立信稅務(wù)會計(jì) 消費(fèi)稅會計(jì)習(xí)題及答案

1、第四章 消費(fèi)稅會計(jì)一、單項(xiàng)選擇題1某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門市部，計(jì)價(jià)60萬元。門市部將其零銷，取得含稅銷售額77.22萬元。汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為10%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為( )。A5.13萬元 B6萬元 C6.60萬元 D7.72萬元2一位客戶向某汽車制造廠(增值稅一般納稅人)定購自用汽車一輛,支付貨款(含稅)250800元,另付設(shè)計(jì)、改裝費(fèi)30000元。該輛汽車計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為( )。A214359元 B240000元 C250800元 D280800元3下列各項(xiàng)中,應(yīng)在收回委托加工品后征收消費(fèi)稅的有( )。A商

2、業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒,但受托方向委托方交貨時(shí)沒有代收代繳稅款的B商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托其他企業(yè)加工的特制白酒直接銷售的C商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工,但是由于受托方以其名義購買原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品D工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)其他酒的特制白酒4某納稅人自產(chǎn)一批護(hù)膚護(hù)發(fā)品用于本企業(yè)職工福利，沒有同類產(chǎn)品價(jià)格可以比照，需按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅其組成計(jì)稅價(jià)格為( )。A(材料成本+加工費(fèi))÷(1消費(fèi)稅稅率) B(成本+利潤)÷(1消費(fèi)稅稅率)C(材料成本+加工費(fèi))÷(1+消費(fèi)稅稅率) D(成本+利潤)÷(1+消費(fèi)稅稅率)5自產(chǎn)自用

3、消費(fèi)品如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品則（ ）。A使用該種消費(fèi)品時(shí)繳納消費(fèi)稅 B不繳納消費(fèi)稅C移送自用時(shí)繳納消費(fèi)稅 D銷售最終消費(fèi)品時(shí)繳納消費(fèi)稅6在對應(yīng)稅消費(fèi)品課征消費(fèi)稅時(shí)，對外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品其銷售額為對方收取的（ ）。A全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不包括增值稅 B全部價(jià)款和增值稅，扣除價(jià)外費(fèi)用C全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括增值稅 D全部價(jià)款7納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，在（ ）時(shí)繳納消費(fèi)稅。A生產(chǎn) B完工入庫 C銷售 D售出并收款8某納稅人自產(chǎn)一批化妝品用于本企業(yè)職工福利，沒有同類產(chǎn)品價(jià)格可以比照，需按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。其組成計(jì)稅價(jià)格為（ ）。 A（材料成本+加工費(fèi)）÷（1消費(fèi)稅稅率） B（成

4、本+利潤）÷（1-消費(fèi)稅稅率） C（材料成本+加工費(fèi)）÷（1+消費(fèi)稅稅率） D（成本+利潤）÷（1+消費(fèi)稅稅率）9下列項(xiàng)目中征收消費(fèi)稅的有（ ）。A進(jìn)口金銀首飾 B商店銷售白酒 C委托加工煙絲 D銷售溶劑汽油10納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，在（ ）時(shí)繳納消費(fèi)稅。A生產(chǎn) B完工入庫 C銷售 D售出并收款 11出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理退（免）稅后，發(fā)生退關(guān)或者國外退貨的，報(bào)關(guān)出口者必須及時(shí)向（ ）申報(bào)補(bǔ)繳已退的消費(fèi)稅稅款。 A報(bào)關(guān)出口者所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) B報(bào)關(guān)出口者所在地海關(guān) C報(bào)關(guān)出口地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) D報(bào)關(guān)出口所在地海關(guān) 12委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格為（ ）。 A

5、（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率） B（成本+利潤）÷（1消費(fèi)稅稅率） C（材料成本+加工費(fèi)）÷（1+消費(fèi)稅稅率） D（成本+利潤）÷（1+消費(fèi)稅稅率）13進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格為（ ）。A（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1消費(fèi)稅稅率）B（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1+消費(fèi)稅稅率）C（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）×消費(fèi)稅稅率D（關(guān)稅完稅價(jià)格-關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）14企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)計(jì)提消費(fèi)稅的會計(jì)分錄（ ）。A借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅B借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款C借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消

6、費(fèi)稅D借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款15委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品委托方收回后直接用于銷售，支付代扣代繳消費(fèi)稅的會計(jì)分錄( )。A借：委托加工物資貸：銀行存款B借：營業(yè)稅金及附加貸：銀行存款C借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款D借：代扣稅金代扣消費(fèi)稅貸：銀行存款16委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品委托方收回后連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，支付代扣消費(fèi)稅的會計(jì)分錄( )。A借：委托加工物資貸：銀行存款B借：營業(yè)稅金及附加貸：銀行存款C借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅貸：待扣稅金待扣消費(fèi)稅D借：代扣稅金代扣消費(fèi)稅貸：銀行存款17受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品受托方收取代扣代繳消費(fèi)稅的會計(jì)分錄( )。A借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅B借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)

7、稅貸：銀行存款C借：銀行存款貸：代扣稅金代扣消費(fèi)稅D借：代扣稅金代扣消費(fèi)稅貸：銀行存款18以收取手續(xù)費(fèi)方式受托代銷金銀首飾，受托方銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)作會計(jì)分錄（ ）。A借：代購代銷收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅B借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅C借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅D借：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅19下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的有（ ）。A化妝品 B珠寶玉石 C金銀首飾 D鍍金（銀）首飾20某酒廠本月銷售自產(chǎn)糧食白酒2000斤，每斤酒售價(jià)35元，連包裝物一起銷售，共取得不含稅銷售額100000元，本月應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）。（定額稅率0.5元/斤，比例稅率25%

8、）A1000元 B18500元 C25000元 D26000元21受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品受托方代收代繳消費(fèi)稅的時(shí)間為（ ）。A委托方支付原材料時(shí) B委托方支付加工費(fèi)時(shí)C受托方加工完畢交貨時(shí) D受托方加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品入庫時(shí)22現(xiàn)行消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是指（ ）。A含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額B含消費(fèi)稅且含增值稅的銷售額C不含消費(fèi)稅而含增值稅的銷售額D不含消費(fèi)稅也不含增值稅的銷售額23某日化廠既生產(chǎn)化妝品又生產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品，為了擴(kuò)大銷路，該廠將化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成禮品盒銷售，當(dāng)月銷售化妝品取得收入0.85萬元，銷售護(hù)膚品取得收入0.68萬元，銷售禮品盒取得收入1.2萬元，上述收入均不含增值稅。該企業(yè)應(yīng)

9、納的消費(fèi)稅為（ ）。 A0.6694萬元 B0.2550萬元 C0.3600萬元 D0.0544萬元 24某汽車廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批產(chǎn)品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,該批產(chǎn)品加工費(fèi)10000元，受托方依法代收代繳消費(fèi)稅1579元，增值稅1700元。該汽車廠在提貨時(shí)正確的涉稅會計(jì)處理為( )。A借：委托加工材料 13 279貸：銀行存款 13 279B借：委托加工材料 11 579應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 700貸：銀行存款 13 279C借：委托加工材料 10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 1 579應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 700貸：銀行存款 13 279D借：生產(chǎn)

10、成本 13 279貸：銀行存款 13 27925納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，當(dāng)受托方為（ ）時(shí)，應(yīng)由委托方在收回委托加工產(chǎn)品后繳納消費(fèi)稅。  A股份制企業(yè) B中外合資經(jīng)營企業(yè)  C個(gè)體經(jīng)營者  D私營企業(yè)  26納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，其征收消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是（ ）。 A同類新金銀首飾的銷售價(jià)格 B實(shí)際收取的含增值稅的全部價(jià)款 C實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款 D同期新金銀首飾的含稅銷售價(jià)格 27按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，企業(yè)下列行為中，不征收消費(fèi)稅的是（ ）。  A用于廣告宣傳用的樣品白酒  B用于本企業(yè)招待所的卷煙

11、60; C委托加工收回后直接銷售的人參酒  D抵償債務(wù)的汽車輪胎  28按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的扣除時(shí)限是（ ）。  A購進(jìn)時(shí)全部扣除 B. 購進(jìn)入庫時(shí)扣除 C出庫實(shí)耗時(shí)扣除 D銷售實(shí)耗時(shí)扣除  29某外資企業(yè)進(jìn)口一批汽車輪胎，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價(jià)格為600萬元。已知關(guān)稅稅率為60，消費(fèi)稅稅率為10。該企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅是（ ）萬元。  A60  B106.67 C96  D1066.67  30按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳稅款，以下哪種情

12、況可以由委托方回原地納稅（ ）。  A委托國有企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品  B委托私營企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品  C委托外商投資企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品 D委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品  31納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按（ ）。  A應(yīng)稅消費(fèi)品的平均稅率計(jì)征  B應(yīng)稅消費(fèi)品的最高稅率計(jì)征  C應(yīng)稅消費(fèi)品的不同稅率，分別計(jì)征  D應(yīng)稅消費(fèi)品的最低稅率計(jì)征 答案：1C 2B 3A 4B 5B 6A 7C 8B 9C 10C 11A 12A 13A 14A 15A 16D

13、17A 18A 19C 20D 21C 22A 23A 24C 25C 26C 27C 28C 29B 30D 31B 二、多項(xiàng)選擇題1下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有( )。A委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納B進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納C納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納D納稅人到外縣(市)銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報(bào)繳納2下列各項(xiàng)中，可按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定征收消費(fèi)稅的有（ ）。A受托方代墊原料，委托方提供輔助材料的B委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的C受

14、托方負(fù)責(zé)采購委托方所需原材料的D委托方提供原料、材料和全部輔助材料的3消費(fèi)稅不同應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)包括( )。A批發(fā)環(huán)節(jié) B進(jìn)口環(huán)節(jié) C零售環(huán)節(jié) D生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié) 4汽車制造廠生產(chǎn)的小轎車( )不納消費(fèi)稅。A移送至改裝分廠，改裝加長型豪華小轎車的B巡回展銷的樣品 C提供給上級主管部門使用的D用于本廠研究所作碰撞試驗(yàn)的5消費(fèi)稅條例規(guī)定，下列（ ）應(yīng)稅消費(fèi)品采用從量定額方法計(jì)征消費(fèi)稅。A柴油 B機(jī)油 C汽油 D潤滑油6下列關(guān)于銷售數(shù)量的確定正確的有（ ）。A自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅人入庫時(shí)的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量B委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量C進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品

15、進(jìn)口征稅數(shù)量D銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量7納稅人經(jīng)營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品，其稅率運(yùn)用不正確的是（ ）。A未分別核算不同稅率消費(fèi)品的，從高適用稅率計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅B未分別核算不同稅率消費(fèi)品的，從低適用稅率計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅C將不同稅率消費(fèi)品組成套裝銷售，分別核算各自銷售額，分別計(jì)算應(yīng)納稅額D將不同稅率消費(fèi)品組成套裝銷售，從高稅率計(jì)算應(yīng)納稅額8下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，采用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算消費(fèi)稅的有（ ）。A煙絲 B卷煙 C白酒 D酒精9汽車制造長將自產(chǎn)的一輛小汽車用于在建工程的會計(jì)分錄（ ）。A借：在建工程 貸：產(chǎn)成品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）B借：在建工程貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅C借：營業(yè)稅

16、金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅D借：在建工程 貸：產(chǎn)成品10隨同產(chǎn)品銷售而單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的會計(jì)分錄( )。A借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）B借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅C借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅D借：銀行存款貸：營業(yè)外收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11包裝物已作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，另外有加收押金，逾期未收回，企業(yè)作會計(jì)分錄（ ）。A借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅B借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅C借：其他應(yīng)付款貸：營業(yè)外收入D借：銀行存款貸：營業(yè)外收入12應(yīng)稅消費(fèi)品視同銷售情況下，其組成

17、計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為（ ）。A組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）÷（1消費(fèi)稅稅率）B組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+10%）÷（1消費(fèi)稅稅率）C組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）÷（1+消費(fèi)稅稅率）D組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）÷（1消費(fèi)稅稅率）13下列消費(fèi)品在移送使用時(shí)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（ ）。A自產(chǎn)自用廣告 B自產(chǎn)自用于贊助的應(yīng)稅消費(fèi)品C自產(chǎn)自用于職工福利 D進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品14下列各項(xiàng)可以不納消費(fèi)稅的有（ ）。A自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的B委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的 C有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)的應(yīng)稅消

18、費(fèi)品直接出口的D自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的15納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額可選擇( )中國人民銀行人民幣市場匯價(jià)折合人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額。 A結(jié)算當(dāng)天的 B上年12月31日的 C結(jié)算當(dāng)月1日的 D上次納稅當(dāng)天的16根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間根據(jù)不同情況分別確定為( )。A納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為納稅人提貨的當(dāng)天B納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天C納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為收到預(yù)收貨款的當(dāng)天D納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于生產(chǎn)非應(yīng)稅

19、消費(fèi)品的, 其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為移送使用的當(dāng)天17從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，銷售額中應(yīng)包括（ ）。A價(jià)款 B價(jià)外費(fèi)用 C消費(fèi)稅金 D增值稅金18某化妝品公司將一批自產(chǎn)護(hù)膚品用作職工福利，其成本為8萬元，消費(fèi)稅稅率為8%，消費(fèi)稅成本利潤率為5%,則其計(jì)稅銷售額（組價(jià)）為（ ）。A消費(fèi)稅組價(jià)為9.13萬元 B消費(fèi)稅組價(jià)為7.78萬元C增值稅組價(jià)為9.13萬元 D增值稅組價(jià)為7.78萬元19實(shí)行從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品均為液體消費(fèi)品，其中有( )。A啤酒 B洗發(fā)水 C汽油 D薯類白酒20某企業(yè)生產(chǎn)的護(hù)發(fā)用品，用于下列（ ）用途時(shí)應(yīng)征收消費(fèi)稅。A本企業(yè)職工運(yùn)動(dòng)會獎(jiǎng)品 B電視廣告的樣品C出廠前抽檢品

20、 D促銷活動(dòng)中贈送品21從量定額征收消費(fèi)稅時(shí)，計(jì)稅數(shù)量確定方法中不正確的有（ ）。A自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，不征稅，不必核定計(jì)稅數(shù)量B委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為受托方加工的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量C進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的進(jìn)口數(shù)量D銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，為銷售數(shù)量22下列包裝物押金應(yīng)征消費(fèi)稅的有（ ）。A盛裝鹽酸的壇子，單獨(dú)收取包裝物押金，6個(gè)月后壇子收回，押金返還B工業(yè)專用的容器，單獨(dú)收取包裝物押金，14個(gè)月后容器收回，押金返還C白酒專用的瓶子，單獨(dú)收取包裝物押金，2個(gè)月后瓶子收回，押金返還D工業(yè)專用的容器，單獨(dú)收取的包裝物押金不再退還23某酒廠生產(chǎn)的下列白酒，屬于按糧食白酒稅率征收消費(fèi)稅的有（ ）。 

21、;A以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒 B用糧食、薯類等多種原料混合生產(chǎn)的白酒 C用薯類為原料生產(chǎn)的白酒 D用糠麩為原料生產(chǎn)的白酒 24下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的問題，說法正確的有（ ）。 A某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日期為5月份，實(shí)際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月份  B某汽車廠采用預(yù)收貨款方式結(jié)算，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為預(yù)收貨款的當(dāng)天  C某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天  D某金銀珠寶店銷售首飾10件，收取價(jià)款2.5萬元，其

22、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為當(dāng)天  25金銀首飾消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)可分為（ ）。  A納稅人銷售的金銀首飾，于銷售時(shí)納稅  B用于饋贈、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾，于移送時(shí)納稅   C帶料加工的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅  D翻新改制的金銀首飾，于委托方提貨時(shí)納稅  26按現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，（ ）。  A如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。  B如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅  C如果用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅  D如果用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，不納稅 答案：1

23、BD 2BD 3BCD 4AD 5AC 6BCD 7ABC 8BC 9AB 10AB 11AC 12AD 13ABC 14AC 15AC 16ABD 17ABC 18AC 19AC 20ABD 21AB 22BCD 23AB 24CD 25ABC 26AC 三、計(jì)算題 1資料：某日用化學(xué)品廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)不同類型的化妝品和一部分護(hù)膚護(hù)發(fā)品。該企業(yè)9 月份主要發(fā)生如下幾筆涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 企業(yè)把化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成套裝禮品盒一起銷售。本月銷售成套化妝品禮盒1000套，取得不含增值稅銷售額600000元。其中化妝品銷售額250000元，護(hù)膚護(hù)發(fā)品銷售350000元，并分別核算。 設(shè)一

24、門市部（非獨(dú)立核算），銷售本廠生產(chǎn)的胭脂1500盒，洗發(fā)水500瓶，取得價(jià)稅合計(jì)收入117000元，劃分不清兩種產(chǎn)品收入金額。 9月20日，將自產(chǎn)的化妝品，生產(chǎn)成本20000元，作為福利分配給本企業(yè)職工。本企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。 接受乙企業(yè)委托加工1批護(hù)膚護(hù)發(fā)品，乙企業(yè)提供原材料實(shí)際成本為6000元，收到乙企業(yè)加工費(fèi)2300元，其中包括為乙企業(yè)代墊的輔助材料300元。 該護(hù)膚護(hù)發(fā)品無同類消費(fèi)品銷售價(jià)格。 9月30日，本月進(jìn)口1批化妝品，到岸價(jià)格28000元，關(guān)稅稅率為50%。 企業(yè)財(cái)務(wù)人員在申報(bào)消費(fèi)稅時(shí)計(jì)算過程如下： 應(yīng)納消費(fèi)稅額250000×30%+35000×8%77

25、800(元) 應(yīng)納消費(fèi)稅額117000÷(1+8%)×8%=8666.67(元) 應(yīng)納消費(fèi)稅額20000×30%=6000(元) 代扣代繳消費(fèi)稅額2300×17%=391(元) 應(yīng)納消費(fèi)稅額(關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅)×消費(fèi)稅稅率(28000+28000×50%)×30%=12600(元)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額= 134500+17000+ 6000+391+12600=170491(元)要求：請指出該企業(yè)財(cái)務(wù)人員計(jì)算消費(fèi)稅是否有誤，并說出理由。 （化妝品消費(fèi)稅稅率30、護(hù)膚護(hù)發(fā)品消費(fèi)稅稅率8，化妝品成本利潤率5）。解答：納稅人將不同稅

26、率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。應(yīng)納消費(fèi)稅額600000×30180000元納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，未分別核算的，按最高稅率計(jì)算。應(yīng)納消費(fèi)稅額117000÷(117)×3030 000元；將自產(chǎn)產(chǎn)品作職工福利，應(yīng)視同銷售處理。無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。組成計(jì)稅價(jià)格成本×(1成本利潤率)÷(1消費(fèi)稅稅率)20000×(15)÷(130)30000元應(yīng)納消費(fèi)稅額30000×309000元委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。組成計(jì)稅價(jià)格(材料成本加工費(fèi))&#

27、247;(1消費(fèi)稅稅率)(60002300)÷(18)9021.74元應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅額9021.74×8721.74元進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格(關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅)÷（1消費(fèi)稅稅率）(2800028000×50)÷(130)60000元應(yīng)納消費(fèi)稅額60000×3018000元該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額180000300009000721.7418000237721.74元其中：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅18000元，應(yīng)在報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納。提示：此題主要考查消費(fèi)稅的計(jì)算。通過解答此題，要掌握視同銷售業(yè)務(wù)、委托加

28、工應(yīng)稅消費(fèi)品以及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)稅銷售額的確定方法，并注意比較三個(gè)組成計(jì)稅價(jià)格公式的異同；應(yīng)分清化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品的征收范圍，從而確定其適用稅率；此外，納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品的最高稅率征稅。2資料：某市人民銀行下屬金店，系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營金銀首飾零售業(yè)務(wù)，并兼營金銀首飾的來料加工、翻新改制、以舊換新業(yè)務(wù)。該企業(yè)1 月份主要發(fā)生下列幾筆涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 銷售金銀首飾100000元，隨同金銀首飾銷售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝盒收入1500元。 接受消費(fèi)者委托加工金項(xiàng)鏈兩條，收到黃金價(jià)值3000元，同時(shí)收

29、到加工費(fèi)500元， 同類金項(xiàng)鏈單位售價(jià)2000元，當(dāng)月加工完備并將加工好的項(xiàng)鏈交還委托人。 將金銀首飾與外購鍍金首飾組成成套消費(fèi)品對外零售，取得銷售收入50000元。 將金手鐲500克，進(jìn)價(jià)每克140元，用于對外饋贈。 銷售包金戒指200克，售價(jià)每克30元。 通過以舊換新方式，用足金戒指100 克（售價(jià)每克160元），從消費(fèi)者手中換回足金戒指100克，找回價(jià)款800元。 企業(yè)財(cái)務(wù)人員申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅時(shí)計(jì)算過程如下： 增值稅銷項(xiàng)稅額=100000×17%=17000(元) 應(yīng)納消費(fèi)稅=100000×5%=5000(元) 增值稅銷項(xiàng)稅額=500×17%=85(元)

30、應(yīng)納消費(fèi)稅=500×5%=25(元) 增值稅銷項(xiàng)稅額=50000×17%=8500(元) 應(yīng)納消費(fèi)稅=50000×5%=2500(元) 增值稅銷項(xiàng)稅額=500×140×17%=11900(元) 應(yīng)納消費(fèi)稅=500×140×5%=3500(元) 增值稅銷項(xiàng)稅額=200×30×17%=1020(元) 應(yīng)納消費(fèi)稅=200×30×5%=300(元) 增值稅銷項(xiàng)稅額=800÷(1+17%)×17%=116.24(元)應(yīng)納消費(fèi)稅=800÷(1+17%)×5%

31、=34.19(元) 本月應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=(17000+85+8500+11900+1020+116.24)0=38621.24(元) 本月應(yīng)納消費(fèi)稅=5000+25+ 2500+ 3500+34.19=11059.19(元) 要求：請指出該企業(yè)財(cái)務(wù)人員計(jì)算消費(fèi)稅是否有誤，并說出理由。 （金銀首飾成本利潤率為6，消費(fèi)稅稅率為5）解答：隨同金銀首飾銷售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物應(yīng)計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅。 增值稅銷項(xiàng)稅額（1000001500）×1717255（元） 應(yīng)納消費(fèi)稅（1000001500）×55075（元）受托加工的金銀首飾，應(yīng)按當(dāng)期同類首飾的售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。如無同類

32、售價(jià)，則按組成計(jì)稅價(jià)格確定。企業(yè)取得的加工勞務(wù)收入應(yīng)作為增值稅的計(jì)稅依據(jù)。 增值稅銷項(xiàng)稅額500×1785（元） 應(yīng)納消費(fèi)稅2000×2×5200（元）銷售鍍金首飾免征消費(fèi)稅，但當(dāng)金銀首飾與鍍金首飾組成成套消費(fèi)品零售時(shí)，應(yīng)按銷售收入全額計(jì)算消費(fèi)稅。 增值稅銷項(xiàng)稅額50000×178500（元） 應(yīng)納消費(fèi)稅50000×52500（元）將金銀首飾對外饋贈按“視同銷售”業(yè)務(wù)計(jì)稅。 組成計(jì)稅價(jià)格購進(jìn)原價(jià)×（1利潤率）÷（1金銀首飾消費(fèi)稅稅率）500×140×（16）÷（15）78105.26（元） 增值

33、稅銷項(xiàng)稅額78105.26×1713277.89（元） 應(yīng)納消費(fèi)稅78105.26×53905.26（元）銷售包金戒指應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，但不屬于金銀首飾消費(fèi)稅的征稅范圍，故不征消費(fèi)稅。 增值稅銷項(xiàng)稅額200×30×171020（元）對以舊換新方式銷售金銀首飾的行為，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)，征收增值稅和消費(fèi)稅。 增值稅銷項(xiàng)稅額800×17136（元） 應(yīng)納消費(fèi)稅800×540（元） 綜上，本月應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額（1725585850013277.891020136）040273.89（元） 本月應(yīng)納消

34、費(fèi)稅507520025003905.264011720.26（元）提示：此題是關(guān)于金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費(fèi)稅的綜合性計(jì)算題。由于金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)不同于一般的以舊換新業(yè)務(wù)，因此，在計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)注意其“特殊性”。四、業(yè)務(wù)題1、【資料】津瑩廠8月份出售自產(chǎn)瀘、汾糧食白酒3噸，收入35 000元，包裝物計(jì)價(jià)500元；發(fā)出委托加工黃酒30噸，材料成本10 000元，加工費(fèi)用8 000元，收回后直接銷售。本月進(jìn)口1輛小轎車，汽缸容量為2 000毫升，關(guān)稅完稅價(jià)格為100 000元，關(guān)稅稅額34 000元。【要求】計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅，并作出相應(yīng)的會計(jì)處理。解答：（1）銷售白酒應(yīng)納消費(fèi)稅

35、額=35000×25%+3000÷0.5×0.5=8750+3000=11750 包裝物應(yīng)納消費(fèi)稅=500×25%=125銷售白酒應(yīng)納增值稅額=35000×17%=5950包裝物應(yīng)納增值稅=500×17%=85借：應(yīng)收賬款 41 535 貸：主營業(yè)務(wù)收入 35 000 其他業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（5950+85） 6 035借：營業(yè)稅金及附加 11 750其他業(yè)務(wù)支出 125 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 11 875（2）發(fā)出材料 借：委托加工物資 10 000 貸：原材料 10 000支付加工費(fèi)借：委托加工物資 8 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 360（8000×17%）貸：銀行存款 9 360支付代扣代繳消費(fèi)稅代扣代繳消費(fèi)稅=240×30=7200借：委托加工物資 7