國庫集中支付與會(huì)計(jì)集中核算雙軌運(yùn)行是強(qiáng)化財(cái)政資金監(jiān)管的有效途徑

1、國庫集中支付與會(huì)計(jì)集中核算雙軌運(yùn)行是強(qiáng)化財(cái)政資金監(jiān)管的有效途徑國庫集中支付與會(huì)計(jì)集中核算接軌，是近年來財(cái)政改革的創(chuàng)新，之前各地沒有可遵循的模 式竹溪縣在完整的會(huì)計(jì)集中核算基礎(chǔ)上 咸功地將國庫集中支付與會(huì)計(jì)集中核算結(jié)合運(yùn)用， 實(shí)現(xiàn)了單位會(huì)計(jì)核算和財(cái)政資金撥付的系統(tǒng)化和規(guī)范化，在財(cái)政改革的逬程中探索出了一條 新路。2001年底,根據(jù)湖北省人民政府關(guān)于試行財(cái)會(huì)集中核算制和零戶統(tǒng)管工作的通知（鄂 政發(fā)200179號(hào)）精神”為加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理,從源頭上預(yù)防和治理腐敗,經(jīng)縣委政府研 究決走在我縣全面推行財(cái)會(huì)集中核算制。通過精心籌備,竹溪縣會(huì)計(jì)核算中心于2002年4 月28日正式成立,運(yùn)行后的一年時(shí)間內(nèi),縣

2、直101個(gè)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)全部納入了集中 核算，并為各種專項(xiàng)資金設(shè)立專用賬套,為此中心共建立賬套132個(gè)。我縣屬全省29個(gè)貧 困縣之一,2004年,隨著全省財(cái)政四項(xiàng)制度改革的全面鋪開,我縣也積極推行了國庫集中 支付制度改革,鑒于剛組建不到兩年的集中核算的辦公點(diǎn)、人員、設(shè)備等基本完善，為減少 不必要的成本耗費(fèi)，我們采取了將集中核算與集中支付并軌運(yùn)行的方式，確保國庫制度改革 的穩(wěn)步實(shí)施。6月，成立國庫收付中心，當(dāng)年12個(gè)試點(diǎn)單位上線運(yùn)行并取得實(shí)效，到2006 年7月，縣直83個(gè)一級(jí)單位全咅陰行了國庫集中收付，初步形成了以國庫單一賬戶體系為 基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的現(xiàn)代財(cái)政國庫管理

3、體系。在具體操作中，按照"統(tǒng)籌規(guī)劃、分步實(shí)施、逐步到位"的工作思路,堅(jiān)持先試點(diǎn)、后推 廣、有計(jì)劃、分步驟地實(shí)施。首先對(duì)兩個(gè)中心內(nèi)部進(jìn)行整合,實(shí)行"兩塊牌子，一套人馬, 柜組業(yè)務(wù)分開"的"收付+核算"的運(yùn)作模式,充分利用現(xiàn)有人員、設(shè)備和技術(shù)力呈，為預(yù) 算單位辦理核算和支付業(yè)務(wù)。對(duì)于預(yù)算單位條件成熟的，由單位直接聯(lián)接國庫集中支付系統(tǒng), 單位人員自行操作業(yè)務(wù)，條件成熟一個(gè),退賬一個(gè),同時(shí)將核算權(quán)返回給單位，中心為其開 設(shè)集中支付的零余額賬戶；對(duì)于單位業(yè)務(wù)臺(tái)小、經(jīng)費(fèi)少,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)差，不具備獨(dú)立完成國庫集中支付業(yè)務(wù)的單位,實(shí)行 國庫收付中心代理操

4、作；對(duì)于非財(cái)政預(yù)算的自收自支單位、差額單位、底級(jí)單位，繼續(xù)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算。國庫收付 中心共設(shè)立五個(gè)集中代理柜組,既代理集中支付業(yè)務(wù),又代理核算業(yè)雋,做到收付、核算兩 不誤。從2004年至今的5年時(shí)間里，經(jīng)歷了集中并賬、分戶核算、轉(zhuǎn)軌并行、集中支付等 系列的業(yè)務(wù)探索，核算系統(tǒng)彌補(bǔ)了支付系統(tǒng)的薄功能，支付系統(tǒng)規(guī)范了資金撥付流程， 兩個(gè)中心、兩個(gè)系統(tǒng)、一套人員、一套設(shè)備，不但節(jié)約了人力物力,而且充分發(fā)揮了兩個(gè)系 統(tǒng)各自的優(yōu)勢(shì),到2007年底國庫集中支付和會(huì)計(jì)集中核算均已步入科學(xué)化軌道,全縣所有 財(cái)政性資金全部納入了系統(tǒng)內(nèi)管理，財(cái)政撥款和會(huì)計(jì)核算均實(shí)現(xiàn)了電子化。國庫集中收付制度改革是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工

5、程，橫向覆蓋面廣，縱向深入徹底，是一項(xiàng)全 新的事物，要求業(yè)務(wù)人員不但要有會(huì)計(jì)基本知識(shí)，還必須有一走的計(jì)算機(jī)專業(yè)技能,這項(xiàng)改 革改變了過去傳統(tǒng)的財(cái)政資金管理模式預(yù)算單位會(huì)計(jì)核算方法，變動(dòng)幅度很大，不管是預(yù) 算單位還是財(cái)政內(nèi)部都有一個(gè)適應(yīng)的過程。通過有效地將國庫集中支付與會(huì)計(jì)集中核算雙軌 并行,前者保證了財(cái)政資金的安全高效撥付過程，后者規(guī)范了單位財(cái)務(wù)核算行為，形成了一 個(gè)完整、安全的財(cái)政資金監(jiān)管體系，同時(shí)兩者并舉也將改革中遇到的各種現(xiàn)實(shí)矛盾化解到了實(shí)行國庫集中收付后,規(guī)范了資金繳撥程序，強(qiáng)化了財(cái)政性資金的監(jiān)管力度。具一，財(cái)政 資金由原來分散管理變?yōu)榧泄芾?，?duì)單位使用資金實(shí)行計(jì)劃管理，凡是未最終實(shí)

6、現(xiàn)支付的 資金均積存在財(cái)政部門，因此財(cái)政部門管理的庫存資金顯蕃增加，有效的增強(qiáng)了政府的調(diào)控 力度；其二，國庫收付系統(tǒng)通過國庫單一賬戶體系和資金集中管理辦法完成支付的全過程，體現(xiàn)出 預(yù)算管理的制度化、規(guī)范化、公開化，實(shí)現(xiàn)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)先有預(yù)算、再有計(jì)劃、后有支出 的完整過程，財(cái)政資金從預(yù)算分配、資金撥付、資金使用等過程中，全程都能受到跟蹤監(jiān)督， 實(shí)現(xiàn)了由"以撥代支"向"以支列支"的本質(zhì)轉(zhuǎn)變，有效解決了長期以來財(cái)政預(yù)算支出與單 位財(cái)務(wù)支出信息不對(duì)稱問題；其三，減少了財(cái)政資金中轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),職工工資直接支付到個(gè)人工資賬戶,采購資金直接支付給 商品及勞務(wù)供應(yīng)商，零星小

7、額支出財(cái)政授權(quán)由單位支付，財(cái)政資金不再通過主管部門層層轉(zhuǎn) 撥，單位用錢不見錢,有效遏制了滯留、擠占、挪用資金現(xiàn)象,極大t曲是高了財(cái)政資金的使 用效率；其四，對(duì)各單位的所有收入，按其不同的資金性質(zhì)，鉛觴存到國庫或預(yù)算外資金財(cái)政專戶, 確保了財(cái)政收入"一本賬"的完整性。只要是改革，就必然有矛盾,特別是近幾年的財(cái)政改革涉及面克、力度大，在兩個(gè)中心的 雙軌并行中，由于完全打破了傳統(tǒng)的操作模式，業(yè)務(wù)程序發(fā)生了本質(zhì)改變,改革途中也出現(xiàn) 過一系列的實(shí)際問題。國庫集中支付體系建立后,取消了各預(yù)算單位的所有賬戶,對(duì)預(yù)算單 位的代扣款、往來業(yè)務(wù)操作非常不便,為保證日常業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行，我們通過與

8、單位溝通， 結(jié)合實(shí)際制走了可行的操作辦法。在國庫集中收付系統(tǒng)運(yùn)行初期，由于軟件功能不完善,對(duì)試點(diǎn)單位所發(fā)生的各種代扣資金 和往來業(yè)務(wù)無法處理，為不影響業(yè)務(wù)的正常開展，當(dāng)時(shí)采取由預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)代扣 資金賬戶這一應(yīng)急措施，一時(shí)緩解了代扣資金無法結(jié)算的矛盾，為預(yù)算單位資金結(jié)算提供了 方便。但是，隨著集中支付單位呈的增加，代扣和往來業(yè)務(wù)也成倍增加，這一作法違背了國 庫制度改革的初衷，使少數(shù)單位鉆了空子，將應(yīng)上繳財(cái)政專戶的資金存放在代扣賬戶中以逃 避財(cái)政部門的監(jiān)管。發(fā)現(xiàn)這種作法的弊端后，我們迅速采取果斷扌昔施,根據(jù)國庫單一賬戶管 理規(guī)定,結(jié)合我縣實(shí)際制走了竹溪縣預(yù)算單位代扣款項(xiàng)財(cái)勢(shì)操作辦法，由國

9、庫收付中心 開設(shè)一個(gè)代扣賬戶，統(tǒng)一辦理預(yù)算單位的代扣業(yè)務(wù)，堵截了單位體外循環(huán)資金的不良行為， 進(jìn)一步完善了國庫單一賬戶體系。加強(qiáng)業(yè)勢(shì)培訓(xùn)f解決業(yè)務(wù)人員的后顧之憂是改革順利推進(jìn)的前提。2005年7月，針對(duì)上 線單位人員業(yè)務(wù)水平參差不齊的實(shí)際情況，為扶持他們盡快熟練掌握新的業(yè)勢(shì)流程，我們?cè)?總結(jié)國庫改革試點(diǎn)操作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,結(jié)合各單位的業(yè)務(wù)事例，組織人員編寫了近3萬字 的實(shí)用財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)資料,這些符合實(shí)際、簡(jiǎn)學(xué)易懂的學(xué)習(xí)資料深受會(huì)計(jì)人員的歡迎， 中心在40天時(shí)間內(nèi)成功舉辦了 3期以財(cái)政內(nèi)部業(yè)務(wù)股室和縣直預(yù)算單位人員參加的培訓(xùn) 班，縣直100多個(gè)單位財(cái)勢(shì)人員參加了培訓(xùn)。截止2007年底，縣直83個(gè)行政事業(yè)單位和15個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的所有資金全部納入了國庫集中收 付系統(tǒng)支付，改