廣東海洋大學(xué),財政及金融課件,第五章 國家預(yù)算

1、第一節(jié)第一節(jié) 國家預(yù)算國家預(yù)算第二節(jié)第二節(jié) 預(yù)算管理體制概述預(yù)算管理體制概述 第三節(jié)第三節(jié) 預(yù)算體制及改革預(yù)算體制及改革第一節(jié)第一節(jié) 國家預(yù)算國家預(yù)算v一、國家預(yù)算及其類別一、國家預(yù)算及其類別(the concept and the types) v二、國家預(yù)算級次及預(yù)算管理權(quán)限二、國家預(yù)算級次及預(yù)算管理權(quán)限 (the budget levels and their authorities) v三、國家預(yù)算原則三、國家預(yù)算原則(the principles) 一、國家預(yù)算及其類別一、國家預(yù)算及其類別（一）國家預(yù)算的含義（一）國家預(yù)算的含義（二）國家預(yù)算的類別和名稱（二）國家預(yù)算的類別和名稱 國

2、家預(yù)算的含義國家預(yù)算的含義v國家預(yù)算國家預(yù)算是政府的基本財政收支計劃，它的功能首先是反映政府的財政收支狀況。v國家預(yù)算的國家預(yù)算的編制編制是對財政收支的計劃安排或收支平衡表，預(yù)算的執(zhí)行執(zhí)行是財政收支的籌措和使用過程，預(yù)算的決算決算則是國家預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)。v國家預(yù)算國家預(yù)算反映政府活動的范圍、方向和國家范圍、方向和國家政策。國家預(yù)算的性質(zhì)國家預(yù)算的性質(zhì)v法律約束性：法律約束性：l一種對政府財政收支行為進行約束的手段一種對政府財政收支行為進行約束的手段l以法律性文件的形式存在的，具有法律效力以法律性文件的形式存在的，具有法律效力l受到一套專門的預(yù)算法律體系的約束受到一套專門的預(yù)算法律體系的約束v預(yù)

3、測性預(yù)測性v政策性政策性：預(yù)算法；反映一國的方針政策。v財政集中性財政集中性v周期性周期性v特殊性和歷史性特殊性和歷史性二、國家預(yù)算的分類二、國家預(yù)算的分類v從編制組織形式編制組織形式看，國家預(yù)算分為單式預(yù)算單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算。和復(fù)式預(yù)算。v從計劃指標(biāo)的確定方法上看，國家預(yù)算分為增量預(yù)算和零基預(yù)算增量預(yù)算和零基預(yù)算。v按能否直接反映經(jīng)濟效果,可分為投入預(yù)算和投入預(yù)算和績效預(yù)算績效預(yù)算v從是否具有法律效力的角度看，國家預(yù)算分為正式預(yù)算和臨時預(yù)算正式預(yù)算和臨時預(yù)算。v從預(yù)算內(nèi)容的分合看，國家預(yù)算分為總預(yù)算總預(yù)算和分預(yù)算。和分預(yù)算。 /wiki/各各國國防

4、預(yù)算列表國國防預(yù)算列表三、國家預(yù)算原則三、國家預(yù)算原則v公開性：公開性：必須經(jīng)過立法機關(guān)審查批準(zhǔn)，要采取必須經(jīng)過立法機關(guān)審查批準(zhǔn)，要采取一定形式向社會公布一定形式向社會公布v可靠性：可靠性：數(shù)據(jù)必須符合實際數(shù)據(jù)必須符合實際v完整性：完整性：全部財政收支，反映全部財政活動。全部財政收支，反映全部財政活動。v統(tǒng)一性：統(tǒng)一性：按統(tǒng)一的口徑、程序計算和填列。按統(tǒng)一的口徑、程序計算和填列。v年度性：年度性：歷年制預(yù)算年度；跨年制預(yù)算年度歷年制預(yù)算年度；跨年制預(yù)算年度四、國家預(yù)算的組成系統(tǒng)四、國家預(yù)算的組成系統(tǒng)v國家預(yù)算按政府級次分國家預(yù)算按政府級次分中央預(yù)算和地方預(yù)算中央預(yù)算和地方預(yù)算。國家預(yù)算的體系構(gòu)

5、成都是按照國家的政權(quán)結(jié)構(gòu)和國家預(yù)算的體系構(gòu)成都是按照國家的政權(quán)結(jié)構(gòu)和行政區(qū)域來劃分，原來我國實行一級政府一級預(yù)行政區(qū)域來劃分，原來我國實行一級政府一級預(yù)算，從中央到地方設(shè)立中央、省（自治區(qū)、直轄算，從中央到地方設(shè)立中央、?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）、市（設(shè)區(qū)的市、自治州）、縣（自治縣、市）、市（設(shè)區(qū)的市、自治州）、縣（自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)）、鄉(xiāng)（民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）五級不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)）、鄉(xiāng)（民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）五級預(yù)算。實行鄉(xiāng)財縣管后，五級預(yù)算變?yōu)樗募夘A(yù)算預(yù)算。實行鄉(xiāng)財縣管后，五級預(yù)算變?yōu)樗募夘A(yù)算v 1.1.中央預(yù)算中央預(yù)算。這是經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的中央政府的。這是經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的中央政府的預(yù)算收支計劃。中央預(yù)

6、算是中央履行職能的基本預(yù)算收支計劃。中央預(yù)算是中央履行職能的基本財力保證，主要表現(xiàn)中央政府的預(yù)算收支活動，財力保證，主要表現(xiàn)中央政府的預(yù)算收支活動，在國家預(yù)算管理體系中居于在國家預(yù)算管理體系中居于主導(dǎo)地位主導(dǎo)地位。v2.2.地方預(yù)算。地方預(yù)算。這是經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的地方各級政這是經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的地方各級政府的財政收支計劃的統(tǒng)稱，包括府的財政收支計劃的統(tǒng)稱，包括省級及省級以下省級及省級以下的三級預(yù)算。的三級預(yù)算。地方預(yù)算負(fù)有組織大部分國家預(yù)算地方預(yù)算負(fù)有組織大部分國家預(yù)算收入和相當(dāng)部分預(yù)算支出的重要任務(wù)，是保證地收入和相當(dāng)部分預(yù)算支出的重要任務(wù)，是保證地方政府職能實施的財力保證，并在國家預(yù)算管理方

7、政府職能實施的財力保證，并在國家預(yù)算管理體系中居于體系中居于基礎(chǔ)性地位基礎(chǔ)性地位。四、國家預(yù)算的組成系統(tǒng)四、國家預(yù)算的組成系統(tǒng)第二第二 節(jié)節(jié) 預(yù)算管理體制概述預(yù)算管理體制概述v一、預(yù)算管理體制及其類型一、預(yù)算管理體制及其類型(the managerial system of the budget and its (the managerial system of the budget and its classification) classification) v二、分級分稅預(yù)算管理體制簡介二、分級分稅預(yù)算管理體制簡介(contents of the budget system with g

8、radation (contents of the budget system with gradation and tax distribution) and tax distribution) 一、預(yù)算管理體制及其類型、預(yù)算管理體制及其類型( (一一) )預(yù)算管理體制的內(nèi)容預(yù)算管理體制的內(nèi)容( (二二) )預(yù)算管理體制的類型預(yù)算管理體制的類型預(yù)算管理體制的內(nèi)容預(yù)算管理體制的內(nèi)容v國家預(yù)算體系：國家預(yù)算體系：中央預(yù)算，地方預(yù)算。中央預(yù)算，地方預(yù)算。v國家預(yù)算收支劃分收支劃分：統(tǒng)收統(tǒng)分，總額分成，分類分成，收支包干，分稅制。v地方預(yù)算的機動財力機動財力：預(yù)備費，地方預(yù)算超收分成，支出結(jié)余，體制

9、分成。建國初國民經(jīng)濟恢復(fù)時期實行建國初國民經(jīng)濟恢復(fù)時期實行統(tǒng)收統(tǒng)支體制統(tǒng)收統(tǒng)支體制 于于1953-1978年年20多年時間內(nèi)實行多年時間內(nèi)實行 “統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”體制體制 改革開放后，于改革開放后，于1980年開始改行年開始改行 “劃分收支、分級包干劃分收支、分級包干”體制體制 ,地方政府占整個地方政府占整個財政收入比例的財政收入比例的75%左右，承擔(dān)責(zé)任也是左右，承擔(dān)責(zé)任也是75%-80%。 1993年分稅制年分稅制，地方政府財政收入比例下降到，地方政府財政收入比例下降到40%左右。左右。預(yù)算管理體制的類型預(yù)算管理體制的類型 中國中央與地方財政收入占比中國中央與地方財政

10、收入占比15二、分級分稅預(yù)算管理體制簡介二、分級分稅預(yù)算管理體制簡介（一）分級分稅預(yù)算管理體制的要點（一）分級分稅預(yù)算管理體制的要點 （二）收支劃分的基本理論依據(jù)（二）收支劃分的基本理論依據(jù) 分級分稅預(yù)算管理體制的要點分級分稅預(yù)算管理體制的要點v一級政權(quán)，一級預(yù)算主體，各級預(yù)算相對獨立，自求平衡。v支出劃分職權(quán)v收入實行分稅制收入實行分稅制(中央中央75%) v轉(zhuǎn)移支付制度轉(zhuǎn)移支付制度v適應(yīng)本國的政治經(jīng)濟制度和歷史傳統(tǒng)1 1、社會公共需要或公共物品的層次性、社會公共需要或公共物品的層次性 2 2、集權(quán)與分權(quán)關(guān)系、集權(quán)與分權(quán)關(guān)系 收支劃分的基本理論依據(jù)收支劃分的基本理論依據(jù)財政分權(quán)的優(yōu)勢與不足財

11、政分權(quán)的優(yōu)勢與不足v財政分權(quán)的優(yōu)勢財政分權(quán)的優(yōu)勢它能夠使公共產(chǎn)品的供給更好滿足地方居民的偏好。它能夠使公共產(chǎn)品的供給更好滿足地方居民的偏好。 財政分權(quán)有利于促進財政分權(quán)有利于促進政府間的競爭政府間的競爭。 財政分權(quán)有利于財政分權(quán)有利于推動公共服務(wù)的創(chuàng)新。推動公共服務(wù)的創(chuàng)新。 財政分權(quán)的不足財政分權(quán)的不足轄區(qū)間外溢轄區(qū)間外溢v一個轄區(qū)所從事的活動可以影響到另一個轄區(qū)居民的效用水平，稱為轄區(qū)間外溢。轄區(qū)間外溢。v轄區(qū)間轄區(qū)間效益外溢效益外溢v轄區(qū)間轄區(qū)間成本外溢成本外溢 規(guī)模經(jīng)濟規(guī)模經(jīng)濟低效的稅制低效的稅制政府間的支出劃分政府間的支出劃分v政府間政府間財政職能財政職能的分工的分工 v政府間政府間支

12、出責(zé)任支出責(zé)任的分工的分工 政府間財政職能的分工政府間財政職能的分工v效率職能的分工效率職能的分工v公平職能的分工公平職能的分工v穩(wěn)定職能的分工穩(wěn)定職能的分工效率職能的分工效率職能的分工應(yīng)當(dāng)以地方為主，中央為輔。應(yīng)當(dāng)以地方為主，中央為輔。各種公共產(chǎn)品有不同的受益范圍。中央政府不各種公共產(chǎn)品有不同的受益范圍。中央政府不能包攬所有的不同范圍和層次的公共產(chǎn)品的供能包攬所有的不同范圍和層次的公共產(chǎn)品的供應(yīng)，相反，應(yīng)當(dāng)按照公共產(chǎn)品的受益范圍并考應(yīng)，相反，應(yīng)當(dāng)按照公共產(chǎn)品的受益范圍并考慮相應(yīng)的效益外溢問題，來確定各級政府的職慮相應(yīng)的效益外溢問題，來確定各級政府的職能分工能分工。公平職能的分工公平職能的分工

13、應(yīng)以中央為主，地方為輔應(yīng)以中央為主，地方為輔居民之間的收入再分配居民之間的收入再分配v地方政府對居民之間的收入再分配缺乏影響力，地方政府對居民之間的收入再分配缺乏影響力，居民之間收入分配的協(xié)調(diào)需要由中央政府來負(fù)居民之間收入分配的協(xié)調(diào)需要由中央政府來負(fù)責(zé)。責(zé)。轄區(qū)之間的收入再分配轄區(qū)之間的收入再分配v協(xié)調(diào)轄區(qū)之間的收入分配差距，需要由中央政協(xié)調(diào)轄區(qū)之間的收入分配差距，需要由中央政府負(fù)責(zé)。府負(fù)責(zé)。穩(wěn)定職能的分工穩(wěn)定職能的分工應(yīng)以中央為主，地方為輔。應(yīng)以中央為主，地方為輔。 v地方政府難以擔(dān)當(dāng)穩(wěn)定經(jīng)濟重任的原因地方政府難以擔(dān)當(dāng)穩(wěn)定經(jīng)濟重任的原因: : 地方地方缺乏可供操作的貨幣政策工具。缺乏可供操作

14、的貨幣政策工具。 地方轄區(qū)間經(jīng)濟的開放性，地方轄區(qū)間經(jīng)濟的開放性，限制了財政政策的有限制了財政政策的有效性。效性。 政府間支出責(zé)任的分工政府間支出責(zé)任的分工 v中央和地方政府間支出責(zé)任分工的基本框架中央和地方政府間支出責(zé)任分工的基本框架全國居民享用的公共產(chǎn)品和服務(wù)應(yīng)完全由中央政府中央政府來提供。 地方政府應(yīng)提供適合本地居民享用的地方性公共產(chǎn)品和地方性公共產(chǎn)品和服務(wù)。服務(wù)。 對具有跨地區(qū)外溢性的公共項目和工程，主要由地方政府之間協(xié)調(diào)解決，但中央政府也可以在一定程度參與。 調(diào)節(jié)地區(qū)間和居民間收入分配在很大程度上是中央政府的職責(zé)，如和社會保障制度有關(guān)的職責(zé)，應(yīng)在全國范圍內(nèi)實行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的社會保障制度。

15、 中央和地方支出責(zé)任的劃分中央和地方支出責(zé)任的劃分 內(nèi)容內(nèi)容 責(zé)任歸屬責(zé)任歸屬 理由理由國防國防外交外交國際貿(mào)易國際貿(mào)易金融與貨幣政策金融與貨幣政策管制地區(qū)間貿(mào)易管制地區(qū)間貿(mào)易對個人的福利補貼對個人的福利補貼失業(yè)保險失業(yè)保險全國性交通全國性交通地區(qū)性交通地區(qū)性交通中央中央中央中央中央中央中央中央中央中央中央、地方中央、地方中央、地方中央、地方中央、地方中央、地方地方地方全國性公共產(chǎn)品或服務(wù)全國性公共產(chǎn)品或服務(wù)全國性公共產(chǎn)品或服務(wù)全國性公共產(chǎn)品或服務(wù)全國性公共產(chǎn)品或服務(wù)全國性公共產(chǎn)品或服務(wù)全國性公共產(chǎn)品或服務(wù)全國性公共產(chǎn)品或服務(wù)全國性公共產(chǎn)品或服務(wù)全國性公共產(chǎn)品或服務(wù)收入再分配、地區(qū)性服務(wù)收入再

16、分配、地區(qū)性服務(wù)收入再分配、地區(qū)性服務(wù)收入再分配、地區(qū)性服務(wù)全國性服務(wù)、外部效應(yīng)全國性服務(wù)、外部效應(yīng)地區(qū)性服務(wù)地區(qū)性服務(wù) 表（續(xù)）表（續(xù)） 內(nèi)容內(nèi)容 責(zé)任歸屬責(zé)任歸屬 理由理由環(huán)境保護對工業(yè)、農(nóng)業(yè)、科研的支持教育衛(wèi)生公共住宅供水、下水道、垃圾警察消防公園、娛樂設(shè)施 地方、中央地方、中央地方、中央地方地方 地方地方地方地方 地區(qū)性服務(wù)、外部效應(yīng)地區(qū)性服務(wù)、外部效應(yīng)地區(qū)性服務(wù)、外部效應(yīng)地區(qū)性服務(wù)地區(qū)性服務(wù)地區(qū)性服務(wù)地區(qū)性服務(wù)地區(qū)性服務(wù)地區(qū)性服務(wù) 地方各級政府間支出責(zé)任劃分的框架地方各級政府間支出責(zé)任劃分的框架中央政府中央政府制定政策和規(guī)范制定政策和規(guī)范，省或州政府，省或州政府監(jiān)監(jiān)督和指導(dǎo)督和指導(dǎo)，

17、省或州以下政府，省或州以下政府具體實施具體實施。 在決定某項公共服務(wù)由哪一級地方政府具在決定某項公共服務(wù)由哪一級地方政府具體實施時，應(yīng)考慮體實施時，應(yīng)考慮規(guī)模效益和受益范圍規(guī)模效益和受益范圍。某些服務(wù)如果由私人部門來生產(chǎn)和提供，某些服務(wù)如果由私人部門來生產(chǎn)和提供，可能會更有效率。可能會更有效率。 政府間的收入安排政府間的收入安排v政府收入安排的原則政府收入安排的原則 v政府間的收入劃分政府間的收入劃分政府收入安排的原則政府收入安排的原則v政府收入安排應(yīng)考慮的因素如果所涉稅種針對的是穩(wěn)定經(jīng)濟的目的或各種再分配目標(biāo)，且該稅種也適合被用作這些目的或目標(biāo)，則應(yīng)該作為中央稅中央稅。分配給地方政府的稅種的

18、稅基流動性不應(yīng)過大稅基流動性不應(yīng)過大。稅基在各地區(qū)分配極為不均的稅種應(yīng)該由中央政稅基在各地區(qū)分配極為不均的稅種應(yīng)該由中央政府保留。府保留。地方稅的納稅義務(wù)應(yīng)該簡單明了。政府收入安排應(yīng)考慮的因素（續(xù)）政府收入安排應(yīng)考慮的因素（續(xù)）地方稅地方稅不具備轉(zhuǎn)嫁給非當(dāng)?shù)鼐用竦目赡苄?。不具備轉(zhuǎn)嫁給非當(dāng)?shù)鼐用竦目赡苄?。地方稅地方稅?yīng)當(dāng)能夠幫助地方政府籌集足夠的收入，應(yīng)當(dāng)能夠幫助地方政府籌集足夠的收入，以避免出現(xiàn)嚴(yán)重的縱向財政不平衡。以避免出現(xiàn)嚴(yán)重的縱向財政不平衡。分配給地方政府的稅種應(yīng)便于管理。分配給地方政府的稅種應(yīng)便于管理?；谑芤嬖瓌t的稅種和使用費項目可以被充分安基于受益原則的稅種和使用費項目可以被充分安

19、排給各級政府，尤其適于安排給地方政府。排給各級政府，尤其適于安排給地方政府。 政府間的收入劃分政府間的收入劃分v關(guān)稅應(yīng)作為中央稅。v所得稅應(yīng)作為中央稅。v流轉(zhuǎn)稅在單一環(huán)節(jié)征收的流轉(zhuǎn)稅，可以由任一級政府征收；而多環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)稅，應(yīng)作為中央稅。v自然資源稅地區(qū)間分布不均勻的資源，由中央課征；地區(qū)間分布均勻的資源，可以作為地方稅。v財富稅適合于由中央集中課征。v有害產(chǎn)品稅適合于由各級政府來征收。v使用費和規(guī)費適合于各級政府尤其是基層地方政府征收。政府間稅種劃分的一般情況政府間稅種劃分的一般情況 稅種稅種稅基稅基的決的決定權(quán)定權(quán)稅率的稅率的決定權(quán)決定權(quán)稅收征稅收征 管權(quán)管權(quán) 稅收功能與特征稅收功能與特征

20、關(guān)稅關(guān)稅個人所得稅個人所得稅公司所得稅公司所得稅營業(yè)稅營業(yè)稅A. 單一環(huán)單一環(huán)節(jié)節(jié)B. 多環(huán)節(jié)多環(huán)節(jié)財富稅財富稅資源稅資源稅A.地區(qū)間分地區(qū)間分布不均勻的布不均勻的資源資源CCCC、PCCCCC、P、LC、PC、PCCCCCC、P、LC、P、LCCC進出口貿(mào)易稅進出口貿(mào)易稅流動性要素，再分配和穩(wěn)定工流動性要素，再分配和穩(wěn)定工具具流動性要素、穩(wěn)定工具流動性要素、穩(wěn)定工具稅基可協(xié)調(diào)，較低的奉行納稅稅基可協(xié)調(diào)，較低的奉行納稅費用費用稅基可協(xié)調(diào)，較高的奉行納稅稅基可協(xié)調(diào)，較高的奉行納稅費用費用再分配功能，稅基流動再分配功能，稅基流動調(diào)節(jié)稅源不均衡功能調(diào)節(jié)稅源不均衡功能表（續(xù)）表（續(xù)） 稅種稅種稅基的稅

21、基的決定權(quán)決定權(quán)稅率的稅率的決定權(quán)決定權(quán)稅收征稅收征 管權(quán)管權(quán) 稅收功能與特征稅收功能與特征B. B. 地區(qū)間地區(qū)間分布均勻的分布均勻的資源資源財產(chǎn)稅財產(chǎn)稅“有害產(chǎn)品有害產(chǎn)品”稅稅使用費和受使用費和受益稅益稅C C、P PP P、L LC C、P P、L LP P、L LC C、P PP P、L LC C、P P、L LP P、L LL LL LC C、P P、L LP P、L L稅源分布均衡，且具有不可流動稅源分布均衡，且具有不可流動性性稅基流動性小，地方征管效率高稅基流動性小，地方征管效率高有害產(chǎn)品的影響可能是全國性、有害產(chǎn)品的影響可能是全國性、地區(qū)或地方性的地區(qū)或地方性的可能確定特定的消

22、費者可能確定特定的消費者注：表中注：表中C代表中央政府；代表中央政府；P代表省或州等中間層次的政府；代表省或州等中間層次的政府；L代表?。ㄖ荩┮韵碌拇硎。ㄖ荩┮韵碌牡胤秸?。地方政府。政府間轉(zhuǎn)移支付的概念和形式政府間轉(zhuǎn)移支付的概念和形式v政府間轉(zhuǎn)移支付的概念政府間轉(zhuǎn)移支付的概念指發(fā)生在各級政府之間資金的無償轉(zhuǎn)移。指發(fā)生在各級政府之間資金的無償轉(zhuǎn)移。政府間轉(zhuǎn)移支付是通過財政補助制度來完成的。政府間轉(zhuǎn)移支付是通過財政補助制度來完成的。v財政補助的兩種基本類型財政補助的兩種基本類型無條件補助無條件補助有條件補助有條件補助v配套補助配套補助v非配套補助非配套補助 v無條件補助（無條件補助（uncon

23、ditional grantunconditional grant） 指對補助金的用途不作限定，由受補助者自主指對補助金的用途不作限定，由受補助者自主決定和支配，這種無限制的總額補助有時被稱決定和支配，這種無限制的總額補助有時被稱為收入分享（為收入分享（revenue sharingrevenue sharing）或一般性補助）或一般性補助（general grantgeneral grant）。）。v有條件補助（有條件補助（conditional grantconditional grant） 指附帶條件的補助，受補助者必須按指定的條指附帶條件的補助，受補助者必須按指定的條件使用補助金，比如

24、件使用補助金，比如專門用于教育、道路建設(shè)、專門用于教育、道路建設(shè)、環(huán)境保護等特定項目，因此又稱為專項補助。環(huán)境保護等特定項目，因此又稱為專項補助。v配套補助（配套補助（matching grantmatching grant）受補助者不僅需要按指定用途使用資金，而且需受補助者不僅需要按指定用途使用資金，而且需要提供一定要提供一定數(shù)額或比例的配套資金。數(shù)額或比例的配套資金。封頂?shù)呐涮籽a助：規(guī)定了受補助政府可以得到的封頂?shù)呐涮籽a助：規(guī)定了受補助政府可以得到的補助款的最高限額。補助款的最高限額。不封頂?shù)呐涮籽a助：不作規(guī)定。不封頂?shù)呐涮籽a助：不作規(guī)定。 v非配套補助（非配套補助（non-matchin

25、g grantnon-matching grant）由補助者提供一筆固定資金，并規(guī)定用于指定的由補助者提供一筆固定資金，并規(guī)定用于指定的項目。項目。 使用條件：有條件補助無條件補助補助配套：配套補助非配套補助不封頂補助封頂補助補助數(shù)額限制： 政府間補助的類型政府間補助的類型中央和地方支出責(zé)任劃分的基本框架中央和地方支出責(zé)任劃分的基本框架 責(zé)任歸屬責(zé)任歸屬支出項目支出項目中央中央中央、地方中央、地方地方、中央地方、中央地方地方國防、外交、外貿(mào)、金融和貨幣政策、國防、外交、外貿(mào)、金融和貨幣政策、管制地區(qū)間貿(mào)易管制地區(qū)間貿(mào)易個人福利補貼、失業(yè)保險、全國性交通個人福利補貼、失業(yè)保險、全國性交通環(huán)境保護

26、、工農(nóng)科研支持、教育環(huán)境保護、工農(nóng)科研支持、教育地區(qū)性交通、衛(wèi)生、供水、下水道、垃地區(qū)性交通、衛(wèi)生、供水、下水道、垃圾、警察、消防、公園、娛樂設(shè)施圾、警察、消防、公園、娛樂設(shè)施若干國家中央與地方之間稅種的劃分若干國家中央與地方之間稅種的劃分 稅種稅種美國美國加拿大加拿大德國德國日本日本關(guān)稅關(guān)稅公司所得稅公司所得稅個人所得稅個人所得稅增值稅增值稅銷售稅銷售稅財產(chǎn)稅財產(chǎn)稅對用戶收費對用戶收費聯(lián)邦聯(lián)邦聯(lián)邦、州聯(lián)邦、州聯(lián)邦、州聯(lián)邦、州州、地方州、地方州州地方地方各級各級聯(lián)邦聯(lián)邦聯(lián)邦、省聯(lián)邦、省聯(lián)邦、省聯(lián)邦、省聯(lián)邦聯(lián)邦省省地方地方各級各級聯(lián)邦聯(lián)邦聯(lián)邦、州聯(lián)邦、州各級各級聯(lián)邦、州聯(lián)邦、州州、地方州、地方各

27、級各級中央中央中央、地方中央、地方中央、地方中央、地方中央中央中央、地方中央、地方地方地方各級各級若干國家轉(zhuǎn)移支付前后中央與地方之間若干國家轉(zhuǎn)移支付前后中央與地方之間收支分配格局收支分配格局(%)(%)國別國別轉(zhuǎn)移前中轉(zhuǎn)移前中央收入央收入的比重的比重轉(zhuǎn)移后中央轉(zhuǎn)移后中央收入的比收入的比重重中央支出的中央支出的比重比重英國（英國（1990）美國（美國（1990）澳大利亞（澳大利亞（1991）加拿大（加拿大（1989）阿根廷（阿根廷（1989）印度（印度（1989）印度尼西亞（印度尼西亞（1990）895871496268907142513157448270495134535483v一、預(yù)算體制問

28、題思考一、預(yù)算體制問題思考v二、二、 我國預(yù)算收支科目的設(shè)置我國預(yù)算收支科目的設(shè)置第三節(jié)預(yù)算體制及其改革第三節(jié)預(yù)算體制及其改革思考1:以后再談?wù)撠斦栴}要有財政級次的概念_財政對教育的投入不足，誰之過？v長期以來，中國政府的教育投入嚴(yán)重不足，國家財政性教育支出占長期以來，中國政府的教育投入嚴(yán)重不足，國家財政性教育支出占GDPGDP比重很低。近年來，經(jīng)過努力，雖有較大改善，但情況仍不樂觀。盡管比重很低。近年來，經(jīng)過努力，雖有較大改善，但情況仍不樂觀。盡管19931993年頒布的年頒布的中國教育改革和發(fā)展綱要中國教育改革和發(fā)展綱要中明確規(guī)定，逐步提高國家中明確規(guī)定，逐步提高國家財政性教育經(jīng)費支出占

29、國民生產(chǎn)總值的比例，到財政性教育經(jīng)費支出占國民生產(chǎn)總值的比例，到2020世紀(jì)末達(dá)到世紀(jì)末達(dá)到4%4%，但直，但直到到20052005年，這個目標(biāo)還沒有實現(xiàn)。年，這個目標(biāo)還沒有實現(xiàn)。 v v中央中央 財政部財政部 部署高等院校（部署高等院校（200200多所降到多所降到7676所）所）v 省省 財政廳財政廳 省屬高等院校，省直屬重點中學(xué)、小學(xué)省屬高等院校，省直屬重點中學(xué)、小學(xué)v 市市 財政局財政局 市屬高等院校，市直屬重點中學(xué)、小學(xué)市屬高等院校，市直屬重點中學(xué)、小學(xué)v 縣縣 財政局財政局 縣屬中學(xué)、小學(xué)縣屬中學(xué)、小學(xué)v 鄉(xiāng)鄉(xiāng) 財稅所財稅所 農(nóng)村初中、小學(xué)農(nóng)村初中、小學(xué)思考思考2: 2:縣鄉(xiāng)財政普

30、遍出現(xiàn)困難縣鄉(xiāng)財政普遍出現(xiàn)困難 v“現(xiàn)在財政的日子越往上越好過，越往下越難過?，F(xiàn)在財政的日子越往上越好過，越往下越難過。中央有權(quán)決定全國財力向中央集中，省里有權(quán)中央有權(quán)決定全國財力向中央集中，省里有權(quán)決定地方的收入向省廳集中。決定地方的收入向省廳集中?！边@是課題組成這是課題組成員在山東采訪時威海市財政局辦公室薛垂山主員在山東采訪時威海市財政局辦公室薛垂山主任的感慨。任的感慨?！皣邑斦粽羧丈?，省級財政穩(wěn)國家財政蒸蒸日上，省級財政穩(wěn)穩(wěn)當(dāng)當(dāng)，市級財政搖搖晃晃，縣級財政哭爹叫穩(wěn)當(dāng)當(dāng)，市級財政搖搖晃晃，縣級財政哭爹叫娘，鄉(xiāng)級財政精精光光。娘，鄉(xiāng)級財政精精光光?！边@是在基層公務(wù)員這是在基層公務(wù)員中流傳

31、甚廣的一句話，形象地描繪出目前縣鄉(xiāng)中流傳甚廣的一句話，形象地描繪出目前縣鄉(xiāng)財政的窘境。財政的窘境。各級政府對主要稅種分享比例各級政府對主要稅種分享比例以山以山西為例西為例主管增值稅所得稅中央財政部 75%60%蒸蒸日上省財政廳 8.75%14%穩(wěn)穩(wěn)當(dāng)當(dāng)市財政局 8%12%搖搖晃晃縣財政局 8.25%14%哭爹叫娘鄉(xiāng)財稅所精精光光中國財稅體制面臨的問題中國財稅體制面臨的問題中央政府財政收入充裕，地方政府財政不足，中央政府財政收入充裕，地方政府財政不足，容易出現(xiàn)虧空。容易出現(xiàn)虧空。分稅制進一步強化了中國早已存在的分稅制進一步強化了中國早已存在的“唯上唯上體制體制 ”，與市場經(jīng)濟講究權(quán)力分散的體制背

32、與市場經(jīng)濟講究權(quán)力分散的體制背道而馳。道而馳。預(yù)算體制存在的問題：不透明。預(yù)算體制存在的問題：不透明。沒有一套完沒有一套完備的預(yù)算報告制度、預(yù)算監(jiān)控制度以及預(yù)算備的預(yù)算報告制度、預(yù)算監(jiān)控制度以及預(yù)算聽證制度。聽證制度。二、二、 我國預(yù)算收支科目的設(shè)置我國預(yù)算收支科目的設(shè)置v我國現(xiàn)行預(yù)算收支的具體分類在國家預(yù)算收支科目中進行統(tǒng)一規(guī)定。國家預(yù)算收支科目是國家預(yù)算收支科學(xué)劃分的綜合總分類，是編制預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算以及編制決算的工具，也是一項重要的預(yù)算管理制度。v 國家預(yù)算收支科目由財政部統(tǒng)一制定，預(yù)算科目分為收預(yù)算科目分為收入科目和支出科目入科目和支出科目“兩列兩列”，各列接包括范圍的大小及管理的需要又

33、分為“五級”，由大到小依次劃分為“類”、“款”、“項”、“目”、“節(jié)”，“類”下分設(shè)若干“款”，依此類推。國家預(yù)算收支科目概括了預(yù)算收支的全部內(nèi)容，五級科目之間逐級相聯(lián)，前者是后者的概括和匯總，后者是前者的具體化和補充，形成一個完整的分類體系。；為廣適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展和預(yù)算管理的需要，我國每年都會對預(yù)算收支科目進行調(diào)整、修訂。二、二、 我國預(yù)算收支科目的設(shè)置我國預(yù)算收支科目的設(shè)置v1998年預(yù)算收支科目修訂后分為三部分，即一般預(yù)算收支科目、基金預(yù)算收支科目和債務(wù)預(yù)算收支科目，現(xiàn)行預(yù)算科目的設(shè)置可概括為“兩列五級三部分”。v2007年中國政府財政收支分類改革.ppt第四節(jié)第四節(jié) 中國分稅制改革中國分稅

34、制改革v一、分稅制改革的指導(dǎo)思想一、分稅制改革的指導(dǎo)思想 (the guidelines)(the guidelines)v二、分稅制改革的主要內(nèi)容二、分稅制改革的主要內(nèi)容 (the main contents)(the main contents)v三、分稅制的轉(zhuǎn)移支付制度三、分稅制的轉(zhuǎn)移支付制度(the transfer payment system)(the transfer payment system)v四、分稅制的運行情況及其進一步完善四、分稅制的運行情況及其進一步完善(actuality and improvements in the future)(actuality and

35、improvements in the future) 分稅制改革前財政體制的沿革分稅制改革前財政體制的沿革v統(tǒng)分統(tǒng)支、分類分成、總額分成（1953-1978一灶吃飯） 。v固定比例包干，劃分收支、分級包干（1979-1993分灶吃飯） 。分稅制的意義分稅制的意義 一級一級政權(quán)政權(quán)，一級，一級事權(quán)事權(quán)，一級，一級財政財政，一級，一級預(yù)算預(yù)算，相對獨立，自求平衡，從而達(dá)到多級財政體相對獨立，自求平衡，從而達(dá)到多級財政體制的合理化、穩(wěn)定化和明晰化。制的合理化、穩(wěn)定化和明晰化。一、分稅制改革的指導(dǎo)思想一、分稅制改革的指導(dǎo)思想1、正確處理中央與地方的利益關(guān)系，促進、正確處理中央與地方的利益關(guān)系，促進

36、國家財政收入合理增長，逐步提高中央國家財政收入合理增長，逐步提高中央 財政收入的比重。財政收入的比重。 2、合理調(diào)節(jié)地區(qū)之間財力分配、合理調(diào)節(jié)地區(qū)之間財力分配 。 3、堅持、堅持“統(tǒng)一政策與分級管理相結(jié)合統(tǒng)一政策與分級管理相結(jié)合”的原的原 則。則。 4、堅持整體設(shè)計與逐步推進相結(jié)合的原則。、堅持整體設(shè)計與逐步推進相結(jié)合的原則。二、分稅制改革的主要內(nèi)容二、分稅制改革的主要內(nèi)容 （一）中央與地方的事權(quán)和支出劃分（一）中央與地方的事權(quán)和支出劃分 （二）中央與地方的收入劃分（二）中央與地方的收入劃分 （三）中央財政對地方稅收返還數(shù)額的確（三）中央財政對地方稅收返還數(shù)額的確定定（四）原體制的處理（四）原

37、體制的處理中央和地方事權(quán)的劃分中央和地方事權(quán)的劃分v 中央政府的事權(quán)范圍：承擔(dān)國家安全、外交和中央國家機關(guān)運轉(zhuǎn)所需經(jīng)費，調(diào)整國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實施宏觀調(diào)控所必需的支出以及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出。v 地方政府的事權(quán)范圍： 1 基礎(chǔ)設(shè)施 2 社會服務(wù) 3 地方性的文化新聞事業(yè) 4 社會管理v 中央和地方“交叉性”事權(quán)的劃分 中央與地方的支出劃分v中央主要是承擔(dān)國防、武警、中央單位事業(yè)經(jīng)費和中央單位職工工資五大類支出。v地方財政主要承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)機關(guān)運轉(zhuǎn)所需支出以及本地區(qū)經(jīng)濟、事業(yè)發(fā)展所需支出。中央與地方的收入劃分中央與地方的收入劃分v中央固定收入中央固定收入v地方固定收入地方固定收

38、入v中央與地方共享稅種和共享收入中央與地方共享稅種和共享收入中央財政對地方稅收返還數(shù)額的確定中央財政對地方稅收返還數(shù)額的確定返還基數(shù)：消費稅+75%的增值稅-中央下劃收入 R = C +75% V - S第四節(jié)第四節(jié) 中國分稅制改革中國分稅制改革v三、分稅制的轉(zhuǎn)移支付制度三、分稅制的轉(zhuǎn)移支付制度v四、分稅制的運行情況及其及進一步的完四、分稅制的運行情況及其及進一步的完善善（一）運行情況良好（一）運行情況良好v1.1.政府間的財政關(guān)系趨向規(guī)范政府間的財政關(guān)系趨向規(guī)范v2.2.有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整和資源的優(yōu)化配置有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整和資源的優(yōu)化配置v3.“3.“兩個比重兩個比重”逐步上升，

39、中央財力有所加強逐步上升，中央財力有所加強v4.4.調(diào)動了地方組織收入的積極性，促進了地方收入調(diào)動了地方組織收入的積極性，促進了地方收入的快速增長，保證了全國財政收入的穩(wěn)定快速增長的快速增長，保證了全國財政收入的穩(wěn)定快速增長（二）分稅制有待完善的問題（二）分稅制有待完善的問題中央和地方財政收支比重中央和地方財政收支比重(%)年份年份轉(zhuǎn)移前中央收入比重轉(zhuǎn)移前中央收入比重 轉(zhuǎn)移后中央收入比轉(zhuǎn)移后中央收入比重重中央財政支出比中央財政支出比重重1993199620002001200220032004200522.057.656.656.055.054.654.952.323.320.821.819.4

40、19.419.417.818.328.3（21.9）27.1（20.4）34.7（19.1）30.5（17.2）30.7（16.7）30.1（17.1）27.7（16.5）26.0（17.1）分稅制有待完善的問題分稅制有待完善的問題v1、進一步明確各級政府的事權(quán)范圍和各、進一步明確各級政府的事權(quán)范圍和各級預(yù)算主體的支出職責(zé)級預(yù)算主體的支出職責(zé) 2、逐步調(diào)整和規(guī)范收入劃分、逐步調(diào)整和規(guī)范收入劃分 3、完善轉(zhuǎn)移支付制度是進一步完善分稅制、完善轉(zhuǎn)移支付制度是進一步完善分稅制的重點的重點 4、推進省、推進省(區(qū)區(qū))以下轉(zhuǎn)移支付制度的建立和以下轉(zhuǎn)移支付制度的建立和完善完善 案例一案例一日本政府事權(quán)與財權(quán)

41、的劃日本政府事權(quán)與財權(quán)的劃分分 v日本是單一制國家，第二次世界大戰(zhàn)后，建立了地方自治制度，實行地方長官民選，改變了戰(zhàn)前中央對地方的直接管理和領(lǐng)導(dǎo)體制。 v從事權(quán)事權(quán)劃分看，日本戰(zhàn)前實行中央高度集權(quán)的行政日本戰(zhàn)前實行中央高度集權(quán)的行政體制體制，許多行政事務(wù)由中央負(fù)責(zé)許多行政事務(wù)由中央負(fù)責(zé)，但又部分地委托地方辦理，這就形成了許多事務(wù)由中央和地方共同承擔(dān)的局面。而日本現(xiàn)行的中央與地方事權(quán)劃分大現(xiàn)行的中央與地方事權(quán)劃分大致為：致為：國防和外交由中央負(fù)責(zé)國防和外交由中央負(fù)責(zé)；消防、港口、城市消防、港口、城市規(guī)劃和住宅等由地方負(fù)責(zé)；規(guī)劃和住宅等由地方負(fù)責(zé)；公路、河流、教育、社會福利、勞動、衛(wèi)生、工商農(nóng)林行

42、政等大多數(shù)行政事務(wù)則由中央與地方共同負(fù)責(zé)。 v從財權(quán)財權(quán)劃分看，日本實行財政立法權(quán)集中，執(zhí)行財政立法權(quán)集中，執(zhí)行權(quán)分散，財政收入集中，支出使用相對分散的制權(quán)分散，財政收入集中，支出使用相對分散的制度。度。中央與地方收入劃分的特點有兩個：一是一是中央財政的集中度較高，國稅的稅源大、范圍廣，地方稅則相反；二是二是日本中央稅與地方稅的劃分由國會負(fù)責(zé)，主要地方稅的設(shè)置和稅率也由國家法律確定。國稅由大藏省所屬國稅局負(fù)責(zé)征收，國稅由大藏省所屬國稅局負(fù)責(zé)征收，地方稅分都道府縣和市町村稅，分別由本級財政局下屬的稅務(wù)部門征收。中央、都道府縣和市町村三級財政都有自己的主體稅。中央財政的主體中央財政的主體稅種是個人

43、所得稅、法人所得稅；稅種是個人所得稅、法人所得稅；都道府縣的主體稅種是事業(yè)稅和居民稅；市町村的主體稅種是居民稅和固定資產(chǎn)稅。 v簡要分析：簡要分析： 雖然日本名義上實行了地方自治制度，雖然日本名義上實行了地方自治制度，但是中央政府的觸角卻幾乎遍及地方政府活動的各個但是中央政府的觸角卻幾乎遍及地方政府活動的各個領(lǐng)域。領(lǐng)域。由于收入集中于中央，支出大部分又落在地方，地方財政收入難以支撐其財政支出，而使地方不得不在很大程度上依賴于中央的轉(zhuǎn)移支付。因此，日本地方自治范圍內(nèi)的大部分事務(wù)，名義上屬于地方事務(wù)，實際上是一種中央地方“共同事務(wù)”。中央政府對地方事權(quán)范圍的事務(wù)，可以通過提供經(jīng)費進行干預(yù)，并引導(dǎo)、

44、糾正、調(diào)控地方政府的支出活動，實現(xiàn)中央政府的政策目標(biāo)。從實際效果看，這一做法雖然不符合嚴(yán)格意義上的“財權(quán)事權(quán)統(tǒng)一財權(quán)事權(quán)統(tǒng)一”原則，但對確保某些領(lǐng)域全國行政水平的統(tǒng)一發(fā)揮了重要作用。同時也應(yīng)同時也應(yīng)該看到，日本的這一該看到，日本的這一事權(quán)與財權(quán)劃分模式事權(quán)與財權(quán)劃分模式，也存在干，也存在干預(yù)過多、管理過細(xì)、監(jiān)督過頻、成本過高等缺陷，對預(yù)過多、管理過細(xì)、監(jiān)督過頻、成本過高等缺陷，對中國政府間事權(quán)與財權(quán)的劃分有一定警示作用。中國政府間事權(quán)與財權(quán)的劃分有一定警示作用。 案例二案例二美國的財權(quán)劃分方式美國的財權(quán)劃分方式財源財源共享和分率計征共享和分率計征 v美國實行聯(lián)邦制，政府機構(gòu)分聯(lián)邦、州、地方三個

45、層次，各級政府都有明確的事權(quán)、財權(quán)，實行分別立法、財源共享和分率計征的財權(quán)劃分方式。美國聯(lián)邦、州、地方三級政府都美國聯(lián)邦、州、地方三級政府都有各自相對獨立的稅收體系，享受各自的稅種設(shè)置、稅率設(shè)有各自相對獨立的稅收體系，享受各自的稅種設(shè)置、稅率設(shè)計、稅款征收管理的權(quán)利。計、稅款征收管理的權(quán)利。三級政府各自行使歸屬于本級政府的稅收立法權(quán)、司法權(quán)及執(zhí)行權(quán)，稅收立法權(quán)、司法權(quán)及執(zhí)行權(quán)，這使得美國形成了統(tǒng)一的聯(lián)邦稅收制度和有差別的州和地方稅收制度并存的格局。各級政府都有一些屬于自身的稅種，且各級政府都有自己的主體稅種。聯(lián)邦政府的主要稅種聯(lián)邦政府的主要稅種有：個人所得稅、公司所得稅、社會保險稅、國內(nèi)消費稅

46、、遺產(chǎn)稅、關(guān)稅和贈予稅，其中以個人所得稅為主體稅種；州政府州政府的主要稅種有銷售稅、州的個人所得稅、公司所得稅、消費稅等，其中以銷售稅為主體稅種；地方政府的主要稅種地方政府的主要稅種有財產(chǎn)稅、地方政府的銷售稅、個人所得稅等，其中以財產(chǎn)稅為主體稅種。各級政府也同時采用共享稅源、稅率分享的形式來劃分稅收收入。 v簡要分析：簡要分析： 由于事權(quán)事權(quán)劃分清晰，使美國各級政府財權(quán)明晰化財權(quán)明晰化與各級財政的獨立性具備了前提條件。美國的這種同源課稅、財源分享的劃分財政收入方式，在世界各國的財政體制中具有其獨特性，對我國政府間財權(quán)的劃分有很大啟示很大啟示。也就是說，我國政府間財權(quán)劃分方式的改革和完善，既既要

47、以事權(quán)劃分的清晰為前提，又要以法制要以事權(quán)劃分的清晰為前提，又要以法制的健全、稅制的完善為基礎(chǔ)。的健全、稅制的完善為基礎(chǔ)。 案例三案例三 我國地方政府間在基礎(chǔ)設(shè)施建我國地方政府間在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)上的分工設(shè)上的分工 v在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)上，省、市、縣、鄉(xiāng)四級政府所承擔(dān)的事權(quán)與相應(yīng)的財權(quán)不同，層次較高的政府層次較高的政府總是讓下級政府共同參與、出資共建基礎(chǔ)設(shè)施，總是讓下級政府共同參與、出資共建基礎(chǔ)設(shè)施，往往采取共同受益、共同出錢的方式，由較高層級的政府提供補貼或出面組織管理，如國道和省道的建設(shè)，往往由國道和省道所經(jīng)過市、縣政府自己籌措資金，分段進行建設(shè)，由各市縣負(fù)擔(dān)轄區(qū)內(nèi)國道和省道的建設(shè)費用，即即“上級

48、政府請客，上級政府請客，下級政府掏錢下級政府掏錢”。而較低層次的地方政府，如縣、。而較低層次的地方政府，如縣、鄉(xiāng)級政府，往往以集資、攤派、捐工出力、企業(yè)鄉(xiāng)級政府，往往以集資、攤派、捐工出力、企業(yè)和個人贊助等方式來籌集資金。和個人贊助等方式來籌集資金。 v簡要分析：簡要分析： 由于上級政府層層甩出基礎(chǔ)設(shè)由于上級政府層層甩出基礎(chǔ)設(shè)施支出的責(zé)任，使較低層級的地方政府承施支出的責(zé)任，使較低層級的地方政府承擔(dān)更重的責(zé)任，這也是導(dǎo)致基層政府預(yù)算擔(dān)更重的責(zé)任，這也是導(dǎo)致基層政府預(yù)算外資金、制度外資金膨脹，甚至債務(wù)負(fù)擔(dān)外資金、制度外資金膨脹，甚至債務(wù)負(fù)擔(dān)加重的重要原因，不利于政府行為規(guī)范。加重的重要原因，不利

49、于政府行為規(guī)范。我國地方政府間在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)上事權(quán)與財權(quán)的這種分工方式，與一些國外發(fā)達(dá)國家的作法恰好形成鮮明的對照。這些國家對于具有外部性的公共建設(shè)往往是由更高一級的政府來組織。 案例四案例四我國的我國的“統(tǒng)收統(tǒng)支統(tǒng)收統(tǒng)支”財政體制財政體制 v1980 年以前，我國實行的是中央集權(quán)的計劃經(jīng)濟體制，中央集權(quán)的計劃經(jīng)濟體制，在管制價格、集中財力、統(tǒng)一金融和計劃投資的基礎(chǔ)上，實行資源的高度集中計劃配置，對財政職能的定位是“發(fā)展經(jīng)濟，保障供給”。政府通過操縱價格“剪刀差”，把農(nóng)業(yè)等部門的剩余資金轉(zhuǎn)移到工業(yè)部門，并以此作為強制性積累機制，較容易地從工業(yè)部門獲取財政所需的稅利，從而實現(xiàn)對財力資源的占有和配

50、置。與此相適應(yīng)，政府間財政收支關(guān)系基本上是以“統(tǒng)收統(tǒng)支”為特征的。在這種體制下，中央要求地方將所有的財政收入上繳中央，地方提供公共產(chǎn)品以及生產(chǎn)建設(shè)所需要的資金均由中央核定撥給，財政財政支出覆蓋了整個社會生產(chǎn)、流通和消費的各個方面，支出覆蓋了整個社會生產(chǎn)、流通和消費的各個方面，財政在國民收入分配和再分配中處于絕對控制地位。財政在國民收入分配和再分配中處于絕對控制地位。 v簡要分析：簡要分析： 這種供給式的財政體制在當(dāng)時特定形勢下為在短期內(nèi)完成我國的工業(yè)化進程籌集了大量建設(shè)資金，為鞏固新政權(quán)起到了重大歷史作用。但是，這種體制將地方的財政收入與財政支出完全割裂開，截斷了地方財政收入與地方公共產(chǎn)品和勞

51、務(wù)供給的直接聯(lián)系，形成缺乏激勵與約束的“大鍋飯”機制，財力的可能與需要之間存在巨大缺口，造成制度性財力普遍短缺、資源配置低效率，形成了長期的財政壓力。 案例五我國的“分灶吃飯”財政體制 v改革開放后，財政體制改革剛剛開始進行，理順中央與地方財政關(guān)系所面臨的首當(dāng)其沖的問題，就是打破“大鍋飯”，朝著分級財政體制分級財政體制的方向運作。于是從 1980 年起，實行“分灶吃飯”財政體制，其基本內(nèi)容是，按行政隸屬關(guān)系，明確劃分中央和地方財政收支范圍，地方以收定支，自求平衡，包干使用。 v在收入方面，實行分類分成、即將財政收入分為：1.中央與地方的固定收入。中央與地方的固定收入。中央所屬企業(yè)收入、關(guān)稅、公

52、債、國外借款為中央固定收入中央固定收入。地方所屬企業(yè)收入、鹽稅、農(nóng)牧業(yè)稅、工商所得稅、地方稅和其他收入為地方固定收入地方固定收入。 v2.2.中央與地方固定比例分成收入。中央與地方固定比例分成收入。各地方劃給中央各部門直接管理的企業(yè)收入， 80 歸中央， 20 歸地方。3.中央與地方的中央與地方的調(diào)劑收入。調(diào)劑收入。以工商稅為調(diào)劑收入，其比例根據(jù)各地區(qū)收支情況確定。在支出方面，按企業(yè)、事業(yè)的隸屬關(guān)系及支出性質(zhì)劃分為：（ 1 1 ）中央支出。）中央支出。中央所屬企業(yè)的流動資金、挖潛改造資金和新產(chǎn)品試制費、地質(zhì)勘探費、國防戰(zhàn)備費、對外援助支出、國家物資儲備支出，以及中央級的文教衛(wèi)生科學(xué)事業(yè)費，農(nóng)林

53、、水利、氣象等事業(yè)費，工業(yè)、交通、商業(yè)部門事業(yè)資和行政費等，歸中央財政支出。 v（ 2 2 ）地方支出。）地方支出。地方的統(tǒng)籌基本建設(shè)投資，地方所屬企業(yè)的流動資金、挖潛改造資金和新產(chǎn)品試制費，支援農(nóng)村人民公社支出和農(nóng)林、水利、氣象等事業(yè)費，工業(yè)、交通、商業(yè)部門事業(yè)費，城市維護費，城鎮(zhèn)人口下鄉(xiāng)經(jīng)費，文教衛(wèi)生科學(xué)事業(yè)費，撫恤和社會救濟費，行政管理費等，均歸地方財政支出。（ 3 3 ）中央專項撥款。）中央專項撥款。特大自然災(zāi)特大自然災(zāi)害救濟費、特大抗旱防汛補助費、支持經(jīng)濟不發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)害救濟費、特大抗旱防汛補助費、支持經(jīng)濟不發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展資金等，展資金等，由中央專案撥款；在收支指標(biāo)的確定方面，按照劃分的收支范圍，以 1979 年收入預(yù)計數(shù)字為基數(shù)計算，地方收入大于支出的，多余部分按比例上繳中央，不足者以調(diào)劑收入彌補，調(diào)劑收入仍不能補足者，由中央按差額給予定額補助。地方上解比例、調(diào)劑收入分成比例及定額補助數(shù)由中央核定后，原則上 5 年不變。地方每年的各項支出，根據(jù)國民經(jīng)濟計劃要求和本身財力自行安排，自求平衡，多收可以多支，少收就要少支。中央各企業(yè)、事業(yè)主管部門對應(yīng)由地方安排的各項生產(chǎn)建設(shè)和文教事業(yè)，不再歸口安排支出和向地方下達(dá)支出指標(biāo)。 v簡要分析：簡要分析： “分灶吃飯”財政體制打破了“統(tǒng)收統(tǒng)支”體制下“千家花錢，一家（