6南寧駿業(yè)貨幣資金審計工作底稿

1、索索引引號號：M91M91貨貨 幣幣 資資 金金 檢檢 查查 情情 況況 表表（一一）（抽查大額收支）單位名稱： 南寧市駿業(yè)高溫材料有限公司 年度2005年單位：日期 憑證編號業(yè)務內(nèi)容對應科目金額核對內(nèi)容備注1234567801-13 記-0035 收合同號200409015貨款應收賬款(1131)￥187,600.0001-20 記-0056 收200410010合同款應收賬款(1131)￥176,700.0002-01 記-0003 收合同200412005貨款應收賬款(1131)￥261,600.0002-06 記-0027 發(fā)放工資應付工資(2151)￥118,050.78記賬憑證金額

2、大于原始憑證金額2.78元02-23 記-0063 償還短期借款短期借款(2101)￥900,000.0003-03 記-0012 收合同號200501002貨款應收賬款(1131)￥140,765.0003-22 記-0081 收利息￥9,765.36記賬憑證合計欄沒有填寫03-23 記-0084 預付上海碳素廠石墨毛坯的訂金預付賬款(1151), ￥18,010.50記賬憑證銀行存款的明細科目錯記為工行，應記為交行03-29 記-0096 收合同號200412016貨款應收賬款(1131)￥142,785.00記賬憑證銀行存款的明細科目錯記為工行，應記為交行04-08 記-0028 發(fā)放工

3、資應付工資(2151)￥120,132.3404-20 記-0066 黃善良借差旅費備用金(113302)￥12,000.0004-27 記-0081 收合同號200412015貨款應收賬款(1131)￥220,000.0005-13 記-0036 發(fā)放工資應付工資(2151)￥118,807.3405-18 記-0054 收合同號200501001貨款應收賬款(1131)￥137,379.7005-30 記-0087 劉昆聯(lián)系業(yè)務借款備用金(113302)￥3,000.0006-03 記-0011 白樺借差旅費備用金(113302)￥2,000.0006-15 記-0043 收合同20050

4、2005貨款應收賬款(1131)￥216,819.6006-21 記-0056 支付利息在建工程(1603), ￥13,900.00記賬憑證銀行存款的明細科目錯記為工行，應記為交行07-13 記-0039 收合同200503006貨款應收賬款(1131)￥127,169.0007-22 記-0067 提現(xiàn)廣西區(qū)工行高新區(qū) ￥2,000.0007-28 記-0080 收合同200507006定金預收賬款(2131)￥60,000.0008-05 記-0018 收合同200504005貨款應收賬款(1131)￥125,693.4008-16 記-0048 收合同200505005貨款應收賬款(11

5、31)￥114,769.9008-25 記-0079 收合同200508003貨款預收賬款(2131)￥125,000.0008-31 記-0092 收合同200506006貨款應收賬款(1131)￥47,689.2009-02 記-0005 覃家斌借差旅費備用金(113302)￥2,000.0009-06 記-0015 收合同200506003貨款應收賬款(1131)￥133,662.5009-21 記-0055 支付利息預提費用(2191)￥20,850.00記賬憑證銀行存款的明細科目錯記為工行，應記為交行10-08 記-0004 陳潔借差旅費備用金(113302)￥2,000.0010-

6、12 記-0021 收合同200503008貨款應收賬款(1131)￥92,309.4010-19 記-0050 收合同200504001貨款應收賬款(1131)￥97,184.8010-26 記-0073 繳納企業(yè)所得稅應交稅金(2171)￥147,370.7411-07 記-0019 收合同200507004貨款應收賬款(1131)￥120,854.5011-11 記-0040 收合同200507005貨款應收賬款(1131)￥118,802.9011-16 記-0053 收合同200507006貨款應收賬款(1131)￥132,699.0011-23 記-0069 付上海天信動力機械有限

7、公司貨款應付賬款(2121), ￥14,567.21記賬憑證銀行存款的明細科目錯記為工行，應記為交行12-01 記-0001 收合同200512001定金預收賬款(2131)￥65,000.0012-30 記-0104 提現(xiàn)廣西區(qū)工行高新區(qū) ￥23,000.00核核對對內(nèi)內(nèi)容容說說明明：審審計計說說明明雖然銀行存款、庫存現(xiàn)金的明細賬有誤，但貨幣資金的總額可以確認。1原始憑證內(nèi)容完整52有授權批準63賬務處理正確74屬于跨期收支事項8查驗人員： 李凡 日期： 2017.5.26復核人： 李宇翔 日期：2017.5.26 索索引引號號：M92貨貨 幣幣 資資 金金 檢檢 查查 情情 況況 表表 （

8、二二）（抽查年底前后大額收支）單位名稱：南寧市駿業(yè)高溫材料有限公司 年度:2005年單位：日期 憑證編號業(yè)務內(nèi)容對應科目金額核對內(nèi)容備注1234567812-02 記-0004 提現(xiàn)廣西區(qū)工行高新區(qū) ￥7,000.0012-08 記-0030 文紅萍支付修理費修理費用￥1,258.0012-12 記-0038 收合同200512003定金預收賬款(2131)￥ 83,000.0012-16 記-0056 發(fā)放年終獎金工資(550202) ￥126,900.0012-20 記-0064 發(fā)放手機通訊補助電話費(55022303) ￥4,210.0012-21 記-0068 支付利息財務費用(55

9、03)￥ 20,850.00記賬憑證銀行存款的明細科目錯記為工行，應記為交行12-27 記-0089 收合同200508004貨款應收賬款(1131)￥113,412.6001-01記-0001 提現(xiàn)銀行存款(1002)￥3,000.0001-04記-0002 銷售部曾麒麟借款其他應收款(1133) ￥3,000.0001-06記-0012 提現(xiàn)銀行存款(1002)￥5,000.0001-06記-0018 陳潔借差旅費其他應收款(1133) ￥2,000.0001-09記-0020 黃善良報銷招待費營業(yè)費用(5501)￥1,420.0001-11記-0030 提現(xiàn)銀行存款(1002)￥7,00

10、0.00核核對對內(nèi)內(nèi)容容說說明明：審審計計說說明明雖然抽查的銀行存款、庫存現(xiàn)金其中幾筆的明細賬有誤，但貨幣資金的總額可以確認。1原始憑證內(nèi)容完整52有授權批準63賬務處理正確74屬于跨期收支事項8查驗人員： 李凡 日期：2017.5.26復核人員：魏偉越 日期： 2017.5.26貨貨幣幣資資金金控控制制測測試試程程序序表表被審計單位名稱：南寧市駿業(yè)高溫材料有限公司簽名日期索引號M00項目：貨幣資金編制人李凡2017.5.26頁次會計期間2016年度復核人李宇翔2017.5.26常 規(guī) 測 試 程 序執(zhí)行情況索引號 由于現(xiàn)金和銀行存款分散于各個循環(huán)，且其記錄錯誤有時難以通過上述業(yè)務循環(huán)的符合性

11、測試發(fā)現(xiàn)，因此，一般應單獨對現(xiàn)金和銀行存款的內(nèi)部控制進行測試。1、檢檢查查貨貨幣幣資資金金內(nèi)內(nèi)部部控控制制是是否否建建立立并并嚴嚴格格執(zhí)執(zhí)行行：(1)款項的收支是否按規(guī)定的程度和權限辦理；是A1(2)是否存在與本單位經(jīng)營無關的款項收支情況；否A1(3)是否存在出租、出借銀行賬戶的情況；否A1(4)出納與會計的職責是否嚴格分離；是A1(5)貨幣資金和有價證券是否妥善保管，是否定期盤點、核對；是A1(6)撥付所屬資金、公司撥入資金的核算內(nèi)容是否與內(nèi)部往來混淆。否A12、選選擇擇（30 ）張張現(xiàn)現(xiàn)金金、銀銀行行存存款款收收款款憑憑證證，做做如如下下檢檢查查：(1)核對收款憑證與存入銀行賬戶解款單的日

12、期和金額是否相符。是M1(2)核對現(xiàn)金、銀行存款日記賬的收入金額是否正確；是M1(3)核對收款憑證與銀行對賬單是否相符；否M1(4)核對收款憑證與應收賬款明細賬的有關記錄是否相符；是M1(5)核對實收金額與銷售發(fā)票是否一致。是M1(6)核對收款憑證與付款單位的戶名是否相符是M13、選選擇擇（ 30 ）張張現(xiàn)現(xiàn)金金、銀銀行行存存款款付付款款憑憑證證，做做如如下下檢檢查查：(1)檢查付款的授權批準手續(xù)是否符合規(guī)定；是M1(2)核對現(xiàn)金、銀行存款日記賬的付出金額是否正確；是M1(3)核對付款憑證與銀行對賬單是否相符；否M1(4)核對付款憑證與應付賬款明細賬的記錄是否一致；是M1(5)核對實付金額與購

13、貨發(fā)票或其他原始單據(jù)是否一致。是M14、抽抽取取一一定定期期間間的的現(xiàn)現(xiàn)金金日日記記帳帳、銀銀行行存存款款日日記記賬賬與與總總賬賬核核對對是是否否一一致致。是M15、抽抽取取一一定定期期間間的的銀銀行行存存款款日日記記賬賬與與銀銀行行對對賬賬單單核核對對是是否否一一致致。否M16、抽抽取取一一定定期期間間的的銀銀行行存存款款余余額額調(diào)調(diào)節(jié)節(jié)表表，查查驗驗其其是是否否按按月月及及時時、正正確確編編制制并并經(jīng)經(jīng)復復核核。否A17、長長期期未未達達帳帳款款是是否否追追查查原原因因并并及及時時處處理理。否A18、檢檢查查外外幣幣資資金金的的折折算算方方法法是是否否符符合合有有關關規(guī)規(guī)定定，是是否否與與

14、上上年年度度一一致致。是A1貨貨幣幣資資金金內(nèi)內(nèi)部部控控制制調(diào)調(diào)查查問問卷卷被審計單位名稱：南寧市駿業(yè)高溫材料有限公司簽名日期索引號M2項目：貨幣資金編制人魏偉越2017.5.26頁次會計期間：2016年度復核人李凡2017.5.26調(diào) 查 問 題答案是弱否不使用一、現(xiàn)金管理1 .經(jīng)辦人員辦理有關現(xiàn)金業(yè)務是否得到批準;2 .經(jīng)辦人員是否在現(xiàn)金收支原始憑證上簽字；3 .業(yè)務部門負責人是否審簽現(xiàn)金收支原始憑證；4 .會計主管或指定人員是否審簽現(xiàn)金收支原始憑證；5 .收款記賬憑證和付款記賬憑證是否連續(xù)編號；6 .作廢的收款收據(jù)是否加蓋“作廢”戳記；7 .付款憑證是否經(jīng)過會計主管或指定人員復核；8 .

15、出納員是否根據(jù)記賬憑證收付現(xiàn)金，并登記日記賬；9 .出納員是否在原始憑證上加蓋收訖戳記；10 .現(xiàn)金是否存放在保險柜等安全設施中；11 .現(xiàn)金支票、印鑒是否分別有人保管；12 .出納員是否負責憑證編制及賬簿登記工作；13 .收款憑證、付款憑證是否經(jīng)過稽核人員復核；14 .全公司所有的現(xiàn)金存放點是否在財務部門的直接控制下；15 .分管會計是否根據(jù)記賬憑證登記相關明細賬；16 .總賬現(xiàn)金科目是否由總賬會計登記；17 .出納員是否每日清點庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬結(jié)余額相核對；18 .超過庫存限額的現(xiàn)金是否當日送存銀行；19 .現(xiàn)金清點余缺是否報告負責人審批處理；20 .月末是否有非記賬人員核對現(xiàn)金日記賬

16、及有關明細賬、總賬；21 .賬務誤差是否報經(jīng)負責人審批調(diào)整處理；22 .清點小組是否按期盤點庫存現(xiàn)金并與現(xiàn)金賬相核對；23 .現(xiàn)金清點查余缺是否報經(jīng)審批后處理；24 .收款、記賬、稽核、核對職務是否由不同人員擔任。二、銀行存款管理1 .業(yè)務人員辦理有關銀行存款業(yè)務是否得到授權批準；2 .經(jīng)辦人員是否在銀行存款收支原始憑證上簽字；3 .業(yè)務部門負責人是否審簽銀行存款收支原始憑證；4 .是否采用銀行管理方式；5 .是否有完整的資產(chǎn)存入、調(diào)劑、有償使用、總體調(diào)度的管理制度；6 .材料采購、固定資產(chǎn)購置等付款事項是否經(jīng)驗收部門同意；7 .會計主管或指定人員是否審簽銀行存款結(jié)算原始憑證；8 .轉(zhuǎn)賬支票和

17、結(jié)算憑證是否連續(xù)編號并按順序使用；9 .作廢的轉(zhuǎn)賬支票是否加蓋“作廢”戳記；10 .收付款項之后是否在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記；11 .財務專用章、簽發(fā)支票印章和財務負責人印章是否分別保管；12 .財務部門是否安排專門人員復核記賬憑證及所附的結(jié)算憑證和原始憑證；13 .財務部門是否評價銀行存在結(jié)算原始憑證；14 .出納員是否根據(jù)經(jīng)過復核的收付記賬憑證逐筆登記銀行存款日記賬；15 .會計人員是否根據(jù)經(jīng)過復核的收付記賬憑證登記相應明細賬；16 .銀行存款總賬科目是否由總賬會計登記；17 .銀行存款是否與銀行對賬單逐筆核對；18 .銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否由非出納員編制并核對；19 .是否

18、由非記賬人員定期核對銀行存款日記賬及存款明細賬、總賬；20 .結(jié)算、記賬、稽核、核對職務是否由不同人員擔任。測試結(jié)論：該企業(yè)的貨幣資金內(nèi)控制度設定較為完善，但是在部分細節(jié)方面仍需要改善，比如明細賬的登記，部分原始憑證缺少復核人等，但是總體的實施與記賬沒有特大的錯誤，可信賴程度較高。 貨貨 幣幣 資資 金金 審審 定定 表表客戶：南寧市駿業(yè)高溫材料有限公司 編制人：李宇翔日期： 2017.5.26索引號： M5截止日：2005.12.31.復核人：魏偉越日期： 2017.5.26頁 次： 上年末審定數(shù)未審數(shù)核對索引號調(diào)整分錄金額(+-)重分類分錄金額(+-)審定數(shù)索引號項目金額2,828,836

19、.64M1報表數(shù)1,486,896.65M1明細項目：預付賬款上海碳素廠18,000.00M12-18,000.00-18,000.00財務費用手續(xù)費10.50M12-10.50-10.50應收賬款廣西東華鋁業(yè)公司142,785.00M12142,785.00142,785.00預提費用利息13,900.00M12-13,900.00-13,900.00預提費用利息20,850.00M12-20,850.00-20,850.00應交稅金企業(yè)所得稅27,000.00M12-27,000.00-27,000.00應付賬款上海天信動力機械有限公司14,567.21M12-14,567.21-14,5

20、67.21財務費用手續(xù)費10.50M12-10.50-10.50財務費用支付利息20,850.00M12-20,850.00-20,850.00明明細細項項目目合合計計257,973.2127596.7927596.79審審計計說說明明及及調(diào)調(diào)整整分分錄錄：復復核核意意見見：2005.2.6.2005.2.6.記賬金額大于應計金額借：應付工資 12310.342.78貸：銀行存款廣西區(qū)工行高新區(qū)分理處（00381208010019） 2.782005.3.23.2005.3.23.記賬憑證明細科目錯誤借：預付賬款上海碳素廠 18000.00財務費用手續(xù)費 10.50 貸：銀行存款廣西交通銀行高

21、新區(qū)分理處（039401040008522） 18010.502005.3.29.2005.3.29.記賬憑證明細科目錯誤 借：銀行存款廣西交通銀行高新區(qū)分理處（039401040008522） 142785.00 貸：應收賬款廣西東華鋁業(yè)公司 142785.002005.6.212005.6.21.記賬憑證明細科目錯誤借：在建工程二期工程 6950.00預提費用利息 13900.00 貸：預提費用利息 6950.00 銀行存款廣西交通銀行高新區(qū)分理處（039401040008522） 13900.002005.9.21.2005.9.21.記賬憑證明細科目錯誤借：預提費用利息 20850.0

22、0 貸：銀行存款廣西交通銀行高新區(qū)分理處（039401040008522） 20850.002005.10.26.2005.10.26.記賬憑證明細科目錯誤借：應交稅金應交所得稅 27000 貸：銀行存款交通銀行高新區(qū)分理處（029401040002536） 270002005.11.23.2005.11.23.記賬憑證明細科目錯誤借：應付賬款上海天信動力機械有限公司 14556.71財務費用手續(xù)費 10.50貸：銀行存款廣西交通銀行高新區(qū)分理處（039401040008522） 14567.212005.12.21.2005.12.21.記賬憑證明細科目錯誤借 ：財務費用利息支出 20850

23、.00 貸：銀行存款廣西交通銀行高新區(qū)分理處（039401040008522） 20850.00審審計計標標識識：M1 貨幣資金M2 銀行存款審審計計結(jié)結(jié)論論：本科目經(jīng)審計調(diào)整后，審定數(shù)可以確認貨貨幣幣資資金金審審計計程程序序表表被審計單位名稱：南寧市駿業(yè)高溫材料有限公司簽名日期索引號M3項目：貨幣資金編制人李凡2017.5.26頁次會計期間 2016年度復核人李宇翔2017.5.26一一、審審計計目目標標1.確定貨幣資金是否存在;2.確定貨幣資金的收支記錄是否完整;3.確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確；4.確定貨幣資金在會計報表上的披露是否恰當。二二、審審計計程程序序?qū)弻?/p>

24、計計重重點點審審計計程程序序執(zhí)執(zhí)行行情情況況說說明明索索引引號號123.核對現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳與總帳、報表的余額是否相符。執(zhí)行123.會同被審計單位主管會計人員盤點庫存現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金盤點核對表”，分幣種面值列示盤點金額。資產(chǎn)負債表日后進行盤點時，應調(diào)整至資產(chǎn)負債日的金額。盤點金額與現(xiàn)金日記帳余額進行核對，如有差異，應查明原因并作出記錄或作適當調(diào)整。若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，需在“盤點表”中注明或作出必要的調(diào)整。執(zhí)行34.獲取資產(chǎn)負債表日的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額若有差異，應查明原因，作出記錄或作適當?shù)恼{(diào)整。執(zhí)行24.檢查“銀行存

25、款余額調(diào)節(jié)表”中未達帳項的真實性，以及資產(chǎn)負債表日后的進帳情況，注意有無長期不予處理的差額。如存在應于資產(chǎn)負債表日前進帳的應作相應調(diào)整。執(zhí)行23.向所有的銀行存款戶(含外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款)函證年末余額。關注銀行存款的安全性和金融風險。執(zhí)行2.銀行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情況，作出記錄。執(zhí)行2.抽查大額現(xiàn)金收支、銀行存款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)收支的原始憑證內(nèi)容是否完整，有無授權批準，并核對相關帳戶的進帳情況。如有與委托人生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務無關的收支事項，應查明原因，并作出相應的記錄。執(zhí)行24.抽查資產(chǎn)負債表日前后若干天的大額現(xiàn)金、銀行存款

26、收支憑證，如有跨期收支事項，應作適當調(diào)整。執(zhí)行34.檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進行會計處理。執(zhí)行4 10.驗明貨幣資金是否已在資產(chǎn)負債表恰當披露。執(zhí)行庫庫 存存 現(xiàn)現(xiàn) 金金 盤盤 點點 核核 對對 表表客戶：南寧市駿業(yè)高溫材料有限公司 編制人：李凡日期：2017.5.26索引號：M5截止日：2005.12.31復核人：李宇翔日期：2017.5.26頁 次：查證核對記錄現(xiàn)金盤點記錄項 目幣 別：人民幣面額幣別：人民幣幣別：張數(shù)金額張數(shù) 金額一、盤點日（ 2006.1.13 ）帳面庫存余額1￥2,446.52100元18盤點日未記帳收入金額2￥8,

27、375.0050元3￥150.00盤點日未記帳支出金額3￥4,678.0020元4￥80.00盤盤點點日日帳帳面面應應存存余余額額4=1+2-3￥6,143.5210元8￥80.00二、盤點日庫存實存金額5￥2,143.525元5￥25.00白條抵庫金額6￥4,000.002元盤盤點點日日實實存存現(xiàn)現(xiàn)金金金金額額7=5+6￥6,143.521元6￥6.00三三、盤盤點點日日應應存存與與實實存存金金額額的的差差異異8=4-75角5￥2.50四、追溯至報表日帳面結(jié)存金額2角報表日至盤點日現(xiàn)金支出總額9￥21,155.001角報表日至盤點日現(xiàn)金收入總額10￥25,781.575分報表日應存金額11=

28、4+9-10￥1,516.952分報表日實存金額12=7+9-10￥1,516.951分2￥0.02報報表表日日應應存存與與實實存存差差額額13=11-12實點合計￥343.52五、報表日帳面匯率（10）13存放地點：六、報表日余額折合本位幣金額14=1213盤點日期：2006 年 1 月 13 日 (11=910)盤點人：出納人員：會計主管：審計說明及調(diào)整分錄：2006年1月13日該公司的賬實不符，進一步調(diào)查為財務部盧敏在沒有經(jīng)相關人員的批準下，支取現(xiàn)金4000元，屬不合法行為，故需調(diào)賬：借:現(xiàn)金 4000貸：其他應收款-盧敏 4000 審計結(jié)論：調(diào)整后，報表日實存金額1516.95可以確認

29、現(xiàn)現(xiàn)金金和和銀銀行行存存款款付付款款憑憑證證控控制制測測試試記記錄錄表表被審計單位名稱：南寧市駿業(yè)高溫材料有限公司編制人：李凡日期：2017.5.26索引號：M22截止日：2005年12月31日復核人：魏偉越日期：2017.5.26頁 次：序號日期憑證編號業(yè)務內(nèi)容付出金額核 對備 注1234567812011/12/30記0105發(fā)放元旦慰問金￥18,200.00 該明細賬的借貸方向相反22005/11/23記0069付上海天信動力機械有限公司貨款￥14,556.71 該業(yè)務的記賬憑證中明細賬錯誤32005/10/24記0062報銷“十一”值班人員補助￥12,330.00 該業(yè)務的原始憑證沒有

30、出納以及會計的審核42005/10/26記0073繳納企業(yè)所得稅￥147,370.74 該業(yè)務的原始憑證金額部分錯誤52005/9/21記0055支付利息￥20,850.00 該業(yè)務的記賬憑證明細賬登記錯誤62005/6/21記0056預提利息￥13,900.00 該業(yè)務的記賬憑證明細賬登記錯誤72005/3/23記0084預付上海碳素廠石墨毛坯的訂金￥18,000.00 記賬憑證登記的賬號與原始憑證不同，交行收付系統(tǒng)通知單錯誤，銀行日記賬和銀行對賬單登記錯誤82005/8/2記0005覃菁報銷客戶餐費￥2,115.00 92005/4/21記0068還貸款及利息.￥1,005,000.00

31、102005/5/23記0068梁紅星購買鋼材入庫￥12,026.69 該業(yè)務其中一張原始憑證錯誤112005/12/21記0068支付利息￥20,850.00 該業(yè)務日記賬與明細登記錯誤122005/7/8記0026發(fā)放工資￥126,344.59 132005/12/27記0091預付工程款￥600,000.00 142005/1/10記0021繳納稅金￥424,358.00 152005/1/6記0011付上海虹橋區(qū)電極五廠貨款￥84,613.76 162005/2/18記0029結(jié)清浙江瑞立強力耐火材料廠貨款￥47,155.40 172005/3/23 記0084支付利息￥18,010.

32、50 該業(yè)務的明細賬登記錯誤核核對對說說明明：有關測試說明及結(jié)論：該企業(yè)的現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬余額相符合，庫存現(xiàn)金日記賬記錄的金額與憑證內(nèi)容相符合，現(xiàn)金支出正確截止，可信賴程度較高，可以減少相應的審計程序而銀行存款日記賬的支出錯誤比較多，銀行存款的日記賬的登記缺陷在于明細賬登記錯誤，銀行存款日記賬的登記與銀行對賬單的不相符合的地方較多，記賬憑證中的明細賬登記錯誤也較多，并查處有出租賬戶的現(xiàn)象，該業(yè)務沒有相應的記賬憑證，不屬于被審計單位所有，導致銀行存款與銀行對賬單的余額不相符合，可信賴成都較多應該在這個地方實施較多的審計程序，從而降低審計風險。1.原始憑證付款具有核準人簽名。2.原始憑證為合法

33、的發(fā)票或收據(jù)。3.原始憑證的內(nèi)容和金額與付款憑證摘要核對一致。4.付款憑證的授權批準手續(xù)齊全。5.付款憑證與計入現(xiàn)金、銀行存款日記帳金額一致。6.付款憑證與銀行對帳單核對相符。7.付款憑證與對應科目(如應付帳款)明細帳的記錄一致。8.付款憑證帳務處理正確?，F(xiàn)現(xiàn)金金和和銀銀行行存存款款控控制制測測試試工工作作底底稿稿被審計單位名稱：南寧市駿業(yè)高溫材料有限公司簽名日期索引號M001項目：貨幣資金編制人李凡2017.5.26頁次會計期間2016年度復核人李宇翔2017.5.26程序號查驗過程記錄索引號一、 查看被審計單位的資本資料，被審計單位已建立完善的內(nèi)部控制A1制度，款項的收支按規(guī)定的程度和權限

34、辦理，不存在與本單位經(jīng)營無關的款項收支和出租、出借銀行賬戶的情況，會計與出納的職責嚴格分離，貨幣資金和有價證券做到妥善保管，并定期盤點、核對，撥付所屬資金、公司撥入資金的核算內(nèi)容宇內(nèi)部往來清晰明確。二、 選取1月至6月的30張現(xiàn)金、銀行收款憑證，收款憑證與存入銀行M1賬戶進賬單金額、日期和金額正確，與與應收賬款明細賬有關記錄相符，實收金額和銷售發(fā)票一致，收款憑證和付款單位的戶名相符。三、 選取1月至月的30張現(xiàn)金、銀行付款憑證，檢查發(fā)現(xiàn)3月23日記84M1號的記賬憑證記錄預付的貨款收款人與付款人顛倒，記賬憑證登記的銀行賬戶與實際付款的銀行賬戶不同，銀行對賬單和銀行日記賬登記錯誤。其他憑證都按規(guī)

35、定完成有關授權批準手續(xù)，現(xiàn)金、銀行日記賬的付款金額正確，付款憑證與應收賬款的明細賬的激勵一致，實付金額的原始憑證一致。四、 分別選取1至8月的現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬與總賬核對，M1核對情況一致。五、 分別選取工行3月份、交行一般戶3月份、交行國稅戶7月份、建M1行3月份銀行日記賬與對應的銀行對賬單核對，檢查發(fā)現(xiàn)交行一般戶3月份的銀行日記賬與銀行對賬單不符。六、 查看被審計單位組織機構設置與崗位分工，發(fā)現(xiàn)被審計單位銀M1 行余額調(diào)節(jié)表月末由由出納編制，實際月末出納未編制。七、 查看被審計單位資料，沒有發(fā)現(xiàn)被審計單位對長期未達賬項追查A1原因并及時處理。八、 查看被審計單位資料，被審計單位沒有

36、對長期未達賬項追究責A1任并及時處理。九、 查看被審計單位基本資料和往來賬，被審計單位沒有外幣資金核A1算制度。測測試試結(jié)結(jié)論論：根據(jù)查看過程記錄，被審計單位已建立完善的內(nèi)部控制制制度，做到不相容職務分離。但是通過抽樣查看的現(xiàn)金、存款憑證被審計單位部分憑證登記不正確，銀行日記賬和銀行對賬單不符，對長期未達賬項不及時追究。由此確定，被審計單位建立的內(nèi)部控制制度沒有有效執(zhí)行?，F(xiàn)現(xiàn)金金和和銀銀行行存存款款收收款款控控制制測測試試記記錄錄表表被審計單位名稱：南寧市駿業(yè)高溫材料有限公司編制人：李宇翔日期：2017.5.26索引號：M21截止日：2005年12月31日復核人：李凡日期：2017.5.26頁

37、次：序號日期憑證編號業(yè)務內(nèi)容收款方式收入金額核 對備注現(xiàn)金銀行1234567812011/12/15 記0053收合同200509004貨款￥120,765.00 22011/10/24 記0071收合同200506004貨款￥187,692.90 32005/3/29 記0096收合同號200412016貨款￥142,785.00 該業(yè)務的明細賬登記錯誤42005/3/22 記0081收利息￥9,765.36 記賬憑證合計欄沒有填寫52005/3/1 記0004收合同號200501008貨款￥29,823.30 62005/8/19 記0061報廢固定資產(chǎn)￥68,800.00 72005/8

38、/8 記0038收合同200504002貨款￥150,000.00 82005/5/18 記0054收合同號200501001貨款￥137,379.70 92005/1/14 記0043周鵬購買低值易耗品￥474.96 102005/1/25 記0067提現(xiàn)￥384,000.00 112005/6/13 記0034陳潔報差旅費￥622.00 122005/7/4 記0009覃菁報銷差旅費￥710.00 135005/12/22 記0075賣廢品收入￥1,289.70 142005/3/22 記0082收利息￥8,976.54 記賬憑證合計欄沒有填寫核核對對說說明明：測試說明及結(jié)論：該企業(yè)的現(xiàn)金

39、日記賬與現(xiàn)金總賬余額相符合，庫存現(xiàn)金日記賬記錄的金額與憑證內(nèi)容相符合，現(xiàn)金收入正確截止，實屬被審計單位所有，記錄完畢，沒有發(fā)現(xiàn)遺漏現(xiàn)象，可信賴程度較高，可以減少相應的審計程序，降低審計成本。而銀行存款日記賬的收入錯誤比較多，銀行存款的日記賬的登記缺陷在于明細賬登記錯誤，銀行存款日記賬的登記與銀行對賬單的不相符合的地方較多，記賬憑證中的明細賬登記錯誤也較多，導致銀行存款與銀行對賬單的余額不相符合，可信賴程度較低，應該在這個地方實施較多的審計程序，從而降低審計風險。1.收款憑證與存入銀行帳戶的解款單日期和金額相符。2.收款憑證金額已計入現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳。3.銀行收款憑證與銀行對帳單核對相符

40、。4.收款憑證與銷售發(fā)票、收據(jù)核對相符。5.收款憑證的對應科目與付款單位的戶名一致。6.收款憑證帳務處理正確。7.收款憑證與對應科目(如銷售或應收帳款)明細帳的記錄一致。8.所收款項與經(jīng)營活動相關銀銀 行行 存存 款款 審審 定定 表表客戶：南寧市駿業(yè)高溫材料有限責任公司編制人：魏偉越 日期：2017.5.26索引號：M6截止日：2005年12月31日復核人：李宇翔 日期：2017.5.26頁 次：索引號開戶銀行名稱及帳號帳面余額銀行對帳單余額調(diào)節(jié)相符調(diào)整數(shù)審定數(shù)原幣匯率記賬本位幣廣西區(qū)工行高新區(qū)分理處（00381208010019）￥448,372.84人民幣￥393,768.29(￥54,

41、604.51)￥393,768.33交通銀行高新區(qū)分理處（039401040008522） ￥992,071.32人民幣￥1,046,678.61￥54,607.29￥1,046,678.61交通銀行高新區(qū)分理處（029401040002536）￥44,184.71人民幣￥17,184.71(￥27,000.00)￥17,184.71建行高新區(qū)分理處（4504900422259064015）￥750.83人民幣￥750.83￥0.00￥750.83審計說明及調(diào)整分錄：2005.2.6.記賬金額大于應計金額.借：應付工資 2.78 貸：銀行存款廣西區(qū)工行高新區(qū)分理處（00381208010019

42、） 2.782005.3.23.記賬憑證明細科目錯誤借：預付賬款上海碳素廠 18000.00 財務費用手續(xù)費 10.50 貸：銀行存款廣西交通銀行高新區(qū)分理處（039401040008522） 18010.502005.3.29.記賬憑證明細科目錯誤借：銀行存款廣西交通銀行高新區(qū)分理處（039401040008522） 142785.00 貸：應收賬款廣西東華鋁業(yè)公司 142785.002005.6.21.記賬憑證明細科目錯誤借：在建工程二期工程 6950.00 預提費用利息 13900.00 貸：預提費用利息 6950.00 銀行存款廣西交通銀行高新區(qū)分理處（039401040008522）

43、 13900.002005.9.21.記賬憑證明細科目錯誤借：預提費用利息 20850.00 貸：銀行存款廣西交通銀行高新區(qū)分理處（039401040008522） 20850.002005.10.26借：應交稅金應交所得稅 27000貸：銀行存款交通銀行高新區(qū)分理處（029401040002536） 270002005.11.23.記賬憑證明細科目錯誤借：應付賬款上海天信動力機械有限公司 14556.71 財務費用手續(xù)費 10.50 貸：銀行存款廣西交通銀行高新區(qū)分理處（039401040008522） 14567.212005.12.21.記賬憑證明細科目錯誤借：財務費用利息支出 2085

44、0.00貸：銀行存款廣西交通銀行高新區(qū)分理處（039401040008522） 20850.00審審計計結(jié)結(jié)論論：經(jīng)經(jīng)過過調(diào)調(diào)整整，被被審審計計單單位位的的銀銀行行存存款款日日記記賬賬與與銀銀行行對對賬賬單單余余額額一一致致。被被審審計計單單位位的的內(nèi)內(nèi)部部控控制制制制度度并并沒沒有有能能有有效效執(zhí)執(zhí)行行。編制說明：1.銀行存款包括其他貨幣資金存款，即外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款等；2.銀行存款是人民幣可直接計入記賬本位幣欄；如果外幣應在原幣金額前表明外幣符號；3.調(diào)節(jié)相符打“”；調(diào)節(jié)后不相符打“”，并作說明，4.核對帳面余額與銀行對帳單余額，并將銀行存款余額調(diào)節(jié)表及對帳單

45、或詢證函附后；5.銀行存款余額調(diào)節(jié)表可由企業(yè)編制，但應對未達帳項的內(nèi)容及期后企業(yè)入帳、銀行收支情況予以審核，如有跨期收支事項，應作相應調(diào)整。銀銀 行行 存存 款款 余余 額額 調(diào)調(diào) 節(jié)節(jié) 表表客戶：南寧駿業(yè)高溫材料有限責任公司編制人：魏偉越日期：2017.5.26索引號：M71截止日：2005.12.31.復核人：李宇翔日期：2017.5.26頁 次：銀行名稱及賬號：廣西區(qū)工行高新區(qū)分理處（00381208010019）幣別：人民幣企業(yè)銀行存款日記帳余額：448372.84銀行對帳單余額：393768.29調(diào)整內(nèi)容 單位及內(nèi)容 企業(yè)期后入帳日期金額備注調(diào)整內(nèi)容企業(yè)入帳日期單位及內(nèi)容銀行收付日期

46、金額備注加：銀行已收，企業(yè)尚未入帳金額發(fā)工資2005.2.6￥2.78企業(yè)記賬憑證錯誤導致差異加：企業(yè)已收，銀行尚未入帳金額2005.3.8發(fā)工資2005.3.8￥0.04銀行記賬錯誤預付款2005.3.23￥18,010.50交行已入賬支付利息2005.6.21￥13,900.00交行已入賬支付利息2005.9.21￥20,850.00交行已入賬付貨款2005.11.23￥14,567.21交行已入賬支付利息2005.12.21￥20,850.00交行已入賬減：銀行已付，企業(yè)尚未入帳金額收款2005.3.29￥142,785.00交行已入賬減：企業(yè)已付，銀行尚未入帳金額調(diào)整后企業(yè)銀行存款日記賬