第五章 登記賬簿n

1、第第五五章章 登記賬簿登記賬簿2022-3-3新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版）第二版）2w 本章內(nèi)容結(jié)構(gòu)本章內(nèi)容結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述（第一節(jié)第一節(jié)）會(huì)計(jì)賬簿的更換和保管會(huì)計(jì)賬簿的更換和保管（第四節(jié)第四節(jié)）會(huì)計(jì)賬簿的使用規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的使用規(guī)則（第三節(jié)第三節(jié)）賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記（第二節(jié)第二節(jié)）第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的概述會(huì)計(jì)賬簿的概述2022-3-3新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版）第二版）3w 本章學(xué)習(xí)目的與要求本章學(xué)習(xí)目的與要求w 本章闡述了會(huì)計(jì)賬簿的概念、意義及其分類(lèi)，會(huì)計(jì)賬本章闡述了會(huì)計(jì)賬簿的概念、意義及其分類(lèi)，會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記，會(huì)計(jì)賬簿的使用規(guī)則，會(huì)計(jì)

2、賬簿的簿的設(shè)置與登記，會(huì)計(jì)賬簿的使用規(guī)則，會(huì)計(jì)賬簿的使用和保管四部分內(nèi)容。使用和保管四部分內(nèi)容。w 目的是掌握第四個(gè)會(huì)計(jì)核算方法目的是掌握第四個(gè)會(huì)計(jì)核算方法登記賬簿，在掌登記賬簿，在掌握會(huì)計(jì)賬簿定義、種類(lèi)、格式的基礎(chǔ)上，依據(jù)賬簿使握會(huì)計(jì)賬簿定義、種類(lèi)、格式的基礎(chǔ)上，依據(jù)賬簿使用規(guī)則，登記賬簿。用規(guī)則，登記賬簿。w 要求準(zhǔn)確掌握會(huì)計(jì)賬簿的含義，賬簿按用途的分類(lèi)，要求準(zhǔn)確掌握會(huì)計(jì)賬簿的含義，賬簿按用途的分類(lèi)，熟悉賬簿按外表形式的分類(lèi)，賬簿按賬頁(yè)格式的分類(lèi)熟悉賬簿按外表形式的分類(lèi)，賬簿按賬頁(yè)格式的分類(lèi)。在賬簿按用途分類(lèi)的基礎(chǔ)上，按照會(huì)計(jì)賬簿的啟用。在賬簿按用途分類(lèi)的基礎(chǔ)上，按照會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則，會(huì)

3、計(jì)賬簿的登記規(guī)則和會(huì)計(jì)賬簿的錯(cuò)賬更正規(guī)規(guī)則，會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則和會(huì)計(jì)賬簿的錯(cuò)賬更正規(guī)則登記賬簿。則登記賬簿。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述2022-3-3新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版）第二版）4w 本章重點(diǎn)與難點(diǎn)本章重點(diǎn)與難點(diǎn)w （一）重點(diǎn)（一）重點(diǎn)w 1.日記賬的賬簿的設(shè)置與登記，分類(lèi)賬的設(shè)置與登記日記賬的賬簿的設(shè)置與登記，分類(lèi)賬的設(shè)置與登記。w 2.會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則、錯(cuò)賬會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則、錯(cuò)賬更正規(guī)則。更正規(guī)則。w （二）難點(diǎn)（二）難點(diǎn)w 1.會(huì)計(jì)賬簿登記規(guī)則的理解、掌握及其準(zhǔn)確運(yùn)用。會(huì)計(jì)賬簿登記規(guī)則的理解、掌握及其準(zhǔn)確運(yùn)用。w

4、2.錯(cuò)賬的查找方法和錯(cuò)賬的更正方法。錯(cuò)賬的查找方法和錯(cuò)賬的更正方法。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述專(zhuān)門(mén)格式專(zhuān)門(mén)格式賬頁(yè)編號(hào)賬頁(yè)編號(hào)賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng)1.1.記載、儲(chǔ)記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息存會(huì)計(jì)信息2.2.分類(lèi)、匯總分類(lèi)、匯總會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息3. 3. 檢查、校檢查、校正會(huì)計(jì)信息正會(huì)計(jì)信息經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或（交易或事項(xiàng)）事項(xiàng)）取得取得填制填制會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證登賬登賬財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表賬賬 簿簿4.4.綜合、輸出綜合、輸出會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息 二、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)二、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi) P85P85（一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類(lèi)（

5、一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類(lèi)賬賬 簿簿備查賬簿備查賬簿備查簿備查簿分類(lèi)賬簿分類(lèi)賬簿用途：用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用途：用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用途：用以記錄與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用途：用以記錄與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)有關(guān)事項(xiàng)日記賬簿日記賬簿日記賬日記賬 普通日記賬普通日記賬：日記賬簿日記賬簿日記賬日記賬特種日記特種日記賬賬庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金日記賬日記賬銀行存款銀行存款日記賬日記賬普通日記普通日記賬賬可用以登記所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬可用以登記所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬普普 通通日記賬日記賬 1.日記賬簿日記賬簿日記賬日記賬特種日記特種日記賬賬庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金日記賬日記賬銀行存款銀行存款日記賬日記賬普通日記普通日記賬賬可用以登記某類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記

6、賬可用以登記某類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬普普 通通日記賬日記賬 特種日記賬特種日記賬： 根據(jù)一級(jí)科目設(shè)置，分類(lèi)登記根據(jù)一級(jí)科目設(shè)置，分類(lèi)登記全部交易和事項(xiàng)，提供會(huì)計(jì)要素全部交易和事項(xiàng)，提供會(huì)計(jì)要素等總括性核算資料的賬簿。等總括性核算資料的賬簿。分類(lèi)賬簿分類(lèi)賬簿分類(lèi)賬簿分類(lèi)賬簿應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款B企業(yè)企業(yè) 3 000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè)企業(yè) 2 000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 5 000根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類(lèi)交易或事項(xiàng)增減記錄某一類(lèi)交易或事項(xiàng)增減變化及其結(jié)果情況的賬簿。變化及其結(jié)果情況的賬簿。 3. 3. 采購(gòu)合同銷(xiāo)售合同應(yīng)收票據(jù)備查賬簿備查賬簿備查簿備查簿分類(lèi)賬簿分類(lèi)賬簿用途：

7、用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用途：用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日記賬簿日記賬簿日記賬日記賬租入資產(chǎn)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)（二）賬簿按外表形式分類(lèi)（二）賬簿按外表形式分類(lèi) P86P86用以記錄用以記錄重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)卡片式卡片式賬頁(yè)賬頁(yè)卡片箱卡片箱明細(xì)賬賬頁(yè)明細(xì)賬賬頁(yè)期末裝訂成冊(cè)期末裝訂成冊(cè)卡片式賬簿卡片式賬簿活頁(yè)式賬簿活頁(yè)式賬簿訂本式賬簿訂本式賬簿賬賬 簿簿電子賬簿電子賬簿磁盤(pán)或光盤(pán)等磁盤(pán)或光盤(pán)等 各種賬簿的優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)及其適用性各種賬簿的優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)及其適用性訂本式賬簿訂本式賬簿優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：賬：賬頁(yè)頁(yè)數(shù)固頁(yè)頁(yè)數(shù)固定，避免定，避免賬頁(yè)散失，賬頁(yè)散失，防止被抽防止被抽換。換?；铐?yè)式賬簿活頁(yè)式賬簿明細(xì)賬賬

8、頁(yè)明細(xì)賬賬頁(yè)期末裝訂成冊(cè)期末裝訂成冊(cè)優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：可根據(jù)需要增添賬可根據(jù)需要增添賬頁(yè)；便于分工記賬；便于頁(yè)；便于分工記賬；便于計(jì)算機(jī)記賬。計(jì)算機(jī)記賬。適用性適用性：重要賬簿設(shè)置。：重要賬簿設(shè)置。 （日記賬、總賬）（日記賬、總賬）缺點(diǎn)缺點(diǎn)：不能根據(jù)需要增減：不能根據(jù)需要增減賬頁(yè)；不便于分工記賬；賬頁(yè)；不便于分工記賬；不便于計(jì)算機(jī)打印記賬。不便于計(jì)算機(jī)打印記賬。缺點(diǎn)缺點(diǎn)：賬頁(yè)容易丟失或被：賬頁(yè)容易丟失或被被抽換。被抽換。適用性適用性：明細(xì)賬簿設(shè)置。：明細(xì)賬簿設(shè)置。 各種賬簿的優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)及其適用性各種賬簿的優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)及其適用性卡片式賬簿卡片式賬簿卡片式卡片式賬頁(yè)賬頁(yè)卡片箱卡片箱優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：除一般活頁(yè)賬的優(yōu)

9、點(diǎn)外，：除一般活頁(yè)賬的優(yōu)點(diǎn)外，耐磨損，不需每年更換、可以耐磨損，不需每年更換、可以跨年使用、便于分類(lèi)匯總跨年使用、便于分類(lèi)匯總?cè)秉c(diǎn)缺點(diǎn)：不固定成冊(cè)，容易造成：不固定成冊(cè)，容易造成賬頁(yè)散失或被抽換。賬頁(yè)散失或被抽換。適用性適用性：固定資產(chǎn)等需要特殊：固定資產(chǎn)等需要特殊管理項(xiàng)目的登記。管理項(xiàng)目的登記。電子賬簿電子賬簿磁盤(pán)或光盤(pán)等磁盤(pán)或光盤(pán)等優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：體積小，信息量大，可：體積小，信息量大，可以隨時(shí)啟用和分析。以隨時(shí)啟用和分析。缺點(diǎn)缺點(diǎn)：沒(méi)有：沒(méi)有“賬賬”的形式，一的形式，一旦發(fā)生意外損壞，損失不可估旦發(fā)生意外損壞，損失不可估量。量。適用性適用性：所有賬簿。：所有賬簿。2022-3-3新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)

10、新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版）第二版）15第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述2022-3-3新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版）第二版）16第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿按用途分按用途分日記賬簿日記賬簿分類(lèi)賬簿分類(lèi)賬簿備查賬簿備查賬簿普通日記賬簿普通日記賬簿特種日記賬特種日記賬簿簿總分類(lèi)賬總分類(lèi)賬簿簿明細(xì)分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬簿簿按賬簿外表形式分按賬簿外表形式分訂本式賬簿訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿活頁(yè)式賬簿卡片式賬簿卡片式賬簿電子賬簿電子賬簿按賬頁(yè)格式分按賬頁(yè)格式分兩欄式賬簿兩欄式賬簿三欄式賬簿三欄式賬簿多欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿橫線登記式賬簿橫線登記式賬簿2

11、022-3-3新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版）第二版）18第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記2022-3-3新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版）第二版）20第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記1賬戶(hù)名賬戶(hù)名稱(chēng)及類(lèi)別稱(chēng)及類(lèi)別2.頁(yè)次頁(yè)次3.記記賬日賬日期期4.憑證種憑證種類(lèi)及號(hào)數(shù)類(lèi)及號(hào)數(shù)5.摘要欄摘要欄6.金額欄金額欄2022-3-3新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版）第二版）22第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記2022-3-3新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版）第二版）23【例例5151】興業(yè)公司興業(yè)

12、公司20201212年年6 6月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下（假設(shè)購(gòu)、銷(xiāo)業(yè)務(wù)，均不考慮增值稅假設(shè)購(gòu)、銷(xiāo)業(yè)務(wù)，均不考慮增值稅）：）：1. 11. 1日，從銀行提取現(xiàn)金日，從銀行提取現(xiàn)金1 0001 000元備用；元備用；2. 32. 3日，以銀行存款日，以銀行存款50 00050 000元購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)設(shè)備；元購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)設(shè)備； 3. 53. 5日，企業(yè)管理部門(mén)購(gòu)買(mǎi)辦公用品日，企業(yè)管理部門(mén)購(gòu)買(mǎi)辦公用品6060元，付現(xiàn)金；元，付現(xiàn)金； 4. 74. 7日，從明光公司購(gòu)進(jìn)甲材料日，從明光公司購(gòu)進(jìn)甲材料10001000件，單價(jià)件，單價(jià)4 4元，元， 合計(jì)合計(jì)4 0004 000元，通過(guò)銀行付款，材料已

13、驗(yàn)收入庫(kù)，元，通過(guò)銀行付款，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，5. 95. 9日，歸還前欠銀行短期借款日，歸還前欠銀行短期借款100 000100 000元；元； 6. 116. 11日，企業(yè)管理部門(mén)職工李燕借差旅費(fèi)日，企業(yè)管理部門(mén)職工李燕借差旅費(fèi)300300元；元； 7. 137. 13日，向欣欣商場(chǎng)銷(xiāo)售產(chǎn)品日，向欣欣商場(chǎng)銷(xiāo)售產(chǎn)品8 0008 000元，未收款；元，未收款；8. 158. 15日，向宏信商場(chǎng)銷(xiāo)售產(chǎn)品日，向宏信商場(chǎng)銷(xiāo)售產(chǎn)品3 5003 500元，通過(guò)銀行付元，通過(guò)銀行付 款款；9. 179. 17日，企業(yè)行政管理部門(mén)領(lǐng)用甲材料日，企業(yè)行政管理部門(mén)領(lǐng)用甲材料500500件，單件，單 價(jià)價(jià)4 4元，

14、合計(jì)元，合計(jì)2 0002 000元，用于一般性消耗；元，用于一般性消耗； 第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記2022-3-3新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版）第二版）2410. 1910. 19日，企業(yè)行政管理部門(mén)職工李燕報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)日，企業(yè)行政管理部門(mén)職工李燕報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi) 260 260元，交回余款現(xiàn)金元，交回余款現(xiàn)金4040元。元。 11. 2111. 21日，從華威公司購(gòu)進(jìn)甲材料日，從華威公司購(gòu)進(jìn)甲材料600600件，單價(jià)件，單價(jià)1010 元，合計(jì)元，合計(jì)6 0006 000元，通過(guò)銀行付款，材料已驗(yàn)收元，通過(guò)銀行付款，材料已驗(yàn)收 入庫(kù)；入庫(kù)； 12. 2412. 24日，向

15、紅旗商場(chǎng)銷(xiāo)售產(chǎn)品日，向紅旗商場(chǎng)銷(xiāo)售產(chǎn)品3 0003 000元，未收款；元，未收款； 13. 2713. 27日，收回本月日，收回本月7 7日向欣欣商場(chǎng)銷(xiāo)售日向欣欣商場(chǎng)銷(xiāo)售A A產(chǎn)品貨款產(chǎn)品貨款 8 000 8 000元，通過(guò)銀行收款；元，通過(guò)銀行收款； 14. 3014. 30日，企業(yè)行政管理部門(mén)用銀行存款支付水電費(fèi)日，企業(yè)行政管理部門(mén)用銀行存款支付水電費(fèi) 1 000 1 000元；元；15.3015.30日，將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入日，將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入14 50014 500元結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)元結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)16.3016.30日日, ,將管理費(fèi)用將管理費(fèi)用3 3203 320元結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)。元結(jié)轉(zhuǎn)到本

16、年利潤(rùn)。 根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證 ，登記普通日記，登記普通日記賬，見(jiàn)表賬，見(jiàn)表54 54 。第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記2022-3-3新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版）第二版）25w 普通日記帳普通日記帳 第一頁(yè)第一頁(yè) 單位：元單位：元300庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金李燕李燕銀行存款銀行存款300其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款短期借款短期借款李燕借差旅費(fèi)李燕借差旅費(fèi)現(xiàn)付現(xiàn)付11100000100000銀行銀行銀行存款銀行存款歸還銀行短期歸還銀行短期借款借款04銀付銀付94000甲材料甲材料原材料原材料4000庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金從明光公司現(xiàn)從明光公司現(xiàn)購(gòu)甲材料購(gòu)甲

17、材料03銀付銀付760管理費(fèi)用管理費(fèi)用行政部門(mén)購(gòu)辦行政部門(mén)購(gòu)辦公用品公用品現(xiàn)付現(xiàn)付5 560辦公費(fèi)辦公費(fèi)銀行存款銀行存款015000050000設(shè)備設(shè)備固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)購(gòu)入設(shè)備購(gòu)入設(shè)備02銀付銀付31000 銀行存款銀行存款1000庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金提現(xiàn)備用提現(xiàn)備用0101 銀付銀付16號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)種類(lèi)種類(lèi)日日月月貸貸 方方金金 額額借借 方方金金 額額明細(xì)科目明細(xì)科目 一級(jí)科目一級(jí)科目 摘摘 要要記賬憑證記賬憑證年年過(guò)過(guò)賬賬2022-3-3新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版）第二版）26w 普通日記帳普通日記帳 第一頁(yè)第一頁(yè) 單位：元單位：元6000銀行存款銀行存款乙材料乙材料其他應(yīng)收款其他應(yīng)收

18、款李燕李燕現(xiàn)收現(xiàn)收6000原材料原材料庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金從華威公司現(xiàn)從華威公司現(xiàn)購(gòu)乙材料購(gòu)乙材料4040其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款李燕報(bào)銷(xiāo)差旅李燕報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)退現(xiàn)金費(fèi)退現(xiàn)金05銀付銀付21260差旅費(fèi)差旅費(fèi)管理費(fèi)用管理費(fèi)用01260原材料原材料李燕報(bào)銷(xiāo)差旅李燕報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)費(fèi)03轉(zhuǎn)字轉(zhuǎn)字1920002000甲材料甲材料管理費(fèi)用管理費(fèi)用行政部門(mén)領(lǐng)用行政部門(mén)領(lǐng)用一般消耗甲材一般消耗甲材料料轉(zhuǎn)字轉(zhuǎn)字1717機(jī)物料機(jī)物料主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入0235003500銀行存款銀行存款向宏信商場(chǎng)現(xiàn)向宏信商場(chǎng)現(xiàn)銷(xiāo)銷(xiāo)B產(chǎn)品產(chǎn)品01銀收銀收158000A產(chǎn)品產(chǎn)品 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入018000欣欣商場(chǎng)欣欣商場(chǎng)應(yīng)收賬款應(yīng)收

19、賬款向欣欣商場(chǎng)賒向欣欣商場(chǎng)賒銷(xiāo)銷(xiāo)A產(chǎn)品產(chǎn)品 轉(zhuǎn)字轉(zhuǎn)字136號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)種類(lèi)種類(lèi)日日月月貸貸 方方金金 額額借借 方方金金 額額明細(xì)科目明細(xì)科目 一級(jí)科目一級(jí)科目 摘摘 要要記賬憑證記賬憑證年年過(guò)過(guò)賬賬2022-3-3新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版）第二版）27w 普通日記帳普通日記帳 第一頁(yè)第一頁(yè) 單位：元單位：元欣欣商場(chǎng)欣欣商場(chǎng)管理費(fèi)用管理費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)33203320管理費(fèi)用管理費(fèi)用本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用06轉(zhuǎn)字轉(zhuǎn)字145000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入14500銀行存款銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收入05轉(zhuǎn)字轉(zhuǎn)字10001000管理

20、費(fèi)用管理費(fèi)用支付行政部門(mén)支付行政部門(mén)水電費(fèi)水電費(fèi)銀付銀付3030水電費(fèi)水電費(fèi)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款0680008000銀行存款銀行存款收回欣欣商場(chǎng)收回欣欣商場(chǎng)前欠貨款前欠貨款02銀收銀收273000A產(chǎn)品產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入04轉(zhuǎn)字轉(zhuǎn)字3000紅旗商場(chǎng)紅旗商場(chǎng)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款向紅旗商場(chǎng)賒向紅旗商場(chǎng)賒銷(xiāo)銷(xiāo)A產(chǎn)品產(chǎn)品 24 6號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)種類(lèi)種類(lèi)日日月月貸貸 方方金金 額額借借 方方金金 額額明細(xì)科目明細(xì)科目 一級(jí)科目一級(jí)科目 摘摘 要要記賬憑證記賬憑證年年過(guò)過(guò)賬賬2022-3-3新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版）第二版）28 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的“借方借方”（或（或“收入收入”）欄

21、根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金收款）欄根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證和銀行付款憑證進(jìn)行登記，憑證和銀行付款憑證進(jìn)行登記，“貸方貸方”（或（或“支出支出”）欄根據(jù)庫(kù)存）欄根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證進(jìn)行登記?，F(xiàn)金付款憑證進(jìn)行登記。 需要注意的是：需要注意的是：對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)按對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)按規(guī)定規(guī)定只編制銀行存只編制銀行存款付款憑證，不再填制收款憑證，款付款憑證，不再填制收款憑證，第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬2020年年憑證憑證號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)摘摘 要要對(duì)應(yīng)科目對(duì)應(yīng)科目收收 入入 付付 出出結(jié)結(jié) 余余月月日日6 61 1期初余額期初余額9009001 1銀付銀付0101提

22、現(xiàn)備用提現(xiàn)備用銀行存款銀行存款1 0001 0001 9001 9005 5現(xiàn)付現(xiàn)付0101行政部門(mén)購(gòu)辦行政部門(mén)購(gòu)辦公用品公用品管理費(fèi)用管理費(fèi)用60601 8401 8401111現(xiàn)付現(xiàn)付0202李燕預(yù)借差旅費(fèi)李燕預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款3003001 5401 5401919現(xiàn)收現(xiàn)收0101李燕報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)李燕報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)退現(xiàn)金退現(xiàn)金其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款40401 5801 5803030本月合計(jì)本月合計(jì)1 0401 0403603601 5801 580（略）（略）借 方貸 方余 額4.根據(jù)分錄中與根據(jù)分錄中與“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)賬戶(hù)對(duì)應(yīng)的賬戶(hù)填列對(duì)應(yīng)的賬戶(hù)填列【例例】提現(xiàn)分錄：提現(xiàn)

23、分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 16 00016 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 16 00016 0003.根據(jù)收、付款根據(jù)收、付款記賬憑證業(yè)務(wù)記賬憑證業(yè)務(wù)內(nèi)容填列內(nèi)容填列“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”的對(duì)應(yīng)賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)賬戶(hù)6.計(jì)算計(jì)算 填列填列1.根據(jù)收、付款根據(jù)收、付款記賬憑證填制記賬憑證填制日期填列日期填列2.根據(jù)收、付款根據(jù)收、付款記賬憑證種類(lèi)記賬憑證種類(lèi)和編號(hào)填列和編號(hào)填列5.根據(jù)收、付款根據(jù)收、付款記賬憑證所列記賬憑證所列金額填列金額填列2022-3-3新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版）第二版）31第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記2022-3-3新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)

24、學(xué)(第二版）第二版）322.2.銀行存款日記賬銀行存款日記賬 P94P94 銀行存款日記賬，是由出納人員根據(jù)銀行存款收款憑證、銀銀行存款日記賬，是由出納人員根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證或庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證按交易或者事項(xiàng)發(fā)生時(shí)間行存款付款憑證或庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證按交易或者事項(xiàng)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。 銀行存款日記賬的銀行存款日記賬的“借方借方”（或（或“收入收入”）欄根據(jù)銀行存款）欄根據(jù)銀行存款收款憑證和現(xiàn)金付款憑證進(jìn)行登記，收款憑證和現(xiàn)金付款憑證進(jìn)行登記，“貸方貸方”（或（或“支出支出”）欄根據(jù)銀行存款付款憑證進(jìn)行登記。欄根據(jù)銀行存

25、款付款憑證進(jìn)行登記。 需要注意的是：需要注意的是：對(duì)于現(xiàn)金存入銀行或從本單位其他存款戶(hù)轉(zhuǎn)對(duì)于現(xiàn)金存入銀行或從本單位其他存款戶(hù)轉(zhuǎn)入本存款戶(hù)的銀行存款的業(yè)務(wù)，入本存款戶(hù)的銀行存款的業(yè)務(wù)，規(guī)定規(guī)定只編制現(xiàn)金付款憑證或其只編制現(xiàn)金付款憑證或其他存款戶(hù)的銀行存款付款憑證，不再填制收款憑證，他存款戶(hù)的銀行存款付款憑證，不再填制收款憑證，所以，對(duì)所以，對(duì)于將現(xiàn)金送存銀行或從本單位其他存款戶(hù)轉(zhuǎn)入本存款戶(hù)的銀行于將現(xiàn)金送存銀行或從本單位其他存款戶(hù)轉(zhuǎn)入本存款戶(hù)的銀行存款收入數(shù)額，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金付款憑證或本單位其他存款戶(hù)的銀存款收入數(shù)額，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金付款憑證或本單位其他存款戶(hù)的銀行存款付款憑證登記銀行存款日記賬的借方欄。

26、行存款付款憑證登記銀行存款日記賬的借方欄。 銀行存款日記賬的格式：銀行存款日記賬的格式：一般為三欄式一般為三欄式，只有采用多欄式日，只有采用多欄式日記賬核算組織程序時(shí)，才設(shè)置多欄式。記賬核算組織程序時(shí)，才設(shè)置多欄式。2022-3-3新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版）第二版）33第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記 銀行存款日記賬銀行存款日記賬2020年年憑證憑證號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)摘摘 要要對(duì)應(yīng)科目對(duì)應(yīng)科目結(jié)算結(jié)算憑證憑證收收 入入 付付 出出結(jié)結(jié) 余余月月日日6 61 1月初余額月初余額200 000200 0001 1銀付銀付0101提現(xiàn)備用提現(xiàn)備用庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)支現(xiàn)支56561 0

27、001 000199 000199 0003 3銀付銀付0202購(gòu)設(shè)備購(gòu)設(shè)備固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)支轉(zhuǎn)支898950 00050 000149 000149 0007 7銀付銀付0303現(xiàn)購(gòu)甲材料現(xiàn)購(gòu)甲材料原材料原材料轉(zhuǎn)支轉(zhuǎn)支96964 0004 000145 000145 0009 9銀付銀付0404歸還短期借款歸還短期借款短期借款短期借款略略100 000100 00045 00045 0001515銀收銀收0101現(xiàn)銷(xiāo)產(chǎn)品現(xiàn)銷(xiāo)產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3 5003 50048 50048 5002121銀付銀付0505現(xiàn)購(gòu)乙材料現(xiàn)購(gòu)乙材料原材料原材料6 0006 00042 50042 5

28、002727銀收銀收0202收回前欠貨款收回前欠貨款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款8 0008 00050 50050 5003030銀付銀付0606支付行政部門(mén)支付行政部門(mén)水電費(fèi)水電費(fèi)管理費(fèi)用管理費(fèi)用1 0001 00049 50049 5003030本月合計(jì)本月合計(jì)11 50011 500162 000162 00049 50049 50030（略）借 方貸 方余 額與與“庫(kù)存現(xiàn)金日記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬”填列方法相同填列方法相同登記銀行結(jié)算憑登記銀行結(jié)算憑證的種類(lèi)和號(hào)碼證的種類(lèi)和號(hào)碼支票號(hào)碼支票號(hào)碼2022-3-3新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版）第二版）36第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與

29、登記 總分類(lèi)賬總分類(lèi)賬 會(huì)計(jì)科目：庫(kù)存現(xiàn)金會(huì)計(jì)科目：庫(kù)存現(xiàn)金2020年年憑證憑證號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月日日6 61 1月初余額月初余額借借9009001 1銀付銀付1 1提現(xiàn)備用提現(xiàn)備用1 0001 000借借1 9001 9005 5現(xiàn)付現(xiàn)付1 1購(gòu)辦公用品購(gòu)辦公用品6060借借1 8401 8401111現(xiàn)付現(xiàn)付2 2李燕預(yù)借差旅費(fèi)李燕預(yù)借差旅費(fèi)300300借借1 5401 5401919現(xiàn)收現(xiàn)收1 1李燕報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)退現(xiàn)李燕報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)退現(xiàn)金金4040借借1 5801 5803030本月合計(jì)本月合計(jì)1 0401 040360360借借1 5801 5

30、80借 方貸 方余 額表表示示賬賬戶(hù)戶(hù)余余額額方方向向這些欄目?jī)?nèi)容在前面已經(jīng)介紹這些欄目?jī)?nèi)容在前面已經(jīng)介紹w 三欄式總分類(lèi)賬的基本結(jié)構(gòu)為三欄式總分類(lèi)賬的基本結(jié)構(gòu)為“借、貸、余借、貸、余”三欄。三欄。 總分類(lèi)賬總分類(lèi)賬 會(huì)計(jì)科目：庫(kù)存現(xiàn)金會(huì)計(jì)科目：庫(kù)存現(xiàn)金20年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日61月初余額借9001銀付1提現(xiàn)備用1 000借1 9005現(xiàn)付1購(gòu)辦公用品60借1 84011現(xiàn)付2李燕預(yù)借差旅費(fèi)300借1 54019現(xiàn)收1李燕報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)退現(xiàn)金40借1 58030本月合計(jì)1 040360借1 580借 方貸 方余 額 三欄式總賬登記方法三欄式總賬登記方法 （1 1）逐筆登記。

31、逐筆登記。根據(jù)非匯總記賬憑證逐筆登記；根據(jù)非匯總記賬憑證逐筆登記； P124P124 【例例54】以前述例以前述例51資料為例，假設(shè)各賬戶(hù)期初余額資料見(jiàn)表資料為例，假設(shè)各賬戶(hù)期初余額資料見(jiàn)表57，根據(jù)，根據(jù)6月份交易或者事項(xiàng)的記賬憑證（用普通日記賬代替，如表月份交易或者事項(xiàng)的記賬憑證（用普通日記賬代替，如表54），），逐筆逐筆登記登記三欄式總分類(lèi)賬。三欄式總分類(lèi)賬。收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證填寫(xiě)記填寫(xiě)記賬憑證賬憑證的種類(lèi)的種類(lèi)及編號(hào)及編號(hào)扼要扼要說(shuō)明說(shuō)明業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)內(nèi)容內(nèi)容根據(jù)確定的余額方向填寫(xiě)根據(jù)確定的余額方向填寫(xiě)計(jì)算填列計(jì)算填列分別根據(jù)借、貸方發(fā)生

32、額計(jì)算填列分別根據(jù)借、貸方發(fā)生額計(jì)算填列根據(jù)記賬根據(jù)記賬憑證上的憑證上的日期填寫(xiě)日期填寫(xiě)確認(rèn)金額填列確認(rèn)金額填列分別根據(jù)分別根據(jù)記賬憑證記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證三欄式總賬登記方法三欄式總賬登記方法（2 2）匯總登記。匯總登記。根據(jù)匯總記賬憑證登記根據(jù)匯總記賬憑證登記。 總分類(lèi)賬總分類(lèi)賬 會(huì)計(jì)科目：庫(kù)存現(xiàn)金會(huì)計(jì)科目：庫(kù)存現(xiàn)金20年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日61月初余額借90030匯付130日匯總360借 54030匯收130日匯總1040借1 580或或30科匯6130日匯總1 040360借1 580填寫(xiě)匯總憑證填寫(xiě)匯總憑證的種類(lèi)及編號(hào)的種類(lèi)及編號(hào)扼要說(shuō)明扼要說(shuō)明匯總期

33、間匯總期間根據(jù)確定的余額方向填寫(xiě)根據(jù)確定的余額方向填寫(xiě)計(jì)算填列計(jì)算填列填寫(xiě)匯總填寫(xiě)匯總記賬憑證記賬憑證上的日期上的日期分別根據(jù)匯總憑證分別根據(jù)匯總憑證上的匯總金額填列上的匯總金額填列匯總收匯總收記賬憑證記賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬匯總轉(zhuǎn)賬記賬憑證記賬憑證匯總收款匯總收款記賬憑證記賬憑證科目匯總表科目匯總表2022-3-3新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版）第二版）40 2.多欄式總分類(lèi)賬多欄式總分類(lèi)賬 P100w 格式見(jiàn)表格式見(jiàn)表518，登記從略，登記從略第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記2022-3-3新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版）第二版）41 登記登記：三欄式明細(xì)類(lèi)賬是由：三欄式

34、明細(xì)類(lèi)賬是由會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的根據(jù)審核無(wú)誤的記賬記賬憑證憑證，按交易和事項(xiàng)的時(shí)間先后順序逐日，按交易和事項(xiàng)的時(shí)間先后順序逐日。 適用范圍適用范圍：往來(lái)款項(xiàng)等。：往來(lái)款項(xiàng)等。 特點(diǎn)特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。：只提供價(jià)值指標(biāo)。 【例例5555】以前述例以前述例5151和例和例5454資料為例，根據(jù)資料為例，根據(jù)6 6月份交月份交易或者事項(xiàng)的記賬憑證和原始憑證登記易或者事項(xiàng)的記賬憑證和原始憑證登記“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”三欄式明三欄式明細(xì)分類(lèi)賬。其中，細(xì)分類(lèi)賬。其中，“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款- -欣欣商場(chǎng)欣欣商場(chǎng)”余額為余額為40004000元，元，“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款- -紅旗商場(chǎng)紅旗商場(chǎng)”余額為余額

35、為60006000元。元。“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”三欄式三欄式明細(xì)分類(lèi)賬的格式及登記方法如表明細(xì)分類(lèi)賬的格式及登記方法如表551919和表和表552020。第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記 應(yīng)收賬款明細(xì)分類(lèi)賬應(yīng)收賬款明細(xì)分類(lèi)賬 明細(xì)科目：欣欣商場(chǎng)明細(xì)科目：欣欣商場(chǎng) 單位：元單位：元20年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日61月初余額借 4 00013轉(zhuǎn)字01賒銷(xiāo)A產(chǎn)品 8 000借12 00027銀收03收回前欠貨款 8 000借4 00030本月合計(jì)8 0008 000借4 000賬戶(hù)的設(shè)賬戶(hù)的設(shè)置依據(jù)置依據(jù)明細(xì)科目明細(xì)科目 (變化變化) 應(yīng)收賬款明細(xì)分類(lèi)賬應(yīng)收賬款明細(xì)分類(lèi)

36、賬 明細(xì)科目：紅旗商場(chǎng)明細(xì)科目：紅旗商場(chǎng) 單位：元單位：元20年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日61月初余額借 6 00024轉(zhuǎn)字03賒銷(xiāo)A產(chǎn)品 3 000借9 00030本月合計(jì)3 000-借9 0002022-3-3新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版）第二版）44 【例例5656】第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記原材料明細(xì)分類(lèi)賬原材料明細(xì)分類(lèi)賬類(lèi) 別：主要材料 編 號(hào)：1376 最高儲(chǔ)備： 6000 第3頁(yè)品名規(guī)格：甲材料 存放地點(diǎn)：1號(hào)庫(kù) 最低儲(chǔ)備： 5000 計(jì)量/金額單位：件/員20年憑證憑證號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月日數(shù)

37、量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額61月初余額月初余額借借5005004 42 0002 0007銀付銀付0303現(xiàn)購(gòu)材料現(xiàn)購(gòu)材料1001000 04 44 0004 000借借150015004 46 0006 00017轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)0202行政部門(mén)領(lǐng)行政部門(mén)領(lǐng)用用5005004 42 0002 000借借1 0001 0004 44 0004 00030本月合計(jì)本月合計(jì)1001000 04 44 0004 0005005004 42 0002 000借借1 0001 0004 44 0004 000只可逐筆登記，不可匯總登記只可逐筆登記，不可匯總登記金額金額價(jià)值

38、量指標(biāo)價(jià)值量指標(biāo)數(shù)量數(shù)量實(shí)物量指標(biāo)實(shí)物量指標(biāo)應(yīng)參照原應(yīng)參照原始憑證登記始憑證登記日期和摘要等填列方法同前日期和摘要等填列方法同前2022-3-3新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版）第二版）46第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記借方多欄式格式借方多欄式格式制造費(fèi)用明細(xì)賬制造費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專(zhuān)欄的多欄式）20年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方合 計(jì)月日工 資福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)31月初余額 3 000 420 2 800 200 6 4205轉(zhuǎn)5分配工資 5 5005轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi) 77015轉(zhuǎn)7購(gòu)辦公用品 30031轉(zhuǎn)33提取折舊 3 20016 19031轉(zhuǎn)34分配 8 5001

39、 190 6 000 500 16 190 這種賬頁(yè)這種賬頁(yè)可不設(shè)貸方欄可不設(shè)貸方欄按明細(xì)賬戶(hù)核算的具按明細(xì)賬戶(hù)核算的具體內(nèi)容設(shè)置多個(gè)專(zhuān)欄體內(nèi)容設(shè)置多個(gè)專(zhuān)欄制造費(fèi)用明細(xì)賬制造費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專(zhuān)欄的多欄式） 20年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方合 計(jì)月日工 資福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)31月初余額 3 000 420 2 800 200 6 4205轉(zhuǎn)5分配工資 5 5005轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi) 77015轉(zhuǎn)7購(gòu)辦公用品 30031轉(zhuǎn)33提取折舊 3 20016 19031轉(zhuǎn)34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190日期和摘要等填列方法同前日期和摘要等填列方法同前月末分配制造費(fèi)用時(shí)（

40、減少數(shù)）用紅字登記月末分配制造費(fèi)用時(shí)（減少數(shù)）用紅字登記平時(shí)發(fā)生額按平時(shí)發(fā)生額按設(shè)置的專(zhuān)欄登記設(shè)置的專(zhuān)欄登記（增加額）（增加額）貸方多欄式格式貸方多欄式格式平時(shí)增加發(fā)生額平時(shí)增加發(fā)生額按設(shè)置的專(zhuān)欄登記按設(shè)置的專(zhuān)欄登記月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)（減少數(shù)）用紅字登記月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)（減少數(shù)）用紅字登記（只按貸方發(fā)生額設(shè)置專(zhuān)欄的多欄式） 這種賬頁(yè)這種賬頁(yè)可不設(shè)借方欄可不設(shè)借方欄按明細(xì)賬戶(hù)核按明細(xì)賬戶(hù)核算的具體內(nèi)容算的具體內(nèi)容設(shè)置多個(gè)專(zhuān)欄設(shè)置多個(gè)專(zhuān)欄30 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)19 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 30 000 47 000 77 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅明細(xì)賬應(yīng)交增值稅明細(xì)賬 借方、貸方多欄式格式借方、貸方多欄

41、式格式 平時(shí)或期平時(shí)或期末按設(shè)置的專(zhuān)末按設(shè)置的專(zhuān)欄登記發(fā)生額欄登記發(fā)生額（分別按借、貸方發(fā)生額設(shè)置專(zhuān)欄的多欄式）按明細(xì)賬戶(hù)核算的具體按明細(xì)賬戶(hù)核算的具體內(nèi)容分別設(shè)置多個(gè)專(zhuān)欄內(nèi)容分別設(shè)置多個(gè)專(zhuān)欄2022-3-3新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版）第二版）51第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記2022-3-3新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版）第二版）52第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記2022-3-3新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版）第二版）53 第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記2022-3-3新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版）第二版）54 會(huì)

42、會(huì)計(jì)賬簿的使用規(guī)則計(jì)賬簿的使用規(guī)則，是指會(huì)計(jì)人員在，是指會(huì)計(jì)人員在長(zhǎng)期的會(huì)計(jì)實(shí)踐工作中形成的共同遵守長(zhǎng)期的會(huì)計(jì)實(shí)踐工作中形成的共同遵守的使用賬簿的規(guī)定和原則。會(huì)計(jì)賬簿的的使用賬簿的規(guī)定和原則。會(huì)計(jì)賬簿的使用規(guī)則包括三部分：使用規(guī)則包括三部分：一一、會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則二二、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則三三、錯(cuò)賬更正規(guī)則錯(cuò)賬更正規(guī)則第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的使用規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的使用規(guī)則第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的使用規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的使用規(guī)則登記賬登記賬簿須知簿須知賬簿啟賬簿啟用及交用及交接記錄接記錄賬戶(hù)賬戶(hù)目錄目錄啟啟 用用了解賬簿登記須知了解賬簿登記須知熟悉賬簿登記要求熟悉賬簿登

43、記要求填寫(xiě)賬簿啟用記錄填寫(xiě)賬簿啟用記錄(企業(yè)名稱(chēng)、賬簿名企業(yè)名稱(chēng)、賬簿名稱(chēng)、啟用日期等稱(chēng)、啟用日期等)填寫(xiě)賬填寫(xiě)賬戶(hù)目錄戶(hù)目錄貼印貼印花稅花稅2022-3-3新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版）第二版）56第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的使用規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的使用規(guī)則1.1.字體書(shū)寫(xiě)規(guī)則字體書(shū)寫(xiě)規(guī)則 P108P108 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘 要 借 方 貸 方百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元領(lǐng)用材料1 0 0 0 0 0領(lǐng)用材料1 0 0 0 0 0書(shū)寫(xiě)正確書(shū)寫(xiě)正確(占行高二占行高二分之一分之一)書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤(書(shū)寫(xiě)占書(shū)寫(xiě)占滿(mǎn)格滿(mǎn)格)為更正錯(cuò)賬留有余地為更正錯(cuò)賬留有余地 2. 2.

44、記賬墨水使用規(guī)則：除特殊情況按規(guī)定用紅色墨水外，記賬墨水使用規(guī)則：除特殊情況按規(guī)定用紅色墨水外，通常記賬用藍(lán)黑或碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不能用圓珠筆或鉛筆。通常記賬用藍(lán)黑或碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不能用圓珠筆或鉛筆。 3.3.紅色墨水使用規(guī)則：紅色墨水使用規(guī)則：制造費(fèi)用明細(xì)賬制造費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專(zhuān)欄的多欄式） 20年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方合 計(jì)月日工 資福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)31月初余額 3 000 420 2 800 200 6 4205轉(zhuǎn)5分配工資 5 5005轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi) 77015轉(zhuǎn)7購(gòu)辦公用品 30031轉(zhuǎn)33提取折舊 3 20031轉(zhuǎn)34分配 8 5001 190 6 000 500 16

45、190（2）反向）反向在不設(shè)對(duì)方欄的賬頁(yè)登記相反數(shù)時(shí)可用紅字在不設(shè)對(duì)方欄的賬頁(yè)登記相反數(shù)時(shí)可用紅字（4）劃線。）劃線。月末結(jié)賬或跳行、隔頁(yè)時(shí)，紅色墨水劃線。月末結(jié)賬或跳行、隔頁(yè)時(shí)，紅色墨水劃線。（1）沖銷(xiāo)。）沖銷(xiāo)。更正錯(cuò)賬、沖賬等允許用紅字更正錯(cuò)賬、沖賬等允許用紅字（3）負(fù)數(shù)。）負(fù)數(shù)。未標(biāo)明余額方向，余額為負(fù)數(shù)時(shí)，用紅字登記。未標(biāo)明余額方向，余額為負(fù)數(shù)時(shí)，用紅字登記。 4. 4. 過(guò)賬規(guī)則過(guò)賬規(guī)則 P108P108 收款憑證收款憑證 憑證編號(hào)： 收2 200年1月1日 借方科目： 銀行存款摘 要結(jié)算方式票號(hào)貸方科目金 額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目借款存銀行短期借款 60 000 附單據(jù) 張 合

46、計(jì) 60 000 根據(jù)以上記賬憑證所做的賬戶(hù)記錄：根據(jù)以上記賬憑證所做的賬戶(hù)記錄： 銀行存款銀行存款 60 000 短期借款短期借款 60 000已記賬標(biāo)記已記賬標(biāo)記 5. 5.跳行、隔頁(yè)的處理規(guī)則跳行、隔頁(yè)的處理規(guī)則 P108P108 總分類(lèi)賬總分類(lèi)賬 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料20年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借120 0006銀付3購(gòu)入20 000140 00010轉(zhuǎn)5領(lǐng)用5 000135 00031本月合計(jì)40 00044 000借116 000跳行的處理跳行的處理此行空白劉劉 明明 總分類(lèi)賬總分類(lèi)賬 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料20年憑證號(hào)數(shù)摘 要

47、借 方貸 方借或貸余 額月日隔頁(yè)的處理隔頁(yè)的處理此頁(yè)空白張張 清清6.6.錯(cuò)賬更正規(guī)則錯(cuò)賬更正規(guī)則 P108P108登錯(cuò)的記錄，不得刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用藥水消除字跡等手段更正錯(cuò)誤。登錯(cuò)的記錄，不得刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用藥水消除字跡等手段更正錯(cuò)誤。7.7.余額方向規(guī)則余額方向規(guī)則本月歸還8 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款月初余額 5 000本月新欠 3 000本月合計(jì) 3 000本月合計(jì) 8 000 “T”形賬戶(hù)中沒(méi)有余額時(shí)的表示方形賬戶(hù)中沒(méi)有余額時(shí)的表示方法法 總分類(lèi)賬總分類(lèi)賬 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料20年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借120 0006銀付3購(gòu)入20

48、000140 000（略）31本月合計(jì)40 00044 000借116 000有余額時(shí)寫(xiě)有余額時(shí)寫(xiě)“借借”或或“貸貸”0平?jīng)]有余額時(shí)寫(xiě)沒(méi)有余額時(shí)寫(xiě)“平平”8.8.結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)規(guī)則結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)規(guī)則 P109P1099.9.電算化規(guī)則：總賬、明細(xì)賬定期打印，審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)。電算化規(guī)則：總賬、明細(xì)賬定期打印，審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)。 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘 要 借 方 貸 方百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元領(lǐng)用材料1 0 0 0 0 0分配人工費(fèi)6 0 0 0 0分配制造費(fèi)用4 0 0 0 02 0 0 0 0 0過(guò)次頁(yè)賬頁(yè)最后一行的處理賬頁(yè)最后一行的處理已記滿(mǎn)業(yè)務(wù)賬頁(yè)已記滿(mǎn)業(yè)務(wù)賬頁(yè) 會(huì)

49、計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘 要 借 方 貸 方百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元2 0 0 0 0 0承前頁(yè)新賬頁(yè)第一行的處理新賬頁(yè)第一行的處理新賬頁(yè)新賬頁(yè)2022-3-3新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版）第二版）662022-3-3新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版）第二版）67【例例】用銀行存款用銀行存款9 6509 650元購(gòu)買(mǎi)辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：元購(gòu)買(mǎi)辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 9 6509 650 貸：銀行存款貸：銀行存款 9 6509 650記賬憑證上的會(huì)計(jì)分錄正確。記賬憑證上的會(huì)計(jì)分錄正確。 錯(cuò)賬錯(cuò)賬:“:“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶(hù)記為賬戶(hù)記為9 5609 560。 更正方法更正方法（見(jiàn)上）（見(jiàn)上） 會(huì)計(jì)科目：管理費(fèi)用會(huì)計(jì)科目：管理費(fèi)用 摘 要 借 方 貸 方百十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分購(gòu)買(mǎi)辦公用品9 5 6 0 0 0不規(guī)范的更正方法不規(guī)范