第三章消費(fèi)稅習(xí)的題目

1、第三章消費(fèi)稅一、單項(xiàng)選擇題1. 消費(fèi)稅主要采取在（）環(huán)節(jié)計(jì)征。A. 流通B.消費(fèi)C.生產(chǎn)或進(jìn)口D.出口2. 消費(fèi)稅是選擇部分消費(fèi)口列舉品目征收的，目前，我國(guó)的消費(fèi)稅共列舉（）個(gè)稅目的征稅范圍。A. 14B. 11C. 9D. 83應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定計(jì)稅價(jià)格，應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格的核定權(quán)限規(guī)定，卷煙和糧食白酒的計(jì)稅價(jià)格由（）核定。A. 國(guó)務(wù)院B.財(cái)政部C.國(guó)家稅務(wù)總局D.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局4應(yīng)稅消費(fèi)品的全國(guó)平均成本利潤(rùn)率由（）確定。A. 國(guó)家稅務(wù)總局B.國(guó)務(wù)院C.財(cái)政部D.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局5. 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，按

2、照（）計(jì)算納稅。A. 完稅價(jià)格 B.消費(fèi)品價(jià)格 C.組成計(jì)稅價(jià)格 D.同類商品價(jià)格6. 金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按（）征收消費(fèi)稅。A. 分別核算銷售額B.銷售額全額C.組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算D.同類商品價(jià)格計(jì)算7. 納稅人進(jìn)中應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納的次日起（）內(nèi)繳納稅款。A. 3 日 B. 7 日C. 10 日D. 15 日8. 根據(jù)的關(guān)規(guī)定，對(duì)化妝品按（）征收消費(fèi)稅。A. 17%B. 10%C. 15%D. 30%9. 下列應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的有（）。A. 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品（受托方已代收代繳消費(fèi)稅），委托方收回后用于直接銷售的B. 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)

3、生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的C. 委托非個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品（受托方已代收代繳消費(fèi)稅），委托方收回后用于連續(xù)加工生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)D. 自產(chǎn)自用消費(fèi)品，用于在建工程的10. 納稅人用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算納稅時(shí)，其委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款應(yīng)按下列辦法處理（）。A. 該已納稅款不得扣除B. 該已納稅款當(dāng)期可全部扣除C. 該已納稅款當(dāng)期可扣除50%D. 可對(duì)收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)期動(dòng)用部分的已納稅款予以扣除11. 帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。A. 委托方交款的當(dāng)天B.委托方交貨的當(dāng)天C.受托方材料入庫(kù)的當(dāng)天D.受托方交貨的當(dāng)天12. 根

4、據(jù)我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列選項(xiàng)中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。A. 商店零售化妝口B.個(gè)人銷售使用過(guò)的電動(dòng)自行車C.酒廠非獨(dú)立核算門市部銷售白酒D.進(jìn)口金銀首飾13. 現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一般由受托方代扣代繳消費(fèi)稅，但個(gè)別情況由委托方回原地納稅。下面哪種情況委托方回原地納稅（）。A. 受托方是外商投資企業(yè)B.受托方是國(guó)有企業(yè)C.受托方是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者D.受托方是股份制造企業(yè)14. 按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度的規(guī)定，企業(yè)下列行為中，不征收消費(fèi)稅的是（）。A. 用于廣告宣傳的樣品啤酒B. 委托加工收回后直接銷售的人參酒C. 抵債的化妝品D. 用于本企業(yè)招待所的卷煙15. 某白酒廠用糧食酒精勾兌白酒1

5、00噸全部用于銷售，當(dāng)月取得銷售額480萬(wàn)元（含稅），當(dāng)月初庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精余額為90萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)糧食酒精110萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精20萬(wàn)元。該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅是（）萬(wàn)元。A. 102.57B. 121C. 112.57D. 11116. 某酒廠本月生產(chǎn)銷售散裝啤酒400噸，每噸售價(jià)2800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新研制的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無(wú)同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤(rùn)率為10%，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。A. 90766.67 B. 86166.60 C. 2566.67 D. 88000.0017. 納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品

6、，消費(fèi)稅應(yīng)（）。A. 由受托方代收代繳B. 由委托方在受托方所在地繳納C. 由委托方收回后在委托方所在地繳納D. 由委托方在受托方或委托方所在地繳納18. 下列各項(xiàng)不符合消費(fèi)稅規(guī)定的是（）。A. 薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅B. 外購(gòu)酒精生產(chǎn)的白酒，應(yīng)按酒精所用原料確定白酒的適用稅率C. 以外購(gòu)的不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅D. 外購(gòu)白酒以曲香、香精進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味生產(chǎn)的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅19. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)在收回委托加工貨物后征收消費(fèi)稅的有（）。A. 商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時(shí)沒(méi)

7、有代收代繳稅款的B. 商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托其他企業(yè)加工的特制白酒直接銷售時(shí)C. 商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工，但是由于受托方以其名義購(gòu)買原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品D. 工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)其他酒的特制白酒20. 外貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，從摩托車廠購(gòu)進(jìn)摩托車1000輛，直接報(bào)關(guān)離境出口；取得的增值稅專用發(fā)票注明的單價(jià)是每輛5000元，支付從摩托車廠到出境口岸的運(yùn)費(fèi)180000元，裝卸費(fèi)54000元，離岸價(jià)每輛790美元（美元與人民幣匯率 1 : 8.29）。摩托車 消費(fèi)稅稅率為10%。則該公司應(yīng)退消費(fèi)稅稅款為（）。（摩托車消費(fèi)稅稅率是 10% ）A. 500000 元B. 51600

8、0 元C. 520000 元D. 597600 元21. 某汽車制造廠以自產(chǎn)越野車（消費(fèi)稅率 5%） 20輛投資某廣告公司取得 20%股份，雙方確認(rèn)價(jià)值750萬(wàn)元。該廠生產(chǎn)的同一型號(hào)的越野車售價(jià)分別為40萬(wàn)元/輛、38萬(wàn)元/輛、36萬(wàn)元/輛，則用作投資入股的越野車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。A. 30B.35C. 40D.022. 某日用化妝品廠本月銷售600套自產(chǎn)旅行套裝，每套由下列產(chǎn)品組成：自產(chǎn)口紅一支（不含稅價(jià)30元）,外購(gòu)防曬霜一瓶（不含稅價(jià)15元），自產(chǎn)香水一瓶（不含稅價(jià)20元）， 外購(gòu)洗面奶1瓶（不含稅價(jià)18元），塑料包裝袋（不含稅價(jià) 2元）。其本月銷售套裝產(chǎn)品應(yīng) 當(dāng)繳納的消費(fèi)稅為（

9、）元。 （化妝品的消費(fèi)稅率 30%，護(hù)膚護(hù)發(fā)品的消費(fèi)稅率8% ）A. 10584B.10680C. 14940D.1530023下列說(shuō)法不符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是（）。A. 外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)的委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品，可享受“出口免稅并退稅”的政策。B. 有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口，免稅并退稅。C. 有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品的，可以依據(jù)其實(shí)際出口量免征消費(fèi)稅。D. 有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不征稅但可退稅。二、多項(xiàng)選擇題1. 下列各項(xiàng)可以不納消費(fèi)稅的有（）。A. 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品（受托方已代收代繳消費(fèi)稅），委托方收回后

10、直接銷售的B. 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的C. 有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口的D. 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的2. 我國(guó)的消費(fèi)稅分別采用（）的計(jì)征方法。A.從價(jià)定率B.從量定額 C.從價(jià)定額D.從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合3. 汽車制造廠生產(chǎn)的小轎車（）不納消費(fèi)稅。A. 移送至改裝分廠，改裝加長(zhǎng)型豪華小轎車的B. 巡回展銷樣品C. 提供給上級(jí)主管部門使用的D. 用于本廠研究所作碰撞試驗(yàn)的4. 實(shí)行從價(jià)定率與從量定額相結(jié)合征稅辦法的產(chǎn)品有（）。A.卷煙 B啤酒 C.糧食白酒D.薯類白酒5. 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)的，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額可

11、選擇（）中國(guó)人民銀行人民幣市場(chǎng)匯價(jià)折合人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額。A.結(jié)算當(dāng)天的B.上年12月31日的C.結(jié)算當(dāng)月1日的D.上次納稅當(dāng)天的6. 消費(fèi)稅不同應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅環(huán)節(jié)包括（）。A.批發(fā)環(huán)節(jié)B.進(jìn)口環(huán)節(jié) C.零售環(huán)節(jié)D.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)7. 下列外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)、消費(fèi)稅不準(zhǔn)扣除的有（）。A. 從工業(yè)企業(yè)外購(gòu)已稅酒精生產(chǎn)的酒B. 從商業(yè)企業(yè)外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品C. 外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾D. 從工業(yè)企業(yè)外購(gòu)已稅兩輪摩托改裝的三輪摩托8. 某啤酒廠自產(chǎn)特制啤酒5噸用于某地啤酒節(jié)，已知其成本為20萬(wàn)元，則其應(yīng)納稅情況為（）。A.消費(fèi)稅1100元B.消費(fèi)稅1250元C.增

12、值稅37400元D.增值稅37612.5元9. 下列企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品不辦理退消費(fèi)稅的有（）。A. 有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B. 外貿(mào)企業(yè)委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品C. 1994年1月1日以后設(shè)立的外商投資企業(yè)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品D. 外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口10. 根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間根據(jù)不同情況分別確定為（）。A. 納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天B. 納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天C. 納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收到預(yù)

13、收貨款 的當(dāng)天D. 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為移送使用當(dāng)天11. 下列環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（）。A. 化妝品出廠批發(fā)環(huán)節(jié)B. 酒廠出廠批發(fā)環(huán)節(jié)C. 寶石鑲嵌金銀首飾出廠環(huán)節(jié)D. 卷煙生產(chǎn)企業(yè)出口環(huán)節(jié)12. 關(guān)于酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅的征收，下列說(shuō)法正確的有（）。A啤酒、黃酒采用比例稅率B. 進(jìn)口、委托加工、自產(chǎn)自用糧食白酒、薯類白酒，從量定額計(jì)稅辦法的計(jì)稅依據(jù)分別為海關(guān)核定的進(jìn)口征稅數(shù)量、委托方收回?cái)?shù)量、移送使用數(shù)量C. 生產(chǎn)銷售糧食白酒、薯類白酒，從量定額計(jì)稅辦法的計(jì)稅依據(jù)為糧食白酒、薯類白 酒的實(shí)際銷售數(shù)量D. 外購(gòu)或委托加工已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒，外

14、購(gòu)酒及酒精已納消費(fèi)稅稅款或受托方代收代繳的消費(fèi)稅稅款不予抵扣13. 某卷煙廠2005年12月18日銷售卷煙200箱，每箱不含稅價(jià) 14000元，22日又銷售同牌卷煙100箱，每箱不含稅價(jià)16000元,假設(shè)稅務(wù)總局核定的同牌卷煙計(jì)稅價(jià)格為15000元，則下列說(shuō)法正確的是（ ）。A. 18日銷售卷煙，消費(fèi)稅的計(jì)稅單價(jià)為14000元B. 18日銷售卷煙，消費(fèi)稅的計(jì)稅單價(jià)為15000元C. 22日銷售卷煙，消費(fèi)稅的計(jì)稅單價(jià)為16000元D. 本月銷售卷煙，消費(fèi)稅的計(jì)稅單價(jià)為15000元14. 下列屬于自制應(yīng)稅消費(fèi)品的有（）。A. 由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品B. 由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生

15、產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品C. 受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品D. 由委托方提供原料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品15. 某工藝品廠既加工金銀首飾，又加工珠寶玉石，因加工需要，外購(gòu)以下貨物用于加工，其中，允許從應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅額的有（）。A. 外購(gòu)已稅鉆石用于鑲嵌白金鉆戒B. 外購(gòu)已稅珍珠用于加工珍珠項(xiàng)鏈C. 外購(gòu)已稅玉石用于鑲嵌鍍金手鏈D.外購(gòu)已稅玉石用于鑲嵌純金戒指16. 某企業(yè)生產(chǎn)的某系列護(hù)發(fā)用品，用于下列（）用途時(shí)應(yīng)征收消費(fèi)稅。A. 促銷活動(dòng)中贈(zèng)送品B. 本企業(yè)職工運(yùn)動(dòng)會(huì)獎(jiǎng)品C. 加工生產(chǎn)其他系列護(hù)發(fā)用品D. 電視廣告的樣品17. 在

16、實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)連同銷售的包裝物，其處理正確 的有（）。A. 對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取1年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額征稅B. 如果包裝物單獨(dú)作價(jià)核算，則不并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅C. 對(duì)既作價(jià)又另外收取的包裝物押金，凡在規(guī)定期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額征稅D. 除酒類產(chǎn)品外，如果包裝物不作價(jià)而是收取押金，且單獨(dú)核算又未過(guò)期，包裝物押金不并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅18. 某化妝品公司（一般納稅人）將一批自產(chǎn)護(hù)膚品用作職工福利，其成本為8萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率為8%，消費(fèi)稅成本利潤(rùn)率為 5%，增值稅成本利潤(rùn)率為10%，則

17、下列描述正確的是應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅銷項(xiàng)稅額分別為（）萬(wàn)元。A. 應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為 0. 73萬(wàn)元B. 應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為 0 .62萬(wàn)元C. 應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額為1.55萬(wàn)元D. 應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額為1.50萬(wàn)元19. 下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法正確的有（）。A. 某金銀珠寶店銷售首飾 10件，收取價(jià)款25萬(wàn)元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為當(dāng)天。B. 某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。C. 某汽車廠采用預(yù)收貨款方式結(jié)算，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為預(yù)收貨款的當(dāng)天。D. 某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月25日，實(shí)際收

18、到貨款為6月18日，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月份。20. 某卷煙廠總部設(shè)在南京，生產(chǎn)卷煙的基地設(shè)在云南，則下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法 正確的有（）。A. 在南京納稅B. 在云南納稅C. 經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)在南京納稅D. 經(jīng)由南京、云南國(guó)稅局協(xié)商決定納稅地點(diǎn)三、判斷題1. 對(duì)于應(yīng)稅消費(fèi)品而言，在征收消費(fèi)稅的同時(shí)必定征收增值稅，不會(huì)發(fā)生征收營(yíng)業(yè)稅的情形。（）2. 某油脂廠自己不生產(chǎn)化妝品，從某化妝品店購(gòu)入化妝品，加工后外銷，則外購(gòu)化妝品的已納消費(fèi)稅額允許在計(jì)稅時(shí)扣除。（）3生產(chǎn)企業(yè)直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品如果發(fā)生退關(guān)、退貨的，報(bào)關(guān)出口者應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)繳已退的消費(fèi)稅款。（）4. 凡酒類產(chǎn)品

19、生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。（）5. 某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)將購(gòu)來(lái)的小客車底盤和零部件委托給某汽車改裝廠，加工改制成貨車自用，該貨車不需要繳納消費(fèi)稅。（）6. 某汽車制造廠銷售自產(chǎn)小汽車計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅時(shí)，準(zhǔn)予按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除外購(gòu)汽車輪胎已納消費(fèi)稅稅額。（）7. 納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，凡是分別核算不同稅率消費(fèi)品的銷售額的，應(yīng)按各自適用稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅。（）8. 當(dāng)貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，其增值稅的納稅環(huán)節(jié)也是消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，征收增值稅時(shí)也應(yīng)同時(shí)征收消

20、費(fèi)稅。（）9. 某煙廠設(shè)立一獨(dú)立核算的門市部，門市部銷售的卷煙應(yīng)按門市部銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。（）10. 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買方退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款，納稅人可自行直接抵減應(yīng)納稅額。（）11. 外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)的，在報(bào)關(guān)出口后，應(yīng)退還出口應(yīng)稅消費(fèi)品包含的消費(fèi)稅稅款。應(yīng)稅消費(fèi)品屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，其退稅公式是：應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品支付的全部款額x稅率。（）12. 卷煙廠用委托加工收回的已稅煙絲為原料連續(xù)生產(chǎn)的卷煙，在計(jì)算納稅時(shí)，準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除委托加工收回的煙絲已納消費(fèi)稅稅額

21、。（）13. 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，因質(zhì)量問(wèn)題由購(gòu)買者退回后，如仍可降價(jià)出售，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)準(zhǔn)予將部分已征消費(fèi)稅稅款按應(yīng)稅消費(fèi)品降價(jià)比例退還給納稅人。（）14. 受托加工的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品不承擔(dān)代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù)。（）15. 某酒廠生產(chǎn)白酒和藥酒并將兩類酒包裝在一起按禮品套酒銷售，盡管該廠一并銷售的兩類酒分別核算了銷售額，但對(duì)于這種禮品套酒仍應(yīng)就其全部銷售額按白酒適用稅率計(jì)征消費(fèi)稅。（）16. 消費(fèi)稅出口退稅額的計(jì)算，不受增值稅出口退稅率調(diào)整的影響。（）17. 企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，如果沒(méi)有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，企業(yè)可按委托加工合同上注明的材料成本與加工費(fèi)之和為組成計(jì)

22、稅價(jià)格，計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅。（）18. 某汽車廠用自產(chǎn)小客車的底盤改裝成小貨車銷售，應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅。（）19. 某外貿(mào)公司銷售化妝品取得不含增值稅的銷售收入100萬(wàn)元，化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，其應(yīng)納消費(fèi)稅 30萬(wàn)元。（）四、計(jì)算題1. 某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2006年6月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1） 向農(nóng)民購(gòu)買煙葉一批，開具專用收購(gòu)憑證注明收購(gòu)金額為85150元，繳納煙葉稅17030元，煙葉已驗(yàn)收入庫(kù)。（2） 購(gòu)進(jìn)卷煙一批，取得增產(chǎn)增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款110000元，稅額18700元，供貨方轉(zhuǎn)來(lái)代墊運(yùn)費(fèi)發(fā)票（由國(guó)有運(yùn)輸部門開具）注明運(yùn)費(fèi)7500元，建設(shè)基金 500元，裝卸費(fèi)70

23、0元，款項(xiàng)已付，貨物已入庫(kù)。（3） B種煙絲一直委托白云煙廠加工，煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅由白云煙廠每次都按每千克100元的售價(jià)代扣代繳。本月發(fā)出煙葉成本20000元，支付加工費(fèi)2470元，增值稅419.9元，白云煙廠開具了增值稅專用發(fā)票，煙絲加工完畢全部收回，共計(jì)321千克，白云煙廠代收消費(fèi)稅9630元，當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用委托加工的B種煙絲用于連續(xù)生產(chǎn) B牌卷煙，月末結(jié)算時(shí)，委托加工的 B種煙絲賬面顯示：月初庫(kù)存120千克，月末庫(kù)存141千克。（4） 將上月購(gòu)進(jìn)的A種煙絲作為福利發(fā)給本廠職工一批，原進(jìn)項(xiàng)稅額已無(wú)法準(zhǔn)確確定，已知該煙絲實(shí)際采購(gòu)成本為18000元，同種等量的煙絲市場(chǎng)售價(jià)為17000元。（5）

24、 從國(guó)外購(gòu)進(jìn)檢測(cè)焦油含量的設(shè)備兩臺(tái)，每臺(tái)到岸價(jià)格為28000元，共計(jì)56000 元，繳納關(guān)稅11200元，繳納增值稅11424元，海關(guān)開具了完稅憑證。（6） 銷售A牌卷煙20箱，每箱不含稅售價(jià) 12500元，收取包裝物押金 8100元，并 已單獨(dú)記賬。（7） 銷售B牌卷煙15箱，每箱不含稅銷售價(jià)格為9500元。（8） 上年5月收取的包裝 A牌卷煙的包裝物押金 5440.5元已逾期，包裝物未收回， 押金不予退還。（9） 將A牌卷煙7箱移送本廠設(shè)在本市的非獨(dú)立核算門市部，出廠銷售價(jià)每箱12500 元，零售價(jià)（含稅）每箱 14917.5元，門市部本月已銷售出 2箱。已知消費(fèi)稅稅率為：卷煙定額稅率為每

25、標(biāo)準(zhǔn)箱150元；比例稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)外調(diào)撥價(jià)格在50元以上（含50元）的，稅率為45%，50元以下的，稅率為30% ；煙絲稅率為30%。 請(qǐng)計(jì)算該廠本月應(yīng)納的增值稅、消費(fèi)稅。2. A為日化廠，B為一商廈，均為無(wú)立錐之地稅一般納稅人。2006年8月發(fā)生發(fā)下業(yè)務(wù)：（1） A廠批發(fā)給B商廈一批化妝品，原價(jià) 720萬(wàn)元（不含稅價(jià)），按八五折銷售，在 開具的專用發(fā)票上注明折扣。由A廠汽車運(yùn)送，向B收取運(yùn)費(fèi)0.45萬(wàn)元、裝卸費(fèi)0.15萬(wàn) 元，開具了普通發(fā)票。（2） A廠將化妝品現(xiàn)護(hù)膚品組成套裝盒出售給B,每盒單價(jià)230元（價(jià)稅合計(jì)），共 銷售出1000盒，開具普通發(fā)票。（3）A廠上月留抵稅額 23萬(wàn)元。本

26、月購(gòu)進(jìn)原料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款 稅金分別為200萬(wàn)元、34萬(wàn)元，本月貨到入庫(kù)。（4） B商廈本月銷售化妝品取得零售收入620萬(wàn)元，出售套裝盒化妝品取得零售收入140萬(wàn)元。開展促銷活動(dòng)贈(zèng)送小禮品按零售價(jià)計(jì)4萬(wàn)元，從果園購(gòu)進(jìn)鮮水果，收購(gòu)憑證上注明已支付的價(jià)款 28萬(wàn)元，已支付了運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)3.4萬(wàn)元、裝卸費(fèi)0.92萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票，水果已入庫(kù)中。（5） A廠取得并通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控專用發(fā)票上注明的稅金合計(jì)97萬(wàn)元。（6） B商廈將庫(kù)存的茶葉作為福利發(fā)放給職工，價(jià)稅合計(jì)共1.42萬(wàn)元，又將庫(kù)存的飲 料贈(zèng)送給A廠，價(jià)稅合計(jì)3.52萬(wàn)元。（7） B商廈零售金銀首飾收取 128萬(wàn)元，

27、零售玉飾收取 86萬(wàn)元。（8） B商廈開具了退貨證明單，退回 A廠過(guò)期化妝品價(jià)稅合計(jì) 70.2萬(wàn)元，A廠收到 退貨及退貨證明單，又將一批價(jià)稅合計(jì) 81.9萬(wàn)元的新生產(chǎn)的化妝品銷售給 B商廈，并開具 了普通發(fā)票。B商廈欠款11.7萬(wàn)元。假設(shè)取得的增值稅專用發(fā)票均經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。請(qǐng)計(jì)算A廠應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅，B商廈應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。3. 某禮花廠生產(chǎn)各種鞭炮焰火，產(chǎn)品既有內(nèi)銷又有外銷。2005年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1 ）自營(yíng)出口自產(chǎn)的鞭炮焰火一批，出口離岸價(jià)格為2500萬(wàn)元人民幣；（2） 銷售給某外貿(mào)企業(yè)花炮一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為1500萬(wàn)元。另知外貿(mào)企業(yè)將收購(gòu)的花炮

28、70%外銷，出口離岸價(jià)格為 900萬(wàn)元，其余內(nèi)銷。本月售出進(jìn)貨的20%，開具增值稅專用發(fā)票上銷售額共計(jì)350萬(wàn)元，開具普通發(fā)票上注明銷售額58.5萬(wàn)元。（3） 本月購(gòu)進(jìn)原材料入庫(kù)，增值稅專用發(fā)票上注明的稅金為400萬(wàn)元，支付生產(chǎn)自用的水費(fèi)取得自來(lái)水公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10萬(wàn)元，支付產(chǎn)品使用說(shuō)明書的加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額0.1萬(wàn)元，專用發(fā)票均已經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。銷貨支付承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)8萬(wàn)元、建設(shè)基金0.4萬(wàn)元，運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)0.01萬(wàn)元。（4） 另有上期未抵扣完的增值稅12萬(wàn)元。 要求：（1 ）計(jì)算禮花廠當(dāng)期應(yīng)納和應(yīng)退的增值稅、消費(fèi)稅。（

29、2）計(jì)算外貿(mào)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納和應(yīng)退的增值稅、消費(fèi)稅。（增值稅退稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為15% ）4. 汽車制造廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售A型小汽車，出廠不含稅單價(jià)為每輛90000元。2005年12月份購(gòu)銷情況如下：（1） 向當(dāng)?shù)仄囐Q(mào)易中心銷售小汽車80輛，汽車貿(mào)易中心當(dāng)月付清貨款后，廠家給 予了 8%的銷售折扣，開具紅字發(fā)票入賬；（2 ）向外地特約經(jīng)銷點(diǎn)銷售 50輛，并支付給運(yùn)輸單位 10000元，取得運(yùn)輸單位開具 給汽車制造廠的貨運(yùn)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)8000元，裝卸費(fèi)2000元；（3） 銷售本廠自用兩年的小轎車一輛，售價(jià)100000元，賬面原值150000元；（4） 逾期仍未收回的包裝物押金

30、70200元，記入銷售收入；（6） 購(gòu)小轎車零部件、原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5800000 元，稅款為986000元；取得的專用發(fā)票已于當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證。（7） 從國(guó)外進(jìn)口一批小轎車零部件，支付給國(guó)外的貨價(jià)1300000元、賣方傭金20000 元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)180000元；取得的海關(guān)增值稅完稅憑證當(dāng)月未向稅 務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣。（8） 從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)小轎車零件90000元，取得普通發(fā)票；（9） 本廠直接組織收購(gòu)廢舊小汽車，支付收購(gòu)金額60000元。（10 ）本月共向客戶收取提車加急費(fèi)121680元。（已知小轎車的消費(fèi)稅稅率為5%，小轎車零部件的進(jìn)口關(guān)稅

31、率為20% ）要求：按下列順序回答問(wèn)題（1 ）計(jì)算該廠12月份的銷項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算該廠進(jìn)口小轎車零件在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅額（3）計(jì)算該廠12月份的進(jìn)項(xiàng)稅額；（4 ）計(jì)算該廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。5. 某化妝品有限公司系生產(chǎn) A系列化妝品和B系列護(hù)膚護(hù)發(fā)品的增值稅一般納稅人，2005年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1 ）將A化妝品60盒與B.護(hù)膚護(hù)發(fā)品60盒組成成套消費(fèi)品，與某食品公司換取物 資，用于發(fā)放職工福利。A化妝品當(dāng)月銷售價(jià)格 680元/盒，B護(hù)膚護(hù)發(fā)品當(dāng)月銷售價(jià)格為290元/盒。（2）將生產(chǎn)成本為38500元的新產(chǎn)品C化妝品與生產(chǎn)成本為 17500元的痱子粉組成成套化妝品與某機(jī)電設(shè)備公司換取

32、生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)。痱子粉的當(dāng)月銷售價(jià)格為25000元。（3） 從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品香粉，關(guān)稅完稅價(jià)格為60000元，繳納關(guān)稅35000元， 取得海關(guān)增值稅完稅憑證和消費(fèi)稅完稅憑證。 當(dāng)月將其中的80%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品，20% 用于連續(xù)生產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品。（4） 以價(jià)值80000元的材料委托其他廠加工D化妝品，支付加工費(fèi) 55000元，D化妝品已收回，受托方?jīng)]有同類銷售價(jià)格可參照。（化妝品的成本利潤(rùn)率是5%，消費(fèi)稅稅率是30 %;護(hù)膚護(hù)發(fā)品的成本利潤(rùn)率是5%，消費(fèi)稅稅率是 8%。）上述業(yè)務(wù)提及的銷售價(jià)格均為不含稅價(jià)格。要求：按順序回答下列問(wèn)題（1）該公司上述第（1）筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（2）該公司上

33、述第（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（3）該公司上述第（3 ）筆業(yè)務(wù)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅以及可以抵扣的消費(fèi)稅；（4）該公司上述第（4）筆業(yè)務(wù)委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（5）該公司應(yīng)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅總和。6. 某市銀行下屬金店，系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)金銀首飾零售業(yè)務(wù)，并兼營(yíng)金銀飾品的來(lái)料加工，翻新改制、以舊換新業(yè)務(wù)。2005年11月涉及的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1） 銷售金銀首飾 100000元，隨同金銀首飾銷售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝盒收入1500元 （不含稅）；（2）接受消費(fèi)者委托加工金項(xiàng)鏈兩條，收到黃金價(jià)值 3000元，同時(shí)收到加工費(fèi) 585 元，同類金項(xiàng)鏈單位售價(jià) 2000元，當(dāng)月加工完畢并將加工

34、好的項(xiàng)鏈交送委托人。（3 ）將金銀首飾與某禮服套裝組成成套消費(fèi)品對(duì)外零售，取得銷售收入50000元。（4 ）將金手鐲500克，進(jìn)價(jià)每克140元，用于對(duì)外饋贈(zèng)。（5）通過(guò)以舊換新方式，用足金戒指100克（售價(jià)每克160元），從消費(fèi)者手中換回足金戒指100克，扣除收購(gòu)的足金戒指價(jià)值15200元后，實(shí)際收到價(jià)款 800元。要求：按下列順序回答問(wèn)題（上述價(jià)格除以舊換新實(shí)際收到價(jià)款含稅外，均不含增值稅，金 銀首飾成本利潤(rùn)率為 6% ）（1）計(jì)算11月份銷售金銀首飾與包裝盒收入的消費(fèi)稅以及銷項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算11月份受托加工金項(xiàng)鏈的消費(fèi)稅以及銷項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算11月份將金銀首飾與外購(gòu)鍍金首飾組成成套消費(fèi)

35、品對(duì)外零售的消費(fèi)稅以及 銷項(xiàng)稅額；（4）計(jì)算11月份對(duì)外饋贈(zèng)金手鐲的消費(fèi)稅以及銷項(xiàng)稅額；（5）計(jì)算11月份以舊換新方式的消費(fèi)稅以及銷項(xiàng)稅額。7. 某縣汽車制造廠主要生產(chǎn)小客車（應(yīng)稅消費(fèi)品）和小貨車，某月主要發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1） 銷售小客車20輛，每輛售價(jià)8萬(wàn)元（不含稅），另收取運(yùn)輸費(fèi)每輛 2340元，貨 款已存入銀行。（2）用自產(chǎn)小客車4輛換取一批汽車輪胎，對(duì)方是小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票上按 成本價(jià)注明金額共計(jì) 21.2萬(wàn)元。（3 ）接受一客戶委托，將自產(chǎn)小客車改裝成豪華小客車（仍為應(yīng)稅消費(fèi)品），小客車成本共計(jì)5萬(wàn)元，改裝加工成本 1萬(wàn)元，汽車廠按委托加工代收代繳了消費(fèi)稅。（4 ）接受另一客

36、戶訂購(gòu)任務(wù)，訂購(gòu)專用冷藏車1輛，客戶支付貨款（含稅）250800元，另付設(shè)計(jì)、改裝費(fèi) 3萬(wàn)元。（5）將自產(chǎn)小客車2輛，轉(zhuǎn)作自用，生產(chǎn)成本 5萬(wàn)元，企業(yè)按生產(chǎn)成本計(jì)算了視同銷售的增值稅。(6) 當(dāng)月購(gòu)入零部件可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅13萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)汽油可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅0.8萬(wàn)元，購(gòu)入修理用工具取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金0.4萬(wàn)元。要求：按順序回答下列問(wèn)題(小客車組價(jià)的成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率均為 5%)(1 )計(jì)算銷售20輛小客車應(yīng)繳納消費(fèi)稅和銷項(xiàng)稅額；(2) 計(jì)算用自產(chǎn)小客車換取輪胎應(yīng)繳納消費(fèi)稅和銷項(xiàng)稅額；(3 )計(jì)算將自產(chǎn)小客車改裝成豪華小客車應(yīng)繳納消費(fèi)稅和銷項(xiàng)稅額；(4) 計(jì)算第(4)筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)

37、稅和銷項(xiàng)稅額；(5) 計(jì)算將自產(chǎn)小客車 2輛自用應(yīng)繳納消費(fèi)稅和銷項(xiàng)稅額；(6) 分別計(jì)算該廠當(dāng)月繳納的消費(fèi)稅、增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加。本章參考答案一、單項(xiàng)選擇題1. C2.A3.C4.A5.C6.B7.B8.D9.D10.D11.D12.C13.C14.B15.C16.A17.C18.D19.A20.A21.C22.D23.D二、多項(xiàng)選擇題1.ABC 2.ABD3.ABD4.ACD 5.AC 6.BCD 7.AC8.BC9.AC10.ABD11.AB12.BCD 13.BC14.ABC15.BC 16.ABD17.AD18.AC19.AB20.BC三、判斷題1.錯(cuò) 2.錯(cuò) 3.錯(cuò)4.錯(cuò)5.

38、對(duì) 6.錯(cuò) 7.錯(cuò)8.錯(cuò) 9.錯(cuò) 10.錯(cuò)11.錯(cuò) 12.對(duì)13.對(duì) 14.錯(cuò) 15.對(duì)16.對(duì)17.錯(cuò) 18.錯(cuò) 19.錯(cuò)四、計(jì)算題1.解(1 )增值稅：準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(85150)+17030)X13 %+ 18700 + (7500+ 500 )X7 %+ 419.9 18000 X17 %= 29903.3(元)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=12500 X20 + 9500 X15 +( 5440.5 + 14917.5 X2)-(1 + 17 %) X17 %= 71850.5(元)應(yīng)納增值稅=71850.5 29903.3 = 41947.2(元)(2)消費(fèi)稅當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)

39、稅額=(120 + 321 141 )X100 X30 %= 9000 (元)從量稅=150 X(20 + 15 + 2 )= 5550 (元)從價(jià)稅=12500 X20 +( 5440.5 + 14917.5 X2)-(1 + 17 %) X45 %+ 9500 X15 X30 %= 168817.5(元)應(yīng)納消費(fèi)稅=5550 + 168817.5 9000 = 165367.5（元）2. 解（1 ） A.企業(yè)增值稅：進(jìn)項(xiàng)稅額=97 + 23 = 120 （萬(wàn)元）其他因未通過(guò)認(rèn)證不得抵扣應(yīng)納增值說(shuō)=109.17 120 = 10.83 （萬(wàn)元）消費(fèi)稅=720 X85 %+（0.45 0.15

40、 ） -1.17 + 0.023 -1.17 X1000 X30 %+ 81.9 -1.17 X30 %= 210.65 （萬(wàn)元）A.企業(yè)申請(qǐng)退消費(fèi)稅= 70.2 -1.17 X30 %= 18 （萬(wàn)元）實(shí)際繳納消費(fèi)稅=210.65 18 = 192.65 （萬(wàn)元）（2 ） B.企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=720 X85 %X17 %+ 28 X13 %+ 3.4 X7 % 70.2 -1.17 X17 % 1.42 -1.17X17 %= 45.1 （萬(wàn)元）銷項(xiàng)稅額=（620 -1.17 + 140 -1.17 + 4 -1.17 + 3.52 -1.17 ）X17 %+（ 128 + 86 ）-1

41、.17 X17 %= 142.61 （萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅=142.61 97.51 = 45.1 （萬(wàn)元）消費(fèi)稅=128 -1.17 X5%= 5.47 （萬(wàn)元）3. 解（1）禮花廠當(dāng)期應(yīng)納或應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)算：生產(chǎn)企業(yè)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品（鞭炮焰火），增值稅免稅并退稅，消費(fèi)稅只免稅不退稅。出口應(yīng)退增值稅的計(jì)算：當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=400+10 X 6%+0.13+0.4（ ）X 7%=401.288（萬(wàn)元） 當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=2500%X3% ） =100 （萬(wàn)元） 當(dāng)期應(yīng)納稅額=1500 X-17%01.288-100 ） -12= -58.288（萬(wàn)元） 免抵退稅額=2500 X

42、13%= 325 （萬(wàn)元） 應(yīng)退增值稅稅額=58.288 （萬(wàn)元） 免抵稅額=325-58.288=266.712（萬(wàn)元）銷售給外貿(mào)部門的花炮應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=1500 X 15%=225 （萬(wàn)元）（2 ）外貿(mào)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納或應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)算：外貿(mào)企業(yè)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品（花炮），增值稅免稅并退稅，消費(fèi)稅也是免稅并退稅。 應(yīng)退增值稅=1500 X 70% X 13%=136.5（萬(wàn)元） 應(yīng)退消費(fèi)稅=1500 X 70% X 15%=157.5（萬(wàn)元）外貿(mào)企業(yè)內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品(鞭炮焰火)，應(yīng)依法繳納增值稅，但不繳消費(fèi)稅。應(yīng)納增值稅 =350+58.51+1(% ) X 17%- 1

43、500 X 30% X 17%= 8.5 (萬(wàn)元)外貿(mào)企業(yè)內(nèi)銷本月不納增值稅，留抵稅額為8.5萬(wàn)元。4. 解(1)向當(dāng)?shù)仄囐Q(mào)易中心銷售汽車貿(mào)易給予8%的銷售折扣，開具紅字發(fā)票入賬，未在同一張發(fā)票上注明，不得抵減銷售額；銷售本廠自用的小轎車一輛，售價(jià)未超過(guò)原值，不征收增值稅，也不征收消費(fèi)稅。逾期仍未收回的包裝物押金 70200元，應(yīng)按不含稅價(jià)記入銷售額；向客戶收取提車加急費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用按不含稅價(jià)記入銷售額。該廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額 =(80+50 )X 90000+70200+121680) + (1 + 17% )X 17 % =11864000 X 17 呀闌6880(元)(2) 不需繳納

44、消費(fèi)稅的進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)X適用增值稅率 關(guān)稅完稅價(jià)格=到岸價(jià)格，包括支付給國(guó)外的貨價(jià)、賣方傭金，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和 保險(xiǎn)費(fèi)，但不包括買方傭金。進(jìn)口小轎車零件在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅額=(1300000+20000+180000 )X(1+20% )X 17%=306000(元)(3) 銷售貨物取得運(yùn)輸單位開具的貨運(yùn)發(fā)票允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=8000) X 7%=560 貨運(yùn)發(fā)票上記載的的裝卸費(fèi)不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)進(jìn)小轎車零部件、 原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票已于當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額986000元。進(jìn)口小轎車零部件取得的海關(guān)增值稅完稅憑證當(dāng)月未向稅務(wù)機(jī)

45、關(guān)申請(qǐng)抵扣，所以不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)小轎車零件，未取得增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。本廠直接組織收購(gòu)廢舊小轎車，而不是從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該廠當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=560+986000=986560(元)。(4) 該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=11864000 X 5%=593200(元)5. 解(1)將A化妝品與B.護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成成套消費(fèi)品用于換取物資，應(yīng)全額征收消費(fèi)稅，且應(yīng)按當(dāng)月同類消費(fèi)品最高銷售價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅。應(yīng)納的消費(fèi)稅=680 X 60 X 30%+290 X 60 X746% =(元)(2 )納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)

46、資料、投資入股和抵償債務(wù)的，應(yīng)按同類消費(fèi)品最高銷售價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅。對(duì)于沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套商品銷售的，應(yīng)全額征收消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅 =38500 H5% )-(1-30% ) +25000 X 30%=24825(元)(3) 從國(guó)外進(jìn)口貨物應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅。進(jìn)口香粉應(yīng)納消費(fèi)稅 =(60000+35000)-( 1-30% )X 30%=40714.29(元)將從國(guó)外進(jìn)口香粉的80%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品，允許扣除已納消費(fèi)稅，20%用于連續(xù)生產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品，不允許扣除已納消費(fèi)稅。允許扣除的消費(fèi)稅=40714.29 X 80%=32571.43(元)(4 )委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)于提貨時(shí)由受托方按其同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格代收代 繳消費(fèi)稅，沒(méi)有同類銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。代繳消費(fèi)稅=(80000+55000 )-(1-30% )X 30 %57857.14(元)(5) 該公司應(yīng)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)=17460+24825-32571.43= 9713.57 (元)6. 解(1)隨同金銀首飾銷售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物應(yīng)計(jì)征增值稅