審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和防范

1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和防范一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念及特點(diǎn)1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊會計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。即指審計(jì)人員對存有重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)后卻認(rèn)為該重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)并不存在從而發(fā)表審計(jì)意見與事實(shí)不符的風(fēng)險(xiǎn)。因此，我們可以認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由兩方面風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成：一方面是財(cái)務(wù)報(bào)表本身存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是審計(jì)人員審計(jì)后表示該報(bào)表并不存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在和主觀因素的結(jié)合小。2、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)、客觀性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，在審計(jì)過程中，審計(jì)人員可以采取各種措施和手段，完善審計(jì)程

2、序，改進(jìn)審計(jì)技術(shù)，提高審計(jì)質(zhì)量，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但始終不能完全消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不可能降至為零。因?yàn)楝F(xiàn)代審計(jì)的特點(diǎn)是抽樣審計(jì)，以樣本推斷總體，無論采用的抽樣方法及樣本量如何，總存在一定的誤差，即樣本反映的特征不可能與總體完全相符，從而存在風(fēng)險(xiǎn)。退一步說，即使樣本足以完全代表總體或?qū)嵤┰敿?xì)審計(jì)。由丁相關(guān)因素的影響，如經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、被審計(jì)單位管理人員道德品質(zhì)、審計(jì)人員自身素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力等，仍存在判斷錯(cuò)誤的可能性以及錯(cuò)誤判斷被接受和正確判斷被拒絕的可能，也就存在風(fēng)險(xiǎn)。、可控性。盡管審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在和不可避免的，而且產(chǎn)生丁審計(jì)的全過程中，受諸多因素綜合影響，但只要審計(jì)人員規(guī)范審計(jì)活動的外

3、部環(huán)境、保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎、不斷提高道德水準(zhǔn)和業(yè)務(wù)素質(zhì)、完善審計(jì)程序和技術(shù)方法、強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理等，最大限度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在較低的、能被接受的水平。、復(fù)雜性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性是指審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因及過程、表現(xiàn)形態(tài)及風(fēng)險(xiǎn)程度等方面是復(fù)雜的。它主要表現(xiàn)為：首先，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性源丁審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的復(fù)雜性。其次，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的過程是復(fù)雜的。在審計(jì)過程的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部位都可能產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第三，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形態(tài)是復(fù)雜的。第四，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所表現(xiàn)的性質(zhì)和程度是復(fù)雜的，有重大損失的風(fēng)險(xiǎn)，也有一般損失的風(fēng)險(xiǎn)；有舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，也有差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)；有隱匿較深的風(fēng)險(xiǎn)，也有

4、比較明顯的風(fēng)險(xiǎn)等。第五，對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度是復(fù)雜的。(1) 、無意性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的無意性，指審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由丁審計(jì)人員無意識地采取或未采取某種行為所致。審計(jì)人員在沒有意識到的情況下所發(fā)生的失誤并且在無意識的情況下承擔(dān)了這些失誤及其所產(chǎn)生的后果。(2) 、潛在性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性，指審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)顯現(xiàn)的不確定性，它主要表現(xiàn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在是潛在的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的后果是潛在的。二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在而且普遍存在，而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因很多，可分為主觀和客觀兩方面原因。(一)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主觀原因?qū)徲?jì)人員的工作能力差異。審計(jì)人員應(yīng)該具有審計(jì)準(zhǔn)則所要求具備的業(yè)務(wù)能力和職

5、業(yè)技能。審計(jì)人員的專業(yè)知識水平、分析判斷能力、工作經(jīng)驗(yàn)如何，是否做到客觀公正、實(shí)事求是、認(rèn)真負(fù)責(zé)、活正廉潔并保持應(yīng)有職業(yè)關(guān)注，對審計(jì)工作質(zhì)量有著重要的影響?，F(xiàn)實(shí)工作中，審計(jì)人員的能力和經(jīng)驗(yàn)有一定的局限性。審計(jì)人員能力的相對有限，使審計(jì)所能完成任務(wù)的能力難以達(dá)到社會的全部期望，因此審計(jì)能滿足社會需求是相對的，而不是絕對的。另外，審計(jì)人員的工作責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注狀況也不盡相同，審計(jì)活動是一種服務(wù)性質(zhì)的工作，審計(jì)人員有責(zé)任周密計(jì)劃審查工作，以查出可能對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的差錯(cuò)行為，同時(shí)審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中應(yīng)運(yùn)用專門技術(shù)和職業(yè)關(guān)注?？梢?，審計(jì)人員的責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注對審計(jì)的結(jié)論至關(guān)重要。但是，由丁各種

6、因素，審計(jì)人員并不是人人能達(dá)到要求，這也不可避免地會限制審計(jì)工作的開展，影響審計(jì)工作質(zhì)量。審計(jì)人員的道德素質(zhì)、政治素質(zhì)欠佳。審計(jì)在很大程度上依賴審計(jì)人員的道德素質(zhì)和政治素質(zhì)，審計(jì)人員應(yīng)該做好自己的審查工作，以檢驗(yàn)出可能對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的差錯(cuò)。審計(jì)人員的責(zé)任心對審計(jì)的結(jié)論至關(guān)重要，這就要求審計(jì)人員是高層次的德才兼?zhèn)涞娜瞬?，他們必須具有高尚的品德，正直的人格和一絲不茍的工作精神，必須具有扎實(shí)的會計(jì)、審計(jì)、法律知識，較高的政治素質(zhì)和道德素質(zhì)和敏銳的分析判斷能力。但是，有些審計(jì)人員，素質(zhì)低下責(zé)任心令人堪憂，不可避免地會限制審計(jì)工作的開展，影響審計(jì)質(zhì)量。由丁審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，我們不能消除其產(chǎn)生的

7、消極影響，但是我們可以采取一系列措施，降低和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使其保持在一個(gè)相對穩(wěn)定的狀態(tài)下，減少其對審計(jì)人員自身乃至整個(gè)的審計(jì)環(huán)境產(chǎn)生的威脅。3、審計(jì)方法本身隱含審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)首先，它過分依賴被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的測試，內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立雖然可以減少經(jīng)濟(jì)活動中的錯(cuò)弊，但因內(nèi)部控制系統(tǒng)本身固有的局限性，使其不能避免所有的錯(cuò)弊。比如發(fā)生未預(yù)料的經(jīng)營情況，或出現(xiàn)特殊的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，原有的控制措施不適用；本應(yīng)相互牽制的工作人員申通作弊；管理人員濫用職權(quán)或責(zé)任心差異致使控制系統(tǒng)失效；受成本費(fèi)用的制約控制措施所需費(fèi)用太高，被管理當(dāng)局廢棄等等。這些都會使控制系統(tǒng)失靈，產(chǎn)生控制風(fēng)險(xiǎn)。面對大量的會計(jì)資料往往采用的是統(tǒng)計(jì)抽

8、樣方法，這種方法雖然可以提高審計(jì)效率，但由丁取證方法不同，加之樣本與總體之間存在差異，使得審計(jì)結(jié)果與客觀事實(shí)產(chǎn)生一定的差錯(cuò)，由此也會帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。且現(xiàn)代審計(jì)方法采用重要性審計(jì)，強(qiáng)調(diào)審計(jì)成本與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的均衡，所采用的審計(jì)程序以允許存在一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為必要前提。但是具體應(yīng)用到審計(jì)事務(wù)中來，審計(jì)人員還是沒有十分把握所抽取的樣本就能代表整體，主觀的結(jié)論與客觀的事實(shí)之間的偏差總是存在的。因此也必然產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（二）、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的客觀原因1、被審計(jì)對象的日趨復(fù)雜性。隨著改革開放逐漸深入，國有改制重組,各種經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型復(fù)雜，承包、租賃、兼并、收購、破產(chǎn)、重組等不斷出現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類和性質(zhì)是多樣

9、化和復(fù)雜化的，會計(jì)核算如所得稅會計(jì)、期貨會計(jì)、衍生工具會計(jì)、合并會計(jì)、外幣會計(jì)以及會計(jì)等遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)容。對這些業(yè)務(wù)的處理，顯然要比傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會計(jì)更具挑戰(zhàn)性，更容易發(fā)生爭議。需要審計(jì)人員根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行職業(yè)判斷，一旦判斷失誤，就會照成審計(jì)結(jié)論的失真，嚴(yán)重的情況注冊會計(jì)師還有可能要承擔(dān)法律責(zé)任。所以審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜性是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因。2、被審計(jì)單位的會計(jì)制度以及內(nèi)部控制制度不完善。表現(xiàn)在：首先，其會計(jì)制度并不健全及會計(jì)工作并不規(guī)范。審計(jì)人員以會計(jì)資料作為主要審計(jì)對象，其審計(jì)的質(zhì)量完全依賴丁會計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。然而，一些所謂的會計(jì)資料極有可能是被審計(jì)單位為了應(yīng)付外界機(jī)構(gòu)和人

10、員而精心炮制的。審計(jì)中常常發(fā)現(xiàn)這樣的問題，一些長期虧損、經(jīng)營狀況較差的，為了某種需要或達(dá)到經(jīng)營過程的一定目的，虛報(bào)財(cái)務(wù)狀況，人為調(diào)節(jié)某些資產(chǎn)和費(fèi)用賬戶，導(dǎo)致資產(chǎn)不實(shí)。財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)誤的可能性就會增加，同時(shí)相應(yīng)增加了固有風(fēng)險(xiǎn)水平'，提高了檢查風(fēng)險(xiǎn)，給注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序帶來的極大的困難往往會導(dǎo)致會計(jì)信息失真，審計(jì)人員產(chǎn)生錯(cuò)判做出偏離事實(shí)的審計(jì)結(jié)論等不良結(jié)果。其次，被審計(jì)單位的內(nèi)部控制不完善、經(jīng)營狀況不穩(wěn)定。如果被審計(jì)沒有完善的內(nèi)部控制制度，增加了控制風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師就很難得出客觀公正真實(shí)的審計(jì)結(jié)論。經(jīng)營方式越復(fù)雜，內(nèi)部管理層次越復(fù)雜，審計(jì)的難度也就越大，其審計(jì)工作面臨的失誤與差錯(cuò)

11、會相應(yīng)增大，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會越來越大。因?yàn)?，審?jì)人員只能采用在財(cái)務(wù)收支審計(jì)中使用的原始審計(jì)方法，即依靠判斷抽樣法對查出的問題得出審計(jì)結(jié)論，使審計(jì)評價(jià)失去科學(xué)依據(jù)。3、審計(jì)技術(shù)的局限性。當(dāng)前，被審計(jì)單位的會計(jì)工作逐步電算化，而審計(jì)工作更多的是依靠建立在對審計(jì)單位內(nèi)部控制制度評審的基礎(chǔ)上抽樣方法。抽樣方法的運(yùn)用使審查的結(jié)果必然帶有一定的誤差。隨著被審計(jì)單位會計(jì)資料的復(fù)雜、龐大，其審計(jì)取證的難度越來越大，審計(jì)成本越來越高。由丁抽樣水平受到審計(jì)人員自身能力、水平以及審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的限制，很容易判斷失誤。然而，更主要的原因是基丁這種方法本身存在遺漏問題，審計(jì)技術(shù)、方法的局限不可避免地潛存和增大了檢查風(fēng)險(xiǎn)。4、被

12、審計(jì)單位的會計(jì)信息失真。作為審計(jì)主體的審計(jì)人員并不直接參與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動，其審計(jì)主要依賴丁被審計(jì)單位提供的會計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，因此，若會計(jì)信息缺乏真實(shí)性、可靠性，就會造成一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。5、審計(jì)環(huán)境不斷發(fā)生變化。審計(jì)環(huán)境是審計(jì)人員進(jìn)行工作的外部環(huán)境主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境，我國經(jīng)濟(jì)體制及與之配套的各種制度均處丁不斷地變革之中，經(jīng)濟(jì)成分也越來越復(fù)雜，不同經(jīng)濟(jì)成分的從業(yè)人員的素質(zhì)有很大的差別，相應(yīng)他們處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的能力也有時(shí)滯后丁財(cái)務(wù)會計(jì)制度的變革，這也就相應(yīng)的增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要環(huán)節(jié)1、審計(jì)抽樣過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中正確運(yùn)用審計(jì)抽樣方法不僅可以保證審計(jì)質(zhì)量、防

13、范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也能提高審計(jì)效率。雖然公允的要求減輕了注冊會計(jì)師的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，但要達(dá)到公允的程度也并不容易，誤差必須控制在可容忍的范圍內(nèi)。這就要求抽樣要有可靠性，組成適量、有效的樣本，以盡可能提高樣本對總體的反映程度。否則，樣本總體反映的情況差異超出可一定的范圍，就會使注冊會計(jì)師對抽樣結(jié)果產(chǎn)生信賴過度和誤導(dǎo)錯(cuò)誤，審計(jì)的公允性就會喪失，審計(jì)信息就有可能產(chǎn)生重大誤導(dǎo)作用，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2、審計(jì)取證環(huán)節(jié)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)證據(jù)是形成和支持審計(jì)意見的基礎(chǔ)，是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。錯(cuò)誤、失真的審計(jì)證據(jù)必然得出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，不全面、不充足的審計(jì)證據(jù)必然會得出片面、不可靠的審計(jì)結(jié)論。3、簽訂審計(jì)約定書環(huán)節(jié)產(chǎn)生的

14、風(fēng)險(xiǎn)。簽訂審計(jì)約定書，是委托人與被委托機(jī)構(gòu)之間明確權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律過程，對雙方均具有約束力。在現(xiàn)實(shí)中存在這樣一種情況，只要客戶上門并滿足付款條件，審計(jì)機(jī)構(gòu)就把風(fēng)險(xiǎn)拋之腦后按委托方的要求草率地訂立約定書。結(jié)果有的在接觸對方的審計(jì)資料后，才發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄和原始憑證雖根本沒有可信度，但為了提供審計(jì)報(bào)告而憑經(jīng)驗(yàn)和邏輯進(jìn)行推理。這樣的審計(jì)報(bào)告通常會存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，可以說簽訂約定書環(huán)節(jié)是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的源頭。4、審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。按照審計(jì)程序和正常邏輯思維，審計(jì)報(bào)告是依據(jù)審計(jì)約定書規(guī)定的內(nèi)容和要求，依據(jù)審計(jì)抽樣、取證所形成的工作底稿做出的，好像審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)存在丁審計(jì)報(bào)告以前各環(huán)節(jié)。事實(shí)上，

15、撰寫審計(jì)報(bào)告本身不但存在風(fēng)險(xiǎn)，而且是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。因?yàn)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，如果在審計(jì)報(bào)告中忽視風(fēng)險(xiǎn)的客觀性，把查證結(jié)果的真實(shí)性進(jìn)行絕對化肯定，并且忽視被審計(jì)單位的會計(jì)責(zé)任，一旦有誤，就可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。如果審計(jì)報(bào)告對審計(jì)的時(shí)間和空間范圍表述不活，也有可能使審計(jì)報(bào)告的使用者產(chǎn)生誤解，形成風(fēng)險(xiǎn)。四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的不利影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對不同的主體會產(chǎn)生不同的影響，主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：1、對經(jīng)營者的不利影響伴隨著經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)展，經(jīng)營者對審計(jì)報(bào)告的可靠性有了更高的要求，他們通過真實(shí)有效地審計(jì)報(bào)告來做決策。如果審計(jì)人員所提供的審計(jì)報(bào)告缺乏真實(shí)性、準(zhǔn)確性，這就有可能使經(jīng)營者做出錯(cuò)誤的決策使的經(jīng)濟(jì)利益受到

16、損失，陷入經(jīng)營困境。2、對出資者的不利影響在兩權(quán)分離的情況下，經(jīng)營者對所有者責(zé)任就是確保投資人投入的資本增值。如果經(jīng)營者向所有者提供虛假的會計(jì)信息，而相關(guān)利益人根據(jù)經(jīng)營者提供經(jīng)審計(jì)的虛假的會計(jì)信息做出錯(cuò)誤決策，這就會使投資人的經(jīng)濟(jì)利益受到損害。3、對審計(jì)人員的不利影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在會加大審計(jì)人員工作的難度，一旦審計(jì)報(bào)告與事實(shí)不符，而信息使用者作出不當(dāng)決策，造成一定損失時(shí)，可能要求審計(jì)人員對自己損失承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。五、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與對策1、提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)在審計(jì)人員的各項(xiàng)素質(zhì)中，最重要的是依法審計(jì)和執(zhí)法客觀公正。注冊會計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)樹立和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，保持較高的職業(yè)道德水準(zhǔn)；其次是要形成

17、嚴(yán)謹(jǐn)踏實(shí)的工作作風(fēng)，認(rèn)真負(fù)責(zé)地對待每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，嚴(yán)格依照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，以確保業(yè)務(wù)質(zhì)量；第三是要主動學(xué)習(xí)和掌握與審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的法律、法規(guī)和制度，不斷更新知識，提高分析、判斷、預(yù)測經(jīng)濟(jì)活動的能力；第四是要慎重考慮出具何種意見的審計(jì)報(bào)告，千萬不可草率出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告；第五是嚴(yán)格治理隊(duì)伍，樹立公正、廉潔的審計(jì)形象，為提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供組織保證。2、建立健全審計(jì)法律環(huán)境隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，新問題、新情況不斷涌現(xiàn)，審計(jì)也面臨著許多新任務(wù)，新課題。在這種情況下，必須健全有效的審計(jì)準(zhǔn)則和法律制度，才有利丁合理地界定審計(jì)人員的責(zé)任。要繼續(xù)制定和不斷完善審計(jì)法律規(guī)范。以嚴(yán)格的內(nèi)部

18、控制制度，完善審計(jì)法律法規(guī)強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制，約束審計(jì)行為，規(guī)范審計(jì)操作，避免審計(jì)中的隨意性，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)使審計(jì)工作做到有法可依，有章可循。3、建立有效的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度會計(jì)帥事務(wù)所必須在獨(dú)立、客觀、公正的原則下建立自律性的運(yùn)行機(jī)制。獨(dú)立性是社會審計(jì)的靈魂，沒有獨(dú)立性就沒有審計(jì)。同時(shí)還應(yīng)根據(jù)成本效益原則建立自己的質(zhì)量控制制度。這包括審計(jì)工作程序和質(zhì)量控制制度。還要規(guī)范審計(jì)工作底稿，認(rèn)真執(zhí)行“三級復(fù)核”制度，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)等。4、建立有效的事前評估、事中控制、事后評價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)事前風(fēng)險(xiǎn)評估就是要求審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中，應(yīng)對客戶所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)分析、判斷、評估，并以此為出發(fā)點(diǎn)，制定審計(jì)策略和與狀況相適應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。事中風(fēng)險(xiǎn)的控制，主要指選擇減輕風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)和方法建立減輕風(fēng)險(xiǎn)的程序，以規(guī)避、降低、轉(zhuǎn)移審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。事后審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)，主要是指對上述審計(jì)