了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——控制流程

1、71=廣州像素?cái)?shù)據(jù)技術(shù)股份有客戶限公司項(xiàng)目工薪與人事流程了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)一一控制流程簽名日期編制黃駿2015-01-06索引號(hào)P227-2會(huì)計(jì)期間2014-1-1至2014-12-31復(fù)核頁次1編制說明：1.本審計(jì)工作底稿是對(duì)工薪與人事流程業(yè)務(wù)流程的記錄，執(zhí)業(yè)人員可以采用文字?jǐn)⑹?、問卷、核?duì)表和流程圖等方式，或幾種方式相結(jié)合，記錄對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解，以進(jìn)一步了解潛在錯(cuò)報(bào)的來源，并為選擇擬測(cè)試的控制奠定基礎(chǔ)，內(nèi)容包括但不限于：(1) 了解與相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的交易的處理流程，包括這些交易如何生成、批準(zhǔn)、處理及記錄；(2)關(guān)于生成、記錄、處理和報(bào)告交易的會(huì)計(jì)記錄(電子記錄或人工記錄)支持性信息、財(cái)務(wù)報(bào)表中

2、的重大賬戶余額和披露事項(xiàng)；3 3)了解識(shí)別出的業(yè)務(wù)流程中可能發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)(包括由于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào))的環(huán)節(jié)；(4)識(shí)別被審計(jì)單位用于應(yīng)對(duì)這些錯(cuò)報(bào)或潛在錯(cuò)報(bào)的控制；以及被審計(jì)單位用于及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正未經(jīng)授權(quán)的、導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的資產(chǎn)取得、使用或處置的控制；(5)用于處理交易的重大應(yīng)用系統(tǒng)，包括關(guān)于系統(tǒng)初始安裝、任何重大的后續(xù)修改以及任何未來重大修改計(jì)劃的信息；(6)與其他應(yīng)用系統(tǒng)相連的接口的性質(zhì)，包括計(jì)算機(jī)和人工接口的時(shí)間安排，以及任何相關(guān)的人工流程(如調(diào)節(jié))；(7)關(guān)鍵輸出(屏幕顯示、電子形式或紙質(zhì)報(bào)告)及它們的使用；(8)交易授權(quán)；(9)資產(chǎn)保護(hù)；(10)針對(duì)會(huì)計(jì)分錄記錄和處理的流程，包括關(guān)鍵

3、控制活動(dòng)；(11)流程是人工的或自動(dòng)化的，還是這兩種形式相結(jié)合；(12)交易是否由系統(tǒng)處理；(13)針對(duì)職責(zé)分工的流程，包括關(guān)鍵控制活動(dòng)；(14)針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易授權(quán)、記錄和披露的流程，包括關(guān)鍵控制活動(dòng)；(15)流程是由被審計(jì)單位人員或第三方(如服務(wù)機(jī)構(gòu))執(zhí)行，還是兩者共同執(zhí)行。描述通常包括參與該流程的被審計(jì)單位人員和第三方的具體名稱以及他們所執(zhí)行的程序；(16)保留的重要主文檔和表格；(17)獲取了解的信息來源。4 .執(zhí)業(yè)人員可以通過下列方法了解業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制：(1)檢查被審計(jì)單位的手冊(cè)和其他書面規(guī)定；(2)詢問被審計(jì)單位的適當(dāng)人員；(3)觀察所運(yùn)用的處理方法和程序；穿行測(cè)試。5 .執(zhí)業(yè)

4、人員可以通過檢查被審計(jì)單位的手冊(cè)和其他書面指引獲得有關(guān)信息，還可以通過詢問和觀察來獲得全面的了解。在此過程中應(yīng)注意：(1)很多重要交易的流程涉及被審計(jì)單位的多個(gè)部門，執(zhí)業(yè)人員需要考慮分別向不同部門的適當(dāng)人員詢問；(2)向負(fù)責(zé)處理具體業(yè)務(wù)的人員的上級(jí)進(jìn)行詢問通常更加有效；(3)在了解過程中，執(zhí)業(yè)人員通常還應(yīng)該注意許多正在執(zhí)行的控制；(4)在詢問過程中，執(zhí)業(yè)人員可以檢查并在適當(dāng)?shù)那闆r下保存部分被審計(jì)單位文件(如流程圖、程序手冊(cè)、職責(zé)描述、文件、表格等)的復(fù)印件，以幫助執(zhí)業(yè)人員了解交易流程。6 .執(zhí)業(yè)人員要注意記錄以下信息：(1)輸入信息的來源；(2)所使用的重要數(shù)據(jù)檔案，如客戶清單及價(jià)格信息記錄；

5、(3)重要的處理程序，包括在線輸入和更新處理；(4)重要的輸出文件、報(bào)告和記錄；(5)基本的職責(zé)劃分，即列示各部門所負(fù)責(zé)的處理程序。7 .執(zhí)業(yè)人員通常只需要針對(duì)每一年的變化修改記錄流程的工作底稿，除非被審計(jì)單位的交易流程發(fā)生重大改變。然而，無論業(yè)務(wù)流程與以前年度相比是否有變化，執(zhí)業(yè)人員每年都需要考慮上述注意事項(xiàng)，以確保對(duì)被審計(jì)單位的了解是最新的，并已包括被審計(jì)單位交易流程中相關(guān)的重大變化。8 .本審計(jì)工作底稿對(duì)工薪與人事流程控制流程的記錄，涉及控制活動(dòng)的內(nèi)容應(yīng)索引采購與付款流程控制測(cè)試的審計(jì)工作底稿(0400)。9 .如果被審計(jì)單位針對(duì)不同類型的工薪與人事業(yè)務(wù)分別采用不同的控制流程和控制活動(dòng),

6、應(yīng)分別予以記錄。工薪與人事業(yè)務(wù)涉及的主要人員職務(wù)姓名總經(jīng)理姚若光會(huì)計(jì)陸配開出納謝潔靜商務(wù)部黃秋蘭我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了工薪與人事業(yè)務(wù)的主要業(yè)務(wù)流程,并已與等確認(rèn)下列所述內(nèi)容。1 .有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序(1)不相容職務(wù)相分離。主要包括：人事、工作時(shí)間記錄、薪酬計(jì)算、薪酬支付、薪酬核算等職務(wù)相分離。(2)各相關(guān)部門之間相互牽制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)、同一部門或個(gè)人不得處理工薪與人事業(yè)務(wù)的全過程。(注：此處應(yīng)記錄被審計(jì)單位建立的有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序，例如，不相容職務(wù)的分離，并評(píng)價(jià)其是否有助于建立有效的內(nèi)部控制。)2 .子流程/主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹截止至2014年10月份，

7、廣州像素?cái)?shù)據(jù)技術(shù)開發(fā)有限公司共有在職員工40人；利用OA系統(tǒng)記錄工作時(shí)間（注：此處應(yīng)記錄對(duì)本業(yè)務(wù)流程主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的了解。例如，員工人數(shù)、工作時(shí)間記錄方法、工資計(jì)算和記錄方法、工資費(fèi)用支付與核算程序、文件記錄、對(duì)工薪與人事政策的制定和修改程序等。）（1）員工聘用與離職各部門根據(jù)用人需求填寫用人計(jì)劃審批表由總經(jīng)理審批;各用人部門與商務(wù)部共同負(fù)債招聘工作，經(jīng)核定錄用的人員于規(guī)定時(shí)間內(nèi)攜帶有關(guān)資料的原件及復(fù)印件到公司報(bào)道。員工離職分為：辭職、解雇、開除、自動(dòng)離職。離職前須與公司辦理各項(xiàng)交接手續(xù)。（注：此處記錄對(duì)被審計(jì)單位員工聘用與離職流程的了解。例如，編制用人計(jì)劃、招聘、簽訂勞動(dòng)合同，以及終止勞動(dòng)合同

8、等。）（2）工作時(shí)間記錄廣州像素?cái)?shù)據(jù)技術(shù)開發(fā)有限公司利用OA系統(tǒng)進(jìn)行考勤并記錄工作時(shí)間。每月結(jié)束后有商務(wù)部統(tǒng)計(jì)所有員工當(dāng)月工作時(shí)間并交到財(cái)務(wù)部核對(duì)。加班員工需填寫加班申請(qǐng)表，經(jīng)部門主管批準(zhǔn)后方可加班；每月各部門統(tǒng)計(jì)員工加班時(shí)間；公司原則上線安排員工調(diào)休，如員工無法調(diào)休，公司支付員工加班費(fèi)。（注：此處記錄對(duì)被審計(jì)單位管理考勤和工作時(shí)間流程的了解。例如，工作時(shí)間的記錄、核對(duì)與批準(zhǔn)、工作時(shí)間的處理，對(duì)加班時(shí)間的控制等。）（3）工資計(jì)算和記錄出納根據(jù)OA系統(tǒng)計(jì)算出所有員工當(dāng)月工資薪酬（包括工資、各項(xiàng)補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)扣除金額、個(gè)人所得稅扣除金額、住房公積金扣除金額）形成“員工工資明細(xì)表”并有總經(jīng)理簽名去確認(rèn)。注：此處記錄對(duì)被審計(jì)單位工資計(jì)算和記錄流程的了解。例如，工資的計(jì)算（包括對(duì)各項(xiàng)扣除項(xiàng)目的計(jì)算）、工資費(fèi)用分配、處理和審批程序，以及對(duì)異常金額的調(diào)查等。(4)工資支付出納根據(jù)審批過的“員工工資明細(xì)表”填寫支付證明單經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后辦理付款，由