德勤復(fù)賽競(jìng)答題題目

1、廈門大學(xué)稅務(wù)精英挑戰(zhàn)賽復(fù)賽競(jìng)答試題一、個(gè)人競(jìng)答題（共 9 題，每題 2 分，完全答對(duì)得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分也不倒扣分）1. A 公司于 2010 年7 月在北京成立，主要從事機(jī)電產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)。 A公司在深圳、廈門、南昌設(shè)立分公司，由北京總公司對(duì)各分公司直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理。其中：深圳分公司主要從事機(jī)電產(chǎn)品的對(duì)外銷售業(yè)務(wù)， 2011 年8月設(shè)立， 2015 年2 月關(guān)閉并完成稅務(wù)注銷；廈門分公司在 2012 年12 月設(shè)立，從事產(chǎn)品倉(cāng)儲(chǔ)等內(nèi)部輔助活動(dòng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)該分公司無需繳納流轉(zhuǎn)稅；南昌分公司在 2015 年1 月設(shè)立，從事機(jī)電產(chǎn)品的對(duì)外銷售業(yè)務(wù)。關(guān)于 A公司 2015

2、 年度企業(yè)所得稅的繳納和匯算清繳， 下列說法 正確的有：A、深圳分公司應(yīng)參與年中應(yīng)繳納應(yīng)退稅款的分?jǐn)?，但由總公司在北京辦理該分?jǐn)偠惪畹睦U納或退庫(kù)；B、廈門分公司應(yīng)參與預(yù)繳納稅款的分?jǐn)偛⒕偷乩U納；C、廈門分公司不應(yīng)參與預(yù)繳納稅款的分?jǐn)?；D、南昌分公司應(yīng)參與預(yù)繳納稅款的分?jǐn)偛⒕偷乩U納。2.財(cái)富集團(tuán)的總部設(shè)在美國(guó)。目前，集團(tuán)總部決定首度進(jìn)軍中國(guó)內(nèi)地市場(chǎng)，計(jì)劃由美國(guó)母公司在重慶成立一家外商獨(dú)資企業(yè)（簡(jiǎn)稱WFOE ），從事生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，產(chǎn)品主要銷售給日本、香港、韓國(guó)的集團(tuán)內(nèi)貿(mào)易公司。為解決資金問題，集團(tuán)計(jì)劃由新加坡關(guān)聯(lián)公司向該WFOE 提供貸款安排。另外， WFOE成立后美國(guó)母公司將派遣一批員工來華向

3、其提供多方面的技術(shù)支持服務(wù)。以下說法中正確的有：A、由于該 WFOE和境外關(guān)聯(lián)方之間存在購(gòu)銷交易，因此財(cái)富集團(tuán)需要了解中國(guó)企業(yè)所得稅法中有關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)方面的規(guī)定；B、由于該 WFOE和境外關(guān)聯(lián)方之間將存在貸款安排，因此財(cái)富集團(tuán)需要了解中國(guó)企業(yè)所得稅法中有關(guān)資本弱化方面的規(guī)定；C、由于美國(guó)母公司是該 WFOE 的唯一控股股東，因此財(cái)富集團(tuán)需要了解中國(guó)企業(yè)所得稅法中關(guān)于受控外國(guó)公司方面的規(guī)定；D、由于美國(guó)母公司將派遣一批員工來華提供服務(wù)，因此財(cái)富集團(tuán)需要了解中美稅收協(xié)定中關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)方面的規(guī)定。3.恒盛公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2016 年6 月，恒盛公司以其自行開發(fā)的房地產(chǎn)和一部分資金出資設(shè)立全資

4、子公司恒華公司。對(duì)于此項(xiàng)投資行為中涉及的稅務(wù)處理，以下說法正確的有：A、對(duì)恒盛公司不征收土地增值稅；B、不征收增值稅；C、公司可以將房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得分期計(jì)入應(yīng)納稅所得；D、公司按法定稅率征收契稅。4.王先生就職于某國(guó)內(nèi)上市公司。請(qǐng)幫助該公司判斷，下列關(guān)于王先生2015 年9月個(gè)人所得稅處理的說法中正確的有：A、王先生參加 9 月份舉行的員工年會(huì)，在抽獎(jiǎng)環(huán)節(jié)中獎(jiǎng)1000 元，該1000 元獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅；B、公司設(shè)立企業(yè)年金， 9月份根據(jù)國(guó)家政策標(biāo)準(zhǔn)為王先生繳納500 元，計(jì)入王先生的企業(yè)年金個(gè)人賬戶，該500 元應(yīng)該計(jì)入 12 月王先生個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額；C、公司在 9月份授予王先生

5、股票期權(quán)，約定王先生工作滿5年后可以以每股 12 元的價(jià)格購(gòu)入 1 萬股該企業(yè)股票，授予日該企業(yè)股票市場(chǎng)價(jià)格為每股 15.58 元，則對(duì)應(yīng)的差額 3.58 萬元應(yīng)當(dāng)計(jì)入 9 月王先生個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額。D、王先生 9 月發(fā)生醫(yī)療支出， 于是根據(jù)公司為員工集體投保的醫(yī)療商業(yè)保險(xiǎn)合同申請(qǐng)理賠， 當(dāng)月取得理賠款 500 元，該500 元不應(yīng)計(jì)入 9 月王先生個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額。5.2014 年國(guó)家稅務(wù)總局頒布了一般反避稅管理辦法（實(shí)行），（國(guó)家稅務(wù)總局令第 32號(hào)）。根據(jù)該項(xiàng)文件，在下列哪些情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)可以首先適用一般反避稅管理辦法申請(qǐng)立案：A、中國(guó)居民企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的的交易往來不符合

6、獨(dú)立交易原則，從而減少該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額及其需繳納的中國(guó)企業(yè)所得稅B、中國(guó)居民企業(yè)以隱瞞收入的方式從事逃避繳納中國(guó)企業(yè)所得稅的稅收違法行為C、中國(guó)居民企業(yè)發(fā)生虛開發(fā)票的稅收違法行為D、非居民企業(yè)以移轉(zhuǎn)讓境外非居民中間控股公司股權(quán)的方式，間接轉(zhuǎn)讓后者持有的中國(guó)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)，且未繳納中國(guó)企業(yè)所得稅6.大學(xué)稅務(wù)專業(yè)新生，在請(qǐng)教增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)問題的過程中，他提到了以下這些說法，其中錯(cuò)誤的有：A、采取賒銷方式銷售舊貨且未簽訂書面合同的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生于納稅人發(fā)出設(shè)備的當(dāng)天；B、采取預(yù)收貨款方式銷售生產(chǎn)工期為兩年的大型機(jī)械的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生于納稅人發(fā)出機(jī)械的當(dāng)天；C、為某企業(yè)的商務(wù)會(huì)議

7、無償提供交通運(yùn)輸服務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生在納稅人完成交通運(yùn)輸服務(wù)的當(dāng)天；D、對(duì)于采取預(yù)收款方式提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，即使尚未開具發(fā)票，增值稅納稅義務(wù)仍發(fā)生于納稅人收到預(yù)收款的當(dāng)天.。7.A 公司是一家生物藥品制造企業(yè)，在以下有關(guān)A公司 2015 年發(fā)生的采購(gòu)及建造固定資產(chǎn)事項(xiàng)的說法中，企業(yè)所得稅處理正確的有：A、公司采購(gòu) 4臺(tái)專門用于新藥研發(fā)的實(shí)驗(yàn)設(shè)備，單價(jià)80 萬元，采購(gòu)支出可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；B、公司采購(gòu) 8臺(tái)專門用于量產(chǎn)已開發(fā)藥劑的流水線設(shè)備，單價(jià)90 萬元，采購(gòu)支出可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；C、公司為新入職的市場(chǎng)部員工采購(gòu)5臺(tái)辦公電腦，單價(jià) 4800 元，采購(gòu)支出

8、可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；D、公司建造新的生產(chǎn)廠房并于2015 年9月投入使用，新的生產(chǎn)廠房計(jì)稅基礎(chǔ) 180 萬元，公司可以采用雙倍余額遞減法對(duì)該廠房進(jìn)行加速折舊，以計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額。8.A 公司是一家增值稅小規(guī)模納稅人。2016 年5月，公司財(cái)務(wù)部職員小張接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的電話，通知他參加針對(duì)所屬轄區(qū)的納稅人增值稅培訓(xùn)。通過培訓(xùn)，小張認(rèn)識(shí)到下列說法中錯(cuò)誤的有：A、公司未來申請(qǐng)成為增值稅一般納稅人的，其增值稅一般納稅人資格，必須經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能生效；B、公司未來申請(qǐng)成為增值稅一般納稅人的，其應(yīng)當(dāng)自被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起，按照增值稅一般納稅人的計(jì)稅方法計(jì)算繳

9、納增值稅；C、公司未來成為一般納稅人后銷售舊貨的，按4% 的征收率減半征收增值稅；D、公司在一般納稅人資格生效后，一般情況下不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。9. A 公司是國(guó)內(nèi)知名的機(jī)械生產(chǎn)企業(yè)， 擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)。 2016 年寒假，小張、小李、小王和小劉在該公司財(cái)務(wù)部實(shí)習(xí)。一天四人就該公司出口設(shè)備實(shí)行免抵退稅后， 當(dāng)期抵免稅額是否需要納入城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加（以下簡(jiǎn)稱附加稅費(fèi)）的計(jì)稅范圍展開了討論，他們的下列說法中符合現(xiàn)行規(guī)定的有：A、小張認(rèn)為，當(dāng)期抵免稅額是出口退稅限額和實(shí)際退稅額的差，企業(yè)并未實(shí)際繳納這部分增值稅，所以無需納入附加稅費(fèi)計(jì)征范圍；B、小李認(rèn)為，當(dāng)期抵免稅額在理論上可被視為內(nèi)銷

10、增值稅被出口退稅抵減部分，所以應(yīng)該納入附加稅費(fèi)的計(jì)征范圍；C、小王認(rèn)為，當(dāng)期抵免稅額只有在產(chǎn)品出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的情況下才需要納入附加稅費(fèi)的計(jì)征范圍；D、小劉認(rèn)為，按照出口產(chǎn)品不予征收增值稅的原則，出口產(chǎn)品的當(dāng)期抵免稅額也不應(yīng)該納入附加稅費(fèi)的計(jì)征范圍。團(tuán)隊(duì)挑戰(zhàn)題（共 8 題，每題 4 分，完全答對(duì)得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分也不倒扣分）1. 根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)與香港證監(jiān)會(huì)的聯(lián)合公告，自 2014 年11 月17 日起，上海證券交易所和香港聯(lián)合交易所（即“香港聯(lián)交所” ）允許兩地投資者通過當(dāng)?shù)刈C券公司或經(jīng)紀(jì)商買賣規(guī)定范圍內(nèi)的對(duì)方交易所上市股票，該制度簡(jiǎn)稱“滬港通”。內(nèi)地投資者劉先生在 2016 年1月至

11、5 月期間減通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票（簡(jiǎn)稱“港股” ）以下關(guān)于其上述期間內(nèi)稅務(wù)處理的說法 正確的有：A、劉先生通過滬港通投資港股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得免征個(gè)人所得稅B、劉先生通過滬港通買賣港股取得的差價(jià)收入免征營(yíng)業(yè)稅C、劉先生通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市H 股取得的股息紅利免征個(gè)人所得稅D、劉先生通過滬港通投資香港聯(lián)交所非上市H股取得的股息紅利免征個(gè)人所得稅2. 美國(guó) A集團(tuán)于 2008 年投入資金折合人民幣 600 萬元，在北京獨(dú)資設(shè)立A公司。因公司內(nèi)部架構(gòu)調(diào)整需要，A集團(tuán)決定在 2016 年關(guān)閉 A公司。A公司現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入稅務(wù)清算階段，計(jì)算并繳納了的清算所得稅后，其資產(chǎn)負(fù)債表如下：項(xiàng)目

12、金額項(xiàng)目金額銀行存款1250應(yīng)付賬款50負(fù)債合計(jì)50實(shí)收資本600未分配利潤(rùn)600權(quán)益合計(jì)1200資產(chǎn)合計(jì)1250負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)1250其中，應(yīng)付賬款余額為已計(jì)提但未支付的境內(nèi)第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)的清算服務(wù)費(fèi)，至剩余資產(chǎn)分配前A公司再無其他支出出發(fā)生，則A公司在將剩余資產(chǎn)全部匯回美國(guó)總部時(shí)需要扣繳的稅金為（假設(shè)不考慮稅收協(xié)定影響）A、企業(yè)所得稅 60 萬元B、企業(yè)所得稅 120 萬元C、企業(yè)所得稅 125 萬元D、企業(yè)所得稅 150 萬元3. 2016 年3 月31日， A開曼公司將 B香港公司的股份轉(zhuǎn)讓給一家非關(guān)聯(lián)的X美國(guó)公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前的架構(gòu)如圖所示。100%A 開曼公司 (2011 年

13、 1 月成立）B 香港公司 (2011 年 3 月成立）境外100%境內(nèi)C 北京公司 (2011 年 7 月成立）有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的信息如下：B香港公司除了持有 C北京公司的股權(quán)以外， 無其他經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)：C北京公司注冊(cè)資本為 3000 萬美元，截至 2016 年3月31 日的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為 2.7 億元人民幣，且不持有不動(dòng)產(chǎn)：X美國(guó)公司向 A開曼公司指定賬戶支付5000 萬美元作為轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)：A開曼公司聘請(qǐng)專業(yè)律師、 會(huì)計(jì)師為交易提供咨詢， 支付專業(yè)服務(wù)費(fèi)50 萬美元。綜合判斷上述交易的有關(guān)情況后，A開曼公司認(rèn)為該交易有可能會(huì)被中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)視為直接轉(zhuǎn)讓境內(nèi)C北京公司的股權(quán)。基于上述信息和 A開

14、曼公司的初步判斷，以下說法中錯(cuò)誤的有（假設(shè)A、B、X均為非居民企業(yè)）：A、在間接轉(zhuǎn)讓 C北京公司股權(quán)的交易中，只有作為轉(zhuǎn)讓方的 A開曼公司才負(fù)有向 C北京公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告交易和提交交易資料的義務(wù)，B香港公司及 C北京公司均無此義務(wù)B、如果該交易被最終認(rèn)定為直接轉(zhuǎn)讓C北京公司的股權(quán)而需繳納企業(yè)所得稅，則在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，C北京公司在轉(zhuǎn)讓時(shí)點(diǎn)的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值 2.7億元人民幣應(yīng)作為股本成本價(jià)C、如果該交易被最終認(rèn)定為直接轉(zhuǎn)讓C北京公司的股權(quán)而需繳納企業(yè)所得稅，_則在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)， A開曼公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)應(yīng)為4950萬美元D、如果該交易被最終認(rèn)定為直接轉(zhuǎn)讓C北京公司的股權(quán)而需繳納企業(yè)所

15、得稅，則購(gòu)買方 X公司應(yīng)付有代扣代繳稅款義務(wù)4. 小李同學(xué)對(duì)稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目（即 BEPS項(xiàng)目）的相關(guān)材料做了簡(jiǎn)單的整理，列出以下幾項(xiàng)說法，其中 正確的有：A、相比于合法的稅收籌劃手段，BEPS項(xiàng)目更關(guān)注非法的離岸偷逃稅行為。B、BEPS項(xiàng)目包括 12 項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃，以期通過全面、協(xié)調(diào)的方式解決BEPS問題。C、消除混合錯(cuò)配安排的影響是BEPS項(xiàng)目的重要成果之一，它對(duì)國(guó)內(nèi)法和稅收協(xié)定范本都提出了相應(yīng)的修訂建議。D、除中國(guó)、印度之外，目前其他發(fā)展中國(guó)家尚未參與到BEPS項(xiàng)目之中。5. 在一次專項(xiàng)檢查中， 某直轄市國(guó)稅局發(fā)現(xiàn)轄區(qū)內(nèi)的A公司取得的運(yùn)輸發(fā)票多為虛假發(fā)票。該國(guó)稅局將其定性為偷稅并予以

16、行政處罰。關(guān)于行政處罰， A公司稅務(wù)主管提出了以下意見，其中正確的有：A、如果 A公司不服稅務(wù)處罰決定，其只能申請(qǐng)行政復(fù)議。B、如果 A公司不服稅務(wù)處罰決定，其可以選擇向人民法院起訴。C、如果 A 公司對(duì)稅務(wù)處罰決定逾期不申請(qǐng)復(fù)議也不起訴，又不履行的，該國(guó)稅局可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施D、如果 A公司對(duì)稅務(wù)處罰決定逾期不申請(qǐng)復(fù)議也不起訴、又不履行的，該國(guó)稅局可以向人民法院提起公訴以追究其刑事責(zé)任。6. 2013 年12 月，南華公司（非居民企業(yè)）與金城公司（居民企業(yè)）簽署協(xié)議，決定將前者持有的南江公司（居民企業(yè)）股權(quán)轉(zhuǎn)讓給后者。根據(jù)約定，金城公司分別于協(xié)定簽署日、 2014 年6月、 2015 年

17、3月支付了總價(jià)款的的 10% 、30% 、60% 。假設(shè)南華公司在內(nèi)地未設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所，且股權(quán)轉(zhuǎn)讓及變更手續(xù)均已于 2014 年6月30 辦理完畢。請(qǐng)問對(duì)于南華公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的企業(yè)所得稅處理，以下說法 正確的有：A、2014 年南華公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn) 40% 的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得B、確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，不得從價(jià)款中扣除南江公司留存的未分配利潤(rùn)C(jī)、在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，可以扣除南華公司在轉(zhuǎn)讓股權(quán)過程中支付的合理費(fèi)用D、如果金城公司在付款時(shí)未扣繳企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍可向南江公司追征征稅款和滯納金7. A 公司為增值稅一般納稅人，銷售的貨物適用 17% 的增值稅稅率。2016 年4月A公司共取得不含稅貨物銷售收入2000000 元，當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 100000 元，另外，A公司當(dāng)月初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，覺得增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備價(jià)款5000 元，增值稅850 元；同時(shí)，當(dāng)月按照價(jià)格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)支付稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi) 1000 元，取得技術(shù)維護(hù)費(fèi)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票。假設(shè) A公司 2016 年4月未發(fā)生其他與增值稅相關(guān)的業(yè)務(wù)， A公司 2016年4月應(yīng)繳納增值稅：A、233150 元B、234150 元C、239150 元D、240000 元8. 2016 年，小張加入云天公司的財(cái)務(wù)部。在準(zhǔn)備2015 年度企業(yè)所