2020年中級會計師《中級會計實務(wù)》真題附答案

1、2020年中級會計師中級會計實務(wù)真題附答案考試須知：1、考試時間：180分鐘，滿分為100分。2、請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。姓名：考號:閱卷入 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、2015年12月31日，甲事業(yè)單位完成非財政專項資金撥款支持的開發(fā)項目，上級部門批準(zhǔn)將項目結(jié)余資金70萬元留歸該單位使用。當(dāng)日，該單位應(yīng)將該筆結(jié)余資金確認(rèn)為（）。A.單位結(jié)余B.事業(yè)基金C.非財政補(bǔ)助收入D.專項基金2、甲公司2

2、015年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券于次年起每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實際發(fā)行收款為10200萬元。發(fā)行當(dāng)日負(fù)債成分的公允 價值為9465.40萬元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行此項債券時應(yīng)確認(rèn)的“其他權(quán)益工具” 的金額為（）萬元。A.0B.734.60C.634.60D.108003、企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中，即使匯率變動不大，也不得使用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算的是（A.取得的外幣借款B.投資者以外幣投入的資本C.以外幣購入的固定資產(chǎn)D.銷售商品取得的外幣營業(yè)收入4、企業(yè)為本單位職工支付的勞動保險費(fèi)，應(yīng)計入（）。A.經(jīng)管費(fèi)用B.營業(yè)費(fèi)用C.營業(yè)外支

3、出D.職工福利費(fèi)5、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，公允價值變動計入（）科目。A.營業(yè)外支出B.投資收益C.公允價值變動損益D.資本公積6、企業(yè)購買分期付息的債券作為短期投資時，實付價款中包含的已到期而尚未領(lǐng)取的債券 利息，應(yīng)記入的會計科目是（）。A.短期投資B.投資收益C.財務(wù)費(fèi)用D.應(yīng)收利息7、下列各項中，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得的是（）。A.出租無形資產(chǎn)取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值大于初始成本的差額8、2014年1月1日，某企業(yè)取得銀行為期一年的周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，金額為100萬元，

4、1月1日企業(yè)借入50萬元，8月1日又借入30萬元，年末企業(yè)償還所有的借款本金，假設(shè)利率為每年12%年承諾費(fèi)率為0.5%,則年終企業(yè)應(yīng)支付利息和承諾費(fèi)共為（）萬元。A.7.5B.7.6875C.7.6D.6.33259、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料采用實際成本法核算。 該企業(yè)購入A#原材料500噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅額為68萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用5.68萬元（不含增值稅），裝卸費(fèi)用2萬元，途中保險費(fèi)用1.5萬元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗 收入庫原材料為499噸，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗 1噸。則該原材料的實際單位成本為（）萬元。A、0.82B、0.81C、0.80

5、D、0.8310、投資性房地產(chǎn)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的情況下，下列各項有關(guān)投資性房地產(chǎn)的計量正確的是（）。A.對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按原價計量B.對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按公允價值計量C.對投資性房地產(chǎn)計提折舊，期末按原價減去累計折舊后的凈額計量D.對投資性房地產(chǎn)計提折舊，期末按賬面價值與可收回金額孰低計量11、庫存材料具有品種多、金額大，而且性質(zhì)、計量單位、購進(jìn)時間、自然損耗各不相同等 特點。因此，評估時應(yīng)按一定的步驟進(jìn)行，其中說法不當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.在進(jìn)行材料的價值評估前，首先應(yīng)進(jìn)行材料清查，做到賬實相符B.進(jìn)行實物盤點時，應(yīng)查明材料有無霉?fàn)€、變質(zhì)、呆滯、毀損等情況C.根據(jù)不

6、同評估目的和待估資產(chǎn)的特點，應(yīng)選擇相應(yīng)的評估方法，要么采用成本法，要么采用市場法D.按照一定的目的和要求，對材料按照ABO析法進(jìn)行排隊，分清主次、突出重點，著重對重點材料進(jìn)行評估12、2016年3月1日，甲公司簽訂了一項總額為1200萬元的固定造價建造合同，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。至當(dāng)年年末，甲公司實際發(fā)生成本315萬元，完工進(jìn)度為35%預(yù)計完成該建造合同還將發(fā)生成本585萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，甲公司2016年度應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為（）萬元。A.0B.105C.300D.42013、2013年12月31日甲企業(yè)以融資租賃方式租入 N備，當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途。租賃開始

7、日該 設(shè)備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為97萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計為5萬元。甲公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元，租賃期5年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為3萬元。則甲企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的年折舊金額為（）萬元。A 20.4B 20C 19.8D 2114、某上市公司20X7年財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為20X8年4月10日。公司在20X8年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（）。A.公司支付20X7年度財務(wù)報告審計費(fèi)40萬元B.因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元C.公司董事會提出20X7年度利

8、潤分配方案為每10股送3股股票股利D.公司在一起歷時半年的訴t中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元15、甲企業(yè)于2013年10月6日從證券市場上購入乙企業(yè)發(fā)行在外的股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每月支付價款 5元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關(guān)費(fèi)用15萬元，甲企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時的入賬價值為（）萬元。A 1015曰915C 900DX 1000|閩上人|I,二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表外幣折算的表述中，正確的有（）。A.外幣報表折算差額應(yīng)在所有者權(quán)益項目下單獨列示B.采用歷史成本計

9、量的資產(chǎn)項目應(yīng)按資產(chǎn)確認(rèn)時的即期匯率折算C.采用公允價值計量的資產(chǎn)項目應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算D. “未分配利潤”項目以外的其他所有者權(quán)益項目應(yīng)按發(fā)生時的即期匯率折算2、下列有關(guān)負(fù)債計稅基礎(chǔ)的確定中，正確的有（）。A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)了200萬元的預(yù)計負(fù)債，稅法規(guī)定該支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則該預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0B.企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債500萬元，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，則該項預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是 0C.會計上確認(rèn)預(yù)收賬款60萬元，符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，則該預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)為0D.企業(yè)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 200萬元，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的合理部分

10、為180萬元，剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除，則“應(yīng)付職工薪酬”的計稅基礎(chǔ)為 200萬元3、下列關(guān)于借款費(fèi)用的相關(guān)處理中，說法不正確的有（）。A.因梅雨季節(jié)暫停廠房建造期間的專門借款利息支出計入財務(wù)費(fèi)用B.在建期間因?qū)ｉT借款閑置資金對外投資取得收益沖減工程成本C.資本化期間的外幣一般借款匯兌差額計入在建工程成本D.需要試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時，借款費(fèi)用 應(yīng)當(dāng)停止資本化4、在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào) 整事項的有（）。A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失B.企業(yè)報告年度銷售給某主要客戶

11、的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回C.報告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認(rèn)的預(yù)計 負(fù)債D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報告年度發(fā)生重大火災(zāi)，需要大額補(bǔ)提報告年度應(yīng)收該客戶賬 款的壞賬準(zhǔn)備5、下列關(guān)于或有資產(chǎn)的處理中，表述不正確的有（）。A.或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn)，不能確認(rèn)為資產(chǎn)，一般應(yīng)在會計報表附注中披露B.企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響等C.對于有可能取得的或有資產(chǎn)，一般應(yīng)作出披露D.當(dāng)或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為基本確定能夠收到的資產(chǎn)時，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)6、下列各項關(guān)于企業(yè)交易性全額產(chǎn)處理的我表述中，正確的有（

12、）。A.處置時實際收到金額交易性金額資產(chǎn)初始入賬價值之間的差額計入投資收益B.資產(chǎn)負(fù)債中的公允價值變動全額計入投資收益C.取得時發(fā)生的交易費(fèi)用計入投資收益D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金計入投資收益7、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，下列各項中，屬于投資企業(yè)確認(rèn)投資收益應(yīng)考慮的因 素有（）。A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤B.被投資單位資本公積增加中華會計網(wǎng)校C.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利D.投資企業(yè)與被投資單位之間的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益8、下列關(guān)于企業(yè)或有事項會計處理的表述中，正確的有（）。A.因或有事項承擔(dān)的義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債B.因或有事項承擔(dān)的潛在義務(wù)，

13、不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債C.因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)單獨確認(rèn)為一項資產(chǎn)D.因或有事項預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，應(yīng)單獨確認(rèn)為一項資 產(chǎn)9、下列關(guān)于甲公司融資租入大型生產(chǎn)設(shè)備會計處理的表述中，正確的有（）。A.未確認(rèn)融資費(fèi)用按實際利率進(jìn)行分?jǐn)侭.或有租金在實際發(fā)生的計入當(dāng)期損益C.初始直接費(fèi)用計入當(dāng)期損益D.由家公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值計入最低租賃付款額10、下列各項現(xiàn)金收支中，應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)管活動現(xiàn)金流量進(jìn)行列報的有（）。A.購買原村料支付的現(xiàn)金B(yǎng).支付給生產(chǎn)工人的工資C,購買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金D.銷售產(chǎn)品受到的現(xiàn)金|閱卷x- 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打X）1、

14、（） 在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯總差額應(yīng)予資本化。2、（） 資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明預(yù)計負(fù)債賬面價值不能展示反映當(dāng)前最佳估計數(shù) 的，企業(yè)應(yīng)對其賬面價值進(jìn)行調(diào)整。3、（） 附有使用條件的政府對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助。4、（） 企業(yè)對存貨計提的跌價準(zhǔn)備，在以后期間不能再轉(zhuǎn)回。5、（） 企業(yè)在對包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試時，如果與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組存在 減值跡象，應(yīng)當(dāng)首先對不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試。6、（） 持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn) 成品或商品的合同價格作為計算基礎(chǔ)。7、（） 一般工商企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計報廢清理費(fèi)用，可

15、作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計入固 定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。8、() 用于出售的材料等，通常以其所生產(chǎn)的商品的售價作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)。9、() 通過提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi) 用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定。10、() 在財政直接支付方式下， 事業(yè)單位是在實際使用了財政資金的同時確認(rèn)財政補(bǔ)助 收入。閱卷入 四、計算分析題(共有2大題，共計22分)1、甲公司系增值稅一般納稅人，2012年至2015年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下：資料一：2012年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500

16、0萬元，增值稅稅額為850萬元。資料二：2012年12月31日，該設(shè)備投入使用，預(yù)計使用年限為5年，凈殘值為50萬元，采用年數(shù)總和法按年計提折舊。資料三：2014年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象， 預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為 1500萬元， 公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為 1800萬元，甲公司對該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備后， 根據(jù)新獲得 的信息預(yù)計剩余使用年限仍為 3年、凈殘值為30萬元，仍采用年數(shù)總和法按年計提折舊。資料四：2015年12月31日，甲公司售出該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為900萬元，增值稅稅額為153萬元，款項已收存銀行，另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元。假定不考慮其他因素

17、。要求：(1)編制甲公司2012年12月5日購入該設(shè)備的會計分錄。(2)分別計算甲公司2013年度和2014年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額(3)計算甲公司2014年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。(4)計算甲公司2015年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額，并編制相關(guān)會計分錄。(5)編制甲公司2015年12月31日處置該設(shè)備的會計分錄。第9頁共18頁2、A殳份有限公司(本題下稱“ A公司”)2013年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)(全部為存貨項目 計提的跌價準(zhǔn)備)為66萬元；遞延所得稅負(fù)債(全部為交易性金融資產(chǎn)項目的公允價值變動) 為33萬元，適用的所得稅稅率為 25%。2013年

18、該公司提交的高新技術(shù)企業(yè)申請已獲得批準(zhǔn)， 自2014年1月1日起，適用的所得稅稅率將變更為15%。該公司2013年利潤總額為10 000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：(1) 2013年1月1日，A公司以2 086.54萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項3年期國債。該國債票面金額為2 000萬元，票面年利率為6%,年實際利率為5%,分期付息，到期一次 還本。A 公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。(2) 2013年1月1日，A公司以4 000萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項 5年期、到期還 本每年付息的公司債券。 該債券票面金額為4 000萬元，票面年利率

19、為5%,年實際利率為5%。 A公司將其作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。(3) 2012年11月23日，A公司購入一項管理用設(shè)備，支付購買價款等共計 2 900萬元。2012年12月30日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費(fèi)用100萬元。A公司預(yù)計該設(shè)備使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。稅法規(guī)定，采用年限平均法計提折舊， 該類固定資產(chǎn)的折舊年限為 5年，預(yù)計凈殘值為零。(4)2013年6月20日，A公司因違反稅收的規(guī)定被稅務(wù)部門處以20萬元罰款，罰款未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。(5) 2013年10

20、月5日，A公司自證券市場購入某股票，支付價款400萬元(假定不考慮交易費(fèi)用)。A公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價值為 300萬元。假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額及減值損失不計入應(yīng)納稅 所得額，待出售時一并計入應(yīng)納稅所得額。(6) 2013年12月10日，A公司被乙公司提起訴訟，要求其賠償未履行合同造成的經(jīng)濟(jì)損失。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。 A公司預(yù)計很可能支出的金額為 200萬元。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。(7) 2013年計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi) 340萬元，實際發(fā)生保修費(fèi)用 180萬元。第9頁共18頁(8) 20

21、13年未發(fā)生存貨跌價準(zhǔn)備的變動。(9) 2013年未發(fā)生交易性金融資產(chǎn)項目的公允價值變動。A 公司預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求：(1)計算A公司2013年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。(2)分別計算將司2013年的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額、應(yīng)確 認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用以及所得稅費(fèi)用總額。(3)編制A公司2013年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù))閱表人21、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%該公司為建造一生產(chǎn)線，于20X7年12月1日專門從銀行借入1 000萬元，借款期限為2年，年利率

22、為5%利息每年支付，假定 利息資本化金額按年計算，每年按 360天計算。20X8年1月1日，購入設(shè)備一臺，不含稅價款 702萬元，以銀行存款支付，同時支付運(yùn)雜費(fèi) 18萬元，設(shè)備已投入安裝。3月1日以銀行存款支付設(shè)備安裝工程款120萬元。7月1日甲公司又向銀行專門借入 400萬元，借款期限為2年，年利率為8%利息每年支付;當(dāng)日用銀行存款支付安裝公司工程款320萬元。12月1日，用銀行存款支付工程款 340萬元。12月31日，設(shè)備全部安裝完工，并交付使用。20X 8年閑置的專門借款利息收入為11萬元。(2)該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為 6年，預(yù)計凈殘值為55萬元，甲公司采用直線法計提折舊。(3) 2X1

23、0年12月31日，甲公司將生產(chǎn)線以1 400萬元(公允價值)的價格出售給A公司， 價款已收存銀行存款賬戶。 同時又簽訂了一份租賃合同將該生產(chǎn)線租回。租賃合同規(guī)定起租日為2X10年12月31日，租賃期自2X10年12月31日至2X13年12月31日共3年，甲公司每年年 末支付租金500萬元。租賃合同規(guī)定的利率為 6%(年利率)，生產(chǎn)線于租賃期滿時交還 M司。甲公司租入后按直線法計提折舊，并按實際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用，預(yù)計凈殘值為零。(P/A, 3, 6%) = 2.673 、確定與所建造生產(chǎn)線有關(guān)的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造生產(chǎn) 線應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額；、編制甲公司在20

24、X8年12月31日計提借款利息的有關(guān)會計分錄；、計算甲公司在2X10年12月31日生產(chǎn)線的累計折舊和賬面價值；、判斷售后租賃類型，并說明理由；2、甲公司系增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關(guān)資料如下:資料一：2012年12月10日，甲公司以銀行存款購入一臺需自行安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為495萬元，增值稅稅額為84.15 萬元，甲公司當(dāng)日進(jìn)行設(shè)備安裝，安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬5萬元，2012年12月31日安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用。資料二：甲公司預(yù)計該設(shè)備可使用1

25、0年，預(yù)計凈殘值為 20萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊；所得稅納稅申報時，該設(shè)備在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額為48萬元。該設(shè)備取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致。資料三：2015年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象， 經(jīng)減值測試，其可收回金額為250 萬元。甲公司對該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備后，預(yù)計該設(shè)備尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，仍采用雙倍余額遞減法計提折舊。 所得稅納稅申報時， 該設(shè)備在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年第11頁共18頁允許稅前扣除的金額仍為 48萬元。資料四：2016年12月31日，甲公司出售該設(shè)備， 開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，款項當(dāng)日收訖

26、并存入銀行，甲公司另外以銀行存款支付清理費(fèi)用1萬元(不考慮增值稅)。假定不考慮其他因素。要求：(1)計算甲公司2012年12月31日該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本， 并編制設(shè)備購入、安裝及達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)會計分錄。(2)分別計算甲公司 2013年和2014年對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額。(3)分別計算甲公司2014年12月31日該設(shè)備的賬面價值、計稅基礎(chǔ)、暫時性差異(需指出是應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時差異)，以及相應(yīng)的延遞所得稅負(fù)債或延遞所得稅資產(chǎn)的賬面余額。(4)計算甲公司2015年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相關(guān)會計分錄。(5)計算甲公司2016年對該設(shè)

27、備應(yīng)計提的折舊額。(6)編制甲公司2016年12月31日出售該設(shè)備的相關(guān)會計分錄。試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、【答案】B2、參考答案：B3、參考答案：B4、A5、答案：C6、D7、【正確答案】 D8、【正確答案】B9、A10、B11、C12、【答案】B13、B14、D15、B二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【答案】ACD2、【正確答案】 ACD3、參考答案：AC4、【答案】BCD5、參考答案:ACD6、ACD 7、參考答案：AD8、【答案】AB9、【答案】ABD10、ABD三、判斷題(共10小題，每題1分。對的打，錯

28、的打X)1、對2、對3、錯4、錯5、對6、錯7、錯8、錯9、對10、對四、計算分析題(共有2大題，共計22分)1、答案如下：(1)甲公司2012年12月5日購入該設(shè)備的會計分錄為：借：固定資產(chǎn)5000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)850貸：銀行存款5850(2)甲公司2013年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額=(5000-50 ) X 5/15=1650 (萬元)；甲公司2014年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額=(5000-50 ) X 4/15=1320 (萬元)。(3)甲公司2014年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額=(5000-1650-1320 ) -1800=230(萬元)。會計分錄

29、：借：資產(chǎn)減值損失230貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 230（4）甲公司2015年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額 =（1800-30 ） X 3/6=885 （萬元）。會計分錄：借：制造費(fèi)用885貸：累計折舊885（5）借：固定資產(chǎn)清理915固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230累計折舊 3855 （1650+1320+885）貸：固定資產(chǎn)5000借：固定資產(chǎn)清理2貸：銀行存款2借：銀行存款1053貸：固定資產(chǎn)清理900應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）153借：營業(yè)外支出-處置非流動資產(chǎn)損失17貸：固定資產(chǎn)清理172、答案如下：（1）A公司 2013年應(yīng)納稅所得額=10 000-2 086.54X5%（事項 1） + （

30、3 000X5/15 -3 000/5 ）（事項 3） + 20 （事項 4） + 200 （事項 6） + 160 （事項 7） = 10 675.67 （萬元）2013 年應(yīng)交所得稅=10 675.67 X25%= 2 668.92 （萬元）（2）A公司2013年“遞延所得稅資產(chǎn)”期末余額=（66+25%+ 400 + 100+200+ 160）X 15%=168.6 （萬兀）2013年“遞延所得稅資產(chǎn)”本期發(fā)生額=168.6 -66=102.6 （萬元）A公司2013年“遞延所得稅負(fù)債”期末余額=33+25%X 15%= 19.8 （萬元）第19頁共18頁2013年“遞延所得稅負(fù)債”本期發(fā)生額=19.833= 13.2 （萬元）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=（102.6 -100X 15%） 13.2=100.8 （萬元）所得稅費(fèi)用=2 668.92 100.8 =2 568.12 （萬元）（3）相關(guān)會計分錄：借：所得稅費(fèi)用2 568.12遞延所得稅資產(chǎn)102.6遞延所得稅負(fù)債13.2貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅2 668