簡化XXXX會計分錄大全10頁濃縮版

1、（簡化）XXXX會計分錄大全（10頁濃縮版）2/ Z.第一章貨幣；資金及應(yīng)收款項1.現(xiàn)金備用金1開立備用金借：其他應(yīng)收款-備用金貸：現(xiàn)金2報銷時補回預(yù)定現(xiàn)金借：管理費用等貸：現(xiàn)金3撤銷或減少備用金時借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款-備用金現(xiàn)金長短款庫存現(xiàn)金大于賬面值借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（X單位或個 人）營業(yè)外收入-現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）庫存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理:借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺（XX個人） 其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險賠款管理

2、費用一現(xiàn)金溢余（無法查明原因的） 貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢2.銀行存款企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機 構(gòu)的款項已經(jīng)部分或全部不能收回 借：營業(yè)外支出貸：銀行存款3其他貨幣資金（外埠存款）開立采購專戶借：其他貨幣資金-外埠存款貸：銀行存款應(yīng)交稅金-增（進）用此?？钯徹涃J：銀行存款借：物資采購材料已到，月末發(fā)票賬單未到貸：其他貨幣資金-外埠存款借：原材料撤銷采購專戶貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款借：銀行存款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理貸：其他貨幣資金-外埠存款（2）發(fā)出4.壞賬損失平時登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)直接轉(zhuǎn)銷法借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/實際發(fā)生損失時貸：

3、原材料借：管理費用2.委托加工物資貸：應(yīng)收賬款發(fā)出委托加工物資重新收回時借：委托加工物資借：應(yīng)收賬款貸：原材料貸：管理費用支付加工費、運雜費、增值稅借：銀行存款借：委托加工物資貸：應(yīng)收賬款應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進）備抵法貸：銀行存款等提取壞賬準(zhǔn)備金時交納消費稅（見應(yīng)交稅金）借：管理費用加工完成收回加工物資貸：壞賬準(zhǔn)備借：原材料（驗收入庫加工物資+剩余物資）發(fā)生壞賬時貸：委托加工物資借：壞賬準(zhǔn)備3.包裝物貸：應(yīng)收賬款（1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分重新收回時借：生產(chǎn)成本借：應(yīng)收賬款貸：包裝物貸：壞賬準(zhǔn)備（2）隨產(chǎn)品出售且借：銀行存款借：營業(yè)費用（不單獨計價）貸：應(yīng)收賬款其他業(yè)務(wù)支出（單獨計價）5

4、.應(yīng)收票據(jù)（見后7貸：包裝物二第章 存：（3）包裝物的出租、出借第一次領(lǐng)用新包裝物時i貨借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營業(yè)費用（出借）貸：包裝物1材料注：出租、出借金額較大時可分期攤銷（1）取得收取押金發(fā)票與材料同時到借：銀行存款借：原材料貸：其他應(yīng)付款應(yīng)交稅金-增（進）收取租金貸：銀行存款借：銀行存款發(fā)票先到貸：應(yīng)交稅金-增（銷）借：在途物資（含運費）其他業(yè)務(wù)收入4退還包裝物（不管是否報廢），借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金）貸：銀行存款5損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金 借：其他應(yīng)付款其他業(yè)務(wù)支出（消費稅）貸：應(yīng)交稅金-增（銷）應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅其他業(yè)務(wù)收入（押金部分）6不能使用而

5、報廢時，按其殘料價值 借：原材料貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營業(yè)費用（出借）攤銷（略）一一一次、五五、分次4.低值易耗品（處理同包裝物）5.存貨清查盤盈1確認(rèn)借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢2報批轉(zhuǎn)銷借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用盤虧或毀損1確認(rèn)借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅金-增（轉(zhuǎn)出）2報批轉(zhuǎn)銷i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢ii屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗 借：原材料（殘料）其他應(yīng)收款（保險、責(zé)任人賠款）管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗原材料（殘料）其他應(yīng)收款（保險、責(zé)任人賠款） 營業(yè)外支出一非常損失ii

6、i借:貸：待處理財產(chǎn)損溢34200+22注：待處理財產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn) 平。分兩種情況：如果已經(jīng)董事會等類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露；如果未經(jīng)董事會等類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)按上述方 法結(jié)平，同時在附注中披露；如果其后批準(zhǔn)的 結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當(dāng)期報表的 年初數(shù)。8.存貨的期末計價（略）第三章1短期投資1購入借：短期投資-股票/債券/基金X應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：銀行存款其他貨幣資金注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息 借：銀行存款貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息2收到持有時期內(nèi)的股利或利息 借：銀行存款/現(xiàn)金貸：短期投資-股票/債券X3轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款短期投資跌價準(zhǔn)備-股/債

7、X貸：短期投資股票/債券X【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】投資收益一出售股/債X2長期股權(quán)投資投資（1）取得1以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上2以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見后）（2）成本法1初始投資或追加投資同取得2被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利I投資年度以前值，恢復(fù)時借：應(yīng)收股利-股利收入貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整II投資年度（確認(rèn)的損益一未減記的）i屬于投資前的貸：投資收益-股權(quán)投資收益借：應(yīng)收股利-股利收入其他所有者權(quán)益變化的處理貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)i投資單位會計處理ii屬于投資后的借：長股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)備借：應(yīng)收股利貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：投資收益-股利收入（=捐贈物價

8、值*（1-33%）*持股比例）III投資年度以后（按公式計算） 借應(yīng)收股利注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈，則不須交稅。11=1 .丿丿J乂/|J貸：投資收益-股利收入ii投資單位出售該項股權(quán)時，可將原計入資本長期股權(quán)投資-企業(yè)公積的”股權(quán)投資準(zhǔn)備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積”在實際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定，可先計算“長（4）成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法期股權(quán)投資”，再通過計算即可得出“投資收益”I轉(zhuǎn)換時（3）權(quán)益法借：長期股權(quán)投資-企業(yè)初始投資或追加投資同上貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本股權(quán)投資差額的處理長股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整i取得時確認(rèn)II以后分派利潤或現(xiàn)金股利時借：長股權(quán)投資-企業(yè)

9、-投資貸成本i屬于已記入投資賬面價值的貸：銀行存款借：應(yīng)收股利借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-股投差額貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)貸：長股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本ii屬于尚未記入投資賬面價值的ii攤銷借：應(yīng)收股利借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷帶：投資收益貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額III對中止采用權(quán)益法前被投資單位實現(xiàn)的凈借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備借：長期股權(quán)投資-企業(yè)被投資單位實現(xiàn)凈損益的處理貸：投資收益I凈利潤成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法i被投資單位實現(xiàn)凈利潤時i采用追溯調(diào)整法對原成本法核算進行調(diào)整借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整借：長期股權(quán)

10、投資-企業(yè)-投資成本200貸：投資收益-股權(quán)投資收益-企業(yè)-股權(quán)投資差額1ii被投資單位宣告分派股利時-企業(yè)-損益調(diào)整5借：應(yīng)收股利-企業(yè)（實際數(shù)）-企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)備2貸：長股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)（帳面余額）205II凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限）利潤分配-未分配利潤（累計影響數(shù)）1借：投資收益-股權(quán)投資損失資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備2貸：長股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整ii追加投資時注：以后被投資單位又實現(xiàn)利潤，先沖減未減記長借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本期股權(quán)投資的余額，若還有多余再恢復(fù)其賬面價302貸：銀行存款302iii再次計算股權(quán)投資差額 成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法

11、時初始投資成本=5+2+302借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-股投差額貸：長股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本”借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本7貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整-企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)備成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本=5+2+302-252200+注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資 日算。但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，按 剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權(quán)投資時，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)iv以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權(quán)益法（5）短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資借：長期股

12、權(quán)/債權(quán)投資（成本與市價孰低者） 短期投資跌價準(zhǔn)備投資收益貸：短期投資（6）長期股權(quán)投資的處置1損益的確認(rèn)借：銀行存款長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長期股權(quán)投資投資收益-股權(quán)出售收益/損失應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）2資本公積準(zhǔn)備項目的處理 借：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積-其他資本公積注：轉(zhuǎn)增資本時借：資本公積-其他資本公積貸：實收資本/股本3尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷5200+226借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額3.投資的期末計價（略）4.委托貸款1發(fā)放貸款 借：委托貸款-本金貸：銀行存款2按期計提利息 借：委托貸款-利息貸：投資收益-委

13、托貸款利息收入注：若應(yīng)收利息到期未收到，則將已確認(rèn)的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金。1、科目設(shè)置：“委托貸款” 一級科目，下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準(zhǔn)備”二級科目2、資產(chǎn)負(fù)債表中，按期限長短，分別在“短期投 資”、“長期債權(quán)投資”反映。期末計價（略）第四章固定資產(chǎn)1.增加 （如是舊的，則以凈值入帳）購置I購入不需安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款I(lǐng)I購入需安裝的固定資產(chǎn)i購入 借：在建工程貸：銀行存款貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資vii工程借款利息支出（見借款費用）借：在建工程viii交付使用貸：原材料借：

14、固定資產(chǎn)應(yīng)交稅金增-進轉(zhuǎn)出貸：在建工程應(yīng)付工資ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨iii交付使用借：原材料借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅金-增（進）貸：在建工程貸：工程物資投資者投入A、在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運行收支凈借：固定資產(chǎn)（投資雙方確認(rèn)價）貸：實收資本額計入在建工程成本接受捐贈B、報廢或損毀時，如工程項目尚未完工，凈損失借：固定資產(chǎn)（單據(jù)金額+稅費）計入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工貸：銀行存款（支付的相關(guān)稅費）資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備程項目全部報廢或毀損，凈損失計營業(yè)外支出。遞延稅款（單據(jù)金額 X33%）II出包工程注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈或投資，不在賬面反映i預(yù)付、補付工程款

15、 借：在建工程折舊；若接受的捐贈或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝貸：銀行存款成本應(yīng)從原值中剔除，新安裝成本應(yīng)加上。ii交付使用經(jīng)營租入（見后）借：固定資產(chǎn)融資租入（見后）貸：在建工程自行建造無償調(diào)入I自營工程借：固定資產(chǎn)i購入工程物資貸：資本公積-無償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值）借：工程物資（含稅金）銀行存款（相關(guān)費用）2.減少貸：銀行存款ii領(lǐng)用工程物資只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”核算借：在建工程投資轉(zhuǎn)出貸：工程物資借：長期股權(quán)投資iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）借：在建工程 自營工程銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費）貸：庫存商品捐贈轉(zhuǎn)出應(yīng)交稅金增（銷）借：營業(yè)外支出一捐贈支出iv領(lǐng)用安裝

16、材料貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）借：在建工程報經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生的凈損失）貸：原材料借：資本公積-無償調(diào)出固定資產(chǎn)應(yīng)交稅金增-進轉(zhuǎn)出貸：固定資產(chǎn)清理v支付工程人員的工資、福利費出售、報廢、毀損借：在建工程i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費借：固定資產(chǎn)清理（凈值）vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出累計折舊借：在建工程固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（原值）ii支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款iii出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款 處理借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理iv出售后應(yīng)繳納的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅（售價 X5%）v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失

17、（或凈收益）借： 營業(yè)外支出-處置固凈損失 （正常經(jīng)營） 營業(yè)外支出-非常損失（非正常原因） 長期待攤費用（籌建期間發(fā)生的）貸：固定資產(chǎn)清理3.固定資產(chǎn)折舊i計提折舊借：管理費用制造費用其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營租賃）貸：累計折舊ii出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時需 轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額借：累計折舊貸：固定資產(chǎn)注：企業(yè)對未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計提折 舊，計提的折舊計入當(dāng)期管理費用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）。企業(yè)因執(zhí)行企業(yè) 會計準(zhǔn)則-固定資產(chǎn)而對未使用，不需用固定資 產(chǎn)由原不計提折舊改為計提折舊，此項會計政策變 更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項 目。4.固定資產(chǎn)的后繼

18、續(xù)支出pii3ii4（1）費用化的后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的 估計（即通常所說大修和日常修理），應(yīng)在發(fā)生 時確認(rèn)為管理費用、制造費用，不再通過待攤 費用（長期待攤費用）、預(yù)提費用處理。（2）資本化的后續(xù)支出：1延長固定資產(chǎn)的使用壽命2使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高78使生產(chǎn)成本實質(zhì)性降低如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估 計（即通常所說的改良支出），應(yīng)計入固定資產(chǎn) 價值，增計金額不應(yīng)超過固定資產(chǎn)價值的可收 回金額（不一定是全額計入）（3）固定資產(chǎn)的改擴建i注銷原固定資產(chǎn)借：在建工程累計折舊貸：固定資產(chǎn)ii支付改、擴建工程費用同自營工程借：在建工程貸：銀行存款iii殘料變價收入

19、借：銀行存款貸：在建工程iv工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價值 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程5.固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧1盤盈i經(jīng)清查確認(rèn)為盤盈時借：固定資產(chǎn)（市價折舊損耗）貸：待處理財產(chǎn)損溢ii報批后轉(zhuǎn)銷借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入-固定資產(chǎn)盤盈2盤虧i經(jīng)清查確認(rèn)為盤虧時借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊（賬面值）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（賬面原值）ii報批后轉(zhuǎn)銷借：營業(yè)外支出-固定資產(chǎn)盤虧貸：待處理財產(chǎn)損溢7.固定資產(chǎn)的期末計價（略）資產(chǎn)及其他資產(chǎn) - - - - 1無形資產(chǎn)1購入的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)（實際支付價款）貸：銀行存款2投資者投入借：無形資產(chǎn)（投資雙方確認(rèn)價）貸：實收資本/股本注：

20、為首次發(fā)行股票而接受投資者投入 借： 無形資產(chǎn) （投資方賬面價值）貸：實收資本/股本3接受捐贈借：無形資產(chǎn)（憑據(jù)金額+支付的相關(guān)稅費） 貸：遞延稅款資本公積銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費）4自行開發(fā)并按法律程序申請取得i取得時發(fā)生的注冊費、律師費等相關(guān)支出 借：無形資產(chǎn)（確定的實際成本）貸：銀行存款ii研究開發(fā)費用（如材料費、直接參與人員的工資及福利費、租金、借款費用等）借：管理費用貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資5購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地 使用權(quán)借：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)（實際支付價款）貸：銀行存款注：該項土地開發(fā)時 借：在建工程貸：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)6用無形資產(chǎn)對外投資，比照非貨

21、幣性交易7出售無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)） 借：銀行存款無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出一出售無形資產(chǎn)損失貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅營業(yè)外收入-出售無形資產(chǎn)收益8出租無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)） 借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出 借：其他業(yè)務(wù)支出（如服務(wù)費，營業(yè)稅）貸：銀行存款9攤銷（期限一經(jīng)確定，不能改）P197借：管理費用（自用的無形資產(chǎn)）其他業(yè)務(wù)支出（出租的無形資產(chǎn)）貸：無形資產(chǎn)（帳面價值/尚可使用年限） 注：無形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月 開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。若當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備， 則下期攤銷額要按預(yù)計 可收回金額和剩余可使用年限進行攤銷預(yù)計某項

22、無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng) 濟效益，則將其攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費用無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權(quán)之后, 每年支付的年費和維護專利權(quán)發(fā)生的訴訟費， 直接計入當(dāng)期管理費2.其他資產(chǎn)1長期待攤費用應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的部分不得做為長期待攤費用。i發(fā)生時借：長期待攤費用貸：銀行存款ii攤銷時借：管理費用、制造費用、營業(yè)費用貸：長期待攤費用./.第六章負(fù)債I-1.應(yīng)付賬款（略）12.3.短期借款.借款時借：銀行存款貸：短期借款到期還本付息時借：短期借款預(yù)提費用財務(wù)費用（尚未提取的利息） 貸：銀行存款4.短期債券1收到債券款借：銀行存款貸：應(yīng)付短期債券（實收發(fā)行債券款）2計提利息借：財務(wù)費用（票面利息

23、折溢價）貸：應(yīng)付短期債券 注：若金額小可在還本付息時處理 借：應(yīng)付短期債券財務(wù)費用一利息支出貸：銀行存款到期償還本息 借：應(yīng)付短期債券貸：銀行存款5.預(yù)收賬款1預(yù)收時借：銀行存款貸：預(yù)收賬款2發(fā)貨時借：預(yù)收賬款貸： 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-增 銀行存款（運雜費）6.應(yīng)付工資I1支付職工工資 借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金注：支付退休人員工資（即退休費）借：管理費用貸：現(xiàn)金2月份終了進行分配，計入有關(guān)費用 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）制造費用管理費用營業(yè)費用在建工程應(yīng)付福利費（醫(yī)務(wù)托幼人員） 其他應(yīng)付款 （工會人員）貸：應(yīng)付工資7.應(yīng)付福利費I1提取福利費時（按工資總額的14%提）第五章無形應(yīng)付票據(jù)（見后）按

24、月預(yù)提利息財務(wù)費用一利息支出借：貸：預(yù)提費用補付貨款時借：銀行存款貸：預(yù)收賬款（車間或分廠管理人員）（廠部行政管理人員）（專設(shè)銷售機構(gòu)人員 （在建工程人員）9借：生產(chǎn)成本等（科目同工資的提?。┵J：應(yīng)付福利費注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取借：利潤分配-提取職工獎勵及福利基金貸：應(yīng)付福利費支付時借：應(yīng)付福利費貸：現(xiàn)金用于職工醫(yī)療費（包括交納的醫(yī)療保險費），醫(yī)務(wù) 經(jīng)費，因公負(fù)傷就醫(yī)路費，生活困難補助，醫(yī)務(wù)人 員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。8.應(yīng)付股利董事會提請股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利借：利潤分配-應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利注：若股東大會與董事會批準(zhǔn)的不一致，

25、則應(yīng) 調(diào)整會計報告年度相關(guān)項目的年初數(shù)（以董事會多為例）借：應(yīng)付股利盈余公積貸：利潤分配-未分配利潤9.其他應(yīng)付款1提取工會經(jīng)費借：管理費用（工資總額 X2%）貸：其他應(yīng)付款-工會經(jīng)費2提取職工教育經(jīng)費借：管理費用（工資總額 X1.5%）貸：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費3應(yīng)付經(jīng)營性租賃的租金借：管理費用、營業(yè)費用、制造費用 貸：其他應(yīng)付款4收取存入保證金（如包裝物押金）借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款10.其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費附加（按流轉(zhuǎn)稅比例）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（主營業(yè)務(wù)） 其他業(yè)務(wù)支出（其他業(yè)務(wù)） 固定資產(chǎn)清理（銷售不動產(chǎn)有關(guān)）貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費附加借：原材料/庫存商品（成本價）礦產(chǎn)資源

26、補償費應(yīng)交稅金-增-進（計稅價*稅率）i按月計提時（按月礦產(chǎn)品銷售收入）貸：實收資本借：管理費用-礦產(chǎn)資源補償費不予抵扣項目的賬務(wù)處理貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交礦資償費i購入時即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計入成本ii收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計入成本借：固定資產(chǎn)/原材料（價稅合計）借：物資采購貸：銀行存款貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交礦資償費ii購入時不能確認(rèn)住房公積金借：原材料i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金應(yīng)交稅金-增-進借：管理費用-住房公積金貸：銀行存款貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金注:如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進項稅ii應(yīng)由職工個人交納的住房公積金 借：應(yīng)付工資額項目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目貸：其他應(yīng)交款

27、-應(yīng)交住房公積金借：在建工程/應(yīng)付福利費/待處財產(chǎn)損溢iii實際上交時貸：應(yīng)交稅金-增-進轉(zhuǎn)出借：其他應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金 貸：銀行存款原材料注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理i轉(zhuǎn)出多交增值稅工提取款項時，不做賬務(wù)處理。借：應(yīng)交稅金-未交增值稅|11.應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金-增-轉(zhuǎn)出多交增值稅（1）增值稅ii轉(zhuǎn)出未交增值稅一般納稅人購銷業(yè)務(wù)（略）借：應(yīng)交稅金-增-轉(zhuǎn)出未交增值稅一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅借：物資采購（買價*90%）進項稅額轉(zhuǎn)出-貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生應(yīng)交稅金增-進（買價*10%）非常損失時貸：應(yīng)付帳款借：

28、待處理財產(chǎn)損益-待處流資損益注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計入采購成本。貸：應(yīng)交稅金-增（進轉(zhuǎn)出）小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務(wù)已交稅金-上交增值稅i購進貨物借：應(yīng)交稅金-增-已交稅金借：物資采購（價稅合計）貸：銀行存款貸：應(yīng)付帳款注:若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；ii銷售貨物或提供勞務(wù)若當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅價）金-未交增值稅”科目應(yīng)交稅金-增-銷（2）消費稅視同銷售的賬務(wù)處理（以投資為例）產(chǎn)品銷售i銷售方i將產(chǎn)品直接對外銷售1E 口y J借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：原材料/庫存商品（成本價）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅應(yīng)交稅金增-銷（計稅價*稅率）

29、ii以應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料、抵注：若存在銷售收入則須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本償債務(wù)（視同非貨幣性交易），計稅處理同i iii用應(yīng)稅消費品對外投資，或用于在建工程、ii接受方，視同購進非生產(chǎn)機構(gòu)等，計入有關(guān)成本。 借：長期股權(quán)投資（用于投資）在建工程（用于工程） 營業(yè)外支出（用于非生產(chǎn)機構(gòu)）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅2委托加工應(yīng)稅消費品的賬務(wù)處理I委托加工物資為非金銀首飾A受托方（代收代繳） 借：應(yīng)收賬款（代收代交稅款）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅B委托方a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，準(zhǔn)予抵扣 借：委托加工物資（加工費）80000應(yīng)交稅金-增 （銷）13600（80000*17%）應(yīng)交稅金

30、-應(yīng)交消費稅2000貸：應(yīng)付賬款113610b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的 消費稅計入成本借：委托加工物資（含消費稅款）100000應(yīng)交稅金增-銷13600貸：應(yīng)付賬款113600II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交 納，受托方于交貨時 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅3進出口消費品的賬務(wù)處理I進口消費品交納的消費稅 借：物資采購/固定資產(chǎn)貸：銀行存款I(lǐng)I免征消費稅的出口應(yīng)稅消費品i直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口，可不計算應(yīng) 交消費稅ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口， 借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅 注：收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金借：銀行存款20002000應(yīng)在計算消費稅時

31、貸：應(yīng)收賬款發(fā)生退關(guān)、退貨而補交已退的消費稅時，作相反的分錄（3）營業(yè)稅出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入1011借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅2出售無形資產(chǎn)借：營業(yè)外支出/營業(yè)外收入貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅3銷售不動產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅注：企業(yè)收到先征后返的消費稅、營業(yè)稅等，應(yīng)于 實際收到時，沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)稅金及附加或其 他業(yè)務(wù)支出等；收到先征后返的所得稅，于實際收 到時，沖減當(dāng)期所得稅費用；收到先征后返的增值 稅，于實際收到時，計入當(dāng)期補貼收入。（4）所得稅i企業(yè)所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅ii個人所得稅（單位代扣代交）借：應(yīng)付工資貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交

32、個人所得稅（5）資源稅1銷售應(yīng)稅產(chǎn)品借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅2自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本/制造費用貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅3收購未稅礦產(chǎn)品，計入該礦產(chǎn)品的成本借：物資采購貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅（代扣代繳）銀行存款4外購液體鹽加工固體鹽i外購液體鹽借：物資采購應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅（可抵扣）貸：銀行存款ii銷售固定鹽借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅（6）城建稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅（7）耕地占用稅 借：在建工程 貸：銀行存款 注：耕地占用稅是以實際占用耕地面積計稅， 規(guī)定稅額一次征收（8）印花稅（于購買印花稅票時入賬） 借：管

33、理費用/待攤費用貸：銀行存款（9）土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅 借：管理費用貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交（10）土地增值稅1兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè) 借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅2轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物 借：固定資產(chǎn)清理/在建工程貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅3工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)預(yù)交稅 款借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款 注：待該房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時再按上述方法進行 沖銷，多退少補1.長期借款1取得借款 借：銀行存款貸：長期借款2利息支出、匯兌損失等借款費用處理借：長期待攤費用（籌建期間）財務(wù)費用（生產(chǎn)經(jīng)營期間）在建工程（符合條件的專門借款費用） 貸：長

34、期借款3還本付息借：長期借款貸：銀行存款4將長期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無需償還的長期借 款借：長期借款貸：資本公積-其他資本公積2長期應(yīng)付款（1）應(yīng)付補償貿(mào)易引進設(shè)備款1引進設(shè)備借：在建工程/固定資產(chǎn)貸：長期應(yīng)付款-應(yīng)付補貿(mào)引進款（設(shè)備價+國外運雜費）銀行存款 （進口關(guān)稅+國內(nèi) 運雜費+安裝費）2用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價款（銷售處理略） 借：長期應(yīng)付款-應(yīng)付補貿(mào)引進款貸：應(yīng)收賬款（2）應(yīng)付融資租賃款（略）1.實收資本 常規(guī)處理 借：資產(chǎn)科目（投資雙方確認(rèn)價）貸：實收資本注：投入無形資產(chǎn)必須 V20%注冊資本 國有獨資公司的投入資本 投入的資本全部作為實收資本；不發(fā)行股票，不會產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價收入；

35、也不會在追加 投資時因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積 有限責(zé)任公司的投入資本1初建時，全部計入實收資本2增資擴股時借：有關(guān)資產(chǎn)科目貸：實收資本資本公積（出資額-所占份額）股份有限公司的投入資本籌資費用的處理I發(fā)起式設(shè)立（籌資風(fēng)險?。┙瑁洪L期待攤費用/管理費用貸：銀行存款I(lǐng)I募集式設(shè)立（籌資風(fēng)險大）i采用溢價發(fā)行股票，可從溢價收入中支付ii采用面值發(fā)行股票借：管理費用（金額?。╅L期待攤費用（金額大，W2年）貸：銀行存款取得發(fā)行股票收入借：銀行存款貸：股本（面值部分）資本公積（溢價收入-發(fā)行費用）實收資本的增減變動實收資本增加i資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積貸：實收資本ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公

36、積貸：實收資本iii所有者投入iv發(fā)放股票股利方式增資借： 利潤分配-轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 （實發(fā)數(shù)）貸： 股本 （股票面值總額）資本公積 注：應(yīng)在股東大會批準(zhǔn)董事會提請的年度利潤 分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進行處理董事會宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時需做賬，但宣告 發(fā)放股票股利時不需做賬實收資本減少i資本過剩，發(fā)還股款借：實收資本/股本（面值）貸：銀行存款 注：股份有限公司超面值付出的價格處理1溢價發(fā)行的，則先沖減溢價收入，然后沖銷 盈余公積，再沖銷未分配利潤借：股本（面值）資本公積盈余公積未分配利潤貸：銀行存款2面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤ii發(fā)生重大虧損，需要減少實收資本2.資本公積I資本

37、/股本溢價按照第七章負(fù)債長期?第八章所有12借：固定資產(chǎn)/銀行存款（實收出資額）貸：實收資本/股本（在注冊資本中所占份額） 資本公積（扣除發(fā)行費用）接受捐贈資產(chǎn)i捐贈物為銀行存款或現(xiàn)金借：銀行存款/現(xiàn)金貸：資本公積-接受現(xiàn)金捐贈注：外商投資企業(yè)：（要交所得稅的！ !） 借：現(xiàn)金貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅資本公積一接受現(xiàn)金捐贈年終清算時，按實際應(yīng)交數(shù)與計提數(shù)的差額調(diào)整:借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅貸：資本公積一接受現(xiàn)金捐贈ii捐贈物為實物資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（憑據(jù)金額+支付的相關(guān)稅費 貸：資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 遞延稅款注1：以后處置或使用時借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款/應(yīng)收

38、賬款（處置收入）貸：固定資產(chǎn)清理借：資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積-其他資本公積借：遞延稅款（接受捐贈時計入該科目的金額）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅注2:外商投資企業(yè)不直接通過“資本公積”。接受捐贈資產(chǎn)時借：固定資產(chǎn)、原材料（確定價值）20000貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值年度終了時20000借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值6600貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅6600借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值13400借：利潤分配-提取儲備基金貸：資本公積-其他資本公積13400-提取企業(yè)發(fā)展基金資本匯率折算差額借：銀行存款（收到日市場匯率）貸：盈余公積-儲備基金貸：實收資本-外商資本（約定匯率）盈余公積-企業(yè)發(fā)展基金資本公積-外幣資本折

39、算差額中外合作企業(yè)，在合作期內(nèi)以利潤歸還投資撥款轉(zhuǎn)入i收到國家的專項技改、技術(shù)研究撥款借：已歸還投資（實收資本減項）借：銀行存款貸：銀行存款貸：專項應(yīng)付款（屬長期負(fù)債項目）同時ii撥款項目完成后，形成各項資產(chǎn)的部分 借：固定資產(chǎn)（按實際成本）5000借：利潤分配-利潤歸還投資貸：銀行存款等5000貸：盈余公積-利潤歸還投資借：專項應(yīng)付款5000使用貸：資本公積撥款轉(zhuǎn)入5000i補虧（先任意后法定盈余公積金） 借：盈余公積注：屬于費用及其他未形成資產(chǎn)需核銷的部分，直貸：利潤分配-其他轉(zhuǎn)入接借：專項應(yīng)付款，貸：有關(guān)科目。企業(yè)收到國家撥補的流動資本注：外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)可用儲備基金補虧借：銀行存款借

40、：盈余公積-儲備基金貸：資本公積-補充流動資本貸：利潤分配-其他轉(zhuǎn)入企業(yè)收到無償調(diào)入的固定資產(chǎn)ii轉(zhuǎn)增資本借：固定資產(chǎn)（調(diào)出單位帳面值+附加費）借：盈余公積貸：資本公積-無償調(diào)入固定資產(chǎn)貸：股本（股票面值 X 新增股數(shù)）企業(yè)無償調(diào)出固定資產(chǎn)資本公積-資本溢價/股本溢價借：資本公積-無償調(diào)出固定資產(chǎn)iii發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤貸：固定資產(chǎn)清理（該科目借方余額）借：盈余公積關(guān)聯(lián)交易差價貸：應(yīng)付股本借：資本公積-關(guān)聯(lián)交易差價法定公益金用于集體福利設(shè)施的處理貸：資產(chǎn)科目i固定資產(chǎn)購入的處理豁免的債務(wù)借：固定資產(chǎn)借：應(yīng)付賬款、長期借款等貸：銀行存款貸：資本公積-其他資本公積ii實際用公益金支付時3.留存收益

41、借：盈余公積-法定公益金（1）盈余公積貸：盈余公積-任意盈余公積提取iii處置用公益金購買的資產(chǎn)時，轉(zhuǎn)回借：利潤分配-提取盈余公積借：盈余公積-任意盈余公積-提取任意盈余公積貸：盈余公積-法定公益金-提取法定公益金（2）未分配利潤貸：盈余公積-法定盈余公積在年度終了，由以下兩項目結(jié)轉(zhuǎn)而形成盈余公積-任意盈余公積結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（以盈利為例）盈余公積-法定公益金借：本年利潤注：外商投資企業(yè)貸：利潤分配-未分配利潤結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細(xì)項目借：利潤分配-未分配利潤貸：利潤分配-提取盈余公積等明細(xì)項目4.彌補虧損的核算1用稅前利潤彌補（發(fā)生虧損后的五年內(nèi)） 借：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤2用稅后利潤彌

42、補（五年后）i計算交納所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅借：本年利潤貸：所得稅ii結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，彌補以前年度虧損 借：本年利潤（扣除當(dāng)年所得稅）貸：利潤分配-未分配利潤注：若稅后利潤還不夠彌補，可用盈余公積補虧，;第九章1.商品銷售收入I（1）收入無法確認(rèn)（如貨款收回存在不確定性）i發(fā)出商品時借：發(fā)出商品/委托代銷商品/分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品 同時，將增值稅轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款-企業(yè)（應(yīng)收銷項稅額）貸：應(yīng)交稅金增（銷） ii以后可以確認(rèn)收入時 借：應(yīng)收賬款-企業(yè)貸：主營業(yè)務(wù)收入iii結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品（2）代銷商品視同買斷方式的處理A委托方 （收入為協(xié)議價）

43、 的處理i將商品交給受托方時 借：委托代銷商品（成本價）貸：庫存商品ii收到代銷清單（按協(xié)議價開具）1314借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（協(xié)議價） 應(yīng)交稅金-增-銷iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時 借：主營業(yè)務(wù)成本（成本價）貸：委托代銷商品iv收到款項 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-企業(yè)B受托方（收入為售價-協(xié)議價）處理i收到商品借：受托代銷商品（協(xié)議價）貸：代銷商品款ii實際銷售代銷商品 借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（受托方的售價） 應(yīng)交稅金-增-銷iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時 借：主營業(yè)務(wù)成本（協(xié)議價）貸：受托代銷商品 借：代銷商品款（協(xié)議價）貸：應(yīng)付賬款iv按協(xié)議價款項付給委托方 借：應(yīng)付賬款（協(xié)議價）應(yīng)交稅金-增-進

44、貸：銀行存款收取手續(xù)費方式A委托方的處理i將商品交給受托方時 借：委托代銷商品（成本價）貸：庫存商品ii收到代銷清單 借：應(yīng)收賬款貸： 主營業(yè)務(wù)收入 （協(xié)議售價）應(yīng)交稅金-增-銷iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時 借：主營業(yè)務(wù)成本（成本價）貸：委托代銷商品iv支付手續(xù)費時借：營業(yè)費用（協(xié)議售價不含稅*費率） 貸：應(yīng)收賬款-企業(yè)v收到款項借：銀行存款（扣除手續(xù)費）貸：應(yīng)收賬款-企業(yè)B受托方的處理i收到商品 借：受托代銷商品（協(xié)議售價）貸：代銷商品款ii實際銷售代銷商品（不確認(rèn)收入） 借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款（協(xié)議售價） 應(yīng)交稅金-增-銷 借：應(yīng)交稅金-增-進貸：應(yīng)付賬款 借：代銷商品款（協(xié)議售價）貸：受托代銷商品

45、注：此方式無須結(jié)轉(zhuǎn)成本時iii歸還委托方貨款并計算代銷手續(xù)費 借：應(yīng)付賬款（協(xié)議售價+進項稅）貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入（手續(xù)費） 銀行存款（3）銷售折扣1商業(yè)折扣（即數(shù)量折扣） 借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（實收金額）2現(xiàn)金折扣（總價法） i銷售實現(xiàn)時借：應(yīng)收賬款11700貸：主營業(yè)務(wù)收入（按總價） 應(yīng)交稅金-增-銷ii付款期內(nèi)付款（2/10,n/30）借：銀行存款（總價-折扣額注：此時“應(yīng)交稅金-增-銷”可用紅字沖減（5）銷售退回1發(fā)生在收入確認(rèn)之前 借：庫存商品貸：發(fā)出商品2發(fā)生在收入確認(rèn)之后a沖減主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-增-銷貸：應(yīng)收賬款/銀行存款 財務(wù)費

46、用（現(xiàn)金折扣）b結(jié)轉(zhuǎn)退回產(chǎn)品的成本 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品注：若以前的銷售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日至?xí)媹蟾媾鷾?zhǔn)日之間發(fā)生退回的。i現(xiàn)金折扣在資產(chǎn)負(fù)債表日及之前發(fā)生的借：以前年度損益調(diào)整（收入-現(xiàn)金折扣）應(yīng)交稅金-增-銷貸：銀行存款100001700)11500財務(wù)費用（折扣額=10000*2%） 200貸：應(yīng)收賬款11700稅金不能享受折扣優(yōu)惠。付款期外付款注：iii借：銀行存款（按總價）貸：應(yīng)收賬款（4）銷售折讓（依上例，i銷售方尚未確認(rèn)收入1170011700假設(shè)折讓率為5%)借：應(yīng)收賬款11115貸：主營業(yè)務(wù)收入（95%*10000）9500應(yīng)交稅金增-銷（95%*1700）1615

47、ii銷售方已確認(rèn)收入借：主營業(yè)務(wù)收入（5%*10000）500應(yīng)交稅金一增-銷（5%*1700）85貸：應(yīng)收賬款585借：以前年度損益調(diào)整（結(jié)轉(zhuǎn)的退回產(chǎn)品成本） 貸：庫存商品借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅貸：以前年度損益調(diào)整借：利潤分配貸：以前年度損益調(diào)整（該科目余額）ii現(xiàn)金折扣在資產(chǎn)負(fù)債表日之后發(fā)生的，不須 沖減報告年度的現(xiàn)金折扣。借：以前年度損益調(diào)整（收入）應(yīng)交稅金-增-銷貸：銀行存款財務(wù)費用（現(xiàn)金折扣）（6）分期收款銷售i發(fā)出商品借：分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品ii按合同規(guī)定每期收到的貨款借：銀行存款貸： 主營業(yè)務(wù)收入 （總售款/期數(shù)）應(yīng)交稅金-增-銷iii結(jié)轉(zhuǎn)每期銷售成本 借：主營業(yè)務(wù)成本

48、（總成本/期數(shù)）貸：分期收款發(fā)出商品（7）以舊換新的銷售，視同購銷兩項業(yè)務(wù)處理（8）售后回購售后回購本質(zhì)上屬于融資交易，在售后回購情 況下，企業(yè)不能確認(rèn)收入。 若回購價大于原價 的差額相當(dāng)于融資費用，應(yīng)在計提時直接計入 當(dāng)期財務(wù)費用，并在回購時將此差額沖回。例，2000年5月一批商品，成本為 增值稅1700元。1日，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售8000元，售價10000元,協(xié)議規(guī)定甲企業(yè)應(yīng)在2000年9月30日購回，回購價為 稅），商品已發(fā)出，貨款未收到i 5月1日發(fā)出商品時：借：應(yīng)收賬款貸：庫存商品應(yīng)交稅金-增（銷）待轉(zhuǎn)庫存商品差價11000元（不含11700800017002000ii由于回購價大于

49、原價，因而應(yīng)在銷售與回購 期間內(nèi)按期計提利息費用（共 借：財務(wù)費用貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價iii9月30日回購時借：庫存商品（物質(zhì)采購）應(yīng)交稅金-增（進）貸：應(yīng)付賬款借：待轉(zhuǎn)庫存商品差價5期)200200110001870128702800財務(wù)費用貸：庫存商品（物質(zhì)采購）注：至此，庫存商品的成本又回到20030008000元。他主要由兩部分的待轉(zhuǎn)庫存商品差價沖減而 得：回購價-原售價，原售價-成本價（9）“三包”銷售政策的處理1516注： “包修”、 “包換”不影響收入的確認(rèn)， 即發(fā) 生了“包修”、“包換”時，只是增加了本公司 的維修費用或相關(guān)例：甲公司發(fā)出商品40萬元的家電產(chǎn)品。貨款 未付，成本

50、30萬元，實行“三包”，根據(jù)以往經(jīng) 驗估計有5%退貨，i發(fā)出商品時 借：發(fā)出商品貸：庫存商品ii確認(rèn)收入 借：應(yīng)收賬款-企業(yè)貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-增iii結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品3%需調(diào)換，2%需返修。303038X1.1738（銷）38X0.1730X0.9530X0.9517成本；對另外5%的收入, 則在退貨期滿時確認(rèn)。2提供勞務(wù)收入1實際發(fā)生成本借：勞務(wù)成本貸：銀行存款、應(yīng)付工資、原材料2確認(rèn)收入（常用完工百分比法）借：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入3結(jié)轉(zhuǎn)成本（常用完工百分比法）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本3讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（略）18商品期貨業(yè)務(wù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)收到

51、應(yīng)攵債權(quán)人（投資者）開出票據(jù)支付貨款或應(yīng)付款時1.期貨會員資格投資取得基本席位1交納會員資格費時取得借:長期股權(quán)投資-期貨會員資格投資貸：銀行存款2申請退會、轉(zhuǎn)讓或被取消會員資格，年末 借：銀行存款（實收金額）貸：長期股權(quán)投資-期貨會員資格投資期貨損益取得基本席位之外的席位交納席位占用費時讓）借：應(yīng)收席位費貸：銀行存款2.支付年會費 企業(yè)交納年會費時 借：管理費用-期貨年會費貸：銀行存款3.商品期貨交易交納初始或追加保證金時借：期貨保證金貸：銀行存款錄提交質(zhì)押品1提交質(zhì)押品劃入保證金時借：期貨保證金（實際作價金額）貸：其他應(yīng)付款-質(zhì)押保證金2收到退還的質(zhì)押品借：其他應(yīng)付款-質(zhì)押保證金貸：期貨保

52、證金3處置質(zhì)押品（企業(yè)不能及時交納保證金時）i質(zhì)押品為國債借：其他應(yīng)付款-質(zhì)押保證金期貨保證金（差額部分）貸：長期債權(quán)投資/短期投資（國債賬面值） 投資收益（處置收入-國債賬面值）ii質(zhì)押品為倉單（視同銷售）借：其他應(yīng)付款-質(zhì)押保證金 期貨保證金（差額部分）貸：其他業(yè)務(wù)收入（處置收入）應(yīng)交稅金-增-銷（處置收入*17%） 同時結(jié)轉(zhuǎn)倉單成本 借：其他業(yè)務(wù)支出貸：物資采購開新倉、對沖平倉、實物交割開新倉，因在交易前已交納了一定數(shù)額的保證 金，作為交易的準(zhǔn)備金，故可不作會計處理對沖平倉i實現(xiàn)平倉盈利時 借：期貨保證金（結(jié)算日價-原價）貸：期貨損益ii實現(xiàn)平倉虧損作相反分錄注：如平倉盈利是由會員或客戶

53、違規(guī)而強制平倉苯司&息退還席位時（不可轉(zhuǎn)借：銀行存款貸：應(yīng)收席位費注：劃回保證金時作相反分的，不劃歸會員或客戶，平倉虧損則由客戶或會 員承擔(dān)；如因國家政策變化及連續(xù)漲、跌停板而 強制平倉的，其平倉盈利劃歸會員或客戶所有。實物交割I(lǐng)對倉平?jīng)_，處理同上II實物交割i企業(yè)被確認(rèn)為買方借：物資采購（實際交割款）應(yīng)交稅金-增-進貸：期貨保證金注：實際交割款并不一定等于期貨合約到期日平倉價款ii企業(yè)被確認(rèn)為賣方 借：期貨保證金貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-增-銷同時結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品注：在實物交割中企業(yè)收到違約罰款收入 借：期貨保證金貸：營業(yè)外收入如是因企業(yè)責(zé)任而支付的罰款支出借：營

54、業(yè)外支出貸：期貨保證金支付交易手續(xù)費借：期貨損益注：手續(xù)費包括開倉、平倉和交割手續(xù)費貸：期貨保證金4、商品期貨套期保值業(yè)務(wù)企業(yè)開倉建立套期保值頭寸追加套期保值合約 保證金時借：期貨保證金-套保合約貸：期貨保證金-非套保合約、銀行存款現(xiàn)貨交易尚未完成，套期保值合約已經(jīng)平倉的 會計處理平倉盈利（注：若是虧損，則作相反的會計分錄。）借：期貨保證金-套保合約貸：遞延套保損益以溢價為例）-+*帶息事項收到;其他事項借購收票：貸發(fā)行營業(yè)：應(yīng)交:按年計提 .到期收回票面金額日借：銀行存據(jù)： （長期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-債券面值務(wù)（長期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-溢價稅金銀期i投資-可轉(zhuǎn)券投資-應(yīng)計利息貸：投資收益

55、-債券利息收入尚未確認(rèn)的利息處理同上子款：長貸股權(quán)投收票企業(yè)貸：長期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-債券面值票據(jù)外理長，期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-溢價票長期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-應(yīng)計利轉(zhuǎn)換中、 年末計息長期債券投資的賬面價值全額轉(zhuǎn)作投資借：應(yīng)收票據(jù)：轉(zhuǎn)換的股份財務(wù)費用是應(yīng)付債券的面值r 時，不會產(chǎn)生損益。購買或發(fā)行時，溢收到應(yīng)收轉(zhuǎn)換刃兒亠長期債權(quán)投資借:銀行存款：長期債權(quán)投資-債投-面值貸：財務(wù)費用（長下期權(quán)投的利息投-溢價票據(jù)（長期債權(quán)投提利息投-應(yīng)計利息- 投資收益-長債券費用攤銷 （費用?。﹨R票到期，承兌人違投拒付或無債券還票古k業(yè)作如下分錄：款貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收殳行借：應(yīng)收賬借：原到期材料:/銀行付

56、賬款交稅金付票據(jù)在建工程丿）財務(wù)費用 應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)券-溢價支付票據(jù)存券-可轉(zhuǎn)券-應(yīng)計利息金付增（銷可轉(zhuǎn)券-面值金付債券銷可轉(zhuǎn)券-溢價J息開票年中而不是財務(wù)價與面值總應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)券-溢價與手續(xù)費處理-可轉(zhuǎn)券-應(yīng)計利息貸：股本（股份面值總額）段金（不足轉(zhuǎn)換1股部分）、年末計息公積-股本溢價J費用除以換股率;應(yīng)付票股份I是同方向的，亠貸：銀承兌借：應(yīng)貸：刃乂 Z 十心長期債券付票據(jù)良行存款余額）-財務(wù)費用Z付未計利息券面值行存款應(yīng)付債券-債券溢價注：支付的債券發(fā)行費、印刷費等輔助人到用!無凍結(jié)支付收入作為溢價寸票據(jù)財務(wù)費面余建工程應(yīng)付賬行存款注：計入投資成本的相關(guān)費用，于債券持有期貼現(xiàn)借：線法行

57、存款:（貼現(xiàn)權(quán)投資-債投-溢價（平攤）貸：應(yīng)借：長期債權(quán)投資-債投-應(yīng)計利息攵票據(jù)（賬面價值券利息收入后收入時付時直線攤銷.J /在建工程應(yīng)付票據(jù)付債券-債券溢價（平攤）付票據(jù)應(yīng)寸債券-應(yīng)計利息借：應(yīng)付賬款財務(wù)費用貸：借：應(yīng)財務(wù)費期】權(quán)投資-債投-應(yīng)計利息 貸：長期債權(quán)投資-債投-溢價注際利率票據(jù)到期，投承兌人銀行賬戶不足支上期債券賬銀行將其退貸:. - -旺面銀行 m回實際申請貼現(xiàn)的企業(yè):；投同時從該利息總額-溢價行業(yè)劃款，該 一借次還本攵賬款勞企業(yè)將票據(jù)本息轉(zhuǎn)作“應(yīng)收賬款”債票據(jù)到期計入銀行賬款務(wù)費用/在建工程 （上期債券 賬面值*實際利率）承兌匯票到券，應(yīng)企溢無力付款時 寸票據(jù)短期借款-

58、貸“長期債權(quán)投資-應(yīng)計利：對，分期付島債券息計入理應(yīng)收利息”貸：銀行賬款（票據(jù)到期值）若申請貼現(xiàn)企業(yè)銀行賬戶余額不足，銀行將其轉(zhuǎn)作逾期貸款處理：借：應(yīng)收賬款（票據(jù)到期值） 貸：短期借款轉(zhuǎn)讓（如換取物資）借：在途物資/原材料應(yīng)交稅金-增（進） 貸：應(yīng)收票據(jù)借/貸：銀行存款（差額部分）借：財務(wù)費用貸：銀行存款支付銀行承兌匯票手續(xù)費 借：財務(wù)費用貸：銀行存款19同時，結(jié)轉(zhuǎn)其占用的保證金借：期貨保證金-非套保合約貸：期貨保證金-套保合約2企業(yè)套期保值合約在交易或交割時的手續(xù)費 借：遞延套保損益貸：期貨保證金-套保合約3套期保值合約了結(jié)，將套期保值合約實現(xiàn)的盈 虧與被套期保值業(yè)務(wù)的成本相配比，沖減或增加

59、 被套期保值業(yè)務(wù)的成本（以盈利為例）借：遞延套保損益貸：物資采購、庫存商品若套期保值合約實現(xiàn)虧損，則作相反的分錄。如果現(xiàn)貨交易已經(jīng)完成，套期保值合約必須立 即平倉，并按上述方法進行核算。商品期貨交易分為套期保值業(yè)務(wù)和非套期保值業(yè)務(wù)。套期保值是指回避現(xiàn)貨價格風(fēng)險為目的 的期貨交易行為。例：假設(shè)某企業(yè)為糧食加工企業(yè)，預(yù)計2000年4月份需要綠豆原料300噸。目前是2000年2月份，綠豆現(xiàn)貨價格為每噸2500元左右，預(yù)計4月份綠豆價格將往上升。但企業(yè)目前因現(xiàn)金短 缺，無法購入綠豆；因而采用套期保值交易來回 避現(xiàn)貨價格風(fēng)險。（1）2000年2月1日，開新倉買入300噸綠豆期貨合約，每噸2500元，按5

60、%支付保證金,建立套期保值頭寸：借：期貨保證金-套保合約37500（300*2500*5%）貸：期貨保證金-非套保合約（2）2000年3月3日，賣出平倉，實現(xiàn)盈利45000借：期貨保證金-套保合約45000（2650-2500）*300貸：遞延套保損益同時轉(zhuǎn)回套保上的保證金：借：期貨保證金-非套保合約82500貸：期貨保證金-套保合約82500（3）2000年4月1日購入現(xiàn)貨綠豆300噸, 噸2600元：借：貸：款同時轉(zhuǎn)出遞延套保損益45000因此，豆的成本為735000元（780000-45000噸成本為2450元，從而實現(xiàn)了回避現(xiàn)貨價格風(fēng) 險的目的。（由此可見，本例套期保值的原理是： 在2月份企業(yè)