第二章貨幣資金

1、第二章第二章 貨幣資金貨幣資金 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 其他貨幣資金其他貨幣資金貨幣資金是指企業(yè)的貨幣資金是指企業(yè)的營運(yùn)資金在循環(huán)過程營運(yùn)資金在循環(huán)過程中，停留在貨幣狀態(tài)中，停留在貨幣狀態(tài)的那部分資金。其基的那部分資金。其基本特點(diǎn)是普遍可接受本特點(diǎn)是普遍可接受性和最強(qiáng)的流動性。性和最強(qiáng)的流動性。按用途和存放地點(diǎn)的按用途和存放地點(diǎn)的不同可分為：不同可分為：注意：與貨幣性資產(chǎn)注意：與貨幣性資產(chǎn)的區(qū)別：貨幣性資產(chǎn)的區(qū)別：貨幣性資產(chǎn)的含義比貨幣資金的的含義比貨幣資金的范圍更大，它不僅包范圍更大，它不僅包括貨幣資金，還包括括貨幣資金，還包括能用或只能用貨幣計(jì)能用或只能用貨幣計(jì)價(jià)的資產(chǎn)，如有價(jià)

2、證價(jià)的資產(chǎn)，如有價(jià)證券、應(yīng)收賬款、應(yīng)收券、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等。票據(jù)等。第一節(jié)第一節(jié) 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 現(xiàn)金的管理現(xiàn)金的管理 現(xiàn)金核算現(xiàn)金核算是直接使用的貨是直接使用的貨幣，包括人民幣幣，包括人民幣和外幣。和外幣。廣義現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金、廣義現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金、即期票據(jù)、銀行存款即期票據(jù)、銀行存款等。等。狹義現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金。狹義現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金。（我國現(xiàn)金概念）（我國現(xiàn)金概念）一、現(xiàn)金的管理一、現(xiàn)金的管理1、現(xiàn)金的使用范圍、現(xiàn)金的使用范圍2、庫存現(xiàn)金的限額、庫存現(xiàn)金的限額3、現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度4、現(xiàn)金日常管理、現(xiàn)金日常管理5、財(cái)政部有關(guān)規(guī)定、財(cái)政部有關(guān)規(guī)定6、對違反、對違反現(xiàn)金管理暫行

3、條例現(xiàn)金管理暫行條例的處罰原則的處罰原則 ( (一一) )現(xiàn)金的收支范圍現(xiàn)金的收支范圍 1現(xiàn)金收入的范圍現(xiàn)金收入的范圍 (1)單位和個(gè)人交回剩余差旅費(fèi)或備用金等。單位和個(gè)人交回剩余差旅費(fèi)或備用金等。 (2)收取不能轉(zhuǎn)賬的單位或個(gè)人的銷售收入。收取不能轉(zhuǎn)賬的單位或個(gè)人的銷售收入。 (3)不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)的定額收入等。不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)的定額收入等。 2現(xiàn)金支付的范圍現(xiàn)金支付的范圍 (1)支付結(jié)支付結(jié)職工職工的工資和各項(xiàng)工資性津貼。的工資和各項(xiàng)工資性津貼。 (2)支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬，包括稿酬、講課費(fèi)及其他專門支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬，包括稿酬、講課費(fèi)及其他專門工作的報(bào)酬。工作的報(bào)酬。 (3)支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)

4、金。支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金。 (4)各種勞保、福利費(fèi)及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出。各種勞保、福利費(fèi)及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出。 (5)向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。 (6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。 (7)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。 (8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。（二）庫存現(xiàn)金限額（二）庫存現(xiàn)金限額 一般情況：一般情況：企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額由其開戶企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額由其開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要核定，銀行根據(jù)實(shí)際需要核定，一般為一般為35天的天的日常

5、零星開支需要量日常零星開支需要量。 特殊情況：特殊情況：邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)，企邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)，企業(yè)庫存現(xiàn)金的限額可以業(yè)庫存現(xiàn)金的限額可以多于多于5天，但不能超天，但不能超過過15天的天的日常零星開支。日常零星開支。 每日的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)，不得超過核定的限額。每日的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)，不得超過核定的限額。( (三三) )現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度 1現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制 具體應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)：具體應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)：(1)(1)控制收據(jù)和發(fā)票的數(shù)量和編號?？刂剖論?jù)和發(fā)票的數(shù)量和編號。收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用須登記收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用須登記數(shù)量和收訖編號；收據(jù)和發(fā)票存根要回收，妥善保管

6、；空數(shù)量和收訖編號；收據(jù)和發(fā)票存根要回收，妥善保管；空白收據(jù)、發(fā)票要定期核對。白收據(jù)、發(fā)票要定期核對。(2)(2)簽發(fā)收款憑證與收款員的職務(wù)應(yīng)分開。簽發(fā)收款憑證與收款員的職務(wù)應(yīng)分開。如應(yīng)由銷售部門經(jīng)如應(yīng)由銷售部門經(jīng)辦銷售手續(xù)的人員填制發(fā)票和單據(jù)，由財(cái)會部門出納員據(jù)辦銷售手續(xù)的人員填制發(fā)票和單據(jù)，由財(cái)會部門出納員據(jù)以收款，記賬人員據(jù)以記賬。以收款，記賬人員據(jù)以記賬。(3)(3)一切現(xiàn)金收入都應(yīng)開給收款收據(jù)。一切現(xiàn)金收入都應(yīng)開給收款收據(jù)。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)辦企業(yè)內(nèi)部經(jīng)辦人員經(jīng)手的零星現(xiàn)金收入，如廢品收入、報(bào)刊退人員經(jīng)手的零星現(xiàn)金收入，如廢品收入、報(bào)刊退款等，財(cái)會部門應(yīng)開收據(jù)給交款人?？畹龋?cái)會部門應(yīng)開收據(jù)

7、給交款人。(4)(4)郵匯收入應(yīng)設(shè)專門登記簿。郵匯收入應(yīng)設(shè)專門登記簿。郵匯收入設(shè)專門登記郵匯收入設(shè)專門登記簿，主要用來登記其款項(xiàng)來源、用途、日期、簽簿，主要用來登記其款項(xiàng)來源、用途、日期、簽收等。收等。(5)(5)收款收據(jù)要銷號。收款收據(jù)要銷號。按開出收據(jù)的存根與已入賬的按開出收據(jù)的存根與已入賬的收據(jù)聯(lián)，按編號進(jìn)行核對注銷，作廢的收據(jù)應(yīng)全收據(jù)聯(lián)，按編號進(jìn)行核對注銷，作廢的收據(jù)應(yīng)全聯(lián)粘貼在存根上，以備檢查等。聯(lián)粘貼在存根上，以備檢查等。2、現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制、現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制 凡是用現(xiàn)金支出的款項(xiàng)都要辦理審批手續(xù)，并要遵守凡是用現(xiàn)金支出的款項(xiàng)都要辦理審批手續(xù)，并要遵守現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度。控

8、制現(xiàn)金支出應(yīng)注意下現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度?？刂片F(xiàn)金支出應(yīng)注意下列幾點(diǎn)：列幾點(diǎn)：(1)(1)出納、記賬、采購三方面的工作出納、記賬、采購三方面的工作，應(yīng)由三人分別擔(dān)，應(yīng)由三人分別擔(dān)任，不能由一人兼任。簽發(fā)發(fā)票和付出款項(xiàng)應(yīng)由兩任，不能由一人兼任。簽發(fā)發(fā)票和付出款項(xiàng)應(yīng)由兩人分別簽章。人分別簽章。(2)(2)付款業(yè)務(wù)都應(yīng)有原始憑證，并經(jīng)主管人員和會計(jì)付款業(yè)務(wù)都應(yīng)有原始憑證，并經(jīng)主管人員和會計(jì)人員審核同意后，出納方可付款。人員審核同意后，出納方可付款。有關(guān)付款憑證有關(guān)付款憑證付款后，應(yīng)分別加蓋付款后，應(yīng)分別加蓋“現(xiàn)金付訖現(xiàn)金付訖”、“銀行付訖銀行付訖”戳記并應(yīng)定期裝訂成冊，由專人保管。戳記并應(yīng)定期裝訂成

9、冊，由專人保管。(3)(3)付出保證金、押金、暫付款或備用金付出保證金、押金、暫付款或備用金等，都應(yīng)定等，都應(yīng)定期清理核對，到期要及時(shí)收回。期清理核對，到期要及時(shí)收回。（四）現(xiàn)金日常管理（四）現(xiàn)金日常管理 根據(jù)人民銀行有關(guān)現(xiàn)金的管理規(guī)定，企業(yè)現(xiàn)金收支根據(jù)人民銀行有關(guān)現(xiàn)金的管理規(guī)定，企業(yè)現(xiàn)金收支應(yīng)按以下規(guī)定辦理：應(yīng)按以下規(guī)定辦理：1現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如當(dāng)日送存銀行，如當(dāng)日送存銀行確有困難，由銀行確定送存時(shí)間。確有困難，由銀行確定送存時(shí)間。 2企業(yè)可以在企業(yè)可以在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)支付現(xiàn)金使用范圍內(nèi)支付現(xiàn)金或從銀行現(xiàn)金或從銀行提取現(xiàn)金。提取現(xiàn)金。3企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，

10、應(yīng)當(dāng)注明企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明具體用途，具體用途，并由財(cái)會部門負(fù)責(zé)簽字蓋章并由財(cái)會部門負(fù)責(zé)簽字蓋章后，交開戶銀行審核后，交開戶銀行審核后方可支取。后方可支取。4、企業(yè)不得坐支現(xiàn)金企業(yè)不得坐支現(xiàn)金。坐支現(xiàn)金是指企業(yè)直接從自己的坐支現(xiàn)金是指企業(yè)直接從自己的現(xiàn)金現(xiàn)金收入中支收入中支付現(xiàn)金的做法付現(xiàn)金的做法。5、因、因采購地不同、交通不便，生產(chǎn)或市場急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特采購地不同、交通不便，生產(chǎn)或市場急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況殊情況急需使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由本單位財(cái)急需使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由本單位財(cái)會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核批準(zhǔn)后方可予

11、以支付。會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核批準(zhǔn)后方可予以支付。6、其他規(guī)定五不準(zhǔn)其他規(guī)定五不準(zhǔn) 不得不得“白條頂庫白條頂庫”； 不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金； 不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金； 不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義搞儲蓄；不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義搞儲蓄； 不得不得“公款私存公款私存”，不得私設(shè)，不得私設(shè)“小金庫小金庫”等。等。 二、現(xiàn)金的核算二、現(xiàn)金的核算 現(xiàn)金的序時(shí)核算現(xiàn)金的序時(shí)核算 現(xiàn)金的總分類核算現(xiàn)金的總分類核算（一）現(xiàn)金的序時(shí)核算（一）現(xiàn)金的序時(shí)核算 現(xiàn)金日記賬一般采用三欄式訂本賬格式。現(xiàn)金日記

12、賬一般采用三欄式訂本賬格式。由企業(yè)出納人員由企業(yè)出納人員根據(jù)收付款憑證，按照經(jīng)根據(jù)收付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記，每日終濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)存數(shù)，并將結(jié)存數(shù)與實(shí)際支出合計(jì)數(shù)和結(jié)存數(shù)，并將結(jié)存數(shù)與實(shí)際庫存余額進(jìn)行核對，做到賬實(shí)相符。庫存余額進(jìn)行核對，做到賬實(shí)相符。（二）現(xiàn)金的總分類核算（二）現(xiàn)金的總分類核算 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金總分類賬總分類賬由不從事由不從事出納工作的出納工作的會計(jì)會計(jì)人員登記，人員登記，一般采用訂本式一般采用訂本式“三欄式三欄式”賬簿。月份終了，庫存現(xiàn)金賬簿。月份

13、終了，庫存現(xiàn)金總分類賬余額與出納人員登總分類賬余額與出納人員登記的現(xiàn)金日記賬余額應(yīng)核對記的現(xiàn)金日記賬余額應(yīng)核對相符。相符?，F(xiàn)金收入的核算現(xiàn)金收入的核算現(xiàn)金支出的核算現(xiàn)金支出的核算現(xiàn)金的清查現(xiàn)金的清查例例2-12-1從開戶銀行提取現(xiàn)金從開戶銀行提取現(xiàn)金1 2001 200元備用。元備用。借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 1 2001 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 2001 200 例例2-22-2職工李某為公司總部購買辦公用品預(yù)借款項(xiàng)職工李某為公司總部購買辦公用品預(yù)借款項(xiàng)800800元，以現(xiàn)金元，以現(xiàn)金支付。支付。 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款李某李某 800800 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 800800 例例

14、2-32-3職工李某采購?fù)戤?，?bào)銷職工李某采購?fù)戤叄瑘?bào)銷500500元，剩余現(xiàn)金元，剩余現(xiàn)金300300元交回。元交回。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 500500 現(xiàn)金現(xiàn)金 300300 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款李某李某 800 800 隨借隨隨借隨用，用用，用后報(bào)銷后報(bào)銷制度制度 1、備用金的核算、備用金的核算備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費(fèi)、和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費(fèi)、零星開支和零星采購，事后零星開支和零星采購，事后需要報(bào)銷的款項(xiàng)。需要報(bào)銷的款項(xiàng)。隨借隨用，用后報(bào)銷制度隨借隨用，用后報(bào)銷制度定額備用金制度定額備用金制度定額備用金制度定額備用金制度 撥

15、付備用金時(shí)：撥付備用金時(shí)： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 報(bào)銷時(shí)：報(bào)銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用等借：管理費(fèi)用等 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 取消備用金制度時(shí)：取消備用金制度時(shí)： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款適用于經(jīng)常使適用于經(jīng)常使用備用金的單用備用金的單位和個(gè)人位和個(gè)人 例：例：（1）A公司會計(jì)部門對供應(yīng)部門實(shí)行定額備用金制度，公司會計(jì)部門對供應(yīng)部門實(shí)行定額備用金制度，根據(jù)核定的定額，付給定額備用金根據(jù)核定的定額，付給定額備用金2000元。元。（2）供應(yīng)部門在一定時(shí)間內(nèi)共發(fā)生支出）供應(yīng)部門在一定時(shí)間內(nèi)共發(fā)生支出1600元，持元，持開

16、支憑證到會計(jì)部門報(bào)銷，會計(jì)部門審核后付給現(xiàn)開支憑證到會計(jì)部門報(bào)銷，會計(jì)部門審核后付給現(xiàn)金，補(bǔ)足定額。金，補(bǔ)足定額。（3）會計(jì)部門因管理需要決定取消定額備用金制度，）會計(jì)部門因管理需要決定取消定額備用金制度，供應(yīng)部門持尚未報(bào)銷的開支憑證供應(yīng)部門持尚未報(bào)銷的開支憑證800元和余款元和余款1200元，到會計(jì)部門辦理報(bào)銷和交回備用金的手續(xù)。元，到會計(jì)部門辦理報(bào)銷和交回備用金的手續(xù)。兩種備用金制度業(yè)務(wù)處理方法的比較兩種備用金制度業(yè)務(wù)處理方法的比較預(yù)借預(yù)借報(bào)銷報(bào)銷注銷注銷隨借隨用隨借隨用用后報(bào)銷用后報(bào)銷借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)

17、收款報(bào)銷時(shí)已注銷報(bào)銷時(shí)已注銷定額備用金定額備用金借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款2、現(xiàn)金的清查、現(xiàn)金的清查 現(xiàn)金短缺時(shí)現(xiàn)金短缺時(shí)，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金現(xiàn)金溢余時(shí)現(xiàn)金溢余時(shí)，借借: :庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸貸: :待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待查明原因后分別不同的情況進(jìn)行處理：待查明原因后分別不同的情況進(jìn)行處理： 現(xiàn)金的清查是指對庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)

18、現(xiàn)金的清查是指對庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)與核對，包括出納人員每日終了前與核對，包括出納人員每日終了前進(jìn)行的現(xiàn)金賬款核對和清查小組進(jìn)進(jìn)行的現(xiàn)金賬款核對和清查小組進(jìn)行的定期或不定期的現(xiàn)金盤點(diǎn)、核行的定期或不定期的現(xiàn)金盤點(diǎn)、核對?，F(xiàn)金清查一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，對?，F(xiàn)金清查一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，對于現(xiàn)金清查的結(jié)果，應(yīng)編制現(xiàn)金對于現(xiàn)金清查的結(jié)果，應(yīng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。盤點(diǎn)報(bào)告單。清查結(jié)果的處理清查結(jié)果的處理如為現(xiàn)金短缺，則：如為現(xiàn)金短缺，則： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款 （應(yīng)由責(zé)任人賠償）（應(yīng)由責(zé)任人賠償） 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款 （應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠付）（應(yīng)由保險(xiǎn)公司

19、賠付） 管理費(fèi)用管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺 （無法落實(shí)責(zé)任，經(jīng)批準(zhǔn)核銷）（無法落實(shí)責(zé)任，經(jīng)批準(zhǔn)核銷） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢如為現(xiàn)金溢余，則：如為現(xiàn)金溢余，則： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位）應(yīng)付現(xiàn)金溢余（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位） 營業(yè)外收入營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余（無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)核銷）現(xiàn)金溢余（無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)核銷）練習(xí)：練習(xí)：1.1.某企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺某企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺5050元，原因待查。元，原因待查。

20、經(jīng)查，上述現(xiàn)金短缺系出納員王月失職所造成，應(yīng)經(jīng)查，上述現(xiàn)金短缺系出納員王月失職所造成，應(yīng) 由其賠償由其賠償2.某企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余某企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余65元，且無法查元，且無法查 明原因明原因 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 5050 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 50借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（王月）應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（王月） 50 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 50借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 65 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 65借：

21、待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 65 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余 65 第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款銀行存款 銀行存款管理銀行存款管理 銀行存款的核算銀行存款的核算 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式銀行存款是指企業(yè)存入銀銀行存款是指企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)賬戶上行或其他金融機(jī)構(gòu)賬戶上的貨幣。我國銀行存款包的貨幣。我國銀行存款包括人民幣存款和外幣存款括人民幣存款和外幣存款兩種。兩種。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照銀行賬戶銀行賬戶管理辦法管理辦法的規(guī)定開立、的規(guī)定開立、使用賬戶?，F(xiàn)金開支范圍使用賬戶。現(xiàn)金開支范圍以外的各項(xiàng)款項(xiàng)都必須通以外的各項(xiàng)款項(xiàng)都必

22、須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。賬戶種類賬戶種類 定定 義義 用用 途途 1.1.基本存基本存款賬戶款賬戶 是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶戶 可以辦理日常經(jīng)營活動的資可以辦理日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。企業(yè)只能在銀行開立的支取。企業(yè)只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶一個(gè)基本存款賬戶 2.2.一般存一般存款賬戶款賬戶 是指存款人因借款或其他結(jié)算需是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀

23、行結(jié)算賬的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶戶 可以辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸可以辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付，以還和其他結(jié)算的資金收付，以及現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金及現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取支取 3.3.專用存專用存款賬戶款賬戶 是指存款人按照法律、行政法規(guī)是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進(jìn)行專和規(guī)章，對其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶戶 如基本建設(shè)資金，社會保障如基本建設(shè)資金，社會保障基金，證券交易結(jié)算資金等基金，證券交易結(jié)算資金等 4.4.臨時(shí)存臨時(shí)存款賬戶款賬戶 是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定是指存款人因臨時(shí)需

24、要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶 用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營活動發(fā)生的資金收人臨時(shí)經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。如設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨付。如設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營活動、注冊驗(yàn)資等的需時(shí)經(jīng)營活動、注冊驗(yàn)資等的需要要 二、銀行存款的核算二、銀行存款的核算（一）銀行存款的總分類核算（一）銀行存款的總分類核算 為了總括反映銀行存款的收支情況，應(yīng)設(shè)置為了總括反映銀行存款的收支情況，應(yīng)設(shè)置“銀銀行存款行存款”賬戶，借方反映由于取得各種收入而引賬戶，借方反映由于取得各種收入而引起銀行存款的增加數(shù)，貸方反映提取或各項(xiàng)支出起銀行存款的增加數(shù)，貸

25、方反映提取或各項(xiàng)支出引起銀行存款的減少數(shù)，余額在借方表示企業(yè)存引起銀行存款的減少數(shù)，余額在借方表示企業(yè)存放在銀行的款項(xiàng)數(shù)額。放在銀行的款項(xiàng)數(shù)額。（二（二) ) 銀行存款的序時(shí)核算銀行存款的序時(shí)核算 為了序時(shí)核算施工企業(yè)銀行存款的收付，應(yīng)按開為了序時(shí)核算施工企業(yè)銀行存款的收付，應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類，分別設(shè)置戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”，由，由出納人員出納人員根據(jù)銀行存款根據(jù)銀行存款的收付款憑證和將現(xiàn)金存入銀行時(shí)填制的現(xiàn)金付的收付款憑證和將現(xiàn)金存入銀行時(shí)填制的現(xiàn)金付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順

26、序逐日逐筆登記，并結(jié)出賬面余額。登記，并結(jié)出賬面余額。（三）銀行存款余額表的編制（三）銀行存款余額表的編制 為了保證銀行存款賬戶正確無誤，企業(yè)為了保證銀行存款賬戶正確無誤，企業(yè)出納員應(yīng)出納員應(yīng)定期將銀行存款日記賬的收入、付出和余額與銀定期將銀行存款日記賬的收入、付出和余額與銀行定期送來的對賬單進(jìn)行逐筆核對，每月至少要行定期送來的對賬單進(jìn)行逐筆核對，每月至少要核對一次。核對一次。兩者如不一致？兩者如不一致？ 原因？原因？1、記賬錯(cuò)誤、記賬錯(cuò)誤2、未達(dá)賬項(xiàng)的存在。、未達(dá)賬項(xiàng)的存在。 所謂所謂未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)是指銀是指銀行收付業(yè)務(wù)的結(jié)算憑行收付業(yè)務(wù)的結(jié)算憑證，在企業(yè)與銀行之證，在企業(yè)與銀行之間傳遞存

27、在時(shí)間先后間傳遞存在時(shí)間先后的差別，造成一方已的差別，造成一方已經(jīng)入賬，而另一方尚經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。未入賬的款項(xiàng)。 未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況企企 業(yè)業(yè)銀銀 行行企業(yè)已收款企業(yè)已收款入賬，而銀入賬，而銀行尚未入賬行尚未入賬的款項(xiàng)。的款項(xiàng)。銀行已收款入銀行已收款入賬，而企業(yè)尚賬，而企業(yè)尚未入賬的款項(xiàng)。未入賬的款項(xiàng)。企業(yè)已付款企業(yè)已付款入賬，而銀入賬，而銀行尚未入賬行尚未入賬的款項(xiàng)。的款項(xiàng)。銀行已付款入銀行已付款入賬，而企業(yè)尚賬，而企業(yè)尚未入賬的款項(xiàng)。未入賬的款項(xiàng)?！纠咳A盛公司，華盛公司，2009年年12月月31日銀行存款日記賬的余額日銀行存款日記賬的余額為為215 3

28、12 元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為281 262元。經(jīng)逐元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)： 企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票23 400元，并已登記銀行存款增加，元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。但銀行尚未記賬。 企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票5 850元，但持票單位尚未到銀行辦理元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。 企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款89 500元，銀行已收妥元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。

29、 銀行從企業(yè)存款戶中扣取借款利息銀行從企業(yè)存款戶中扣取借款利息6 000元，銀行已登記元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)尚未收到銀行付款通知，尚未企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)尚未收到銀行付款通知，尚未記賬。記賬。根據(jù)上述資料編制根據(jù)上述資料編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”如如下：下：銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表2020年年1212月月3131日日項(xiàng)項(xiàng) 目目 金金 額額項(xiàng)項(xiàng) 目目 金金 額額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額 加：銀行已收、企業(yè)未收款加：銀行已收、企業(yè)未收款減：銀行已付、企業(yè)未付款減：銀行已付、企業(yè)未付款215 312 89 500 6 000銀行對

30、賬單余額銀行對賬單余額 加：企業(yè)已收、銀行未收款加：企業(yè)已收、銀行未收款 減：企業(yè)已付、銀行未付款減：企業(yè)已付、銀行未付款281 26223 4005 850調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額298 812調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額298 812 調(diào)節(jié)后的存款余額相等，一般可以說明調(diào)節(jié)后的存款余額相等，一般可以說明雙方記賬無誤。如調(diào)節(jié)后余額不相等，則雙方記賬無誤。如調(diào)節(jié)后余額不相等，則說明可能未達(dá)賬項(xiàng)未全部查出，或雙方記說明可能未達(dá)賬項(xiàng)未全部查出，或雙方記賬有誤，需進(jìn)一步查對。賬有誤，需進(jìn)一步查對。 調(diào)節(jié)后的存款余額是當(dāng)日可動用的銀行調(diào)節(jié)后的存款余額是當(dāng)日可動用的銀行存款實(shí)有數(shù)。存款實(shí)有數(shù)

31、。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，不能作為記賬原始憑證。不能作為記賬原始憑證。 三、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式三、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式 轉(zhuǎn)賬結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算就是企業(yè)之間發(fā)生款項(xiàng)收付時(shí)，不用現(xiàn)就是企業(yè)之間發(fā)生款項(xiàng)收付時(shí)，不用現(xiàn)金而是通過銀行從付款單位的存款戶中把款項(xiàng)轉(zhuǎn)金而是通過銀行從付款單位的存款戶中把款項(xiàng)轉(zhuǎn)到收款單位的存款戶上把賬目結(jié)算清楚。到收款單位的存款戶上把賬目結(jié)算清楚。 這些結(jié)算方式有的適用于同城結(jié)算，有的適用于這些結(jié)算方式有的適用于同城結(jié)算，有的適用于異地結(jié)有的同城、異地均適用。異地結(jié)有的同城、異地均適用?，F(xiàn)行的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式：現(xiàn)行的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式：三三票

32、票一一證證一一卡卡三三方方式式信信用用卡卡本本票票支支票票匯匯票票信信用用證證委委托托收收款款匯匯兌兌托托收收承承付付銀銀行行本本票票銀銀行行匯匯票票商商業(yè)業(yè)匯匯票票支支票票 支票的種類支票的種類: 現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。只能用于支取現(xiàn)金。 轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。只能用于轉(zhuǎn)賬。 普通支票普通支票可以支現(xiàn)、可以轉(zhuǎn)賬?？梢灾КF(xiàn)、可以轉(zhuǎn)賬。 劃線支票劃線支票普通支票左上角劃兩條平行線的只普通支票左上角劃兩條平行線的只 能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。 適用范圍：適用范圍： 單位和個(gè)人在單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，的各種款項(xiàng)結(jié)算，

33、均可使用支票。（均可使用支票。（同城結(jié)算同城結(jié)算）（一）支票（一）支票支票是出票人簽發(fā)的，委托支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定金額見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。給收款人或者持票人的票據(jù)?，F(xiàn)金支票票樣轉(zhuǎn)賬支票票樣結(jié)算程序結(jié)算程序 2.注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)（1）支票的支票的提示提示付款期限付款期限自出票日起自出票日起10日。日。 （2）支票是由會計(jì)部門自行保管和簽發(fā)的支付憑證，會）支票是由會計(jì)部門自行保管和簽發(fā)的支付憑證，會計(jì)部門應(yīng)對支票的使用加強(qiáng)管理，指定專職出納人員計(jì)部門應(yīng)對支票的使用加強(qiáng)管理，指定專職出納人員保管，防

34、止丟失。保管，防止丟失。不應(yīng)將空白支票交給其他人員，如不應(yīng)將空白支票交給其他人員，如果事先無法確定金額，可以不填金額，但必須填明日果事先無法確定金額，可以不填金額，但必須填明日期、收款單位和款項(xiàng)用途，規(guī)定付款限額和報(bào)銷期期、收款單位和款項(xiàng)用途，規(guī)定付款限額和報(bào)銷期限限并進(jìn)行登記。并進(jìn)行登記。（3）已經(jīng)簽發(fā)的現(xiàn)金支票如果遺失，應(yīng)在持票人前去銀）已經(jīng)簽發(fā)的現(xiàn)金支票如果遺失，應(yīng)在持票人前去銀行取款以前向開戶銀行申請掛失；行取款以前向開戶銀行申請掛失；空白支票或已經(jīng)簽空白支票或已經(jīng)簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票如果遺失發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票如果遺失，只能請求開戶銀行和收款單，只能請求開戶銀行和收款單位協(xié)助防范，不能向銀行申請掛

35、失。位協(xié)助防范，不能向銀行申請掛失。進(jìn)賬單第二聯(lián)第三聯(lián)3.賬務(wù)處理賬務(wù)處理 付款單位：付款單位： 借：應(yīng)付賬款、在途物資等借：應(yīng)付賬款、在途物資等 貸：銀行存款貸：銀行存款 收款單位：收款單位： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入等貸：應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入等種類：種類：銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種。銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種。定額為：定額為：1000元、元、5000元、元、10000元和元和50000元。元。適用范圍：適用范圍：單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。（項(xiàng)，均可以使用銀行本

36、票。（同城結(jié)算同城結(jié)算）（二）銀行本票（二）銀行本票銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。者持票人的票據(jù)。注意事項(xiàng)：注意事項(xiàng)：1.銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過得超過2個(gè)月。個(gè)月。2.銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣字樣的銀行本票可以用于支付現(xiàn)金。申請人或收的銀行本票可以用于支付現(xiàn)金。申請人或收款人為單位的，不得申請簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票?？钊藶閱挝坏?，不得申請簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。3.允許背書轉(zhuǎn)讓允許背書轉(zhuǎn)

37、讓結(jié)算程序結(jié)算程序本票票樣賬務(wù)處理賬務(wù)處理 付款單位：付款單位：辦理銀行本票辦理銀行本票 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款 貸：銀行存款貸：銀行存款使用銀行本票時(shí)：使用銀行本票時(shí)： 借：原材料等借：原材料等 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款 收款單位：收款單位： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入等貸：應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入等 主要規(guī)定：主要規(guī)定：（1）一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓；）一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓；（2）提示付款期限為）提示付款期限為1個(gè)月；個(gè)月；（3）銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其）銀行匯票喪失，失票人可以憑人

38、民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。 適用范圍：適用范圍： 適用于異地結(jié)算，特別適用于企業(yè)先收款后發(fā)貨或錢適用于異地結(jié)算，特別適用于企業(yè)先收款后發(fā)貨或錢 貨兩清的商品交易。貨兩清的商品交易。（三）銀行匯票（三）銀行匯票銀行匯票銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。給收款人或者持票人的票據(jù)。結(jié)算程序結(jié)算程序 特點(diǎn)：特點(diǎn)： (1 (1) )適用范圍廣適用范圍廣

39、。單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人與異地間各種款項(xiàng)單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人與異地間各種款項(xiàng)的往來都可以使用銀行匯票。的往來都可以使用銀行匯票。 (2)(2)票隨人走，人到款到。票隨人走，人到款到。使用銀行匯票，由匯款人自己攜使用銀行匯票，由匯款人自己攜帶前往目的地，辦理購貨或支取現(xiàn)金，這樣有利于及時(shí)地辦帶前往目的地，辦理購貨或支取現(xiàn)金，這樣有利于及時(shí)地辦理結(jié)算。理結(jié)算。 (3)(3)憑票購貨，銀行見票即付。憑票購貨，銀行見票即付。使用銀行匯票，購貨人可憑使用銀行匯票，購貨人可憑票購貨，及時(shí)結(jié)算貨款。這樣可以防止不合理的預(yù)付貨款或票購貨，及時(shí)結(jié)算貨款。這樣可以防止不合理的預(yù)付貨款或交易尾款的發(fā)生。銀行見到匯

40、票，保證支付，使收款人能迅交易尾款的發(fā)生。銀行見到匯票，保證支付，使收款人能迅速地獲得款項(xiàng)。速地獲得款項(xiàng)。 (4)(4)使用靈活、方便、兌現(xiàn)性強(qiáng)使用靈活、方便、兌現(xiàn)性強(qiáng)。使用銀行匯票，既可辦理轉(zhuǎn)。使用銀行匯票，既可辦理轉(zhuǎn)賬，又可支取現(xiàn)金（必須是個(gè)人）。匯款人如果需要提取現(xiàn)賬，又可支取現(xiàn)金（必須是個(gè)人）。匯款人如果需要提取現(xiàn)金，可以持寫明金，可以持寫明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的匯票到兌付銀行取現(xiàn)，避免字樣的匯票到兌付銀行取現(xiàn)，避免長途攜帶現(xiàn)金的不便，在付款期內(nèi)，銀行見票即能付款。長途攜帶現(xiàn)金的不便，在付款期內(nèi)，銀行見票即能付款。銀行匯票申請書銀行匯票申請書第二聯(lián)第三聯(lián) 銀行匯票票樣銀行匯票票樣匯票第二頁

41、匯票第二頁銀行匯票多余款項(xiàng)收賬通知銀行匯票多余款項(xiàng)收賬通知賬務(wù)處理賬務(wù)處理 付款單位：付款單位：辦理銀行匯票辦理銀行匯票 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 貸：銀行存款貸：銀行存款使用銀行匯票時(shí)：使用銀行匯票時(shí)： 借：原材料等借：原材料等 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款收款單位：收款單位： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入等貸：應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入等分類：分類：商業(yè)匯票按照承兌人的不同可以分為：商業(yè)匯票按照承兌人的不同可以分為：銀行承兌匯票銀行承兌匯票和和商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票適用范圍：適用范圍：同城和異地均可使用同城和

42、異地均可使用（四）（四） 商業(yè)匯票商業(yè)匯票商業(yè)匯票商業(yè)匯票是由收款人或付是由收款人或付款人簽發(fā)款人簽發(fā),由承兌人承兌并由承兌人承兌并于到期日向收款人或被背于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。主要規(guī)定：主要規(guī)定：（1）一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓；）一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓；（2）承兌期限，由交易雙方協(xié)商確定，但最長不）承兌期限，由交易雙方協(xié)商確定，但最長不得超過得超過6個(gè)月；個(gè)月；（3）禁止簽發(fā)、承兌無真實(shí)交易或債權(quán)債務(wù)關(guān)系）禁止簽發(fā)、承兌無真實(shí)交易或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的商業(yè)匯票；的商業(yè)匯票；（4）持票人可以持未到期的商業(yè)匯票向銀行申請）持票人可以持未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)。

43、貼現(xiàn)。結(jié)算程序結(jié)算程序銀行承兌協(xié)議銀行承兌協(xié)議銀行承兌匯票票樣銀行承兌匯票票樣第二聯(lián)第二聯(lián)第三聯(lián)第三聯(lián)商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序商業(yè)承兌匯票票樣商業(yè)承兌匯票票樣第二聯(lián)第二聯(lián)第三聯(lián)第三聯(lián)商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)賬務(wù)處理賬務(wù)處理 付款單位：付款單位：簽發(fā)商業(yè)匯票簽發(fā)商業(yè)匯票 借：原材料等借：原材料等 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)匯票到期時(shí)：匯票到期時(shí)： 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等賬務(wù)處理賬務(wù)處理 收款單位：收款單位：收到商業(yè)匯票收到商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入等貸：主營業(yè)務(wù)收入等匯票到期時(shí)：匯票到期時(shí)： 借：

44、銀行存款、應(yīng)收賬款等借：銀行存款、應(yīng)收賬款等 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 分類：分類：依據(jù)匯款的快慢，匯兌分為信匯和電匯。依據(jù)匯款的快慢，匯兌分為信匯和電匯。信匯是指委托銀行通過郵寄方式將款項(xiàng)劃給收款人；信匯是指委托銀行通過郵寄方式將款項(xiàng)劃給收款人；電匯是指匯款人委托銀行通過電報(bào)將款項(xiàng)劃給收款人。電匯是指匯款人委托銀行通過電報(bào)將款項(xiàng)劃給收款人。適用范圍：適用范圍：企業(yè)與異地單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算。企業(yè)與異地單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算。（五）匯（五）匯兌兌匯兌是付款單位委托銀行將款匯兌是付款單位委托銀行將款項(xiàng)匯往外地收款單位或個(gè)人的項(xiàng)匯往外地收款單位或個(gè)人的一種結(jié)算方式。一種結(jié)算方式。信匯信匯電匯

45、電匯結(jié)算程序結(jié)算程序 主要規(guī)定主要規(guī)定 采用匯兌結(jié)算方式，匯款單位匯出款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)填寫采用匯兌結(jié)算方式，匯款單位匯出款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)填寫銀行印發(fā)的匯款憑證，列明收款單位名稱、匯款金銀行印發(fā)的匯款憑證，列明收款單位名稱、匯款金額及匯款的用途等項(xiàng)目，送達(dá)開戶銀行，委托銀行額及匯款的用途等項(xiàng)目，送達(dá)開戶銀行，委托銀行將款項(xiàng)匯往收匯銀行。收匯銀行將匯款收進(jìn)收款單將款項(xiàng)匯往收匯銀行。收匯銀行將匯款收進(jìn)收款單位存款戶后，轉(zhuǎn)送匯款憑證一聯(lián)，通知收款單位收位存款戶后，轉(zhuǎn)送匯款憑證一聯(lián)，通知收款單位收款。款。賬務(wù)處理賬務(wù)處理 付款單位：付款單位： 借：應(yīng)付賬款、在途物資等借：應(yīng)付賬款、在途物資等 貸：銀行存款貸：銀行存

46、款 收款單位：收款單位： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入等貸：應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入等適用范圍：適用范圍：同城或異地的單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、同城或異地的單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用委托收款結(jié)算方式。委托收款結(jié)算方式。分類：分類：依據(jù)所收款項(xiàng)的快慢可劃分為：依據(jù)所收款項(xiàng)的快慢可劃分為：郵寄和電報(bào)劃回兩種方式。郵寄和電報(bào)劃回兩種方式。（六）委托收（六）委托收款款委托收款是收款人委托銀行向委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 結(jié)算程

47、序結(jié)算程序委托收款單委托收款單賬務(wù)處理賬務(wù)處理 付款單位：付款單位： 借：應(yīng)付賬款、在途物資等借：應(yīng)付賬款、在途物資等 貸：銀行存款貸：銀行存款 收款單位：收款單位： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入等貸：應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入等適用范圍：適用范圍： 適用于異地結(jié)算適用于異地結(jié)算 使用該方式的收付款單位必須是國有企業(yè)、供銷使用該方式的收付款單位必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好、并經(jīng)開戶銀行審查同合作社以及經(jīng)營管理較好、并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。（七）托收承付（七）托收承付托收承付是在銷貨單位根據(jù)經(jīng)托收承付是在銷貨單位

48、根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同發(fā)運(yùn)商品以后，委托銀濟(jì)合同發(fā)運(yùn)商品以后，委托銀行向購貨單位收取貨款，購貨行向購貨單位收取貨款，購貨單位根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同，核對單證單位根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同，核對單證或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。一種結(jié)算方式。結(jié)算程序結(jié)算程序托收承付憑證托收承付憑證收款通知收款通知托收承付憑證托收承付憑證發(fā)報(bào)依據(jù)發(fā)報(bào)依據(jù) 主要規(guī)定主要規(guī)定 采用托收承付結(jié)算方式，銷貨單位根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同采用托收承付結(jié)算方式，銷貨單位根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同發(fā)運(yùn)商品以后，填寫銀行印發(fā)的發(fā)運(yùn)商品以后，填寫銀行印發(fā)的“托收承付結(jié)算托收承付結(jié)算憑證憑證”，連同發(fā)票、托運(yùn)單和代墊運(yùn)雜費(fèi)等單據(jù)，連同發(fā)票、托運(yùn)單和代墊運(yùn)雜費(fèi)

49、等單據(jù)一并送往開戶銀行辦理托收手續(xù)。一并送往開戶銀行辦理托收手續(xù)。 辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算 每筆的金額起點(diǎn)為每筆的金額起點(diǎn)為10000元。新華書店系統(tǒng)每筆元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為的金額起點(diǎn)為1000元。元。 購貨單位收到托收承付結(jié)算憑證和所附單據(jù)后，購貨單位收到托收承付結(jié)算憑證和所附單據(jù)后，應(yīng)立即審核是否符合訂貨合同的規(guī)定。按照結(jié)算應(yīng)立即審核是否符合訂貨合同的

50、規(guī)定。按照結(jié)算辦法的規(guī)定，承付分為辦法的規(guī)定，承付分為驗(yàn)單付款驗(yàn)單付款與與驗(yàn)貨付款驗(yàn)貨付款兩種，兩種，這在雙方簽訂合同時(shí)就已經(jīng)明確規(guī)定了。這在雙方簽訂合同時(shí)就已經(jīng)明確規(guī)定了。 驗(yàn)單付款驗(yàn)單付款是購貨單位根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定，對銀行是購貨單位根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定，對銀行轉(zhuǎn)來的托收結(jié)算憑證、發(fā)票賬單、托收單及代墊轉(zhuǎn)來的托收結(jié)算憑證、發(fā)票賬單、托收單及代墊運(yùn)雜費(fèi)等單據(jù)進(jìn)行審查無誤后，即可承認(rèn)付款，運(yùn)雜費(fèi)等單據(jù)進(jìn)行審查無誤后，即可承認(rèn)付款，承付期為承付期為3天。天。 驗(yàn)貨付款驗(yàn)貨付款是購貨單位待貨物運(yùn)達(dá)企業(yè)，對其進(jìn)行是購貨單位待貨物運(yùn)達(dá)企業(yè)，對其進(jìn)行檢驗(yàn)與經(jīng)濟(jì)合同完全相符后才承認(rèn)付款，承付期檢驗(yàn)與經(jīng)濟(jì)合同完全

51、相符后才承認(rèn)付款，承付期為為10天。天。賬務(wù)處理賬務(wù)處理 付款單位：付款單位： 借：應(yīng)付賬款、在途物資等借：應(yīng)付賬款、在途物資等 貸：銀行存款貸：銀行存款 收款單位：收款單位： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入等貸：應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入等分類：分類：按使用對象分：單位卡和個(gè)人卡按使用對象分：單位卡和個(gè)人卡按信用等級分：金卡和普通卡按信用等級分：金卡和普通卡適用范圍：適用范圍：同城和異地結(jié)算都可使用。持卡人可持信用同城和異地結(jié)算都可使用。持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費(fèi)?？ㄔ谔丶s單位購物、消費(fèi)。（八）信用卡（八）信用卡信用卡是指商業(yè)銀行向單位信用卡是指商業(yè)銀行向單位和個(gè)

52、人發(fā)行的，憑以向特約和個(gè)人發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制裁體卡片。特制裁體卡片。 主要規(guī)定主要規(guī)定 (1)凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡，凡具有完全民事行為能力的公民可申領(lǐng)個(gè)人卡；單位卡，凡具有完全民事行為能力的公民可申領(lǐng)個(gè)人卡； (2)單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶；得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶； (3)單位卡不得用于單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金；的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金； (4)信用卡允許善意透支，其透支額，金卡最高不得超過信