2018中小學(xué)會計科目和報表補充規(guī)定

1、附件1:關(guān)于中小學(xué)校執(zhí)行政府會計制度一一行政事業(yè)單位會計科目和報表的補充規(guī)定根據(jù)政府會計準(zhǔn)則一一基本準(zhǔn)則，結(jié)合行業(yè)實際情況，現(xiàn)就中小學(xué)校本規(guī)定所指的中小學(xué)校包括各級人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社會力量舉辦的普通中小學(xué)校、中等職業(yè)學(xué)校、特殊教育學(xué)校、工讀教育學(xué)校、成人中學(xué)和成人初等學(xué)校。各級人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社會力量舉辦的幼兒園依照本規(guī)定執(zhí)行。執(zhí)行政府會計制度一一行政事業(yè)單位會計科目和報表（以下簡稱新制度）做由如下補充規(guī)定：一、關(guān)于“事業(yè)支生”科目的明細(xì)核算要求中小學(xué)校對“事業(yè)支生”科目的明細(xì)核算除了遵循新制度規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)參照本規(guī)定附表1。二、關(guān)于報表及編制說明（一）新增項目及填

2、列方法中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)在收入費用表的“（十一）其他收入”項目下增加“其中：食堂凈收入”項目；應(yīng)當(dāng)在預(yù)算收入支由表的“（九）其他預(yù)算收入”項目下“其中：”后所列項目中增加“食堂凈預(yù)算收入”項目?！捌渲校菏程脙羰杖搿焙汀笆程脙纛A(yù)算收入”兩個項目的內(nèi)容及填列方法詳見本規(guī)定“三、關(guān)于中小學(xué)校食堂業(yè)務(wù)的會計處理”。（二）關(guān)于報表附注中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表附注中按照本規(guī)定附表1的格式披露事業(yè)支由的基本情況。三、關(guān)于中小學(xué)校食堂業(yè)務(wù)的會計處理中小學(xué)校食堂實行獨立核算或?qū)κ程檬罩У戎饕獦I(yè)務(wù)實行獨立核算的，年末應(yīng)當(dāng)將食堂的報表信息并入學(xué)校相關(guān)報表的相應(yīng)項目，并抵銷中小學(xué)校與食堂的內(nèi)部業(yè)務(wù)或事項對中小學(xué)校報表的影響。

3、但是，中小學(xué)校在編制收入費用表時，應(yīng)當(dāng)將食堂本年收入和費用相抵后的凈額并入本表其他收入”項目金額，并單獨填列于該項目下的食堂凈收入”項目。如果食堂收入和費用相抵后的凈額合計數(shù)為負(fù)數(shù)，則以“-”號填列。中小學(xué)校在編制預(yù)算收入支由表時，應(yīng)當(dāng)將食堂本年預(yù)算收支相抵后的凈額并入本表其他預(yù)算收入”項目金額，并單獨填列于該項目下的食堂凈預(yù)算收入”項目。如果食堂預(yù)算收入和支由相抵后的凈額合計數(shù)為負(fù)數(shù)，則以“-”號填列。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)在年度財務(wù)報表附注中提供將食堂財務(wù)會計信息納入學(xué)校財務(wù)報表情況的說明，包括內(nèi)部業(yè)務(wù)或事項抵銷處理的情況，食堂本年收入、費用情況。四、固定資產(chǎn)折舊年限通常情況下，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照附表

4、2規(guī)定確定各類應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)的折舊年限。五、生效日期本規(guī)定自2019年1月1日起施行。附表1:中小學(xué)校事業(yè)支出明細(xì)表事業(yè)支出（按照經(jīng)費來源劃分）項目合計同級財政撥款事業(yè)收入非同級財政撥款其他資金小計基本支出項目支出小計基本支出項目支出小計基本支出項目支出小計基本支出項目支出一、工資福利支出基本工資津貼補貼獎金伙食補助費績效工資基本養(yǎng)老保險繳費職業(yè)年金繳費基本醫(yī)療保險繳費事業(yè)支出（按照經(jīng)費來源劃分）項目合計同級財政撥款事業(yè)收入非同級財政撥款其他資金小計基本支出項目支出小計基本支出項目支出小計基本支出項目支出小計基本支出項目支出其他社會保障繳費住房公積金醫(yī)療費外聘教職工工資外聘教職工社會保障

5、繳費其他工資福利支出二、商品和服務(wù)支出辦公費印刷費咨詢費手續(xù)費水費電費郵電費事業(yè)支出（按照經(jīng)費來源劃分）項目合計同級財政撥款事業(yè)收入非同級財政撥款其他資金小計基本支出項目支出小計基本支出項目支出小計基本支出項目支出小計基本支出項目支出取暖費學(xué)校安保費校園保潔費校園綠化費其他物業(yè)管理費巾內(nèi)麥旅費國內(nèi)差旅費教師出國（境）培訓(xùn)費其他教職工出國（境）培訓(xùn)費教職，出國（境）考察費儀器設(shè)備維修（護(hù)）費信息系統(tǒng)維修（護(hù)）費房屋建筑物維修（護(hù)）費其他維修（護(hù)）費事業(yè)支出（按照經(jīng)費來源劃分）項目合計同級財政撥款事業(yè)收入非同級財政撥款其他資金小計基本支出項目支出小計基本支出項目支出小計基本支出項目支出小計基本支出

6、項目支出租賃費會議費教師培訓(xùn)費其他培訓(xùn)費公務(wù)接待費實驗耗材費體育耗材費其他材料費勞務(wù)費委托業(yè)務(wù)費工會經(jīng)費福利費校車運行維護(hù)費公務(wù)用車運行維護(hù)費事業(yè)支出（按照經(jīng)費來源劃分）項目合計同級財政撥款事業(yè)收入非同級財政撥款其他資金小計基本支出項目支出小計基本支出項目支出小計基本支出項目支出小計基本支出項目支出其他交通費學(xué)生活動費學(xué)生出國（境）活動費教師工會和黨團(tuán)活動學(xué)校財產(chǎn)和責(zé)任保險費用稅費和附加費財務(wù)及審計費訴訟費其他商品和服務(wù)支出三、對個人和家庭補助支出離休費退休費退職費撫恤金事業(yè)支出(按照經(jīng)費來源劃分)項目合計同級財政撥款事業(yè)收入非同級財政撥款其他資金小計基本支出項目支出小計基本支出項目支出小計基

7、本支出項目支出小計基本支出項目支出生活補助醫(yī)療費補助其中：(1)學(xué)生醫(yī)療費(2)教職工醫(yī)療費助學(xué)金其中：(1)助學(xué)金(2)獎學(xué)金(3)書本費(4)伙食補貼(5)學(xué)生校外踐習(xí)津貼獎勵金其他對個人和家庭補助支出四、資本，莊支出房屋建筑物購建事業(yè)支出（按照經(jīng)費來源劃分）項目合計同級財政撥款事業(yè)收入非同級財政撥款其他資金小計基本支出項目支出小計基本支出項目支出小計基本支出項目支出小計基本支出項目支出辦公設(shè)備購置專用設(shè)備購置儀器設(shè)備大型修繕房屋建筑物大型修繕信息網(wǎng)絡(luò)及軟件購置更新文物和陳列品購置圖書購置無形資產(chǎn)購置其他資本，莊支出合計附表2:中小學(xué)校固定資產(chǎn)折舊年限表固定資產(chǎn)類別折舊年限備注一、房屋及構(gòu)

8、筑物1.房屋鋼結(jié)構(gòu)50年鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)50年磚混結(jié)構(gòu)30年磚木結(jié)構(gòu)30年2.簡易房8年3.房屋附屬設(shè)施8年圍墻、停布設(shè)施等4.構(gòu)筑物8年池、罐、槽、塔等二、通用設(shè)備1.計算機設(shè)備6年計算機、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、安全設(shè)備、終端設(shè)備、存儲設(shè)備等2.辦公設(shè)備6年電話機、傳真機、復(fù)印機、投影儀、多功能一體機、錄首設(shè)備、電子白板、LED顯示屏、觸控一體機等3.車輛8年校車、乘用車、載貨汽布、專用車輛等4.圖書檔案設(shè)備5年5.機械設(shè)備10年電梯、制冷空調(diào)、鍋爐等6.電氣設(shè)備5年電機、變壓器、電源設(shè)備、生活用電器等7.通信設(shè)備5年8.廣播、電視、電影設(shè)備5年9.儀器儀表5年10.電子和通信測量設(shè)備、5年11.計量標(biāo)準(zhǔn)器具及量具、衡器5年三、專用設(shè)備1.專用儀器儀表5年教學(xué)專用