工作報告之企業(yè)內(nèi)控整改報告

1、企業(yè)內(nèi)控整改報告【篇一：部門內(nèi)部控制自評及缺陷整改報告xxxxx內(nèi)部控制自評及缺陷整改報告根據(jù)內(nèi)部控制自查工作安排，結(jié)合設(shè)計研究所(以下簡稱：設(shè)研所)的控制目標(biāo)和管控重點(diǎn)，我們對截至2013年12月31日的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行了自查。一、2013年度設(shè)研所內(nèi)部控制體系建設(shè)本年度內(nèi)部控制制度體系設(shè)計是分組進(jìn)行工作，共分為3個小組，由組長進(jìn)行分組管理體系建設(shè)，小組依據(jù)各自項(xiàng)目分工開展各自工作。內(nèi)部管理制度流程由小組負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)各自小組成員的日常工作安排、出差、考勤及工作情況的考核，再由本部門負(fù)責(zé)人統(tǒng)一開會了解各個小組的工作開展情況。內(nèi)部控制體系建設(shè)包括以下幾個方面：(1)進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，營造良好的內(nèi)控氣

2、氛，包括管理制度培訓(xùn)、專業(yè)技能培訓(xùn)、崗位職責(zé)描述、業(yè)務(wù)流程等內(nèi)容。形成重制度、重程序的良好工作氛圍。(2)研發(fā)組織建設(shè)關(guān)鍵要點(diǎn)包括研發(fā)組織、研發(fā)流程體系、勞動價值體現(xiàn)、職業(yè)生涯規(guī)劃、團(tuán)隊(duì)文化五個方面，進(jìn)行明確組織職責(zé)、合理分工、責(zé)任落實(shí)，使各個員工能夠各司其職，互相配合，共同實(shí)現(xiàn)整體使命和目標(biāo)。(3)技術(shù)專業(yè)按電氣行業(yè)的特征，將產(chǎn)品研究、原料配置、產(chǎn)品調(diào)試、工程記錄分為項(xiàng)目管理、技術(shù)開發(fā)管理、流程管理、市場管理。(4)研究所為技術(shù)開發(fā)、產(chǎn)品開發(fā)兩大開發(fā)系列，并通過市場管理、項(xiàng)目管理、技術(shù)開發(fā)管理、流程管理等進(jìn)行貫通，分清了戰(zhàn)略側(cè)重點(diǎn)，分清了各專業(yè)職能的分工，又明確了管理職責(zé)，擴(kuò)充和豐富了研究所

3、的職責(zé)范圍和層次、深度。二、本部門內(nèi)部控制評價的依據(jù)本自評報告旨在根據(jù)財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及企業(yè)內(nèi)部控制評價指引的要求，依據(jù)總廠內(nèi)部控制評價暫行辦法，結(jié)合本部門主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制手冊控制目標(biāo)，對本部門截至2013年12月31日內(nèi)部控制的設(shè)計與運(yùn)行的有效性進(jìn)行評價。三、本部門內(nèi)部控制評價的范圍及自查的主要內(nèi)容本部門嚴(yán)格按照財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及企業(yè)內(nèi)部控制評價指引的要求，依據(jù)總廠內(nèi)部控制評價暫行辦法，結(jié)合本部門主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制手冊控制目標(biāo)，對本部門截至2013年12月31日內(nèi)部控制的設(shè)計與運(yùn)行的有效性進(jìn)行評價。(一)內(nèi)部控制評價包括以下工

4、作程序：(1)成立評價工作組，制定評價工作方案。從職能部門中選配熟悉業(yè)務(wù)、參與日常監(jiān)控的業(yè)務(wù)骨干組成評價工作組，制定評價工作方案。評價工作方案中明確了評價主體范圍、工作任務(wù)、人員組織與分工、進(jìn)度安排和費(fèi)用預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容。(2)發(fā)布評價通知。評價通知包括評價依據(jù)、評價范圍、評價方式、評價工作組成名單及聯(lián)系方式、需要配合的事項(xiàng)。(3)開展自我評價工作。單位內(nèi)部按照評價通知開展內(nèi)部控制自我評價工作，按要求編制內(nèi)部控制自我評價報告，在規(guī)定時間內(nèi)報送評價工作組。(4)開展現(xiàn)場檢查測試工作。評價人員按照工作分工，綜合運(yùn)用個別訪談，記錄執(zhí)行評價工作的內(nèi)容。評價工作組負(fù)責(zé)人對評價工作底稿進(jìn)行了嚴(yán)格審核。(5)

5、匯總評價結(jié)果，編制內(nèi)部控制缺陷匯總表。評價工作組對評價工作底稿進(jìn)行了匯總分析，編制內(nèi)部控制缺陷匯總表。(6)制定缺陷整改方案。根據(jù)內(nèi)部控制缺陷表，按職責(zé)分工制定了缺陷整改方案。(7)編制內(nèi)部控制評價報告。評價工作組根據(jù)內(nèi)部控制評價，編制內(nèi)部控制評價報告。(8)內(nèi)部控制缺陷整改與檢查。認(rèn)真落實(shí)內(nèi)部控制缺陷整改措施，有內(nèi)部控制部門對內(nèi)部控制缺陷整改情況進(jìn)行督促和檢查。(二)重點(diǎn)自查的業(yè)務(wù)(1)工程設(shè)計磨煤機(jī)控制柜、plc、變頻器控制柜的工程設(shè)計，包括工程周期、工程造價、工程質(zhì)量方面進(jìn)行考察。(2)產(chǎn)品調(diào)試產(chǎn)品調(diào)試包括電能質(zhì)量產(chǎn)品調(diào)試和消弧線圈的調(diào)試，內(nèi)容包括調(diào)試環(huán)境、安全調(diào)試、調(diào)試隱患等方面。(3

6、)新產(chǎn)品開發(fā)新產(chǎn)品開發(fā)包括有源電力濾波器、無功補(bǔ)償器和智能消弧線圈項(xiàng)目的開發(fā)工作。內(nèi)容包括開發(fā)周期、資金投入、技術(shù)成果、設(shè)計工藝等方面。(4)現(xiàn)場服務(wù)現(xiàn)場服務(wù)主要是出差調(diào)試人員在出差期間遇到的問題，包括出差效率、服務(wù)滿意情況。四、發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及認(rèn)定情況結(jié)合自查情況，我們發(fā)現(xiàn)報告期內(nèi)存在2個內(nèi)部控制缺陷，其中設(shè)計缺陷2個，運(yùn)行缺陷0個。分別為：(1)研發(fā)周期過長研發(fā)周期過長造成項(xiàng)目的領(lǐng)先優(yōu)勢減弱，人力物力占用量大，影響整個部門效益，產(chǎn)品系列化速度減慢。(2)技術(shù)趨勢判斷錯誤技術(shù)趨勢的判斷錯誤，對新產(chǎn)品市場成熟度的預(yù)測過早，技術(shù)轉(zhuǎn)換成本與產(chǎn)業(yè)化實(shí)施效益較慢。五、改進(jìn)建議及相應(yīng)的改進(jìn)措施(1)

7、針對設(shè)計缺陷研發(fā)周期過長本部門整改的具體內(nèi)容是：增加研發(fā)團(tuán)隊(duì)力量，計劃在本年度改進(jìn)本缺陷由各項(xiàng)目組長負(fù)責(zé)任務(wù)分配及研發(fā)計劃。(2)針對技術(shù)趨勢判斷錯誤，對新產(chǎn)品市場成熟度的預(yù)測過早，技術(shù)轉(zhuǎn)換成本與產(chǎn)業(yè)化較慢，首先在新產(chǎn)品開發(fā)初期做好準(zhǔn)備工作，本措施實(shí)施由各組長帶領(lǐng)全組成員與專家共同討論分析，于本年度完成。六、內(nèi)部控制自查結(jié)論經(jīng)過自查，報告期內(nèi)，本部門對納入自查范圍的業(yè)務(wù)與事項(xiàng)均已建立了內(nèi)部控制，并得以有效執(zhí)行，達(dá)到了總廠內(nèi)部控制的目標(biāo)，不存在重大缺陷，現(xiàn)有一般缺陷也已進(jìn)行改進(jìn)和良好控制。部門負(fù)責(zé)人設(shè)計研究所2014年3月13日【篇二：內(nèi)部控制整改措施】篇一：內(nèi)控整改實(shí)施方案深圳市xxx股份有限

8、公司內(nèi)部控制建設(shè)整改實(shí)施工作方案根據(jù)深圳證監(jiān)局關(guān)于做好深圳轄區(qū)上市公司內(nèi)部控制規(guī)范試點(diǎn)有關(guān)工作的通知，深圳市xxx實(shí)業(yè)股份有限公司（以下簡稱公司”）于2011年4月制定了并披露了深圳市xxx實(shí)業(yè)股份有限公司內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施工作方案（以下簡稱實(shí)施方案”），召開了內(nèi)控建設(shè)項(xiàng)目啟動大會。在公司董事會與經(jīng)營班子領(lǐng)導(dǎo)大力支持下，在公司各部門、各企業(yè)的積極參與和配合下，公司內(nèi)控工作小組與咨詢顧問現(xiàn)已按照實(shí)施方案的要求完成了公司內(nèi)控調(diào)研分析，提出了內(nèi)控缺陷整改建議。為了更好的落實(shí)內(nèi)控基本規(guī)范，高效優(yōu)質(zhì)地完成內(nèi)控缺陷整改工作，將實(shí)施方案落到實(shí)處，特制定本方案。一、公司內(nèi)控現(xiàn)狀分析2011年5月，通過調(diào)研與分析

9、，公司確定本次內(nèi)部控制基本規(guī)范實(shí)施范圍是公司合并報表范圍內(nèi)所有子公司，其中包括重點(diǎn)實(shí)施單位8家。業(yè)務(wù)流程方面，確定對公司治理、業(yè)務(wù)流程與信息化等三個層次進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)研，分析內(nèi)部控制現(xiàn)狀與內(nèi)控基本規(guī)范的差異，找出缺陷并提出整改建議。通過對重點(diǎn)子公司及重要業(yè)務(wù)流程的訪談與抽樣測試，對照內(nèi)控基本規(guī)范的要求，并經(jīng)過與各單位、部門研究分析，達(dá)成共識，現(xiàn)確認(rèn)公司層面內(nèi)控缺陷為10個，業(yè)務(wù)流程存在缺陷234個，it治理層面為14個，合計258項(xiàng)內(nèi)控缺陷。所有的缺陷中，一般缺陷占大多數(shù)，適用于所有公司的共性缺陷為118個。二、整改實(shí)施方案針對內(nèi)部控制缺陷情況以及整改建議，確定按下列計劃與要求組織內(nèi)控缺陷整改工作

10、。1、整改范圍公司內(nèi)部控制缺陷整改實(shí)施范圍是公司本部及所有子公司，其中，重點(diǎn)子公司需要按已經(jīng)確認(rèn)的內(nèi)控缺陷清單開展逐項(xiàng)分析，并進(jìn)行整改；非重點(diǎn)子公司需要對照業(yè)務(wù)流程與關(guān)鍵控制，分析缺陷并整改。2、整改責(zé)任人公司所屬各企業(yè)總經(jīng)理是本企業(yè)內(nèi)控缺陷整改工作的總負(fù)責(zé)人，各企業(yè)的業(yè)務(wù)部門具體負(fù)責(zé)相關(guān)內(nèi)控缺陷的整改工作。公司本部職能部門對職能范圍內(nèi)共性缺陷整改工作，承擔(dān)統(tǒng)一整改規(guī)范與檢查驗(yàn)收的責(zé)任。3、整改方式(1)對于公司整體包括各單位都存在的共性問題，由公司本部各職能部門牽頭、主導(dǎo)整改實(shí)施工作。公司本部職能部門要組織子公司相關(guān)部門明確整改任務(wù)，統(tǒng)籌整改辦法，分工合作，共同完成共性問題整改工作。(2)對

11、于所屬子公司之間存在的共性問題，優(yōu)先在國際電子器件公司進(jìn)行整改示范，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，然后向其他子公司推行。各子公司之間要相互協(xié)作，完成整改工作。(3)對于公司本部存在的個性問題，由本部相關(guān)職能部門經(jīng)理負(fù)責(zé),根據(jù)業(yè)務(wù)流程完善建議書中的整改意見，進(jìn)行缺陷整改。(4)對于子公司存在的個性問題，由各子公司業(yè)務(wù)流程相關(guān)部門負(fù)責(zé)，根據(jù)業(yè)務(wù)流程完善建議書中的整改意見，進(jìn)行缺陷整改。(5)非重點(diǎn)子公司必須根據(jù)業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵控制點(diǎn)，對本公司的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行自查，并形成缺陷匯總報告。根據(jù)顧問公司提供的整改建議對本公司的控制缺陷進(jìn)行整改。(6)為了提高內(nèi)部控制效率與效果，公司本部將在各級子公司統(tǒng)一推廣實(shí)施協(xié)同辦公系統(tǒng)。子公司

12、開展內(nèi)控缺陷整改同時，需要明確協(xié)同辦公流程實(shí)現(xiàn)控制的業(yè)務(wù)流程清單。確定通過協(xié)同辦公系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)控制的流程，需要編寫流程說明與編制流程圖。子公司內(nèi)控工作負(fù)責(zé)人需核對內(nèi)控缺陷清單，審核流程說明與流程圖是否設(shè)計合理，是否可以有效執(zhí)行。it人員依據(jù)審核后的流程說明與流程圖在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)流程信息化。4、內(nèi)控手冊建立為了固化內(nèi)控建設(shè)工作成果，公司將根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及相關(guān)指引，建立公司內(nèi)部控制規(guī)范手冊，闡述公司在與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制方面的方針、政策，匯總公司的相關(guān)制度、規(guī)定，并詳細(xì)定義和規(guī)范公司內(nèi)各相關(guān)崗位的工作程序和職責(zé)。公司風(fēng)控部制定內(nèi)控手冊目錄、內(nèi)容、編碼規(guī)范等。公司本部職能部門負(fù)責(zé)組織公司所屬

13、各單位對口職能部門編寫內(nèi)控手冊，風(fēng)控部負(fù)責(zé)匯總編輯成冊。內(nèi)控手冊編輯完成后，公司本部風(fēng)控部、內(nèi)部審與各單位要積極組織內(nèi)控手冊培訓(xùn)，促進(jìn)內(nèi)控規(guī)范得到有效執(zhí)行，并解答內(nèi)控規(guī)范執(zhí)行中的疑問，維護(hù)與優(yōu)化內(nèi)控手冊。5、整改工作的有效監(jiān)控為確保整改實(shí)施進(jìn)度及整改效果，公司本部內(nèi)審部和風(fēng)控部將組成內(nèi)控工作檢查小組，每周對各公司、各部門整改工作跟蹤和匯總，每周形成內(nèi)控整改實(shí)施情況報告，向公司內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組匯報。在整改過程中，顧問公司將持續(xù)提供輔導(dǎo)與幫助。6、整改成果的驗(yàn)收公司內(nèi)審部和風(fēng)控部共同負(fù)責(zé)分階段驗(yàn)收整改成果。內(nèi)審部與風(fēng)險部每周檢查整改進(jìn)展，并對照內(nèi)控缺陷清單，確認(rèn)是否有效整改。有效整改的評價標(biāo)準(zhǔn)是：

14、內(nèi)控缺陷清單上列示的設(shè)計缺陷重新設(shè)計并有效執(zhí)行；內(nèi)控缺陷清單上列示的執(zhí)行缺陷在整改后得到有效執(zhí)行；內(nèi)控手冊結(jié)構(gòu)合理，內(nèi)容清晰，可以指導(dǎo)公司員工按規(guī)范開展業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。整改成果最終驗(yàn)收時間是2011年11月21日。內(nèi)審部與風(fēng)控部需在11月下旬向內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組匯報公司本部及子公司整改工作完成情況。篇二：會計內(nèi)部控制存在問題及改進(jìn)措施分析會計內(nèi)部控制存在問題及改進(jìn)措施分析摘要:近年來，隨著內(nèi)部控制基本規(guī)范內(nèi)部控制應(yīng)用指引內(nèi)部控制審計指引的頒布，我國內(nèi)部控制制度實(shí)踐和理論都得到有效的發(fā)展。會計內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制的一個重要組成部分，在內(nèi)控中發(fā)揮著重要作用。本文在對會計內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析

15、的基礎(chǔ)上，從會計系統(tǒng)、內(nèi)控機(jī)制等方面提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，以期對實(shí)際工作提供有益的幫助。關(guān)鍵詞：會計內(nèi)部控制控制機(jī)制管理機(jī)制隨著社會的發(fā)展，時代的變革，我國社會的經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及企業(yè)間的競爭也在不斷的改變和加劇，在這種日新月異的大環(huán)境下，企業(yè)會計管控方面也有很多問題浮出水面，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)的增長，甚至危及企業(yè)的生存和經(jīng)濟(jì)的安全。作為企業(yè)管理重要的組成部分，會計內(nèi)部控制存在的問題是亟待解決的課題。一、會計內(nèi)部控制存在的問題（一）企業(yè)發(fā)展迅猛，會計內(nèi)部控制很難及時適應(yīng)目前市場發(fā)展迅速，競爭激烈，企業(yè)為了在這個大環(huán)境中躋身而上，不得不采取一系列的方針和策略來提高自身競爭力，很多企業(yè)為了在競爭

16、中處于不敗之地擴(kuò)大自己的勢力，會采取一系列的策略：例如將其他中小企業(yè)收購，擴(kuò)大經(jīng)營范圍，增設(shè)管理部門或開辦分支機(jī)構(gòu)等，但是這些計劃的實(shí)施雖然有利于企業(yè)自身的快速發(fā)展，但是企業(yè)會計的內(nèi)部控制會出現(xiàn)很多問題，導(dǎo)致很多會計事項(xiàng)失去控制的作用，甚至給企業(yè)帶來不同程度的經(jīng)濟(jì)損失。（二）企業(yè)會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范，會計信息失真通過對各企業(yè)會計提供的資料進(jìn)行偵查，發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)會計基礎(chǔ)工作存在不完善、不規(guī)范的現(xiàn)象。特別是近幾年來，會計憑證填制、審核不嚴(yán)，缺乏有效原始資料的支持；票據(jù)保管使用沒有專門制度約束，票據(jù)管理不嚴(yán)；銀行賬戶開設(shè)、使用、撤銷沒有授權(quán)制度，存在賬外賬，私設(shè)小金庫；為了少數(shù)股東利益，上市公司粉飾報

17、表，導(dǎo)致會計信息嚴(yán)重失真的現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)。（三）會計管理職能缺失，企業(yè)決策失誤很多企業(yè)重視眼前的利益，一心為了將經(jīng)濟(jì)搞活，便采取擴(kuò)大經(jīng)營范圍，拓展業(yè)務(wù)等方式，但是缺少必要的可行性研究和論證，導(dǎo)致偏離主業(yè)，盲目擴(kuò)張，致使企業(yè)資金鏈斷裂，甚至破產(chǎn)。也有企業(yè)會計內(nèi)部控制制度設(shè)計的不規(guī)范不完善，沒有對購銷環(huán)節(jié)中的職責(zé)進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)定和區(qū)分，致使企業(yè)很多存貨在發(fā)出時，并沒有按照規(guī)定的手續(xù)辦理，也沒有第一時間與會計部門溝通，做好核對工作，最終導(dǎo)致多年的積壓存貨越積越多，不能得到妥善的處理，最終為企業(yè)造成嚴(yán)重的損失。（四）崗位設(shè)置不科學(xué)，企業(yè)各崗位越權(quán)行為嚴(yán)重由于很多企業(yè)的崗位都沒有進(jìn)行科學(xué)、合理的設(shè)置，在設(shè)置

18、崗位時，沒有對崗位的職權(quán)范圍進(jìn)行清晰明確的界定，這樣便導(dǎo)致很多工作人員不能認(rèn)真、正確的履行好自己的職責(zé)，這種狀態(tài)的直接結(jié)果便是導(dǎo)致會計人員分工中的內(nèi)部牽制制度”不能很好的發(fā)揮其約束和監(jiān)督的作用，失去其效用，加上企業(yè)高層管理人員并沒有落實(shí)好企業(yè)的管理工作，而是出現(xiàn)很嚴(yán)重的越權(quán)行為，對于正常的審批程序不按規(guī)范進(jìn)行，而是濫用職權(quán)，中飽私鋌，徇私舞弊，為企業(yè)帶來了經(jīng)濟(jì)損失。二、改進(jìn)企業(yè)會計內(nèi)部控制的措施建議會計內(nèi)部控制是企業(yè)管理重要的組成部分，直接影響著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平。本文針對目前會計內(nèi)部控制存在的問題，找到解決問題的突破口，有的放矢對會計內(nèi)部控制提出如下改進(jìn)措施：（一）建立科學(xué)、有效的會計系統(tǒng)，從

19、而健全企業(yè)會計內(nèi)部管理機(jī)制建立一個科學(xué)、有效的會計系統(tǒng)對于健全企業(yè)會計內(nèi)部的管理機(jī)制十分重要。會計系統(tǒng)能夠?qū)ζ髽I(yè)所有的交易如實(shí)的記錄，也能夠?qū)γ恳淮谓灰走M(jìn)行詳細(xì)真實(shí)的描述和記錄，可以對企業(yè)的所有交易進(jìn)行查詢，直觀，簡單，而且可以根據(jù)不同的性質(zhì)，在會計報表上做出適當(dāng)?shù)姆诸?，通過這樣的方式更加方便查找和分析。所以建立科學(xué)、有效的會計系統(tǒng)可以對交易的價值把握的非常準(zhǔn)確，是企業(yè)做出決策的依據(jù)。(二)完善和健全企業(yè)會計內(nèi)部控制機(jī)制對企業(yè)會計內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行健全和完善，挑選出不相容的職務(wù)，并將其徹底的分離開來。確立好該控制機(jī)制后任何工作人員必須無條件遵守，嚴(yán)格執(zhí)行，依據(jù)分離不相容職務(wù)的控制原則，對會計及相

20、關(guān)的工作職務(wù)進(jìn)行科學(xué)、合理的設(shè)置，對每一個領(lǐng)域的工作職責(zé)進(jìn)行清晰明確的界定，不出現(xiàn)含糊的地方，讓每一位員工都清楚了解到自己的職責(zé)權(quán)限，通過這樣的方式，對會計內(nèi)部控制按部就班的實(shí)施，可以為企業(yè)資產(chǎn)的安全性、真實(shí)性以及完整性做出貢獻(xiàn)。(三)建立授權(quán)批準(zhǔn)制度并對其進(jìn)行嚴(yán)格的控制和約束這一改進(jìn)措施的提出主要是針對于企業(yè)內(nèi)部的高層管理者，為了督促各管理者在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)，杜絕徇私舞弊、中飽私囊的不良現(xiàn)象發(fā)生。建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，要求審批人在進(jìn)行審批時，嚴(yán)格按照授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限來執(zhí)行，不能越權(quán)，經(jīng)辦人也必須在授權(quán)范圍內(nèi)，一旦出現(xiàn)審批人越權(quán)的現(xiàn)象，經(jīng)辦人有權(quán)利拒絕辦理業(yè)務(wù)，此時經(jīng)辦人應(yīng)立即與上級溝通，并向上級

21、授權(quán)部門報告核實(shí)。三、結(jié)語企業(yè)要對會計內(nèi)部控制存在的問題高度重視，采取相應(yīng)的改進(jìn)措施來迎合新形勢下企業(yè)的發(fā)展，對會計內(nèi)部控制機(jī)制不斷的強(qiáng)化，提高會計及相關(guān)工作人員的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能力，嚴(yán)格約束企業(yè)所有職員遵守會計內(nèi)部控制程序，確保經(jīng)濟(jì)活動資料的真實(shí)性和完整性，提高會計信息質(zhì)量，推動企業(yè)發(fā)展。參考文獻(xiàn)：1楊雄勝：內(nèi)部控制發(fā)展問題研究：d.東北財經(jīng)大學(xué)，20052劉玉廷：內(nèi)部會計控制規(guī)范：新形勢下加強(qiáng)單位內(nèi)部會計監(jiān)督的里程碑：a.中國成本研究會。企業(yè)內(nèi)部控制原理、經(jīng)驗(yàn)與操作一一企業(yè)內(nèi)部控制高層研討會文集：co北京：中國財政經(jīng)濟(jì)出版社,20023吳小兵.論企業(yè)會計內(nèi)部控制的基本對策j,財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版).2

22、011(01)4何君.試析如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制j,中國總會計師2010(12)5朱華,論當(dāng)代會計內(nèi)部控制中從業(yè)人員的作用j,中國管理信息化2010(19)6肖翔燕,當(dāng)前我國企業(yè)會計內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)及對策分析j.企業(yè)家天地，2010（06）篇三：淺論企業(yè)內(nèi)部控制的不足與改進(jìn)措施淺論企業(yè)內(nèi)部控制的不足與改進(jìn)措施溫州立德會計師事務(wù)所有限公司孫樂和一、企業(yè)內(nèi)部控制的概念會計內(nèi)部控制制度的內(nèi)容主要包括授權(quán)審批、會計組織、崗位設(shè)置、行為準(zhǔn)則、監(jiān)督制約和電子信息管理等。廣義地說，會計內(nèi)部控制是組織機(jī)構(gòu)在經(jīng)營管理過程中，為保證管理有效，資產(chǎn)安全，會計數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、真實(shí)以及為鼓勵遵守既定的管理政策而采

23、取的所有相應(yīng)的方法和手段。會計內(nèi)部控制是企業(yè)為合理保證單位經(jīng)營活動的效益性、財務(wù)報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系統(tǒng)。其貫穿于經(jīng)營活動的全部過程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通監(jiān)督等要素并受企業(yè)董事會管理階層及其他人員影響。二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足1、對內(nèi)控認(rèn)識偏差較大，存在諸多不當(dāng)觀念對內(nèi)部控制的內(nèi)涵與外延認(rèn)識不清，導(dǎo)致認(rèn)識上的偏差，以致存在以下不當(dāng)觀念：（1）認(rèn)為企業(yè)制定的辦法、規(guī)章有一大堆，內(nèi)部控制應(yīng)該算比較完善的，將內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)規(guī)章制度混為一談。（2）認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)主要是內(nèi)控部門的事，應(yīng)當(dāng)由內(nèi)控部門全面負(fù)責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)全企業(yè)的整章建

24、制工作，忽略了內(nèi)部控制主要是金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部各部門、各崗位、所有員工之間的一種自我約束、相互監(jiān)督、防范風(fēng)險機(jī)制，它首先而且主要應(yīng)是經(jīng)營管理部門的主要職責(zé)。2、經(jīng)營及管理理念不完善，控制文化層次較低首先，在經(jīng)營戰(zhàn)略與目標(biāo)方面，面對國內(nèi)同業(yè)競爭以及加入世界貿(mào)易組織后國際市場的壓力，各企業(yè)都在積極思考自身的戰(zhàn)略定位問題，謀化加強(qiáng)改革發(fā)展的戰(zhàn)略舉措，并開始采取了一些完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、健全運(yùn)企業(yè)機(jī)制、明確經(jīng)營目標(biāo)等重大措施。但是由于歷史遺留下來的財務(wù)包袱沒有得到根醫(yī)治，造成全企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略得不到有效的貫徹執(zhí)企業(yè)。其次，人力資源政策也不利于控制環(huán)境的培育。第一，在內(nèi)部員工教育制度方面，目前主要強(qiáng)調(diào)的是業(yè)務(wù)與

25、技術(shù)方面的培訓(xùn)，不太重視對員工進(jìn)企業(yè)價值觀、職業(yè)道德、誠實(shí)品質(zhì)、責(zé)任感和敬業(yè)精神等方面的教育，而后者可能對企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生更為久遠(yuǎn)、重大的影響。為什么相當(dāng)多的金融案件并不是由于缺乏相應(yīng)的規(guī)章制度引起的，原因就在于員工思想中的道德觀、價值觀、法制觀等控制意識不強(qiáng)，導(dǎo)致有章不循，違章操作。第二，在褒獎與懲戒制度方面，不僅存在獎懲與功過不對稱的問題，而且在許多方面尚無獎懲制度，現(xiàn)有的獎懲制度在具體執(zhí)企業(yè)中也存在偏差。3、業(yè)務(wù)改革步伐加快，內(nèi)控制度建設(shè)滯后制度先企業(yè)，內(nèi)控優(yōu)先”的意識還未真正樹立起來，有些業(yè)務(wù)在制度上、前期準(zhǔn)備上還不充分的情況下，就匆忙進(jìn)入；隨著企業(yè)創(chuàng)新步伐的加快，管理模式的改革，一些

26、制度辦法已經(jīng)過時，但沒能隨著業(yè)務(wù)狀況與客觀環(huán)境的變化及時進(jìn)企業(yè)修訂，仍沿用一些舊的內(nèi)控措施和管理做法；有些制度過于概括和條文化，操作性不強(qiáng)，不能為業(yè)務(wù)提供實(shí)際的指導(dǎo)；有些制度偏重于強(qiáng)調(diào)紀(jì)律約束，缺乏必要的控制秩序等?？刂品稚⑴c控制不足并存。控制分散表現(xiàn)為規(guī)章制度數(shù)量龐大，但分散于各類文件中，缺少整合；控制不足表現(xiàn)為有的控制制度尚未建立或尚不健全，管理部門之間的銜接不充分。一是有些制度沒有建立或不健全；二是管理部門之間的銜間不充分或缺少對管理部門的約束控制；三是制度規(guī)定身缺乏可操作性，沒有體現(xiàn)5w1h的要求；四是長官意志，朝令夕改，缺乏連貫性。4、有章不循，制度落實(shí)不到位現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)控體制較前幾年

27、有很大的改善，但從目前商業(yè)企業(yè)的內(nèi)控管理體制看，各企業(yè)采取的基是雙重負(fù)責(zé)的方式。這種管理體制決定了內(nèi)控部門獨(dú)立性差，導(dǎo)致內(nèi)控問題向上真實(shí)反映難、查處難,使一些違規(guī)違章問題難以從根上加以遏制，使內(nèi)部控制的再控制作用受到極大限制。在以開展現(xiàn)場內(nèi)摘要：企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，做好企業(yè)的內(nèi)部管理控制可以有效地提高企業(yè)的經(jīng)營管理效益。本文將在分析內(nèi)部控制概念和意義的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)的特征進(jìn)行分析，進(jìn)而指出企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并從控制權(quán)、會計科目、制度等方面提出解決企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策。關(guān)鍵詞：國民經(jīng)濟(jì)經(jīng)營管理內(nèi)部控制2011年12月上總第254期dio:10.3969/j.issn.1004

28、-8146.2011.12,160210中國外資2011年12月上總第254期控為主的現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控方式下，現(xiàn)有的人員難以適應(yīng)工作需要。三、內(nèi)部控制防范的制度措施集團(tuán)企業(yè)在傳統(tǒng)的核算模式下，由于下屬單位的會計核算基礎(chǔ)不統(tǒng)一、不規(guī)范、內(nèi)控制度不健全，造成會計信息核算的口徑不一致，基于成員之間會計信息不可比，匯總的信息不正確，集團(tuán)無法正確掌控下屬成員單位的信息，對下屬企業(yè)財務(wù)監(jiān)控困難。在it環(huán)境下，將集團(tuán)的會計核算政策、會計科目體系、內(nèi)控制度、核算流程、控制權(quán)進(jìn)行設(shè)置，使得全國各地的分、子公司通過網(wǎng)絡(luò)共享集團(tuán)的統(tǒng)一會計核算基礎(chǔ)和內(nèi)控制度，并有效地貫徹和執(zhí)行，提高會計信息的可比性和一致性。1、集權(quán)與分權(quán)

29、的控制權(quán)”的設(shè)計與配置隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)在我國日益呈現(xiàn)規(guī)模，企業(yè)發(fā)展越快、規(guī)模越大，管理和控制問題就越突出。為了提高企業(yè)集團(tuán)的會計管理水平，有效地控制集團(tuán)成員的資金、費(fèi)用，支持集團(tuán)或總部管理決策，很多公司在集權(quán)和分權(quán)控制權(quán)”的選擇上徘徊不定。集權(quán)與分權(quán)中的權(quán)”字主要是指管理權(quán)，包括生產(chǎn)權(quán)、經(jīng)營權(quán)、財務(wù)權(quán)和人事權(quán)等方面。一些企業(yè)集團(tuán)為了強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)的管理，選擇集權(quán)一一行政集權(quán)制，即所有控制權(quán)都集中在母公司（或總公司），對于企業(yè)集團(tuán)的各種事情，都要經(jīng)過集團(tuán)的某一個環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。行政集權(quán)曾經(jīng)一度成為國內(nèi)企業(yè)集團(tuán)的一個經(jīng)常采用的手段，但是行政集權(quán)給效率帶來了極大的挑戰(zhàn)，最大的威脅是使企業(yè)決策

30、效率低下。通過分、子公司合理安排自身的經(jīng)營計劃，把脈自身的經(jīng)營運(yùn)作，在提高本身經(jīng)營效率和效益的同時，也就提高了企業(yè)集團(tuán)效益，共同支持企業(yè)總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在集中核算和報告模式下，如果企業(yè)集團(tuán)希望采用集權(quán)管理和控制，則將各種政策配置在企業(yè)集團(tuán)，下屬成員單位不允許修改，企業(yè)集團(tuán)所有成員都在系統(tǒng)的監(jiān)督和控制下，嚴(yán)格按照上述政策執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)集權(quán)管理和控制，即從業(yè)務(wù)的組織、管理、執(zhí)行和控制等方面實(shí)現(xiàn)高度集中。由于集中核算和報告模式是建立在集成的it環(huán)境中，集團(tuán)總部和分、子公司的信息實(shí)現(xiàn)實(shí)時共享，因此，行政集權(quán)下的決策效率低下問題將得到有效解決。企業(yè)集團(tuán)為了調(diào)動分、子公司或者事業(yè)部的積極性，將不同的政策和控制設(shè)

31、置在不同的層級，有效地實(shí)現(xiàn)集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的控制模式。2、集團(tuán)與分、子公司會計科目體系的設(shè)計與設(shè)置【篇三：企業(yè)內(nèi)控制度存在的問題及改進(jìn)措施】企業(yè)內(nèi)控制度存在的問題及改進(jìn)措施為保持行業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展，國家局提出了？全面建設(shè)嚴(yán)格規(guī)范、富有效率、充滿活力的中國煙草？的總體任務(wù)，當(dāng)前，如何實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格規(guī)范是每個煙草企業(yè)需要認(rèn)真思考的一個課題。在加大內(nèi)部監(jiān)管部門對？兩煙？生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督力度的同時，如何構(gòu)建煙草企業(yè)行之有效的內(nèi)控機(jī)制，確保？兩煙？生產(chǎn)經(jīng)營的自我規(guī)范，是實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格規(guī)范不可或缺的前提條件和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一、企業(yè)內(nèi)控制度的概念和作用1、企業(yè)內(nèi)控制度的概念或內(nèi)管部門參與內(nèi)控制度建設(shè)的方式（二級p147）2

32、、作用：首先是自律作用。內(nèi)控機(jī)制的實(shí)施主體應(yīng)當(dāng)是生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)部門，其本質(zhì)應(yīng)當(dāng)是相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營部門結(jié)合規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營的要求，以達(dá)到自我規(guī)范為目標(biāo)。其次是預(yù)防作用。內(nèi)控機(jī)制的關(guān)鍵在于預(yù)防。再者是糾偏作用。通過內(nèi)控機(jī)制的運(yùn)轉(zhuǎn)，能夠督促生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)或部門嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營關(guān)鍵環(huán)節(jié)的流程和程序，對可能存在的問題，特別是結(jié)果出現(xiàn)偏差和問題時，按照流程的預(yù)先設(shè)計進(jìn)行調(diào)整，起到改正錯誤、防微杜漸的效果，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生、減輕后果所產(chǎn)生的影響或是防止相同問題再次發(fā)生。第四是評價作用。一是各部門對此項(xiàng)工作的下級部門或具體工作人員的考核評價內(nèi)容；二是在企業(yè)管理層面應(yīng)當(dāng)建立一個系統(tǒng)的評價機(jī)制，促使內(nèi)控機(jī)制的運(yùn)行落到實(shí)

33、處。二、企業(yè)內(nèi)控制度存在的問題1、對企業(yè)內(nèi)控制度的認(rèn)識存在偏差內(nèi)控機(jī)制的首要前提是？內(nèi)？，也就是業(yè)務(wù)部門自己的工作機(jī)制。有的單位把內(nèi)管部門的工作制度當(dāng)成內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)調(diào)內(nèi)管部門應(yīng)當(dāng)怎樣做，這種理解是錯誤的，這都不屬于內(nèi)控的范疇，而是監(jiān)管的內(nèi)容。內(nèi)管部門的制度流程對于業(yè)務(wù)部門來說是外部監(jiān)督。其次是控？，控的意思是約束，內(nèi)控就是指自我約束。有的單位把業(yè)務(wù)部門的所有工作機(jī)制和制度都列入內(nèi)控范圍，也是錯誤的。只有對保證規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和節(jié)點(diǎn)的相關(guān)制度和流程起到控制作用的，才是內(nèi)控的內(nèi)容。2、內(nèi)控制度沒有和內(nèi)管機(jī)制工作有效銜接業(yè)務(wù)部門制定的內(nèi)控機(jī)制過于獨(dú)立，沒有和內(nèi)部監(jiān)管部門的工作有效銜接，對生產(chǎn)經(jīng)

34、營規(guī)范的促進(jìn)作用大大降低。3、部分內(nèi)控制度沒有量化操作標(biāo)準(zhǔn)有的內(nèi)控機(jī)制只有文字描述，缺乏定量的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，使得在實(shí)際操作中存在困難，最終導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制流于形式。4、內(nèi)控制度不健全、內(nèi)容滯后有的單位沒有將生產(chǎn)經(jīng)營流程中需要控制的內(nèi)容和環(huán)節(jié)全部納入內(nèi)控，有的是控制流程沒有形成完整閉合。5、內(nèi)控制度缺乏運(yùn)行評價內(nèi)控機(jī)制是否運(yùn)行正常、運(yùn)行質(zhì)量如何，是否及時有效地起到了控制不規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營的作用，沒有相應(yīng)的評價機(jī)制，對相關(guān)業(yè)務(wù)部門是否認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)控機(jī)制，沒有或是無法進(jìn)行考核評價，這些都導(dǎo)致了機(jī)制的空轉(zhuǎn)。三、加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)控制度的措施1、充分認(rèn)識內(nèi)控制度的積極作用和意義內(nèi)控機(jī)制的建立和運(yùn)行是規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為的重要途徑。要充分認(rèn)識內(nèi)控機(jī)制的意義和作用，通過狠抓全員規(guī)范經(jīng)營意識、自律意識，營造？人人參與內(nèi)控，人人受益內(nèi)控？的良好氛圍，按照內(nèi)控優(yōu)先監(jiān)管的原則，努力實(shí)現(xiàn)內(nèi)管促內(nèi)控、內(nèi)控促自律的工作狀態(tài)。2、清晰界定內(nèi)控制度的實(shí)施主體、對象和功能內(nèi)控機(jī)制體現(xiàn)的是自律，實(shí)施主體必然是業(yè)務(wù)部門自己。內(nèi)控機(jī)制關(guān)注的對象或者說是目標(biāo)，應(yīng)該是對？兩煙？的生產(chǎn)經(jīng)營活動，特別是對內(nèi)部監(jiān)管工作規(guī)范中明確的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流