高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄匯總

1、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄（一）第一章外幣會(huì)計(jì)一、資產(chǎn)負(fù)債表日外幣項(xiàng)目的調(diào)整1、收到貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款    財(cái)務(wù)費(fèi)用匯總損益未收到貨款根據(jù)期末匯率調(diào)整借：應(yīng)收賬款    貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用匯總損益第二章所得稅會(huì)計(jì)借：遞延所得稅資產(chǎn)（差異*稅率）貸：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用關(guān)于彌補(bǔ)虧損的遞延資產(chǎn)的確認(rèn)借：遞延得稅資產(chǎn)第四章租賃會(huì)計(jì)一、經(jīng)營(yíng)租賃，承租人：1、預(yù)付押金時(shí)：借：其他應(yīng)收款存出保證金貸：銀行存款2、收回押金時(shí)：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款存出保證金3、支付租金：借：制造費(fèi)用   貸：銀行存款出租人：出租資產(chǎn)的賬務(wù)處

2、理；借：固定資產(chǎn)出租資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)自有資產(chǎn)計(jì)提折舊賬務(wù)處理借：其他業(yè)務(wù)成本折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊收到租金借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入到期收回資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)自有資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)出租資產(chǎn)二、融資租賃1、承租人租賃開始日（1）判斷租賃類型（2）確定租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值A(chǔ)最低租賃付款付款額現(xiàn)值最低租賃付款額=租金之和+行使購(gòu)買權(quán)支付金額最低租賃付款額現(xiàn)值=各期租金*年金現(xiàn)值系數(shù)+行使購(gòu)買權(quán)金額*現(xiàn)值系數(shù)B選擇租入資產(chǎn)入賬價(jià)值最低租賃付款額與公允價(jià)值較低者C計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用=最低租賃付款-租賃開始日租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值D編制分錄借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租憑

3、款初始直接費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值：借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)貸：銀行存款2、未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偅?）選擇融資費(fèi)用分?jǐn)偮剩?）在租賃期內(nèi)采用實(shí)際利率分?jǐn)側(cè)谫Y費(fèi)用日期租金確認(rèn)的融資費(fèi)用=期初*分?jǐn)偮蕬?yīng)付本金減少額=應(yīng)付酬金余額 期末=期初（3）編制會(huì)計(jì)分錄支付租金：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款分?jǐn)側(cè)谫Y費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用    貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用第五章衍生金融工具一、衍生金融工具的一般業(yè)務(wù)核算（一）遠(yuǎn)期合同業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、公允價(jià)值變動(dòng)借：衍生工具遠(yuǎn)期合約貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2、處置借：銀行存款    投資收益貸：衍生工具遠(yuǎn)期合約

4、（二）商品期貨1、撥付資金借：存出保證金某期貨公司       貸：銀行存款2、下交易指令購(gòu)買合約借：衍生工具期貨合約       貸：存出保證金某期期貨公司3、月末確定公允價(jià)值變動(dòng)損益借：衍生工具期貨合約       貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益4、賣出期貨借：存出保證金某期貨公司貸：衍生工具期貨合約    投資收益合約平倉(cāng)：借：存出保證金某期貨公司貸：衍生工具期貨合約借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：

5、投資收益二、套期保值核算（一）公允價(jià)值套期1、將庫存商品轉(zhuǎn)入套期項(xiàng)目借：被套期項(xiàng)目庫存商品A       貸：庫存商品A2、結(jié)轉(zhuǎn)工允價(jià)值變動(dòng)借：套期工具衍生金融工具B       套期損益3、借：套期損益       貸：被套期項(xiàng)目庫存商品A4、出售庫存商品，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：銀行存款       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本   

6、; 貸：被套期項(xiàng)目庫存商品A5、收到套期工具結(jié)算款借：銀行存款       貸：套期工具衍生金融工具B（二）現(xiàn)金流量套期業(yè)務(wù)1、確認(rèn)衍生金融工具公允價(jià)值變動(dòng)借：套期工具衍生金融工具Y       貸：資本公積其他資本公積（套期工具價(jià)值變動(dòng)）2、銷售商品借：銀行存款       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3、衍生金融工具結(jié)算借：銀行存款       貸：套期工具衍生金融

7、工具Y4、；轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的公允價(jià)值變動(dòng)調(diào)整銷售收入借：資本公積其他資本公積（套期工具價(jià)值變動(dòng)）        貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、工具產(chǎn)生衍生金融工具1、借：銀行存款       貸：衍生金融工具看漲期權(quán)2、借：衍生金融工具看漲期權(quán)       貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益3、借：衍生金融工具看漲期權(quán)       貸：銀行存款若以普通股凈額結(jié)算，則：借

8、：衍生金融工具看漲期權(quán)貸：股本    資本公積股本溢價(jià)高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄（二）第 六章合并會(huì)計(jì)（一）一、同一控制下的吸收合并1、以現(xiàn)金支付方式借：銀行存款應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)等貸：應(yīng)付賬款    資本公積    等    銀行存款（支付的合并款）    資本公積（取得資產(chǎn)與支付合并款的差）（注：負(fù)數(shù)計(jì)借方，沖原資本公積，不夠沖減時(shí)，從盈余公積中減）2、以非現(xiàn)金方式借：取得資產(chǎn)貸：取得負(fù)債    用于取得合并權(quán)的資產(chǎn)如無

9、形資產(chǎn)差額：資本公積3、以承擔(dān)債務(wù)方式借：取得資產(chǎn)貸：取得負(fù)債差額：資本公積4、以發(fā)行權(quán)益性證券方式借：取得資產(chǎn)貸：取得負(fù)債    股本（發(fā)行面值）差額：資本公積二、同一控制下新設(shè)合并的財(cái)務(wù)處理借：取得資產(chǎn)貸：取得負(fù)債    股本（發(fā)行面值）    資本公積（差額）三、同一控制下的控股合并借：長(zhǎng)期股權(quán)投資某公司（凈資產(chǎn)）貸：銀行存款（支付價(jià)款）差額：借或貸：資本公積四、合并費(fèi)用（同一控制下的合并）借：管理費(fèi)用合并費(fèi)用（評(píng)估費(fèi)，審計(jì)費(fèi)）   貸：銀行存款借：資本公積（發(fā)行股票支付的傭金）

10、貸：銀行存款五、非同一控制下，一次性交易借：取得資產(chǎn)（公允價(jià)值）貸：取得負(fù)債（公允價(jià)值）    銀行存款（兼并費(fèi)+直接相關(guān)費(fèi)用+審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)）差額：借：商譽(yù)（凈資產(chǎn)>兼并付款費(fèi)用）      或貸：營(yíng)業(yè)外收入（凈資產(chǎn)<兼并付款費(fèi)用）六、非同一控制下多次交易實(shí)現(xiàn)合并的第一次投資，未形成重大影響，共同控制：成本法第二次投資，形成控制：權(quán)益法第三次投資，購(gòu)買：借：取得資產(chǎn)   貸：取得負(fù)債        &#

11、160;       營(yíng)業(yè)外收入第七章合并會(huì)計(jì)（二）一、非同一控制下合并（一）取得全部股權(quán)1、投資建立全資公司的合并報(bào)表借：股本B公司    貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司2、購(gòu)買子公司全部股權(quán)的合并賬務(wù)報(bào)表（1）母公司以賬面價(jià)值購(gòu)入且賬面價(jià)值等到于公允價(jià)值購(gòu)入：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司             貸：銀行存款抵消：借：股本     

12、       資本公積            盈余公積            貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司（2）母公司以高于賬面價(jià)值購(gòu)入合并成本等于被購(gòu)買方的公允價(jià)值借：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司貸：銀行存款合并成本低于被購(gòu)買方公允價(jià)值借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：銀行存款      

13、;   營(yíng)業(yè)外收入合并成本大于被購(gòu)買方公允價(jià)值借：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司商譽(yù)貸：銀行存款抵消分錄：第一筆：借：股本            資本公積            盈余公積            商譽(yù)    

14、        貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資第二筆：借：存貨（公允賬面）            固定資產(chǎn)            無形資產(chǎn)            應(yīng)付債券   

15、0;        貸：商譽(yù)（3）母公司以低于賬面價(jià)值的投資成本購(gòu)入借：股本資本公積盈余公積貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司     商譽(yù)借：存貨（公允賬面）    固定資產(chǎn)（凈值）    無形資產(chǎn)    應(yīng)付債券     貸：商譽(yù)（二）母公司購(gòu)買子公司部分股權(quán)1、以賬面價(jià)值購(gòu)入子公司部分股權(quán)借：股本資本公積盈余公積貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資   

16、 少數(shù)股東權(quán)益2、以高于賬面價(jià)值購(gòu)入（1）借：股本（賬面價(jià)值*所購(gòu)股份比例）         資本公積         盈余公積         商譽(yù)         貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（2）按比例份額將所購(gòu)資產(chǎn)負(fù)債賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值借：存貨（公允賬面）*持股比例固定資產(chǎn)等貸：

17、商譽(yù)3、以低于賬面價(jià)值的投資成本購(gòu)入（1）借：股本（賬面價(jià)值*所購(gòu)股份比例）         資本公積         盈余公積         貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資             商譽(yù)（2）借：存貨（公允賬面）*持股比例固定資產(chǎn)&#

18、160;    無形資產(chǎn)     應(yīng)付債券貸：商譽(yù)二、同一控制下企業(yè)合并控制取得日（一）母公司獲得子公司全部股權(quán)的1、購(gòu)買日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（取得的凈資產(chǎn)）貸：股本（發(fā)行面值）    資本公積    盈余公積（所購(gòu)公司的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入）2、抵消分錄：借：股本（所購(gòu)公司的股本）資本公積盈余公積貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（二）母公司獲得子公司部分股權(quán)：1、借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（凈資產(chǎn)*比例）       貸：股本（面值）&#

19、160;          資本公積           盈余公積（賬面價(jià)值*比例）2、借：股本（所購(gòu)公司的股本）資本公積盈余公積貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資    少數(shù)股東權(quán)益第八章合并會(huì)計(jì)（三）一、集團(tuán)內(nèi)部投資的抵消（一）集團(tuán)內(nèi)部權(quán)益性投資的抵消1.將成本法下的投資轉(zhuǎn)為權(quán)益法：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 （實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)）    貸：投資收益借：投資收益：（分配的利潤(rùn)）

20、貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資抵銷投資：借：股本盈余公積未分配利潤(rùn)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資借：股本資本公積未分配利潤(rùn)商譽(yù)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資    少數(shù)股東權(quán)益（凈資產(chǎn)*比例）子公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，抵消投資收益：借：投資收益貸：凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=盈余公積+應(yīng)付利潤(rùn)+期末未分配利潤(rùn)期初未分配利潤(rùn)借：投資收益未分配利潤(rùn)年初貸：提取盈余公積    分配給母公司的利潤(rùn)    未分配利潤(rùn)年末非全資子公司的情況下：借：投資收益少數(shù)股東權(quán)益未分配利潤(rùn)年初貸：提取盈余公積    對(duì)股東的分配   

21、 未分配利潤(rùn)年末（二）集團(tuán)內(nèi)部債權(quán)性投資1.投資與負(fù)債抵消：借：應(yīng)付債券貸：持有至到期投資2.投資收益與費(fèi)用抵銷：借：投資收益貸：在建工程    財(cái)務(wù)費(fèi)用二內(nèi)部交易事項(xiàng)的抵消（一）內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨售出的抵消處理借：營(yíng)業(yè)收入貸：營(yíng)業(yè)成本（二）內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨全部未對(duì)外銷售借：營(yíng)業(yè)收入（內(nèi)部銷售）貸：營(yíng)業(yè)成本（母公司的存貨成本）    存貨（內(nèi)部銷售毛利）（三）內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨未全部對(duì)外銷售借：營(yíng)業(yè)收入（內(nèi)部售價(jià)）貸：營(yíng)業(yè)成本（存貨成本加已實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)）    存貨（未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售損益）（四）連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)內(nèi)部購(gòu)

22、進(jìn)存貨的抵消借：未分配利潤(rùn)年初貸：營(yíng)業(yè)成本（上期未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部損益）三、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷借：營(yíng)業(yè)收入（銷售企業(yè)的內(nèi)部銷售收入）貸：營(yíng)業(yè)成本（銷售企業(yè)的內(nèi)部銷售成本）    固定資產(chǎn)（銷售企業(yè)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)）(一)當(dāng)期購(gòu)入并計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)借：累計(jì)折舊貸：管理費(fèi)用折舊費(fèi)（二）內(nèi)部交易固定資產(chǎn)在用期間的抵消借：示未分配利潤(rùn)年初（未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)部分）貸：固定資產(chǎn)原價(jià)借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊貸：管理費(fèi)用（三）內(nèi)部交易固定資產(chǎn)清理1、使用期滿清理借：未分配利潤(rùn)年初貸：管理費(fèi)用2、提前清理借：未分配利潤(rùn)年初貸：營(yíng)業(yè)外收入借：未分配利潤(rùn)年初貸：管理費(fèi)用四、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目的抵消借

23、：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失下一年度：（1）借：應(yīng)收賬款         貸：未分配利潤(rùn)年初（2）借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備         貸：資產(chǎn)減值損失（年末與年初相比，增加如上，減少相反）（3）借：應(yīng)付賬款         貸：應(yīng)收賬款第十章 通貨膨脹會(huì)計(jì)一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)一、資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)數(shù)據(jù)換算調(diào)整非貨幣性項(xiàng)目（期初期末均調(diào)整）固定資產(chǎn)，累計(jì)折舊等：調(diào)整后的金額=名義貨幣金額*期末一般物價(jià)指數(shù)/基期物價(jià)指數(shù)存貨項(xiàng)目要看購(gòu)貨所屬時(shí)期，把購(gòu)貨期一般物價(jià)水平做為基期