng)信息）（3）公司治理信息（4）宏觀經(jīng)濟(jì)信息7. 財(cái)務(wù)信息質(zhì)量特征:可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、重要性、 實(shí)質(zhì)重于形式、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性。8. 財(cái)務(wù)分析程序的內(nèi)容:（1）確立分析目標(biāo)，明確分析內(nèi)容。（2）收集分析資料。（3）確定分析評(píng)價(jià)基準(zhǔn)。（4）選擇分析方法。（5）作出分析結(jié)論，提出相關(guān)建議。9. 財(cái)務(wù)分析方法:（1）比較分析法（最常用的）a按比較形式分為：絕對(duì)比較和百分 比變動(dòng)比較。b、按比較基準(zhǔn)分為：與目標(biāo)基準(zhǔn)比較、與行業(yè)基準(zhǔn)比 較、與歷史基準(zhǔn)比較。（2）比率分析法 可分為構(gòu)成比率分析和相關(guān)比率分析。（最普遍使 用）（3）因素分析法

4、步驟：a明確分析對(duì)象；b明確分析對(duì)象的影響因 素；c明確分析對(duì)象指標(biāo)與其影響因素之間的數(shù)量關(guān)系，建立函數(shù)關(guān) 系式；d按照一定順序一次替換各個(gè)因素變量，計(jì)算各個(gè)因素分析對(duì) 指標(biāo)的影響程度。（4）趨勢(shì)分析法a定比動(dòng)態(tài)比率（可觀察企業(yè)指標(biāo)總體德變動(dòng)趨勢(shì)）b環(huán)比動(dòng)態(tài)（明確指標(biāo)的變動(dòng)速度）第二章資產(chǎn)負(fù)債表解讀1. 對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行質(zhì)量分析是主要分析哪些項(xiàng)目？答：主要項(xiàng)目有十一項(xiàng)：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng) 收賬款、存貨、長(zhǎng)期金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、商 譽(yù)、遞延所得稅資產(chǎn)。2. 企業(yè)貨幣資金持有量的決定因素有哪些？答：（1）企業(yè)規(guī)模（2）所在行業(yè)特性（3）企業(yè)融資能力（4）企業(yè)

5、負(fù)債結(jié)構(gòu)3. 應(yīng)從哪些方面判斷應(yīng)收賬款的質(zhì)量？答：（1）應(yīng)收賬款賬齡（2）應(yīng)收賬款的債務(wù)人分布（3）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提4. 對(duì)存貨的質(zhì)量分析應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些方面?答：（1）存貨的可變凈值與賬面金額之間的差異（2）存貨的周轉(zhuǎn)情況（3）存貨的構(gòu)成（4）存貨的技術(shù)構(gòu)成5. 哪些情況下的存貨應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否存在可變現(xiàn)凈值低于賬面價(jià)值的 情況？答：（1）市價(jià)持續(xù)下降，并且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升希望的；（2）企業(yè)使用該原料生產(chǎn)成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格；（3）企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存原材料已不再適應(yīng)新產(chǎn)品的需 要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于其賬面成本（4）因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過(guò)時(shí)，或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng) 需求發(fā)生

6、變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸降低。6. 存貨的周轉(zhuǎn)情況在分析判斷時(shí)應(yīng)注意什么？（1）如果企業(yè)的銷售具有季節(jié)性，那么僅僅使用年初或年末存貨數(shù) 據(jù)，會(huì)得出錯(cuò)誤的周轉(zhuǎn)結(jié)論，這時(shí)應(yīng)使用全年各月的平均存貨量；（2）注意存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的差別，企業(yè)對(duì)于相同的存貨流轉(zhuǎn)，如 果存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法不同，最后得到的期末存貨價(jià)值一般不同， 是這種差異與經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)無(wú)關(guān)，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行調(diào)整；（3）如果能得到存貨內(nèi)部構(gòu)成數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)分類別分析周轉(zhuǎn)情況，觀 察具體是何種存貨導(dǎo)致了本期存貨的周轉(zhuǎn)率變動(dòng)，以便分析企業(yè)存貨 的周轉(zhuǎn)的未來(lái)趨勢(shì)。7. 企業(yè)權(quán)益性投資的類別答：（1）對(duì)投資單位實(shí)施控制的權(quán)益性投資，即對(duì)子公司投資；（2）與其他合營(yíng)方

7、一同對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制的權(quán)益性投資， 即對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資；（3）對(duì)被投資單位具有重大影響的權(quán)益性投資， 即對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資;（4）對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制和重大影響，并且在活躍 市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資8. 持有至到期投資進(jìn)行質(zhì)量分析時(shí)應(yīng)注意哪些方面？答：（1）對(duì)債券相關(guān)條款的履約行為進(jìn)行分析；（2）分析債務(wù)人的償債能力（3）持有期內(nèi)投資收益的確認(rèn)9. 固定資產(chǎn)質(zhì)量分析應(yīng)該注意哪些方面？答：（1）應(yīng)當(dāng)關(guān)注固定資產(chǎn)規(guī)模的合理性（2）固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)（3）固定資產(chǎn)的折舊政策10. 無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件答：（1）完成該無(wú)形資產(chǎn)已使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；（2

8、）具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售在技術(shù)上的意圖；（3）無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn) 生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)， 無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使 用的，應(yīng)證明其有用性；（4）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn) 的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)（5）歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。11. 流動(dòng)資產(chǎn)的主要內(nèi)容及分類答：主要內(nèi)容：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)付股利、和預(yù)計(jì)負(fù)債等。分類：（1）按償付手段不同分為貨幣性流動(dòng)負(fù)債和非貨幣性流動(dòng)負(fù)債（2）按償付金額是否確定分為金額確定流動(dòng)負(fù)債和金額需要估計(jì)

9、的流動(dòng)負(fù)債（3）按照形成方式分類可以分為融資活動(dòng)形成的流動(dòng)負(fù)債和經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)形成的流動(dòng)負(fù)債12. 在符合什么條件時(shí)，企業(yè)的或有負(fù)債應(yīng)當(dāng)被確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債？ 答：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)（3）該義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量。13. 企業(yè)涉及預(yù)計(jì)負(fù)債的主要事項(xiàng)（1）未決訴訟（2）產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保債務(wù)（3）虧損合同（4）重組義務(wù)14. 融資租賃的確認(rèn)條件：（1）在租賃屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人（2）承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值（3）即使資產(chǎn)所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分（4）

10、承租人在租賃開(kāi)始日的最低租賃付款現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值；出租人在租賃開(kāi)始日的最低租賃收款現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值（5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用。15. 什么情況下產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異答：（1）資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)（2）負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)16. 企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的影響因素答：（1）企業(yè)內(nèi)部管理水平（2）企業(yè)規(guī)模（3）企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)（4）行業(yè)因素（5）經(jīng)濟(jì)周期17. 從不同的角度觀察企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)主要有哪幾種？答：（1）按照資產(chǎn)的流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)（2）按照資產(chǎn)的使用形態(tài)分為有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)18. 企業(yè)資本結(jié)

11、構(gòu)的影響因素答：（1）企業(yè)面臨的籌資環(huán)境（2）資本成本與融資風(fēng)險(xiǎn)（3）行業(yè)因素（4）企業(yè)生命周（5）獲利能力和投資機(jī)會(huì)19. 企業(yè)資本結(jié)構(gòu)決策的影響因素答：（1）資金需用量（2）資本成本（3）企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度20. 資金需用量分析的主要步驟答：（1）依據(jù)未來(lái)的銷售增長(zhǎng)狀況，確定未來(lái)的銷售收入金額（2）根據(jù)未來(lái)銷售狀況確定發(fā)生的銷售成本和相關(guān)期間費(fèi)用，并在 此基礎(chǔ)上編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表（3）依據(jù)未來(lái)的利潤(rùn)分配政策，確定留存在企業(yè)內(nèi)的利潤(rùn)數(shù)量（4）在前一年資產(chǎn)負(fù)債表基礎(chǔ)上，依據(jù)銷售增長(zhǎng)數(shù)額與流動(dòng)負(fù)債和 流動(dòng)資產(chǎn)之間的歷史比率關(guān)系，在敏感性分析的基礎(chǔ)上估計(jì)流動(dòng)資產(chǎn) 數(shù)額（5）根據(jù)長(zhǎng)期投資結(jié)果確定需增加的長(zhǎng)期

12、投資資金需要量（6）編制 年度資產(chǎn)負(fù)債表，確定資產(chǎn)總額與負(fù)債和所有者權(quán)益總額之間的差異， 即資金需要量21. 企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的類型答：（1）保守型資本結(jié)構(gòu)：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小，資本成本較高，會(huì)使用更 多權(quán)益融資（2）適中性資本結(jié)構(gòu)：一般使用流動(dòng)負(fù)債解決流動(dòng)資金需求，使用 權(quán)益資金或長(zhǎng)期債務(wù)支持長(zhǎng)期資金需求（3）風(fēng)險(xiǎn)性資本結(jié)構(gòu)：權(quán)益資金較少，企業(yè)負(fù)債率較高，企業(yè)還使 用流動(dòng)負(fù)債支持長(zhǎng)期資金需求，資本成本較少第三章利潤(rùn)表分析1. 企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量可以從哪兩方面進(jìn)行分析？答：第一，從利潤(rùn)來(lái)看，因?yàn)闄?quán)責(zé)發(fā)生制的關(guān)系，所以企業(yè)利潤(rùn)與現(xiàn) 金流量并不同步，而沒(méi)有現(xiàn)金支撐的利潤(rùn)質(zhì)量較差。二，聰明和利潤(rùn) 形成的過(guò)程來(lái)看，企

13、業(yè)利潤(rùn)的來(lái)源有多種，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他 業(yè)務(wù)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收支和資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)損益等，不同來(lái)源 的利潤(rùn)在未來(lái)的可持續(xù)不同，只有企業(yè)利潤(rùn)主要來(lái)自那些未來(lái)持續(xù)性 較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，業(yè)務(wù)的質(zhì)量才比較高。2. 營(yíng)業(yè)收入質(zhì)量分析應(yīng)注意（1）營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)的具體標(biāo)準(zhǔn)（2）企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的品種構(gòu)成（3）企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的區(qū)域構(gòu)成（4）企業(yè)營(yíng)業(yè)收入中來(lái)自關(guān)聯(lián)方的比重（5）行政手段造成的收入占企業(yè)收入的比重3. 財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生主要與哪些業(yè)務(wù)內(nèi)容相關(guān)？答：第一、與企業(yè)借款融資相關(guān)；第二、與企業(yè)購(gòu)銷業(yè)務(wù)中的現(xiàn)金折 扣相關(guān)；第三、與企業(yè)外幣業(yè)務(wù)匯兌損益相關(guān)4. 在進(jìn)行利潤(rùn)表趨勢(shì)分析時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題? 答：第一、如果可

14、以去掉詳細(xì)的資料，應(yīng)進(jìn)一步分析企業(yè)營(yíng)業(yè)收入變 化的原因，是因?yàn)槠髽I(yè)產(chǎn)品銷售價(jià)格的變動(dòng)，還是銷售數(shù)量的變化， 進(jìn)而可以依據(jù)企業(yè)所占有的市場(chǎng)份額來(lái)分析企業(yè)未來(lái)競(jìng)爭(zhēng)的發(fā)展?fàn)?況。第二、應(yīng)注意企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的變化原因， 是因?yàn)樵牧系膬r(jià)格變 動(dòng)還是其他原因。如能進(jìn)一步獲得資料，應(yīng)進(jìn)行成本分解以判斷成本 變動(dòng)的原因；第三、定比報(bào)表的一個(gè)共同缺陷是難以看出哪個(gè)項(xiàng)目更加重要。5. 在對(duì)營(yíng)業(yè)成本進(jìn)行質(zhì)量分析時(shí)應(yīng)注意答：第一、關(guān)注存貨的發(fā)出方法及其變動(dòng)；第二、應(yīng)檢查企業(yè)營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本之間的匹配關(guān)系，企業(yè)是否存在操作營(yíng)業(yè)成本的行為。6. 營(yíng)業(yè)稅費(fèi)的主要內(nèi)容答：營(yíng)業(yè)稅費(fèi)主要是指企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅金及附加， 即有營(yíng)業(yè)

15、收入補(bǔ)償?shù)?各種稅金及附加。主要包括：營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市建設(shè)維 護(hù)稅、教育附加費(fèi)。7. 企業(yè)對(duì)外投資的目的？答:（ 1）企業(yè)自身的閑置資金的暫時(shí)性收益。例如：購(gòu)買具有良好性 的國(guó)債、股票、基金。（2）出于自身戰(zhàn)略發(fā)展的要求，希望投資控制一些有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn) 發(fā)展的資源。8. 利潤(rùn)的質(zhì)量可以分為兩個(gè)方面進(jìn)行分析答:（ 1）從利潤(rùn)結(jié)果來(lái)看，因?yàn)闄?quán)責(zé)發(fā)生制的關(guān)系，所以企業(yè)利潤(rùn)與 現(xiàn)金流量并不同步，而沒(méi)有現(xiàn)金支撐的利潤(rùn)質(zhì)量較差（2）從利潤(rùn)形成的過(guò)程看，只有企業(yè)利潤(rùn)主要來(lái)自于那些未來(lái)持續(xù) 性較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，利潤(rùn)質(zhì)量才比較高。第四章 現(xiàn)金流量表解讀1. 編制現(xiàn)金流量表的目的及作用？目的：編制現(xiàn)金

16、流量表的目的是為會(huì)計(jì)信息使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì) 期間內(nèi)現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，以便于會(huì)計(jì)信息使用者了解和 評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力， 并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)期間的 現(xiàn)金流量。作用：（1）企業(yè)在未來(lái)會(huì)計(jì)期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力；（2）企業(yè)償還債務(wù)及支付企業(yè)所有者的投資報(bào)酬能力；（3）企業(yè)的利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量發(fā)生差異的原因：（4）會(huì)計(jì)年度內(nèi)影響或不影響現(xiàn)金投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。2. 通過(guò)現(xiàn)金流量表分析，會(huì)計(jì)報(bào)表使用者可以達(dá)到哪些目的？（1）評(píng)價(jià)企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量;（2）分析企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)水平和抗風(fēng)險(xiǎn)能力（3）預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。3. 簡(jiǎn)述我國(guó)現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則對(duì)現(xiàn)金流量

17、的分類？現(xiàn)金流量表將企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)；（2）投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的構(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及處置活動(dòng)；（3）籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。4. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量整體質(zhì)量分析？答：（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量大于零，意味著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)比較正常；（2）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量等于零，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中“收支平衡”；（3）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量小于零，意味著經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)存在問(wèn)題，經(jīng)營(yíng)“入不敷出”。5. 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量整體分析？（1

18、）投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量大于零或等于零； 意識(shí)企業(yè)投資效益顯著， 尤其是短期投資回報(bào)首先能力較強(qiáng)；另一種可能是企業(yè)因?yàn)樨?cái)務(wù)危機(jī), 同時(shí)又難以從外部籌資，而不得不處置一些上期資產(chǎn)，以補(bǔ)償日常經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)；(2) 投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量小于零；一是企業(yè)投資效益情況較差，投 資沒(méi)有取得經(jīng)濟(jì)效益，二是可能企業(yè)當(dāng)期有較大的對(duì)外投資， 因?yàn)榇?額投資一般會(huì)形成長(zhǎng)期資產(chǎn)，并影響并影響企業(yè)今后的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)能力， 所以這種狀況下的投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量小于零對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展是 有利的。6. 現(xiàn)金流量表分析的目的(1)評(píng)價(jià)企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量的一個(gè)關(guān)鍵就是觀察利潤(rùn)收到現(xiàn)金流量支撐的程度；(2)分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)水平和抗風(fēng)險(xiǎn)能

19、力。反之如 果現(xiàn)金充裕，現(xiàn)金流量狀況穩(wěn)定，則可以承擔(dān)較高的負(fù)債水平，同時(shí) 獲得較高的杠桿收益。(3)預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量，對(duì)現(xiàn)金流量表的分析將歷史現(xiàn)金流量 與未來(lái)現(xiàn)金流量聯(lián)系起來(lái)，滿足會(huì)計(jì)信息使用者的要求。第五章償債能力分析1、償債能力分析的意義與作用答：企業(yè)的償債能力分析有利于投資者進(jìn)行正確的投資決策； 有利于 企業(yè)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行正確的經(jīng)營(yíng)決策；有利于債權(quán)人進(jìn)行正確的借貸決策； 有利于正確評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。2. 短期償債能力與長(zhǎng)期償債能力的區(qū)別答：（1）短期償債能力反映的是企業(yè)對(duì)償還期限在 1年或超過(guò)1年的 一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以內(nèi)的短期債務(wù)的償付能力； 而長(zhǎng)期償債能力反映企業(yè) 未來(lái)到期債務(wù)（一般為1

20、年以上）有效償付能力。（2）短期償債能力涉及的債務(wù)償付一般是企業(yè)的流動(dòng)性支出，這些 流動(dòng)性支出具有較大的波動(dòng)性，從而使企業(yè)長(zhǎng)期償債能力也會(huì)呈現(xiàn)較 大的波動(dòng)性；而長(zhǎng)期償債能力所涉及的債務(wù)償付一般是企業(yè)固定性支 出，只要企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)與盈利能力不發(fā)生顯著的變化， 企業(yè)的長(zhǎng)期 償債能力會(huì)呈現(xiàn)相對(duì)穩(wěn)定的特點(diǎn)。（3）短期償債能力所涉及的債務(wù)償付一般動(dòng)用企業(yè)目前所擁有的流 動(dòng)資產(chǎn)，因此短期償債能力的分析主要關(guān)注流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的保 障程度，即著重進(jìn)行靜態(tài)分析；而長(zhǎng)期償債能力所涉及的債務(wù)償付一 般為未來(lái)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，因此企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債結(jié)構(gòu)以及盈利能力 是長(zhǎng)期償債能力的決定因素。3. 短期償債能力分析的

21、意義答：（1）對(duì)企業(yè)的短期債權(quán)人而言，企業(yè)短期償債能力直接威脅到其 利息與本金的安全性（2）對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期債權(quán)人而言，企業(yè)的長(zhǎng)期負(fù)債總會(huì)轉(zhuǎn)變成短期負(fù) 債，如果企業(yè)的短期償債能力慣性很差，則其長(zhǎng)期債權(quán)的安全性也不 容樂(lè)觀（3）對(duì)企業(yè)股東而言，企業(yè)缺乏短期償債能力可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)信譽(yù) 降低，增加后續(xù)融資成本，影響未來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平，甚至被迫進(jìn)行 破產(chǎn)清算（4）對(duì)供應(yīng)商而言，企業(yè)缺乏短期償債能力，將直接影響其資金周 轉(zhuǎn)甚至是貨款安全（5）對(duì)員工而言，企業(yè)缺乏短期償債能力，有可能會(huì)影響他們的勞 動(dòng)所得（6）對(duì)企業(yè)管理者而言，企業(yè)的短期償債能力直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)能否正常進(jìn)行。5.

22、 短期償債能力的影響因素？（1）流動(dòng)資產(chǎn)的規(guī)模和質(zhì)量（2）流動(dòng)負(fù)債的規(guī)模和質(zhì)量（3）企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量6. 流動(dòng)比率的優(yōu)缺點(diǎn)答：優(yōu)點(diǎn)：流動(dòng)比率是相對(duì)比值，更能反映出流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的 保障程度，并可以在不同的企業(yè)之間相互比較缺點(diǎn)：（1）流動(dòng)比率是靜態(tài)分析指標(biāo)（2）流動(dòng)比率沒(méi)有考慮流動(dòng)資 產(chǎn)的結(jié)構(gòu)（3）流動(dòng)比率沒(méi)有考慮流動(dòng)負(fù)債的結(jié)構(gòu)（4）流動(dòng)比率易受 人控制7. 速動(dòng)比率分析中應(yīng)注意的問(wèn)題（1）盡管速動(dòng)比率較之流動(dòng)比率更能反映出流動(dòng)負(fù)債償還的安全性和穩(wěn)定性，但并不是速動(dòng)比率較低企業(yè)流動(dòng)負(fù)債到絕對(duì)不能償還（2）速動(dòng)比率以速動(dòng)資產(chǎn)作為清償債務(wù)的保障，但速動(dòng)資產(chǎn)并不完全等同于企業(yè)的現(xiàn)時(shí)支付能力，因?yàn)?/p>

23、即使是速動(dòng)資產(chǎn)也存在某些難以 變現(xiàn)的因素（3）速動(dòng)比率與流動(dòng)比率一樣容易被粉飾8. 影響短期償債能力的特別項(xiàng)目？答：增加變現(xiàn)能力的因素：（1）可動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo)（2）準(zhǔn)備很 快變現(xiàn)的長(zhǎng)期資產(chǎn)（3）償債能力的聲譽(yù)減少變現(xiàn)能力的因素：（1）未做記錄或有負(fù)債（2）擔(dān)保責(zé)任引起的 負(fù)債9. 影響企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的因素（1）企業(yè)的盈利能力（2）資本結(jié)構(gòu)（3）長(zhǎng)期資產(chǎn)的保值程度10. 影響企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的特別項(xiàng)目答：（1）長(zhǎng)期資產(chǎn)與長(zhǎng)期債務(wù)（2）融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃（3）或有負(fù)債（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) A、已證實(shí)資產(chǎn)發(fā)生了減值 B、已確認(rèn)獲 得或支出的賠償C、董事會(huì)制定的利潤(rùn)分配政策 D、正在商議的債

24、務(wù) 重組協(xié)議E、股票和債券的發(fā)行F、銷售退回（5）稅收因素對(duì)償債能力的影響分析第六章企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析1、企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力與償債能力和盈利能力之間有著密切的聯(lián)系。（1）資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的快慢直接影響著企業(yè)的流動(dòng)性（2）資產(chǎn)只有在周轉(zhuǎn)中才能帶來(lái)收益2、企業(yè)運(yùn)營(yíng)因素可分為：內(nèi)部因素和外部因素。（1）內(nèi)部因素指企業(yè)的行業(yè)特性與經(jīng)營(yíng)背景（2）外部因素指企業(yè)資產(chǎn)管理政策與方法3、企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力分析的目的（1）企業(yè)管理當(dāng)局分析的目的：a.通過(guò)對(duì)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的分析發(fā)現(xiàn)企業(yè) 結(jié)構(gòu)的問(wèn)題，尋找優(yōu)化結(jié)構(gòu)的途徑和方法，制定優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的決策， 進(jìn)而達(dá)到優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的目的；b.發(fā)現(xiàn)企業(yè)周轉(zhuǎn)過(guò)程中的問(wèn)題，尋找 加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)途徑與方法，制定

25、加速周轉(zhuǎn)的決策，進(jìn)而達(dá)到優(yōu)化資產(chǎn) 配置，加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的目的（2）企業(yè)所有者分析的目的：a.企業(yè)所有者將資金投入企業(yè)的目的 是為了獲取更多的利益，實(shí)現(xiàn)資本保值增值，關(guān)注企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與 周轉(zhuǎn)情況；b.在通貨膨脹情況下，所有者會(huì)通過(guò)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的分析來(lái)判 斷其投入資本的保值情況；c.企業(yè)的資產(chǎn)只有通過(guò)周轉(zhuǎn)才能實(shí)現(xiàn)增值（3）企業(yè)債權(quán)人分析的目的a債權(quán)人關(guān)系的是借給企業(yè)的資金能否按期收回利息與本金，資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的速度越快，企業(yè)流動(dòng)性越強(qiáng)；b.運(yùn)營(yíng)能力會(huì)影響盈利能力和長(zhǎng)期償債能力4. 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的基本特點(diǎn)：占用資金量大、回收期長(zhǎng)、變現(xiàn)能力差。第七章 盈利能力分析1. 對(duì)不同信息使用者，對(duì)盈利能力的分析有

26、什么作用？（1）從企業(yè)管理者角度來(lái)看，盈利狀況是企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、銷售活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理工作情況的綜合體現(xiàn)，它可以很大程度上反映企 業(yè)管理者的工作成果和績(jī)效，衡量其管理水平的重要標(biāo)準(zhǔn)。（2）從投資者和潛在投資人的角度來(lái)看，利潤(rùn)越高，投資人所能夠得到的股息越高，只有企業(yè)的盈利狀況好才能是股票價(jià)格上升。（3）從企業(yè)債券人角度看，企業(yè)的盈利能力決定了其償債能力，債權(quán)人關(guān)注盈利狀況就是為了保證自己能按時(shí)收到本金和利息的能力。（4）政府機(jī)構(gòu)的角度看，企業(yè)賺取的利潤(rùn)是其繳納稅款的基礎(chǔ)，利 潤(rùn)多則繳納的稅款多，利潤(rùn)少則繳納的稅款少。2. 盈利能力分析的內(nèi)容：（1）盈利能力的比率分析：a.投資有關(guān)的盈利能力；

27、b.與銷售有關(guān) 的盈利能力；c.與股本有關(guān)的盈利能力。（2）盈利能力的趨勢(shì)分析：具體的比較方法有：絕對(duì)數(shù)數(shù)額分析、環(huán)比分析、定基分析。（3）盈利能力的結(jié)構(gòu)分析：可以考慮盈利能力的穩(wěn)定性和持續(xù)性。3. 凈資產(chǎn)收益率的缺陷：（1）凈資產(chǎn)收益率不便于進(jìn)行橫向比較。（2） 凈資產(chǎn)收益率不便于縱向比較。4. 常見(jiàn)的投入資金范疇有以下幾種：（1）全部資金：它是范圍最大的投入資金，是指企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上 以各種形式存在的資產(chǎn)總額，包括股權(quán)人和債權(quán)人投資的全部金額。（是從考慮企業(yè)整體業(yè)績(jī)的角度出發(fā)）（2）權(quán)益資金：企業(yè)的資本又稱為所有者權(quán)益、資本、權(quán)益資金，它指在企業(yè)總資產(chǎn)中除去負(fù)債之后的凈額， 即企業(yè)股東所提

28、供的金額。（3）長(zhǎng)期資金：包括所有者權(quán)益和長(zhǎng)期負(fù)債，具有很高的穩(wěn)定性， 以其為基數(shù)衡量企業(yè)的盈利能力，可以摒除流動(dòng)負(fù)債因數(shù)量劇烈變動(dòng) 對(duì)指標(biāo)結(jié)果的影響，各期數(shù)據(jù)之間的可比性更強(qiáng)。5. 對(duì)總資產(chǎn)收益的計(jì)算口徑有哪些？（1）以凈利潤(rùn)為收益，將所得稅和籌資方式的影響考慮在內(nèi)；（2）以稅前息后利潤(rùn)為收益，排除所得稅不排除籌資方式的影響；（3）以稅后息前為收益，排除籌資方式不排除所得稅的影響；（4）以息稅前利潤(rùn)為收益，所得稅和籌資方式都要排除。6. 影響盈利能力的其他項(xiàng)目有哪些?（1）稅前政策對(duì)盈利能力的影響。它是國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控的主要手段，它對(duì)企業(yè)的發(fā)展有重要的影響，符合國(guó)家稅收政策的企業(yè)能夠享 受稅

29、收優(yōu)惠，增強(qiáng)企業(yè)盈利能力；不符合國(guó)家稅收政策的企業(yè)，則被 要求繳納高額的稅收，從而不利于企業(yè)盈利能力的提高。（外部因素影響）（2）利潤(rùn)結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)盈利能力的影響。企業(yè)的利潤(rùn)主要由主營(yíng)業(yè)務(wù) 利潤(rùn)，投資收益和非經(jīng)常項(xiàng)目收入共同構(gòu)成。 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)和投資收 益占公司利潤(rùn)很大比重，尤其主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)是形成企業(yè)利潤(rùn)的基礎(chǔ)。但是如果企業(yè)利潤(rùn)主要來(lái)源于一些非經(jīng)常性項(xiàng)目，或者不是由企業(yè)主 營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)創(chuàng)造的，那么這樣的利潤(rùn)結(jié)構(gòu)往往存在較大的風(fēng)險(xiǎn)， 也不 能反映出企業(yè)的真實(shí)盈利能力。（3）資本結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)盈利能力的影響。當(dāng)企業(yè)的資產(chǎn)報(bào)酬率高于企業(yè)借款利息時(shí)，企業(yè)負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)可以提高企業(yè)的獲利能力，否則企業(yè)負(fù) 責(zé)經(jīng)營(yíng)會(huì)降低企

30、業(yè)的獲利能力。（4）資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)效率對(duì)企業(yè)盈利能力的影響。資產(chǎn)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率越高， 企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力就越好，而企業(yè)的盈利能力就越強(qiáng)，所以說(shuō)企業(yè)盈利 能力與資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)效率是相輔相成的。（5）企業(yè)盈利模式因素對(duì)企業(yè)盈利能力的影響。獨(dú)特的盈利模式往 往是企業(yè)獲得超額利潤(rùn)的法寶，也成為企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力。想要發(fā) 現(xiàn)企業(yè)盈利的根本動(dòng)力，財(cái)務(wù)人員就必須關(guān)注該企業(yè)的盈利模式。第八章發(fā)展能力分析1. 簡(jiǎn)述企業(yè)發(fā)展能力分析的框架答：我們可以從企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力分析、企業(yè)周期分析、財(cái)務(wù)比率分析三 個(gè)方面對(duì)企業(yè)發(fā)展能力進(jìn)行分析。（1）企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力分析：集中表現(xiàn)為企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有情況和產(chǎn) 品競(jìng)爭(zhēng)能力，同時(shí)在分析企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力時(shí)還應(yīng)對(duì)企

31、業(yè)采取的競(jìng)爭(zhēng)策略 進(jìn)行分析。（2）企業(yè)周期分析：出于不同周期階段企業(yè)的統(tǒng)一發(fā)展能力分析指 標(biāo)計(jì)算結(jié)果反映不同發(fā)展能力。（3）企業(yè)發(fā)展能力財(cái)務(wù)比率分析：A.企業(yè)營(yíng)業(yè)能力分析：企業(yè)營(yíng)業(yè)增長(zhǎng)能力分析可分為銷售增長(zhǎng)的分析和對(duì)資產(chǎn)規(guī)模增長(zhǎng)的分析；B.企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展能力分析：從財(cái)務(wù)角度看，企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展的結(jié)果體現(xiàn)為 利潤(rùn)、股利和凈資產(chǎn)的增長(zhǎng)，一次企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展能力分析可以對(duì)凈資 產(chǎn)規(guī)模增長(zhǎng)的分析、企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)的分析和對(duì)企業(yè)股利增長(zhǎng)的分析三 個(gè)方面。2. 簡(jiǎn)述企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力分析。答：企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力分析是從產(chǎn)品市場(chǎng)占有情況、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力和企業(yè)競(jìng)價(jià)策略三個(gè)方面進(jìn)行分析：（1）、產(chǎn)品市場(chǎng)占有情況分析：a.市場(chǎng) 占有率，其影

32、響因素表現(xiàn)在市場(chǎng)需求狀況、 競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的實(shí)力和本企業(yè) 產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)能力生產(chǎn)規(guī)模因素。B.市場(chǎng)覆蓋率，其影響因素表現(xiàn)在不 同地區(qū)的需求結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展分析民族習(xí)慣、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手實(shí)力、本企業(yè) 產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)能力以及地區(qū)經(jīng)濟(jì)封銷等原因。（2）產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力分析：A.產(chǎn)品質(zhì)量。它包括內(nèi)在和外部質(zhì)量特征，概括的說(shuō)包括性能，壽命，安全性，可靠性，經(jīng)濟(jì)性和外觀幾個(gè)方面， 分析產(chǎn)品質(zhì)量就是與國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)象和用戶的要求進(jìn)行對(duì)比；B. 產(chǎn)品品種分析，主要從產(chǎn)品配置占有率分析，新品種開(kāi)發(fā)；C.產(chǎn)品成本和價(jià)格，成本是價(jià)格的基礎(chǔ)；D.售后服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)能力分析。（3）企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)策略分析，可以歸納為幾個(gè)方面：以優(yōu)質(zhì)取勝，以創(chuàng) 新取勝，以廉

33、價(jià)取勝，以快速交貨取勝，以優(yōu)質(zhì)服務(wù)取勝，以信譽(yù)取 勝。3. 企業(yè)所面臨的周期類型？答：企業(yè)面臨的周期包括經(jīng)濟(jì)周期、產(chǎn)品生命周期、產(chǎn)業(yè)生命周期、 企業(yè)生命周期。（1）經(jīng)濟(jì)周期：是在社會(huì)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的總體經(jīng)濟(jì)水平由波峰到 波谷。再由波谷到波峰的規(guī)律性反復(fù)交替運(yùn)動(dòng)過(guò)程。（2）產(chǎn)品生命周期典型的產(chǎn)品生命周期一般可分為四個(gè)階段：從介 紹階段、成長(zhǎng)期、穩(wěn)定期和衰退期，也就是從誕生、成長(zhǎng)、到成熟最 終走向衰亡的演變過(guò)程。（3）產(chǎn)業(yè)生命周期：可分為導(dǎo)入期、增長(zhǎng)期、成熟期、衰退期。（4）企業(yè)生命周期。劃分為初創(chuàng)期、成長(zhǎng)期、成熟期和衰退期四個(gè)階段。4. 利用銷售增長(zhǎng)率進(jìn)行企業(yè)發(fā)展能力分析時(shí)應(yīng)注意哪些方面？答：（

34、1）它是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和市場(chǎng)占有能力、預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù) 拓展趨勢(shì)的重要指標(biāo)，也是企業(yè)增量和存量資本的重要前提。（2）該指標(biāo)大于0,表明增長(zhǎng)速度越快，企業(yè)市場(chǎng)前景越好，該指 標(biāo)小于0,說(shuō)明企業(yè)產(chǎn)品銷不出去，市場(chǎng)份額萎縮。（3）在實(shí)際操作時(shí)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)歷年的銷售水平、企業(yè)市場(chǎng)占有情況、行業(yè)未來(lái)發(fā)展及其影響企業(yè)發(fā)展的潛在因素進(jìn)行潛在預(yù)測(cè)，或者結(jié)合企業(yè)前三年的銷售收入增長(zhǎng)率作為趨勢(shì)性分析判斷。（4）銷售增長(zhǎng)率作為相對(duì)量指標(biāo)，存在受增長(zhǎng)基數(shù)影響的問(wèn)題。5. 對(duì)資產(chǎn)增長(zhǎng)率進(jìn)行企業(yè)間比較要特別注意各企業(yè)之間的可比性包 括哪些方面？答：（1）不同的資產(chǎn)使用效率不同，為實(shí)現(xiàn)凈收益的同幅度增長(zhǎng)，資 產(chǎn)使用率低的

35、企業(yè)需要更大幅度的增長(zhǎng)。（2）不同企業(yè)所采取的不同發(fā)展策略也會(huì)提現(xiàn)到資產(chǎn)增長(zhǎng)率上來(lái)， 采取外向規(guī)模增長(zhǎng)型發(fā)展策略的企業(yè)增長(zhǎng)率會(huì)較高， 而采取內(nèi)部伏華 型策略的企業(yè)增長(zhǎng)率會(huì)呈現(xiàn)較低的水平。6. 資產(chǎn)成新率指標(biāo)運(yùn)用藥注意哪些方面？ 答：（1）運(yùn)用該指標(biāo)分析固定資產(chǎn)新舊程度時(shí)，應(yīng)剔除企業(yè)應(yīng)提未提 折舊對(duì)固定資產(chǎn)真實(shí)狀況的影響；（2）要注意不同折舊方法對(duì)固定資產(chǎn)成新率的影響。（3）要考慮企業(yè)所處周期的階段。第九章非會(huì)計(jì)報(bào)表信息的利用與分析1. 出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的條件：（1）財(cái)務(wù)報(bào)告已經(jīng)按照使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金 流量。（

36、2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí) 施審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未受到限制。2. 出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的條件：（1）會(huì)計(jì)政策的選用，會(huì)計(jì)估計(jì)的作出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符合使用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定， 雖然影響重大，但不至于出具否 定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。（2）因?qū)徲?jì)范圍受限，不能充分獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，雖然影響重大 但不至于出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。3. 常見(jiàn)的調(diào)整事項(xiàng)有：（1）已證實(shí)的資產(chǎn)發(fā)生了減值或原先確認(rèn)的減值金額需要調(diào)整（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案（3）進(jìn)一步確定的資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收 入（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊和差錯(cuò)4、常見(jiàn)的非

37、調(diào)整事項(xiàng)有：（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化（3）資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債（5）資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積金轉(zhuǎn)增資本（6）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損（7）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司5. 關(guān)聯(lián)方式存在的主要形式：（1）母公司、子公司、實(shí)施共同控制的投資方、施加重大影響投資 方、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)（2）該企業(yè)的主要投資者以及關(guān)系密切的家庭成員（3）該企業(yè)或母公司的關(guān)鍵管理人員以及關(guān)系密切的家庭成員（4）該企業(yè)只要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切

38、的家庭 成員控制、共同控制或?qū)嵤┲卮笥绊懙钠渌髽I(yè)6. 不視為關(guān)聯(lián)方的有（1）該企業(yè)發(fā)生的日常往來(lái)的資金提供者、公共事業(yè)部門(mén)、政府部 門(mén)和機(jī)構(gòu)（2）與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者之間（3）僅僅同受國(guó)家控制而不存在控制】共同控制或重大影響關(guān)系的 企業(yè)7. 關(guān)聯(lián)方交易披露的原則和內(nèi)容（1）關(guān)聯(lián)方關(guān)系的披露（2）關(guān)聯(lián)方交易的披露（3）對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表的，對(duì)于應(yīng)經(jīng)包括在合并范圍內(nèi)各企業(yè)之間 的交易不予披露8. 關(guān)聯(lián)方交易的要素（1）交易的金額或相應(yīng)的比率（2）未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)的比率（3）定價(jià)政策（4）關(guān)聯(lián)方之間簽訂的交易協(xié)議或合同涉及當(dāng)期或以后各期的，應(yīng) 當(dāng)在簽訂協(xié)議或合同的當(dāng)期或以后各期披露

39、協(xié)議或合同的主要內(nèi)容、交易總額及數(shù)量和金額9. 以部分關(guān)聯(lián)方交易做一些討論：（1）分析關(guān)聯(lián)方商品、勞務(wù)及其他資產(chǎn)的交易比例及定價(jià)策略（1）關(guān)聯(lián)方之間的借款、擔(dān)保和抵押（2）關(guān)聯(lián)方之間的租賃、許可協(xié)議10. 會(huì)計(jì)估計(jì)變更在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容（1）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和原因（2）會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間的影響數(shù)，包括會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間損益的影響金額，以及對(duì)其他各項(xiàng)目的影響金額（3）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的，披露這一事實(shí)和原因第十章財(cái)務(wù)綜合分析與評(píng)價(jià)1、財(cái)務(wù)綜合分析與評(píng)價(jià)的意義綜合分析是對(duì)企業(yè)的各個(gè)方面進(jìn)行系統(tǒng)、 全面的分析，從而對(duì)企業(yè)的 財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果作出整體的評(píng)價(jià)與判斷。

40、（1）通過(guò)綜合分析有利于把握不同財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的相互關(guān)聯(lián)關(guān)系（2） 通過(guò)綜合分析有利于正確地判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況HR經(jīng)營(yíng)成果 2、財(cái)務(wù)綜合分析與評(píng)價(jià)的特點(diǎn)(1) 全面性 在分析過(guò)程中，要關(guān)注到企業(yè)償債能力、運(yùn)營(yíng)能力、盈 利能力和成長(zhǎng)能力等各個(gè)層面的內(nèi)容。(2) 綜合性財(cái)務(wù)綜合分析與評(píng)價(jià)不是各單項(xiàng)財(cái)務(wù)能力分析的簡(jiǎn)單 相加，而是通過(guò)一定的技術(shù)方法進(jìn)行的有機(jī)結(jié)合， 在主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分 析的基礎(chǔ)上再對(duì)其輔助指標(biāo)進(jìn)行分析。3. 沃爾評(píng)分法的含義沃爾評(píng)分法又叫綜合評(píng)分法，它通過(guò)對(duì)選定的多項(xiàng)財(cái)務(wù)比率進(jìn)行評(píng)分， 然后計(jì)算綜合得分，并據(jù)此評(píng)價(jià)企業(yè)綜合財(cái)務(wù)狀況。4. 沃爾評(píng)分法的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單易用，便于操作缺點(diǎn)：理論

41、上存在著一定的缺陷即未能說(shuō)明為什么選擇這 7個(gè)比率， 而不是更多或者更少，或者選擇其他財(cái)務(wù)比率；它未能證明各個(gè)財(cái)務(wù) 比率所占權(quán)重的合理性；它也未能說(shuō)明比率的標(biāo)準(zhǔn)值是如何確定的。5. 沃爾評(píng)分法的分析步驟(1)選擇財(cái)務(wù)比率選擇財(cái)務(wù)比率時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：A.所選擇的比率要具有全面性，反 映償債能力、盈利能力、運(yùn)營(yíng)能力等的比率都應(yīng)包括在內(nèi)； B.所選的 比率要有代表性，要選擇那些典型的重要的比率 C.所選擇的比率最 好具有變化方向的一致性，即當(dāng)財(cái)務(wù)比率增大時(shí)表示財(cái)務(wù)狀況的改善， 當(dāng)財(cái)務(wù)比率減小時(shí)表示財(cái)務(wù)狀況的惡化。（2）確定各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率的權(quán)重如何將100分的總分合理的分配給所選擇的各個(gè)財(cái)務(wù)比率， 是

42、沃爾評(píng) 分法中的一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)，分配的標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)各個(gè)比率的重要程 度，越重要的比率分配的權(quán)重越高。（3）確定各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率的標(biāo)準(zhǔn)值財(cái)務(wù)比率的標(biāo)準(zhǔn)值也就是判斷財(cái)務(wù)比率高低的比較標(biāo)準(zhǔn)。其中最常見(jiàn)的是選擇同行業(yè)的平均水平作為財(cái)務(wù)比率的標(biāo)準(zhǔn)值。（4）計(jì)算各個(gè)財(cái)務(wù)比率的實(shí)際值（5）計(jì)算各個(gè)財(cái)務(wù)比率的得分計(jì)算得分的方法很多，其中最常見(jiàn)的是用比率的實(shí)際值除以標(biāo)準(zhǔn)值得 到一個(gè)相對(duì)值，再用這個(gè)相對(duì)值乘以比率的權(quán)重得到該比率的得分。（6）計(jì)算綜合得分將各個(gè)財(cái)務(wù)比率的實(shí)際得分加總，即得到企業(yè)的綜合得分。A. 企業(yè)的綜合得分如果接近100分，說(shuō)明企業(yè)的綜合財(cái)務(wù)狀況接近于 行業(yè)的平均水平B. 企業(yè)的綜合得分如果明顯超過(guò)100分，則說(shuō)明企業(yè)的綜合財(cái)務(wù)狀況 優(yōu)于行業(yè)的平均水平。C. 企業(yè)的綜合得分如果大大低于100分，則說(shuō)明