小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則考試試題答案

1、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則考試試題單位：姓名：裝 T線題號(hào)-三四得分一、單項(xiàng)選擇題（ 每題1分，共30分）：1 .按照關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知（工信部聯(lián)企業(yè)2011）300 號(hào)）的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合零售業(yè)小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的是（D ）。A .從業(yè)人數(shù)20300 人以下，營(yíng)業(yè)收入 300萬(wàn)2000萬(wàn)元以下B .從業(yè)人數(shù)20300 人以下，營(yíng)業(yè)收入 300萬(wàn)6000萬(wàn)元以下C.從業(yè)人數(shù)10100 人以下，營(yíng)業(yè)收入 100萬(wàn)1000萬(wàn)元以下D .從業(yè)人數(shù)1050人以下，營(yíng)業(yè)收入 100萬(wàn)500萬(wàn)元以下2 . A小企業(yè)在年后清查時(shí)發(fā)現(xiàn)盤盈一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備原值10萬(wàn)元，累計(jì)折舊1萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估確定其重置成本為5

2、 . 5萬(wàn)兀，尚未批準(zhǔn)。下列財(cái)務(wù)處理正確的是（D )oA .借：固定資產(chǎn)100000B .借：固定資產(chǎn) 90000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢90000C.借：固定資產(chǎn)55000D .借：固定資產(chǎn) 55000貸：營(yíng)業(yè)外收入55000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢550003 .甲小企業(yè)為開發(fā)某無(wú)形資產(chǎn)，開發(fā)階段為了保證資金充足，2010年7月1日向銀行貸款50萬(wàn)，發(fā)生借款手續(xù)費(fèi)1萬(wàn)元，截止2010年12月31日無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)完成達(dá)到可使用狀態(tài)。借 款合同約定年利率為 8%。下列表述正確的是（ D ）oA .借款手續(xù)費(fèi)1萬(wàn)元應(yīng)該作為管理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。B .無(wú)論無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)是否完成，發(fā)生

3、的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。C. 2010年12月31日，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)的成本為55萬(wàn)元。D .截止2010年12月31日，發(fā)生利息費(fèi)用2萬(wàn)，應(yīng)予以資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。4 .以下不屬于小企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn)的有（C）oA .長(zhǎng)期股權(quán)投資B .固定資產(chǎn)C.消耗性生物資產(chǎn) D .生產(chǎn)性生物資產(chǎn)5 . A小企業(yè)于2012年1月20日購(gòu)入面值為100000元的長(zhǎng)期債券，實(shí)際支付銀行存款為 110000元，其中，10000元為已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。以下對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期債券投資， 處理不正確的是（A ）o100000A 借：長(zhǎng)期債券投資 110000B 借：長(zhǎng)期債券投資C.借：應(yīng)收利息 10000D .

4、貸：銀行存款1100006A 小企業(yè)于 2011 年1 月 3 日用銀行存款購(gòu)買某上市公司股票， 12 月 31 日，該上市公司宣 告發(fā)放 5000 元現(xiàn)金股利，以下對(duì)持有期間賬務(wù)處理正確的是（D）。A 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5000B 借：投資收益 5000C.貸：應(yīng)收股利5000D .貸：投資收益 50007 小企業(yè)的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬時(shí)應(yīng)計(jì)入的科目為（ D ）A、壞賬準(zhǔn)備B、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 C、資產(chǎn)減值損失D、營(yíng)業(yè)外支出 8甲企業(yè)為一般納稅人，購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為 l0000 元，增值稅稅額為 l700 元，另支付的運(yùn)雜費(fèi)為 l00 元，包裝費(fèi) 200

5、元，款項(xiàng)以銀行存 款支付。安裝過程中用銀行存款支付安裝費(fèi) l000 元。則該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是 （ B ） 元。A、10000B、 11300C、 300 D 、 130009 小企業(yè)銷售人員的工資應(yīng)入 （ B ）A .管理費(fèi)用B .銷售費(fèi)用C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D 其他業(yè)務(wù)成本10 小企業(yè)計(jì)算 10 月份固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額時(shí)，不需要的數(shù)據(jù)是（ C ）。A、9 月份固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額B、9 月份增加固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額C、10 月份增加固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額D、9 月份減少固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額11. 小企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用（C ）進(jìn)行折算。A、合同約定匯率B、交易當(dāng)期平

6、均匯率折算C、交易發(fā)生日即期匯率D、收到投資期初匯率12. 小企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策變更（B ）進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。A、不得B、應(yīng)當(dāng)米用未來(lái)適用法C、應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法 D、可以采用未來(lái)適用法或追溯調(diào)整法13.2013年4月1日，B公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的臨時(shí)性需要從銀行取得借款120 000萬(wàn)元，借款期A、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：短期借款C、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息限 9 個(gè)月，借款年利率為 4%，利息按季結(jié)算，企業(yè)按季計(jì)提利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄（ c ）1 200B 、借：管理費(fèi)用1 2001 200 貸：應(yīng)付利息1 2001 200D 、借：應(yīng)付利息1 2001 200 貸：銀行存款1 200100 萬(wàn)股，作為短期投資

7、，0.2 元，另支付交易費(fèi)用 514. 甲公司 2013 年 3 月 6 日從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的一批乙公司發(fā)行的股票 取得時(shí)公允價(jià)值為每股為 5.2 元，含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為 萬(wàn)元， 全部?jī)r(jià)款以銀行存款支付。 2013 年 3 月 16 日收到最初支付價(jià)款中所含現(xiàn)金股利。 2014年 2 月 21 日，乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為 0.3 元。2014 年 3 月 21 日，收到現(xiàn)金股利。 2014 年 4 月 16 日，將該股票全部處置，每股 5.2 元，交易費(fèi)用為 5萬(wàn)元。企業(yè)處置該投資應(yīng)確認(rèn)的 投資收益為( B )。A、 5 萬(wàn) B、 10 萬(wàn) C、 15 萬(wàn) D、 20 萬(wàn)15.

8、公司為增值稅一般納稅人，當(dāng)月賒銷產(chǎn)品一批，開出的增值稅發(fā)票注明銷售價(jià) 50 000 元， 增值稅 8 500 元，另以銀行存款代購(gòu)貨方墊付運(yùn)雜費(fèi) 500 元，則 A 公司“應(yīng)收賬款”的入賬價(jià) 值為( D )元。A、50 000 B、50 500C、58 500 D、59 00016. 小企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺，如果查明應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人賠償?shù)模?jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入 ( A )科目。A .其他應(yīng)收款B .資本公積C.管理費(fèi)用D .營(yíng)業(yè)外支出17 某小企業(yè) 2x13 年因政策原因?qū)е卤酒谔潛p 200 萬(wàn)元，期末收到 300 萬(wàn)元財(cái)政補(bǔ)助，其中 100 萬(wàn)元將用于下一年度補(bǔ)貼虧損，該小企業(yè)應(yīng)確認(rèn) ( C

9、 )。A .遞延收益300萬(wàn)元B .營(yíng)業(yè)外收入300萬(wàn)元C.遞延收益100萬(wàn)元和營(yíng)業(yè)外收入 200萬(wàn)元 D .資本公積100萬(wàn)元和營(yíng)業(yè)外收入 200萬(wàn) 元1 8 某小企業(yè) 1 1 月 1 日甲存貨結(jié)存數(shù)量為 200 件，單價(jià)為 8元；11 月 2 日發(fā)出甲存貨 150 件；11 月 5 日購(gòu)進(jìn)甲存貨 200 件，單價(jià) 8.8 元；11 月 7日發(fā)出甲存貨 100 件。在對(duì)甲存貨發(fā) 出采用先進(jìn)先出法的情況下， 11 月7 日發(fā)出甲存貨的實(shí)際成本為 ( B )元。A800B840C860D88019 對(duì)于每期領(lǐng)用金額較大的周轉(zhuǎn)材料，也可以采用 ( C )進(jìn)行攤銷。A .-次轉(zhuǎn)銷法B .五五攤銷法

10、C.分次攤銷法D .計(jì)劃成本法20 丙企業(yè) 2x13 年 3 月由于管理不善損毀產(chǎn)品一批， 已知損失產(chǎn)品賬面價(jià)值為 8000 元，市場(chǎng) 銷售價(jià)格 10000 元；當(dāng)期總的生產(chǎn)成本為 42000 元。其中耗用外購(gòu)材料、 低值易耗品等價(jià)值為 30000 元，外購(gòu)貨物均適用 17% 增值稅稅率。則以下會(huì)計(jì)處理正確的是 ( D )。A 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10971. 43貸：庫(kù)存商品 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)971. 43B .借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢11700貸：庫(kù)存商品10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700C.借：營(yíng)業(yè)外支出9700貸：庫(kù)存商品 8000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅

11、(銷項(xiàng)稅額)1700D .借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢8971.43貸：庫(kù)存商品 8000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)971. 4321 小企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)交的企業(yè)所得稅，應(yīng)借記( A )科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅”科目。A .所得稅費(fèi)用B .管理費(fèi)用C .營(yíng)業(yè)稅金及附加D .其他業(yè)務(wù)成本22 下列各項(xiàng)中，不屬于應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容的是 ( C )。A .住房公積金B(yǎng) .工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)C.職工因工出差的差旅費(fèi) D .因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償23甲公司于 2x13 年 2 月 3日從乙公司購(gòu)入一批商品并已驗(yàn)收入庫(kù)。取得的增值稅專用發(fā)票 上注明該批商品的價(jià)款為 40 萬(wàn)元，增值稅

12、稅額為 6.8 萬(wàn)元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為 2/10 ， 1/20 ，n/30 ，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。甲企業(yè)在 2 x13 年2 月15 日付清貨款。則甲 企業(yè)購(gòu)買該產(chǎn)品時(shí)應(yīng)付賬款入賬價(jià)值為 ( D ) 萬(wàn)元。A. 40B.45. 864C.46. 33224小企業(yè)采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，實(shí)際收到被投資單位分派的現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)當(dāng) ( B )。A .減少長(zhǎng)期股權(quán)投資B .沖減應(yīng)收股利C .增加實(shí)收資本D .計(jì)入投資收益25小企業(yè)甲公司執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則， 2013 年出資 100 萬(wàn)元，取得了乙公司 60% 的控股權(quán)， 假如購(gòu)買股權(quán)時(shí)乙公司的賬面凈資產(chǎn)價(jià)值為 150 萬(wàn)元。

13、則甲公司確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本為 ( A )萬(wàn)元。A100B150C90D12026 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，可以先不考慮固定資產(chǎn)殘值的方法是 ( C )。A .年限平均法B .工作量法C.雙倍余額遞減法 D .年數(shù)總和法27. 根據(jù)收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，小企業(yè)在發(fā)出商品時(shí)即確認(rèn)收入的銷售方式是 ( C )。A .支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品B.分期收款銷售C.交款提貨D .托收承付28 下列項(xiàng)目中， 按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 的規(guī)定，銷售企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理的是( A )。A .銷售方發(fā)生的現(xiàn)金折扣B .銷售方發(fā)生的商業(yè)折扣C.銷售方發(fā)生的銷售折讓D .銷售方發(fā)生的銷售退回29工業(yè)小企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)銷售原材料的實(shí)

14、際成本，應(yīng)計(jì)入( C )科目。A .主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B.銷售費(fèi)用C.其他業(yè)務(wù)成本D .營(yíng)業(yè)外支出30 小企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費(fèi)用分配后一般應(yīng)轉(zhuǎn)入 ( C )科目。A .庫(kù)存商品B .本年利潤(rùn)C(jī) .生產(chǎn)成本D .主營(yíng)業(yè)務(wù)成本二、多項(xiàng)選擇題( 每題分，共 30 分) 1下列財(cái)務(wù)報(bào)表，小企業(yè)編制的有 ( ABC )。A .資產(chǎn)負(fù)債表B .利潤(rùn)表C.現(xiàn)金流量表D .所有者權(quán)益變動(dòng)表2小企業(yè)自行開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的支出，若確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，必須滿足的條件包括(ABCD )A .具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖B .歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量。C .有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該

15、無(wú)形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)。ABD )D .完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可能性。3. 小企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)，發(fā)生的下列費(fèi)用能計(jì)入其成本的包括(A .運(yùn)輸費(fèi)B .簽訂購(gòu)買合同而繳納的印花稅4下列屬于小企業(yè)存貨的有 (BCD )。A、無(wú)形資產(chǎn) B、在產(chǎn)品 C、包裝物D、原材料5為了核算小企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的取得、收取現(xiàn)金股利、投資損益、處置等業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè) 置的科目有 ( ABC )。A .長(zhǎng)期股權(quán)投資C.應(yīng)收股利 B.投資收益D .應(yīng)收利息6下列屬于小企業(yè)現(xiàn)金使用范圍的有 ( ABCD )。A、支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金。B 、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。C、各種勞

16、保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他現(xiàn)金支出。D 、結(jié)算起點(diǎn) 1000 元以下的零星支出。7甲企業(yè) 2013 年購(gòu)入生產(chǎn)用設(shè)備并投入使用，價(jià)款 30 萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額 5.1 萬(wàn)元。甲企業(yè)以 銀行存款支付 20 萬(wàn)元，余款以商業(yè)承兌匯票承付。對(duì)于該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，正確的有( BCD )A、借記“固定資產(chǎn)”科目 35.1萬(wàn)元B、借記“固定資產(chǎn)”科目 30萬(wàn)元C、貸記“應(yīng)付票據(jù)”D、貸記“銀行存款”科目 20萬(wàn)元8.小企業(yè)核算實(shí)際收到短期投資的現(xiàn)金股利時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有( CD )。A .投資收益B .短期投資C .應(yīng)收股利D .銀行存款9利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)稅金及附加包括以下稅種( ABC

17、 )A .營(yíng)業(yè)稅B.消費(fèi)稅10 政府補(bǔ)助是指( BD )。A、企業(yè)從政府有償取得非貨幣性資產(chǎn)C、政府作為小企業(yè)所有者投入的資本C.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)B、小企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)D 、小企業(yè)從政府無(wú)償取得非貨幣性資產(chǎn)11 下列業(yè)務(wù)中通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有 ( ABCD )A.出售固定資產(chǎn)B .固定資產(chǎn)報(bào)廢C.固定資產(chǎn)毀損D.固定資產(chǎn)對(duì)外投資12 關(guān)于資本公積，下列說法正確的有 ( ABD )。A .資本公積由全體股東享有，其形成有其特定的來(lái)源，與企業(yè)的凈利潤(rùn)無(wú)關(guān) B .小企業(yè)用資本公積轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當(dāng)沖減資本公積C. 小企業(yè)的資本公積可以用于彌補(bǔ)虧損D .資本公積是指小企業(yè)收到投資者出

18、資超出其在注冊(cè)資本中所占份額的部分13. 以下結(jié)算方式中，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與增值稅法確認(rèn)銷售商品收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)點(diǎn)可能不一致 的有( BCD )。A .托收承付方式銷售B.預(yù)收貨款方式銷售C.委托代銷貨物D .分期收款方式銷售14. 下列項(xiàng)目中，屬于管理費(fèi)用的有 ( ABCD )。A .小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)B .業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.相關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷D .聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)15 .企業(yè)發(fā)生外幣交易時(shí)，外幣賬戶可以選擇的折算匯率有 ( AD )A .交易日的即期匯率B .外匯牌價(jià)的買人價(jià)C.外匯牌價(jià)的賣出價(jià)D .交易當(dāng)期平均匯率16. 下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ABCD ）。A

19、償還借款本金支付的現(xiàn)金B(yǎng) 取得借款收到的現(xiàn)金C 吸收投資者投資收到的現(xiàn)金D 分配利潤(rùn)支付的現(xiàn)金17. 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算的 有 （ AD ）。A .-般納稅人將外購(gòu)貨物用于集體福利B.-般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程C.-般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于股東分配D .-般納稅人外購(gòu)貨物發(fā)生非正常損失18. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入小企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出的有（ ABCD ）.A .非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失B .無(wú)法收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失C.稅收滯納金 D.贊助支出19 小企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)作為壞賬損失應(yīng)符合的條件有（ ABD ）。A 債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散

20、、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn) 不足清償?shù)腂 債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)腃 債務(wù)人逾期 5 年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的D 因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的20. 下列各項(xiàng)中，小企業(yè)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括（ ABD ）。A 已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出B 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出C 融資租入固定資產(chǎn)的改建支出D 固定資產(chǎn)的大修理支出三、判斷（對(duì)的打"，錯(cuò)的打 X，每題1分，共15分）1 對(duì)已執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，如果條件發(fā)生改變，符合大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)從次月一 日起轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。（ X ）【答

21、案】錯(cuò) 【解析】不應(yīng)該從次月一日起執(zhí)行，而是次年一月一日起執(zhí)行。2執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的小企業(yè)，發(fā)生的交易或者事項(xiàng)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則未作規(guī)范的，可以參照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（“）3. 根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，投資收益都免征企業(yè)所得稅。（X ）【解析】投資于連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12 個(gè)月取得的投資收益不免 征。4. - 般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料時(shí)，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，可以按支付的外地運(yùn)費(fèi)的一定比例計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，該進(jìn)項(xiàng)稅額不應(yīng)計(jì)入購(gòu)進(jìn)材料的采購(gòu)成本中。（V ）5. 發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的選擇直接影響著資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額的多少，而與利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的大小無(wú)關(guān)。 （ X

22、 ）【解析】也影響凈利潤(rùn)的大小。6. 企業(yè)接受的投資者投入的商品，應(yīng)按照該商品在投資方的賬面價(jià)值入賬。（ X ）【解析】應(yīng)當(dāng)按評(píng)估價(jià)值入賬。7. 以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。(V )8根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，小企業(yè)在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中形成的產(chǎn)品、副產(chǎn)品或試車 收入沖減在建工程成本。 (V )9 .企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。(x )【解析】已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地不得計(jì)提折舊。10 銷售需要安裝的商品，只能在安裝和檢驗(yàn)完畢后確認(rèn)收入。( x )【解析

23、】安裝程序比較簡(jiǎn)單的，可以在商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入。11. 根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，小企業(yè)對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，可以采用成本法，也可 以采用權(quán)益法核算。 ( x )【解析】準(zhǔn)則第 24 條“長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！?2. 對(duì)外幣交易金額因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌損益，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算。( x )【解析】對(duì)外幣交易金額因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額，如果是匯兌收益，在“營(yíng)業(yè)外收入 “科目核算，如果是匯兌損失，在”財(cái)務(wù)費(fèi)用“科目核算。13. 按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，小企業(yè)應(yīng)收賬款不計(jì)提壞賬，發(fā)生損失時(shí)直接轉(zhuǎn)銷計(jì)入營(yíng)業(yè)外 支出。 (V )【解析】準(zhǔn)則第 10 條“應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的壞賬損失應(yīng)

24、當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，同 時(shí)沖減應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。”14. 無(wú)形資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的 非貨幣性資產(chǎn)。 (x )【解析】可辨認(rèn)非貨幣資產(chǎn)。15. 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，發(fā)生銷售退回(不論屬于本年度還是屬于以前銷售)，均沖減當(dāng)期 銷售商品收入。 (V )【解析】準(zhǔn)則第 61 條“小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售退回(不論屬 于本年度還是屬于以前年度的銷售)，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入?！彼摹I(yè)務(wù)綜合題 (共 25 分，其中第 1 題 5 分，第 2、3題各 10 分。 ) 1甲小企業(yè)為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅

25、率為 17%。 2x13 年 4月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1.4 月 8 日，向 B 公司銷售 W 商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 15 萬(wàn)元， 增值稅稅額為 2.55 萬(wàn)元，該批 W 商品實(shí)際成本為 12 萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。2.4 月 18 日，向乙公司采購(gòu)材料 5000 公斤，每公斤單價(jià) 10 元，驗(yàn)收無(wú)誤，增值稅專用發(fā)票注 明的價(jià)款為 5 萬(wàn)元，增值稅稅額 0. 85 萬(wàn)元，以銀行存款支付款項(xiàng)。3.4 月 29 日，租入包裝物一批，以銀行存款向出租方支付押金 1 萬(wàn)元。4.4 月 30 日，收回上年度已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷丙公司壞賬損失 3 萬(wàn)元要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。參考

26、答案： (2 分)1借：應(yīng)收賬款 -B 公司 175500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120000貸：庫(kù)存商品 120000 （1 分）2 材料入庫(kù)時(shí)：8500100005000010000借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 58500（1 分）3 借：其他應(yīng)收款包裝物押金 貸：銀行存款（1 分）4 借：銀行存款 30000貸：營(yíng)業(yè)外收入 300002 某小企業(yè) （一般納稅人 ）2013 年末購(gòu)買設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 500000 元，增值稅稅額 85000 元，支付運(yùn)雜費(fèi) 3000 元，均以銀

27、行存款支付。設(shè)備直接交付安裝，安 裝時(shí)領(lǐng)用生產(chǎn)用材料 20000 元，購(gòu)進(jìn)該批材料時(shí)支付的增值稅稅額為 3400 元。支付安裝工程 人員工資 5000 元。安裝工程完工，交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用 10 年，凈殘值率為 5% ，企業(yè) 采用年限平均法計(jì)提折舊。 該設(shè)備于 2018 年 12 月 31 日出售，收到 327600 元（含稅 ）存入銀行， 用銀行存款支付清理費(fèi) 2000 元。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。參考答案：（1 分） （1） 支付設(shè)備價(jià)款、稅金、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)：借：在建工程 503000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85000貸：銀行存款 588000（1 分） （2） 領(lǐng)

28、用安裝材料、支付安裝工程人員工資時(shí)：借：在建工程 25000貸：原材料 20000應(yīng)付職工薪酬 5000（1 分） （3） 設(shè)備安裝完畢交付使用，確定固定資產(chǎn)價(jià)值：借：固定資產(chǎn) 528000貸：在建工程 528000（3分）2x14 2 x18年，每年計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額=52805%）/10=50160（元）借：制造費(fèi)用 50160貸：累計(jì)折舊 50160（5）出售設(shè)備時(shí)：（1分）借：固定資產(chǎn)清理 277200累計(jì)折舊 250800貸：固定資產(chǎn) 528000（1分）借：銀行存款 327600貸：固定資產(chǎn)清理 280000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 47600(1分)借：固定資產(chǎn)清理 2000貸：銀行存款 2000(1分)借：固定資產(chǎn)清理 800貸：營(yíng)業(yè)外收入 8003 某小企業(yè) 2 x13 年 12 月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1) 銷售 A 產(chǎn)品 1000 件，每件售價(jià) 2400 元，貨款 2400000 元，增值稅稅率為 17% ，已 收到貨款和增值稅款。 A 產(chǎn)品的單位成本為 2000 元。(