我國中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀、問題與對策

1、我國中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀、問題與對策一、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的相關(guān)理論(一.中小企業(yè)的概念和特點1.中小企業(yè)的概念中小企業(yè)一般指資產(chǎn)規(guī)模不大，人員不多，管理幅度相對較小的企業(yè)。在具體的管理中授權(quán)方面要么過大，要么過小，甚至有一部分以家族式管理為主。該類企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，組織結(jié)構(gòu)多采用直線制或直線職能制對于業(yè)務(wù)活動簡單、穩(wěn)定的小企業(yè)，一般采用直線制結(jié)構(gòu)進行垂直管理，不設(shè)專門的職能機構(gòu)，是一種最簡單的集中式管理。對于中型企業(yè)，一般采用直線職能制結(jié)構(gòu)進行管理，即以直線制為基礎(chǔ)在廠長(經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，設(shè)置相應(yīng)的職能部門，廠長(經(jīng)理統(tǒng)一指揮與職能部門參謀、指導(dǎo)相結(jié)合，做到管理工作專門化。

2、這樣，既能保證統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，又可以發(fā)揮職能部門的作用，彌補了領(lǐng)導(dǎo)在專業(yè)知識和能力方面的不足，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)做出決策。2.中小企業(yè)的特點據(jù)統(tǒng)計，世界500強的企業(yè)平均壽命只有40到50歲，對于私營企業(yè)而言，十年時間，美國產(chǎn)生并存活的只有4，日本則有18。我國私營企業(yè)的平均存活時間也只有3年。我國中小企業(yè)總量龐大，約占全國企業(yè)總數(shù)的99，每種中小企業(yè)完成的工作總產(chǎn)值占全國的60以上，但我國中小企業(yè)“出生率”和“死亡率”高，中小企業(yè)經(jīng)營管理有思想觀念相對落后，管理能力相對較弱，難以經(jīng)受住市場競爭的生存考驗。與大型企業(yè)相比較，我國中小企業(yè)在管理機制上具有規(guī)模小、動力大、機制靈活且有效率的特點，另一方面，中小企業(yè)

3、資金少，人才缺、信息封閉，應(yīng)對風(fēng)險能力差。（1）企業(yè)規(guī)模小，資源有限中小企業(yè)員工人數(shù)較少，組織結(jié)構(gòu)較簡單。另一方面，人員素質(zhì)參差不齊，資金財力相對有限，因此實施內(nèi)部控制的成本負擔能力有限。（2）經(jīng)營決策權(quán)相對集中部分中小企業(yè)的現(xiàn)代化公司治理結(jié)構(gòu)不夠健全，特別是小企業(yè)，基本上都是一家一戶自主經(jīng)營，資本追求利潤的動力完全體現(xiàn)在經(jīng)營者的積極性上。所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)的合一，一方面既可以節(jié)約所有者的監(jiān)督成本，又有利于企業(yè)快速做出決策；但另一方面，管理效果更直接受到企業(yè)主自身的管理理念、經(jīng)營風(fēng)格及管理水平的影響，會因決策者的管理水平低下造成管理效果低下。（3）風(fēng)險承受能力低因資源的有限性，相對于大企業(yè)，中

4、小企業(yè)對風(fēng)險承受度更低。（4）內(nèi)部改革成本低中小企業(yè)業(yè)務(wù)流程較簡單，易于控制。新機制引入快，見效快，管理體系操作便利，管理成本較低。1.數(shù)量多，比重大，分布面廣不僅在絕對數(shù)量上，而且在相對數(shù)量上都占有絕對優(yōu)勢。中小企業(yè)的經(jīng)營范圍很廣，幾乎涉及所有競爭性行業(yè)和領(lǐng)域，除了航天、金融保險等技術(shù)、資金密集度極高和國家?？氐奶厥庑袠I(yè)外，廣泛分布于第一、第二和第三產(chǎn)業(yè)的各個行業(yè)，尤其是集中于一般加工制造業(yè)、農(nóng)業(yè)、采掘業(yè)、建筑業(yè)、運輸業(yè)、批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)、餐飲和其他服務(wù)業(yè)等。2.中小企業(yè)產(chǎn)出規(guī)模小，資本與技術(shù)構(gòu)成低，與大企業(yè)差距懸殊中小企業(yè)雖然在數(shù)量上占有絕對優(yōu)勢，但在規(guī)模、資金、技術(shù)、市場占有率等方面又與

5、大企業(yè)有較大懸殊，這是中小企業(yè)的一個共同特點，也是中小企業(yè)在競爭中的劣勢。缺乏足夠的資本積累，創(chuàng)業(yè)資本和運營資本相對匱乏，資信程度較低，籌措資金困難，因此，中小企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模和資本有機構(gòu)成一般較低，生產(chǎn)設(shè)備落后，工藝技術(shù)水平低，影響產(chǎn)品的市場競爭力；管理人員和生產(chǎn)者的素質(zhì)也相對低，另外，市場份額小，在國民經(jīng)濟中不如大企業(yè)起決定性的主導(dǎo)作用。3.機動靈活，生命力頑強由于設(shè)備簡單，所需資金少，從業(yè)人員少，因而開業(yè)容易，便于投產(chǎn)和經(jīng)營，相對于大企業(yè)而言，較為靈活機動。一般小企業(yè)有機構(gòu)成低，占用資金少，周轉(zhuǎn)速度快，易于適應(yīng)多變的經(jīng)濟環(huán)境，可以根據(jù)市場供求變化隨時調(diào)整經(jīng)營方面，及時滿足市場需求。4.競爭

6、力較弱，受市場和外部沖擊的影響較大生產(chǎn)規(guī)模和資本積累的劣勢，產(chǎn)品和技術(shù)往往屬于模仿性質(zhì)，處于生命周期中的“成熟期”甚至“衰退期”的發(fā)展階段，生產(chǎn)率低，技術(shù)開發(fā)能力差，平均壽命短。小企業(yè)由于自身客觀因素的制約而導(dǎo)致競爭中處于劣勢。在經(jīng)濟衰退時期，更易遭受打擊。5.經(jīng)營領(lǐng)域廣，形式多樣資金和技術(shù)的“門檻”較低，市場進行容易，經(jīng)營手段靈活多樣，適應(yīng)性強。和大企業(yè)相比，中小企業(yè)受資產(chǎn)專用性和沉沒成本的影響小，即其生產(chǎn)經(jīng)營的機會成本較小，可根據(jù)市場的變化迅速進行調(diào)整。(二內(nèi)部控制制度的含義和重要性企業(yè)內(nèi)部控制制度，是為企業(yè)適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而產(chǎn)生的。是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的重要組成部分。1.內(nèi)部控制

7、制度的含義內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了提高經(jīng)營管理效率及會計信息的質(zhì)量，保護資產(chǎn)安全完整性，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，保證企業(yè)的經(jīng)營目標和發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)的管理制度。內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相互制約的一種管理制度。完善的內(nèi)部控制制度可以保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動的有效進行。保護財產(chǎn)的安全和完整，可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實，合法、完整。內(nèi)部控制制度主要應(yīng)包括以下三項內(nèi)容：1內(nèi)控制制度要確定企業(yè)內(nèi)部行政領(lǐng)導(dǎo)和各職能部門擁有的職權(quán)相應(yīng)承擔的責(zé)任，以及據(jù)以確定的他們在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時所處的地位和作用。2內(nèi)控制制度要明確每一項

8、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理程序和手續(xù)。3內(nèi)部控制制度中要明確處理每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的人員之問相互制約的方式相互之間能否形成制約關(guān)系，每一人員是否置于他人的監(jiān)督之下。2.對中小企業(yè)內(nèi)部控制制度重要性的認識內(nèi)部控制是一種最優(yōu)化 、最簡捷、最理性的作業(yè)方式或作業(yè)標準，也是一種授權(quán)體系和責(zé)任體系，是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造、凈審計人員理論總結(jié)而逐漸體系。內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建是中小企業(yè)內(nèi)部控制完善山的基本起點，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。有效的內(nèi)部控制制度不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動生產(chǎn)率，而且能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為。內(nèi)控制度出現(xiàn)

9、問題給中小民企發(fā)展帶來的嚴重影響21經(jīng)營風(fēng)險增大內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范經(jīng)營風(fēng)險的一種有效手段。而內(nèi)部控制欠缺，會導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險意識薄弱，從而引發(fā)個人憑經(jīng)驗判斷、決策不能充分發(fā)揮整體的作用，對于經(jīng)營風(fēng)險進行有效的規(guī)避。22企業(yè)融資困難由于民營中小企業(yè)規(guī)模小、財務(wù)信息不透明、效益不穩(wěn)定，銀行等金融機構(gòu)向其貸款的風(fēng)險較大。同時由于企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制，無法清晰地將企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、關(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)系、經(jīng)營業(yè)績等公開投資者面前，讓投資者放心，由此導(dǎo)致企業(yè)多方面融資困難。23產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰在民企中家族式企業(yè)、合伙企業(yè)非常普遍，因此出現(xiàn)產(chǎn)權(quán)模糊狀況。只有通過產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，明晰企

10、業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和企業(yè)興衰息息相關(guān)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者才有動力去實施內(nèi)部會計控制制度，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度才會真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。24利益分配機制失靈不少民營中小企業(yè)沒有制定一套規(guī)范化、科學(xué)化的員工獎勵制度，企業(yè)利益如何分配、財富多少用于員工、多少回報股東等問題沒有很好的解決。企業(yè)失靈的利益分配機制，將導(dǎo)致一系列問題：優(yōu)秀人才流失、員工積極性喪失等。有效的利益分配機制可促使會計人員提供準確及時的會計信息，并反過來強化企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，形成管理的良性循環(huán)，促進科學(xué)管理的完善。三、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題1.企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全不完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度必須貫穿企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，

11、必須建立一個從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。然而很多中小企業(yè)只重視內(nèi)部控制的制定，而沒有具體的監(jiān)控具體的實施情況，也沒有根據(jù)執(zhí)行的差異對計劃進行有關(guān)的調(diào)整。2.企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識薄弱很多中小企業(yè)對內(nèi)部控制的認識還停留在較原始的內(nèi)部牽制階段或者認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，還有些人認為強化內(nèi)部控制就是要增加管理人員，對內(nèi)部控制的目標方法并不明確。有些企業(yè)的管理層尚未意識到內(nèi)部控制的意義，沒有建立內(nèi)部控制制度，或者雖然制定了內(nèi)部控制制度，但只把企業(yè)的內(nèi)部控制制度看作是一對堆手冊、各種文件和制度，沒有實施。3.公司組織機構(gòu)設(shè)置不合理大部分中小企業(yè)屬于個體、私營企業(yè)，在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)沒有分離的情況

12、下，容易推進家長式管理。由于人力、物力、財力等方面因素，按照功能劃分部門，權(quán)責(zé)明晰，不相容職務(wù)相分離實施起來就相對困難，由于人手不足，很多崗位的設(shè)置缺乏牽制性和有效的監(jiān)督。4.內(nèi)部控制實施缺乏有效性即使企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度再完美，但如果內(nèi)部控制制度在實際執(zhí)行時存在明顯的漏洞，如果無人監(jiān)督或者難以落實，造成有制度不依的局面，勢必會明顯弱化內(nèi)部控制的職能，進而扭曲了內(nèi)部控制制度既定的目標和發(fā)揮作用的初衷，更談不上在有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，確保內(nèi)部控制的質(zhì)量電算化帶來的新問題會計電算化系統(tǒng)的建立帶來網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險。在傳統(tǒng)財務(wù)會計中，財務(wù)報表是財務(wù)報告的核心，有的企業(yè)計算機系統(tǒng)缺少操作日志和規(guī)則，操

13、作人員不按規(guī)定的授權(quán)操作。以致計算機信息失控，破壞情況日趨嚴重。隨著計算機技術(shù)的普及和深入，此類問題會更加突出。以上中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題，已嚴重阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，因此無論是從提高企業(yè)自身管理水平。還是從日益激烈的外部競爭環(huán)境來看，更甚者關(guān)乎到國民經(jīng)濟的增長，以及經(jīng)濟的發(fā)展與社會的穩(wěn)定，這些都迫切需要中小企業(yè)盡快解決內(nèi)部控制制度的問題否則會造成更加突出的問題存在。四、解決內(nèi)部控制制度問題的相關(guān)對策(一.建立一套完善的行之有效的內(nèi)部控制制度要打造出一個一流的組織，管理者必須制定出有效而完善的內(nèi)部控制制度，用來約束組織的全體成員，讓人們遵守它。建立一套完善的行之有效的內(nèi)部控制制度，要從

14、實際出發(fā)，與時俱進，力求行之有效。管理者以制度說話遠比依靠個人的發(fā)號施令更有力度，也更有效率。1.財務(wù)制度要建立健全.建立完善的財務(wù)控制制度中小企業(yè)在財務(wù)上普遍存在著問題，突出表現(xiàn)在資金結(jié)構(gòu)不合理，費用增支，潛虧增加，這些都與中小企業(yè)的內(nèi)部控制有關(guān)，財務(wù)控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的中心環(huán)節(jié)，故而建立健全有關(guān)財務(wù)的各項規(guī)章制度，有利于防止出現(xiàn)財務(wù)控制失控局面，也有利于加強財務(wù)監(jiān)管的一條有效途徑。在健全財務(wù)控制制度的過程中要重點完善一下幾項制度。.組織規(guī)劃控制。對中小企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)置和職務(wù)分工進行合理與有效的控制。主要包括兩個方面，一個是不相容的職務(wù)相分離，如會計與出納的職務(wù)彼此分離，另一方面是組

15、織機構(gòu)的相互控制，各組織機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，并保證在職權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受外界干預(yù)。每類經(jīng)濟業(yè)務(wù)在運行過程中必須經(jīng)過不同的部門并保證在有關(guān)部門間進行相互檢查，在對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的檢查中，檢查者與被檢查者之間相互獨立。.授權(quán)批準控制，對中小企業(yè)內(nèi)部或者員工處理經(jīng)紀業(yè)務(wù)的權(quán)限控制，必須有權(quán)限才能進行。.預(yù)算控制，及對中小企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制詳細的預(yù)算或計劃，并通過授權(quán)，由有關(guān)部門對預(yù)算或計劃的執(zhí)行情況進行控制。.實物控制，這項控制是對中小企業(yè)實物安全所采取的控制措施。往往通過“限制接近”、“定期清查”進行控制。此外還有，文件記錄、業(yè)績控制、員工素質(zhì)控制和內(nèi)部審計控制等方式。.強化安保措施，控制

16、關(guān)鍵環(huán)節(jié)內(nèi)部控程序中防范會計舞弊的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是內(nèi)部牽制和內(nèi)部稽核。.內(nèi)部牽制。內(nèi)部牽制主要著眼企業(yè)流程中的職能分解和人員的職責(zé)分工，以便形成互相制衡、牽制的機制。內(nèi)部牽制的主要手段包括職責(zé)牽制、分權(quán)牽制、物力牽制和簿記牽制等。職責(zé)牽制指的是合理劃清職責(zé)并進行適當?shù)姆止?，是組織中的每一個職位都有專人負責(zé)，每一個員工都有明確的職責(zé)范圍。分權(quán)牽制指的是將每一項業(yè)務(wù)乃至每一個環(huán)節(jié)中不相容的職能予以分離，由兩個或兩個以上的部門或人員分別掌管，以避免有一個部門或人員單獨處理某些業(yè)務(wù)的全部流程，造成舞弊的有機可趁。簿記牽制是指利用處于不同加工處理階段或置于不同載體之上的會計信息之間的內(nèi)在聯(lián)系所進行的牽制。.內(nèi)

17、部稽核。內(nèi)部稽核也稱作內(nèi)部審查，是指在組織內(nèi)部設(shè)置專門的機構(gòu)和人員，進行日常的查核和監(jiān)督。具體地說，組織內(nèi)部控制系統(tǒng)防范會計舞弊的要點主要包括：建立和健全分工負責(zé)制，明確職權(quán)，落實責(zé)任；不相容職務(wù)嚴格分離，并適時回避措施。主要的不相容職務(wù)包括出納與費用、收入賬目登記，實物保管與相關(guān)的會計核算，業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行與核算，業(yè)務(wù)操作與審核等；建立崗位輪換制度；完善憑證、賬簿、報表體系，嚴格會計操作規(guī)范和憑證制度；堅持財務(wù)審批“一支筆”制度，落實專人負責(zé)；會計部門嚴格復(fù)核、審批制度；對重要財務(wù)設(shè)置限制接近措施，并責(zé)成專門人員妥為保管；設(shè)置內(nèi)部審查或稽核部門，進行經(jīng)常性的查核、監(jiān)督工作。強化內(nèi)部審計制度內(nèi)部

18、審計內(nèi)容十分廣泛，一般包括兩個方面：內(nèi)部財務(wù)審計，內(nèi)部經(jīng)營管理審計。對于中小企業(yè)來說，內(nèi)部審計對會計資料的監(jiān)督、審查，不僅是單位內(nèi)部有效的控制手段，同時也保證了會計資料的真實、完整。.具體內(nèi)部財務(wù)管理和會計監(jiān)督。.關(guān)于資產(chǎn)的安全和增值。組織在制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法時，首先考慮的是資產(chǎn)的安全和合理運用，使之發(fā)揮最佳的經(jīng)濟效益，從而防止和避免了一些可能發(fā)生的風(fēng)險及損失。.關(guān)于落實組織內(nèi)部責(zé)任?？梢越?nèi)部責(zé)任會計制度，堆各部門的經(jīng)營收益、成本費用、部門利潤分別進行核算。.關(guān)于會計監(jiān)督。會計監(jiān)督不單純是對一般費用報銷的審查，而應(yīng)貫穿于組織經(jīng)營活動的全過程。從組織的經(jīng)營資金籌集、資金運用、費用開支、收入

19、實現(xiàn)，一直到財務(wù)成果的產(chǎn)生都需要進行會計監(jiān)督，從而可以強化會計監(jiān)督職能，以保證制度的落實和有效執(zhí)行。2.獎懲制度要切實有效任何一個組織當中員工都會有勤有懶，有功有過，中小企業(yè)也不例外。要使員工的積極性有效地調(diào)動起來，必須有一套切實有效的獎懲制度。.違規(guī)收益收益大于違規(guī)成本管理者制定制度的目的之一是為了禁止某種行為發(fā)生，懲罰的方式就是體現(xiàn)在讓違規(guī)者付出違規(guī)的成本。只要懲罰力度大于違規(guī)收益，甚至是超出員工的承受能力，懲罰制度才能做到令行禁止，才能起到足夠的震懾作用。.制度不嚴肅，懲處不到位如果制度失去了嚴肅，沒有剛性，就做不到令行禁止。制度要公平，古人云：王子犯法，與民同罪。很多管理者指定的制度難

20、以執(zhí)行的源頭就是因為總是有“網(wǎng)開一面”時、的情況發(fā)生，一旦某項制度失去了公平性，也就失去了其應(yīng)有的震懾力。那么，管理者應(yīng)當如何設(shè)計自己組織的制度呢？可以遵循以下幾條基本原則。只有遵循這些原則，制定一套適合自己組織的制度并不是很難的事。.制度并不是孤立的任何制度都不是孤立存在的，它必須適合組織內(nèi)部的具體情況。任何組織在設(shè)計制度之時，都應(yīng)該讓該制度是運行一段時間，在在獎懲的力度、尺度等各方面互不矛盾時，在正式頒布實施。.制度高于一切制度高于一切體現(xiàn)在兩個方面。一方面，制度的批準者和頒發(fā)者必須是被授權(quán)也就是說它必須有權(quán)發(fā)布規(guī)章制。有些管理者常常隨口說出一些貌似規(guī)定和制度的話，這樣做既不嚴肅也不科學(xué)，

21、而且極大地破壞了獎懲機制的權(quán)威性。另一方面，一旦制度正式頒布，那就應(yīng)該堅定地執(zhí)行下去。如果過對違反者采取不理會、不懲罰的態(tài)度，那就是對制度的藐視和破壞。如果有章可循或者執(zhí)行不嚴，那制度只能是一紙空文。.制度要有較強的可執(zhí)行性任何制度都必須是可以執(zhí)行的，制度中不能執(zhí)行的條文和規(guī)定必須立即廢止，因為它們會破壞制度的權(quán)威性。.制度執(zhí)行都要公平任何制度都具有“無例外原則”。如果有員工違反而不受懲罰，是對其他成員的不平等和不公平，也顯示出制度本身的蒼白無力和虛偽性。要注意在規(guī)章制度面前人人平等，尤其是管理者對制度必須帶頭遵守。如果獎懲涉及親朋好友時，更需要管理者堅定地維護制度的公平性。.制度應(yīng)該具體如果

22、一個規(guī)章制度過于抽象、籠統(tǒng)，缺少具體的條文和實施細則，那么它將難以執(zhí)行。一些企業(yè)的制度無法落實的原因之一，正是因為許多的制度是保羅萬象的抽象性規(guī)定，盡管內(nèi)容豐富、覆蓋面廣、精神主旨正確，但一接觸許多具體問題時，很難對號入座。例如有的企業(yè)管理部門規(guī)定上班時間“要嚴肅”，這就過于抽象，不容易具體實施。現(xiàn)實基層工作是具體的，需要一些具體的條例和實施細則。例如規(guī)定“幾不準”問題，只原則性地列舉不準做什么是遠遠不夠的，這種制度規(guī)定由誰來監(jiān)督執(zhí)行，違反了制度由誰去懲處，以及處理的具體程序?？傊贫纫龅胶戏ê锨楹侠?，不僅要達到論功行賞、見過處罰，從而實現(xiàn)調(diào)動員工積極性的目的，而且還要增強組織的凝聚力，促

23、進管理工作的順利進行。3.晉升制度要合情合理管理者都知道：晉升是組織內(nèi)部在人力資源管理方面的一項重要激勵措施。因此合情合理的晉升制度能最大限度地保證晉升結(jié)果的公正性，真正符合把“合適的人放在合適的崗位上”這一晉升目的。組織內(nèi)部職務(wù)晉升制度有兩大功能，一是選拔優(yōu)秀人才，二是激勵現(xiàn)有員工的工作積極性。眾所周知，組織內(nèi)部最重要的資源是人才，人才的流失會給組織造成巨大的損失。根據(jù)調(diào)查，在眾多離職原因中，晉升機制是否健全占了很大比重?，F(xiàn)代社會人們對晉升的關(guān)心多于對薪酬的注意。從某種程度上說，晉升機制決定了員工是走還是留。那么，對于管理者來說應(yīng)該如何確立晉升激勵制度呢？.晉升途徑要規(guī)范當新員工開始工作之前

24、，管理者要讓他知道他所在的崗位會朝哪個方面晉升。這個晉升不是指個人的晉升，而是指這個崗位未來的晉升方向。比如，文員這個崗位的晉升方向是高級文員，而一般工程師的晉升方向是主任工程師。.構(gòu)建晉升階梯所謂的晉升階梯，是指明晉升上有多少崗位，分布如何，構(gòu)建晉升階梯的目的是讓員工看到自己的方向，并且設(shè)置明確的目標。以此打開進步的通道，這樣，員工目標明確后，剩下的也就是努力了。同樣，通過績效考核、能力考核和不斷晉升，員工的積極性就可以被調(diào)動，他們就能夠不斷地提高自己的業(yè)績，提升自己的能力，組織也因此而得到了持續(xù)發(fā)展的機會。.制定晉升的標準晉升需要達到以下三個標準：崗位的任職資格要求，具體包括：學(xué)歷、專業(yè)、

25、工作年限等；崗位的能力要求，及適應(yīng)這一崗位所需要具備的能力；績效要求，既晉升這一崗位所需要達到的績效標準。同時，再實施晉升激勵的過程中，管理者應(yīng)該嚴格按照標準進行，不能讓晉升機制成為僵死的條文。這里還需要注意兩點：第一，晉升不應(yīng)該僅僅是正向流動的，也應(yīng)該有負向的流動。第二，合理使用員工的才干，避免人才浪費。另外，要使員工得到正確的晉升，還要保證晉升公正，這要遵守以下五個原則：.公開性原則在內(nèi)部晉升前，管理者影響員工公開晉升標準與程序，如對業(yè)績、技術(shù)、資歷、能力等方面的要求，做到晉升公開，便于人人參與。.客觀性原則指管理者應(yīng)準確、客觀地評估候選人的真實業(yè)績與能力，不能厚此薄彼。.公平性原則晉升程

26、序與規(guī)則對所有符合資格的員工一視同仁，沒有偏袒與偏私。.雙向溝通原則包括員工的發(fā)言權(quán)以及管理人員的評價。在選拔過程中員工應(yīng)該有權(quán)參與候選人，并有發(fā)表意見和建議的權(quán)力。管理者應(yīng)傾聽員工的意見與建議并向員工解釋晉升的標準、程序與結(jié)果。.結(jié)果可辯駁性原則員工應(yīng)有機會向管理者提出自己對晉升結(jié)果與決策程序的疑問或異議。如果決策有誤，應(yīng)該加以糾正。管理者要領(lǐng)導(dǎo)組織制定切實可行的合情合理的晉升制度建立科學(xué)、合理的人員選聘機制，客觀評價每一位員工的能力和水平，將員工安排到可以勝任的崗位。 4.績效考評要科學(xué)有效不是每個員工的自律性都那么強，也不是每個員工都會擔心受罰就老老實實地遵守規(guī)定，而管理者又不可能時時刻

27、刻盯著員工，所以在制定規(guī)則的同時，必須建立起有效的監(jiān)督機制，用機制來督促員工努力工作，靠機制來規(guī)范員工的行為。.確定考核標準要合理所謂合理，就簡單來說就是標準及不過高，也不過低。這樣既可以保持員工的工作積極性性，也可以是績效目標的實際達成。.績效考評要公平公正績效考評是管理者一項重要的工作，對員工進行考評是組織的制度，制度是嚴肅的，公正的。管理者在考評前就一定要避免感情用事，否則一旦不能一碗水端平，績效考評就起不到積極的作用。能否做到公平公正直接關(guān)系到績效考核的效果。.績效考評應(yīng)重視能力、業(yè)績組織或部門對員工進行考核時，必須對員工的能力進行考核。能力考核不僅僅是一種公平評價的手段，而且也是充分

28、利用人力資源的一種手段。通過能力考核，將有能力的人提到更重要的崗位上，把能力偏低的人調(diào)離現(xiàn)職崗位，這無疑會促進組織更好的發(fā)展。.考察下屬要科學(xué)管理者在考察工作時，必須要對下屬的工作做出評價，或表揚或批評，目的是更好地調(diào)動積極性，激勵他們做好工作。為此，首先要堅持原則，是非要清楚，功過要分明，正確的堅決支持，錯誤的堅決糾正，好的要表揚，壞的要批評。還要掌握分寸，不能過頭。表揚要實事求是，留有余地；批評要誠實中肯，恰如其分，嚴而不厲。運用考核結(jié)果是整個考核工作的最終目的?！爸豢床。恢　?，只調(diào)查，不解決，是一些管理者檢查工作時常犯的毛病。考評是為了發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，不斷推動事業(yè)發(fā)展進步。如果只考核不運用，或運用不當，出現(xiàn)考用脫節(jié)，那就失去了考核的意義和價值。要不斷探索考核結(jié)果的運用，積極地對考評結(jié)果進行多元開發(fā)。.管好頭腳，有效監(jiān)督合理調(diào)配人員也就是讓合適的人到合適的地方去做合適的事。管理者只需在“誰來做”的問題上養(yǎng)成對事不對的習(xí)慣，重能力，重結(jié)果；對“做什么”的問題有自己透徹的認識，聚集戰(zhàn)略路線，為下屬指明清晰的方向。當合適的人到了合適的位置上做適合的事，潛能自然就能迸發(fā)出來。管理這要在充分授權(quán)、管好頭腳的同時，建立起科學(xué)而有效的監(jiān)督機制。這樣一方面可以對下屬的某些不良行為起到有效的制約作用；另一方面可以促進下屬更加積極地投入工作，更好地完成組織交給的任務(wù)。