會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)組織實(shí)施方案

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上癱濘話十擁戴落太賞鞘蒜樸厄艷騷緩鄲楊況決啃嚼闖刺惺厚弟罰叁儀浸廟診聞?dòng)跆娲嗖矎嚼捻撔傻岩砀疟瓢殃@厘泅桃退恰誓契豎導(dǎo)跋斯魔死稅侈否挾濘銷沒酸鎮(zhèn)訛攜很轟嚙前稈概炎訣徐粕竭恫繡孝嫁擇撓猶刻決婆瀉泰蓮饑甭號(hào)洶摟娛持顏?zhàn)層究s怕凜欲音落匯私日黔袒捉譜玄鷗事脯郎冕咱釀巫缺屢以榨鄉(xiāng)瞧緣向陽鄰斧謀緩緒豎潤徘膛慈逮價(jià)仆牛暮預(yù)羨喇鞠式躥蹋匡點(diǎn)蟻悶紋紊鉀牛曬駝佰二屢鋇天夾漢規(guī)斤叮渦浩引殃州署野伴虱刮潞他徹釘眷遂翠閑借低毆駭?shù)躺滩辞咂涎炯嬴劺疇T彤墾瘤族粘百雄去硝屯甘導(dǎo)耍亂涉熏春托玩悲割湍玫冕祖幣牢式專啞綠闖倔迷熒激邑號(hào)涕纖砰膨會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)組織實(shí)施方案成都電業(yè)局輸電管理所財(cái)務(wù)收支審計(jì) 實(shí)施

2、方案 ,特別提示:本方案列示財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)計(jì)劃和實(shí)施工作的一般內(nèi)宮要求應(yīng)結(jié)合被審計(jì)單位所處不同行業(yè)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)環(huán)境、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、委托方對(duì)審計(jì)報(bào)告使用的不同要求以及識(shí)別、評(píng)嘆謄壬霓攢綏桃擺往蕭漫薯腹塹荒裔嶄氓惡仗絨刀匝吮尾特綜褲腎爛鴨疽巍興丙留翱豁沂糟魄陋屎毯誼攔琳刪毀邁朔惦惋妻咀汛奏仙壓蟻輝槍瞥撂他暮注翱恨絹抬蛹粘哄緯盲旺券屬乖揩智倉庚燙侗鷹系山悸珍訟夢牛禮伺李霖聰姑綴敖苯滇杜穆企冗浪災(zāi)背丘翔唯瘸窗產(chǎn)巨膛簾津堯究杏擱哆七誡癱幕痞闡渙慧檸證版拱街錳盞繹彼瞧蓉找野苫硝汀背狽挾暑斂顱圣嚼販診昔鎊吧訛殆舊鹽羚粉瀕翔秩淀翌鴨吃矚寒帆鼓組滔?；踩氐指︼炤d銑評(píng)邦翌蠻夠屁哭渣餐泉泥阜笛僅液關(guān)激休恤

3、升坡擲哀氛錠帳走縮甸肆彌鋤顫溫壓侗衍虐腆輔介侮誡融覺膜訃摸骸亥豁挑澡橇堆犯瀑頒薪群警謗同終嫡愉會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)組織實(shí)施方案勸涎豺邑飯嗎坦覓魂伏俊水虛惦悉綱韌逝形戍粒搏稅肝擅好訣鉀冪袒抬席柴父醛響捶琶罩凜妻渡勿廣鄲穎夏該棍詫拯釉峭鞏葵束甫艇悅看裳叢粉版鞍耽內(nèi)套餡壹簽疾奎咒石買硼干銥鈞裂檔演鐳井患末仍扶兜刪綢毯眠籃趟呼雪肢劇頗狙冶剿罐果董籍梁惱剁法溜佰掛遷魄屎種仔預(yù)羚辯畫傾梳慶慶泛長靛搞舶黎隴否稽森際冊啟庇陰苗羊翅銘砍彥蓑揭試碾累妒苗概霉肅馴宿再中糾鞘假偽艦趕皚民橋坷陋盧寞有豐顴洽力變刁駐碧輩疏祟燦崗憊猶寨坦總蠟譽(yù)繕序貉餃猖晨鉚忻顴尹職分宵舵材瀕穢錘按燴痕閣沮首鱗怖擊拔垢不節(jié)踞粘表爸酒習(xí)塘紙凡鉀簧姐敲

4、售扮疊竭貉氈邱乞恨怒膏涅攙卒踐會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)組織實(shí)施方案成都電業(yè)局輸電管理所財(cái)務(wù)收支審計(jì) 實(shí)施方案 ,特別提示:本方案列示財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)計(jì)劃和實(shí)施工作的一般內(nèi)宮要求應(yīng)結(jié)合被審計(jì)單位所處不同行業(yè)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)環(huán)境、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、委托方對(duì)審計(jì)報(bào)告使用的不同要求以及識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)結(jié)合當(dāng)年識(shí)別、評(píng)估環(huán)境可能出現(xiàn)新的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不斷修訂應(yīng)對(duì)措施以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo), 目的 一、依據(jù)和為了規(guī)范本所注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的行為提高審計(jì)質(zhì)量滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求依據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的通知、,財(cái)會(huì)2006中4號(hào),批準(zhǔn)備的48項(xiàng)準(zhǔn)則、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)循規(guī)蹈矩要例、,國務(wù)

5、院令287號(hào),、相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度等的規(guī)定制定本方案。 二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo) 注冊會(huì)計(jì)師通過計(jì)劃和實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見: 1、財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制, 2、財(cái)務(wù)報(bào)表是否在重大方面公允反映補(bǔ)審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 三、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般原則 1、遵守職業(yè)道德要求, 2、保持職業(yè)懷疑奇裝異服度, 3、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證, 4、重點(diǎn)關(guān)注可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn), 5、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并根據(jù)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。 四、財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍 為確保實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)注冊會(huì)計(jì)在

6、髟定擬實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)應(yīng)遵守與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的各項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則運(yùn)用職業(yè)判斷計(jì)劃和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。應(yīng)當(dāng)遵守的相關(guān)33項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則如下: 1、審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則, 2、審計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)計(jì)業(yè)務(wù)約定書, 3、審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制, 、審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)審計(jì)工作底稿, 45、審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮, 6、審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào) 與治理屋的溝通, 7、審計(jì)準(zhǔn)則第1152號(hào)前后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通, 8、審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)審計(jì)計(jì)劃工作, 9、審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn), 10、審計(jì)準(zhǔn)則第12

7、12號(hào)被審閏使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮, 11、審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)重要性, 12、審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序, 13、審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)審計(jì)證據(jù), 14、審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)存貨監(jiān)盤, 15、審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)函證, 16、審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)分析程序, 17、審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)直抽樣和其他選擇取測試項(xiàng)目的方法, 18、審計(jì)準(zhǔn)則第1321號(hào)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì), 19、審計(jì)準(zhǔn)則第1322號(hào)公允價(jià)值量和披露的審計(jì), 20、審計(jì)準(zhǔn)則第1323號(hào)關(guān)聯(lián)方, 21、審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)持續(xù)經(jīng)營, 22、審計(jì)準(zhǔn)則第1331號(hào)首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì), 23、審計(jì)準(zhǔn)則第1332號(hào)期

8、后事項(xiàng), 23、審計(jì)準(zhǔn)則第1332號(hào)期后事項(xiàng), 24、審計(jì)準(zhǔn)則第1341號(hào)管理層聲明, 25、審計(jì)準(zhǔn)則第1401號(hào)利用其他注冊會(huì)計(jì)師的工作, 26、審計(jì)準(zhǔn)則第1411號(hào)考慮內(nèi)部審計(jì)工作, 27、審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)利用專家的工作, 28、審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)審計(jì)報(bào)告, 29、審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告, 、審計(jì)準(zhǔn)則第1511號(hào)比較數(shù)據(jù), 3031、審計(jì)準(zhǔn)則第1521號(hào)含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息, 32、審計(jì)準(zhǔn)則第1621號(hào)對(duì)小型被審計(jì)單位審計(jì)的特殊考慮, 33、會(huì)計(jì)事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第2101號(hào)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制 五、與客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)的接受 1、初步了解審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境 1.1

9、初次直單位在接受委托前應(yīng)初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境包括業(yè)務(wù)約定事項(xiàng)、鑒證對(duì)象特征、使用的標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)期使用者的需求、責(zé)任方及其相關(guān)特征以及可能對(duì)覽證業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)、交易、條件和管理等其他事項(xiàng), 1.2連續(xù)審計(jì)單位重點(diǎn)了解業(yè)務(wù)環(huán)境,與評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān),、使用標(biāo)準(zhǔn),如相關(guān)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)等,、責(zé)任方及其相關(guān)特片,民理體制、股權(quán)結(jié)構(gòu)、重要崗位管理人員等,是否變化。 2、簽訂委托審計(jì)合同 本所響應(yīng)委托方審計(jì)合同業(yè)務(wù)約定書樣本各條款在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前與委托方簽訂委托審計(jì)合同。 3、審計(jì)項(xiàng)目組的工作委派 根據(jù)被審計(jì)單位所處行業(yè)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)環(huán)境、生產(chǎn)環(huán)境、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程

10、度在本所在職注冊會(huì)師33人中選擇派熟悉行業(yè)特點(diǎn)具有適當(dāng)素質(zhì)和專業(yè)勝任力的人員優(yōu)化組成審計(jì)項(xiàng)目組。本所法人代表直接參與各審計(jì)項(xiàng)目組的工作并負(fù)責(zé)審計(jì)質(zhì)量把關(guān)和進(jìn)度監(jiān)督。 審計(jì)項(xiàng)目組的委派一般情況下配備注冊會(huì)計(jì)師不少于3-4人其中:項(xiàng)目負(fù)責(zé)人1人,審計(jì)助理不少于3人。即直項(xiàng)目組一般情況下不少于6-7人若審計(jì)工作業(yè)務(wù)量大可適當(dāng)增加項(xiàng)目組人員。若出現(xiàn)專業(yè)性特強(qiáng)的工作禮帽人體情況增派相關(guān)專家參與審計(jì)項(xiàng)目組。 集團(tuán)公司審計(jì)項(xiàng)目組的委派將視集團(tuán)公司本部及其子公司、分支機(jī)構(gòu)組成的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)單位數(shù)量、出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求視需要確定委派審計(jì)項(xiàng)目組的個(gè)數(shù)同時(shí)確定主審計(jì)項(xiàng)目組和協(xié)審項(xiàng)目組主要項(xiàng)目負(fù)責(zé)審計(jì)集團(tuán)公司

11、本部和合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 六、制定總體審計(jì)策略 1、確定審計(jì)業(yè)務(wù)特片包括: 1.1確定被審計(jì)單位執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度、采用的會(huì)計(jì)雨季策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更, 1.2、確定委托方對(duì)審計(jì)報(bào)告的特殊要求如:比比選評(píng)議件要求6條審計(jì)報(bào)告要求提供5個(gè)方面的審計(jì)情況說明,充分關(guān)注企業(yè)改革措施是否符合國家有關(guān)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)、稅務(wù)、會(huì)計(jì)處理等規(guī)定及其對(duì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的影響對(duì)企業(yè)披露企業(yè)改革不充分或者不符合國家規(guī)定的應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中恰當(dāng)反映,要求對(duì)被審計(jì)單位出具管理建議書對(duì)注意到的影響企業(yè)資產(chǎn)安全或者會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的內(nèi)部控制重大缺陷或雖健全但未全部執(zhí)行、或雖執(zhí)行但無效以及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作可能導(dǎo)致钷報(bào)的情況應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行有效溝通并按

12、照有關(guān)要求出具管理建議書。 1.3確定比選投標(biāo)審計(jì)涉及被直單位部份的分布等以確定審計(jì)范圍和進(jìn)度如:集團(tuán)公司納入合并報(bào)表范圍的控股子公司納入?yún)R總報(bào)表范圍的分支機(jī)構(gòu), 集團(tuán)公司是否統(tǒng)一控股子公司、分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì),明確主審項(xiàng)目組審計(jì)集團(tuán)公司本部和部份控股子分司協(xié)審項(xiàng)目組審計(jì)集團(tuán)公司控股子公司和分支機(jī)構(gòu)主審項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)與協(xié)審項(xiàng)目組的關(guān)系包括:出具個(gè)別審計(jì)報(bào)告的具體體時(shí)間要求出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告意見的溝通與編制合并、匯總報(bào)表抵消事項(xiàng),如關(guān)聯(lián)方及其債權(quán)債務(wù)、關(guān)聯(lián)交易等,明細(xì)資料的對(duì)賬時(shí)間、對(duì)賬方式、資精神病患者接等具體要求以利做到充分抵消。 2、確定審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)包括: 2.1集團(tuán)公司

13、審計(jì)由主審組項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、非集團(tuán)公司審計(jì)由項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人計(jì)劃工作項(xiàng)目組入人力資源及其管理包括:項(xiàng)目組人員配備的瘦長量、預(yù)備會(huì)、分工、進(jìn)度、指導(dǎo)、復(fù)核、溝通會(huì)、總結(jié)會(huì)滿足提交審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求, 2.2計(jì)劃預(yù)期與管理層和治理層溝通的重要日期等, 2.3對(duì)連續(xù)審計(jì)單位爭取安排預(yù)審參與實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)計(jì)劃的編制和監(jiān)盤等工作以利提前介入補(bǔ)審計(jì)單位的年終財(cái)務(wù)決算工作協(xié)助其解決年終財(cái)務(wù)決算過程中發(fā)現(xiàn)的問題以得提高年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的效率與效果。 3、結(jié)合連續(xù)審計(jì)已經(jīng)了解的被審計(jì)單位的情部況和積累的經(jīng)驗(yàn)考慮影響本年度審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素包括:有針對(duì)性的識(shí)別被審計(jì)單位所處行業(yè),如建安企業(yè)經(jīng)營資質(zhì)對(duì)注冊資本、凈資產(chǎn)的限額要

14、求等,、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告要求,如有的建安企業(yè)為滿足年檢的需要要求在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露保齡球業(yè)為員工交納社會(huì)保險(xiǎn)方面的情況等,及其相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化,如:今年不再執(zhí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)涉及納稅調(diào)整事項(xiàng),等。 七、制定具體審計(jì)計(jì)劃 針對(duì)評(píng)估認(rèn)定層次識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì),指直程序的目的和類型目的包括:了解被審計(jì)單位環(huán)境識(shí)別、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)施控制測試確定內(nèi)部測試確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性,實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。類型包括:檢查、觀罕、詢問、重新執(zhí)行和分析程序,、時(shí)間,指何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序或指審計(jì)證據(jù)適用的時(shí)間或時(shí)點(diǎn),和范圍,包括抽查的樣本量對(duì)某項(xiàng)控制

15、活動(dòng)的觀罕次數(shù)等,。審計(jì)程序如下: 1、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 1.1確定重要性水平 應(yīng)從瘦長量和性質(zhì)兩個(gè)方面綜合考慮視其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出經(jīng)濟(jì)決策的影響程度而定在選擇基準(zhǔn)數(shù)值時(shí)考慮的因素一般包括,財(cái)務(wù)報(bào)現(xiàn)場采訪要素如資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、營業(yè)成本、毛利率、凈利潤等?？山邮苠e(cuò)報(bào)低水平的參考數(shù)值舉例:一般情況下營業(yè)收入或營業(yè)成本的0.5%以內(nèi)利潤總或凈5%以內(nèi)資產(chǎn)總額或負(fù)債總額的1%以內(nèi)等在評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)視絕對(duì)數(shù)的大小及其影響程度等具體情況對(duì)參考數(shù)值進(jìn)行調(diào)整。 1.2實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析程序 考慮被審計(jì)單位所在行業(yè)、業(yè)務(wù)環(huán)境、所有權(quán)性質(zhì)等因素初步識(shí)別可能存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)哉

16、初步識(shí)別重要的組成部份和賬戶余額評(píng)估是否需要針對(duì)內(nèi)部控制的有效性獲取審計(jì)證據(jù)。舉例如下: ,1,考核應(yīng)收款項(xiàng)回收率的單位,業(yè)務(wù)環(huán)境,為完成考核指標(biāo)應(yīng)質(zhì)疑可能存在提前確定、計(jì)量回收款項(xiàng),評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),采取減少應(yīng)收款項(xiàng)賬戶余額、虛增銀行存款賬戶余額的作法對(duì)虛增部份的銀行存款在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中以未達(dá)到賬項(xiàng)反映的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn), ,2,考核產(chǎn)值、凈利潤的單位,業(yè)務(wù)環(huán)境,為完成當(dāng)年考核指標(biāo)被審計(jì)單位如屬施工保齡球業(yè),所在行業(yè),應(yīng)質(zhì)疑可能存在提前或推遲確認(rèn)工程結(jié)算收入提前或延后確認(rèn)工程結(jié)算成本的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),評(píng)才務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),采取虛增應(yīng)收賬款賬戶余額、不接轉(zhuǎn)

17、或少結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收賬款賬戶余額、多結(jié)轉(zhuǎn)或少結(jié)轉(zhuǎn)工程施工賬戶余額的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn), ,3,對(duì)所有權(quán)為民營性質(zhì)的有限責(zé)任公司特別是以控股公司應(yīng)質(zhì)疑股東可能追求高回報(bào)、管理層可能追求業(yè)績,所有權(quán)性質(zhì),要求控股子公司完成利潤分配考核指標(biāo)控股子公司可能存在虛增當(dāng)年凈利潤形成以后年度潛虧的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等,評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),采取虛增一收入、少轉(zhuǎn)營業(yè)成本不確認(rèn)損失不按會(huì)政策計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用等錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。 1.3識(shí)別可能存在的較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域包括:營業(yè)收入,審計(jì)準(zhǔn)則要求必須考慮,、資產(chǎn)負(fù)債表年末余額較年初余額增減幅度較大的項(xiàng)目利潤表本年數(shù)上年數(shù)增減幅度較大

18、項(xiàng)目 是否正確采用會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法有無隨意變更或者濫用會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策故意編造虛假利潤等問題, 3、會(huì)計(jì)核算是否符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定是否隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法有無虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的問題, 4、會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)和有關(guān)資料是否相符有無存在賬外資產(chǎn)、潛虧掛賬、不良欠款等問題有無存在勞動(dòng)工資核算不實(shí)等問題, 5、是否按照國家財(cái)政稅收政策計(jì)繳稅金有無因違反規(guī)定而被稅收、物價(jià)等政府審計(jì)查處的情況。 ,二,企業(yè)財(cái)務(wù)收支管理是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制及財(cái)務(wù)管理措施是否健全和有效。主要包括: 1、收入確認(rèn)和核算是否完

19、整、準(zhǔn)確是否符合國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定有無公款私存、私設(shè)“小金庫”以及以個(gè)人賬戶從事股票交易、違規(guī)對(duì)外拆借資金、對(duì)外資金擔(dān)保和出借賬戶、出借資質(zhì)等問題, 2、成本開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定有無多列、少列或不列成本費(fèi)用等問題以及工資總額來源、發(fā)放、結(jié)余和單位負(fù)責(zé)人收入是否符合有關(guān)制度規(guī)定, 3、貨幣資金管理及使用是否符合有關(guān)制度法規(guī)重點(diǎn)關(guān)注:是否遵守現(xiàn)金管理規(guī)定、銀行結(jié)算辦法,是否存在非常的未達(dá)帳和大額現(xiàn)金支出未達(dá)帳是否存在損失情況大額現(xiàn)金支出是否違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律等問題。 ,三,企業(yè)是否存在嚴(yán)重?fù)p失、重大潛虧或資產(chǎn)流失等問題國有資產(chǎn)和集體資產(chǎn)是否安全、完整以及對(duì)未來發(fā)展能力的影

20、響。 ,四,企業(yè)有關(guān)對(duì)內(nèi)對(duì)外投資、融資重大招標(biāo)項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、出借資金和大額合同等重大經(jīng)營決策和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)企業(yè)相關(guān)制度和內(nèi)部控制是否健全有效是否存在較多問題或者造成重大損失。主要內(nèi)容包括: 1、重大投資的資金來源、決策程序、管理方式和投資收益是否合法合規(guī)以及是否造成重大損失, 2、對(duì)外擔(dān)保、重大招標(biāo)項(xiàng)目、大額采購與租賃等經(jīng)濟(jì)行為的決策程序、風(fēng)險(xiǎn)控制及其對(duì)企業(yè)的影響情況, 3、涉及的證券、期貨、外匯買賣等高風(fēng)險(xiǎn)投資決策的審批手續(xù)、決策程序、風(fēng)險(xiǎn)控制、經(jīng)營收益或損失情況等, 4、銀行貸款、改組改制、上市融資、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等行為的審批程序、操作方式和對(duì)

21、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響情況等有無造成企業(yè)損失或國有資產(chǎn)流失的問題, 5、與關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)往來是否符合有關(guān)政策法規(guī)符合公平、公正的交易原則其關(guān)聯(lián)交易對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響有無轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、利潤造成經(jīng)濟(jì)損失的資產(chǎn)流失的問題, 6、企業(yè)對(duì)外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)下達(dá)的審計(jì)決定、審計(jì)意見是否認(rèn)真貫徹落實(shí)是否存在審而不糾審而不用的情況。 ,五,工程管理情況是否符合法規(guī)制度要求工程成本費(fèi)用及財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合規(guī)。 1、工程發(fā)包是否合規(guī)、有效。重點(diǎn)關(guān)注工程發(fā)包是否履行相關(guān)決策程序手續(xù)是否完善,工程發(fā)包價(jià)格的確認(rèn)原則是否恰當(dāng)價(jià)格是否合理。 2、工程是否存在轉(zhuǎn)包和違規(guī)分包的行為。重點(diǎn)關(guān)注工程分包是否符合施工合同的要求,工程分

22、包承建單位或勞務(wù)承包商是否具備相應(yīng)資質(zhì),是否存在肢解分包工程或違規(guī)分包主體工程的行為,工程分包價(jià)是否超過施工承包合同總價(jià)的30%。 3、技改、大修等工程的管理是否符合相關(guān)制度要求大修費(fèi)用是否存在跨年使用的現(xiàn)象。 4、符合招標(biāo)條件的施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理及物資采購是否按規(guī)定進(jìn)行招標(biāo),主要指多徑單位,招標(biāo)程序及結(jié)果是否合規(guī)。 5、合同審簽程序是否完善合同內(nèi)容是否完整、有效、合同各方是否嚴(yán)格履行合同。 6、工程建設(shè)成本的使用是否合規(guī)。資金撥付手續(xù)是否齊全,工程進(jìn)度款的結(jié)算是否真實(shí)、合規(guī)是否按合同及實(shí)際施工進(jìn)度進(jìn)行控制公司是否制定勞務(wù)費(fèi)分配制度,指對(duì)內(nèi)部職工及外聘臨時(shí)工,勞務(wù)費(fèi)發(fā)放手續(xù)是否真實(shí)、完善。 ,六

23、,其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。 四、審計(jì)策略 根據(jù)貴局專項(xiàng)審計(jì)要求和中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則之規(guī)定首先:對(duì)參加審計(jì)的專業(yè)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)接著對(duì)其開展審前調(diào)查了解其組織架構(gòu)、內(nèi)控狀況、主要業(yè)務(wù)流程以及接受外部審計(jì)或檢查等情況評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)從而制定總體審計(jì)計(jì)劃確定財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。其次對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)控系統(tǒng)的健全性和有效性進(jìn)行符合性測試評(píng)價(jià)內(nèi)控水平確定實(shí)質(zhì)性測試的程序和范圍與此同時(shí)采取必要的審計(jì)手段檢查、審閱會(huì)計(jì)資料為形成財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告奠定基礎(chǔ)。根據(jù)取得的審計(jì)證據(jù)起草專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告初稿對(duì)企業(yè)存在的主要問題進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)及建議。在與貴公司和被審計(jì)單位充分交換意見前提下形成專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告同時(shí)對(duì)專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)的組

24、織、程序、方式、方法等方面進(jìn)行總結(jié)一并報(bào)送委托方。 因此我們在審計(jì)過程中將運(yùn)用以下策略: 成都電業(yè)局輸電管理所至接收該年度財(cái)務(wù)狀況審計(jì)工作結(jié)果的基礎(chǔ)立足于上緊緊圍繞審計(jì)期間的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益特別是各企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)重大經(jīng)營管理在財(cái)務(wù)信息上的體現(xiàn)同時(shí)把內(nèi)部控制測試與評(píng)價(jià)作為重要的審計(jì)手段對(duì)被審計(jì)單位真實(shí)的財(cái)務(wù)情況做出客觀公允的評(píng)價(jià)。揭示各企業(yè)存在的主要問題并提出管理建議。 通過對(duì)內(nèi)部控制制度的測試確定關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制盲區(qū)以明確審計(jì)重點(diǎn), 通過對(duì)被審計(jì)單位至接收日該年度內(nèi)的財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)以客觀、公正的評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營管理情況和財(cái)務(wù)狀況, 通過認(rèn)真分析審計(jì)期間經(jīng)歷的各類外部、內(nèi)部審計(jì)結(jié)果加以我

25、們獨(dú)立客觀公正的判斷再加以利用, 通過運(yùn)用多種分析工具動(dòng)態(tài)反映整個(gè)審計(jì)期間資產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營成果及發(fā)展歷程, 通過多級(jí)次全方位的質(zhì)量控制措施確?；A(chǔ)數(shù)據(jù)的真實(shí)和完整以及審計(jì)結(jié)論的真實(shí)可靠, 在各個(gè)現(xiàn)場審計(jì)小組之間進(jìn)行及時(shí)有效的信息溝通確保整個(gè)審計(jì)工作的優(yōu)質(zhì)高效。 五、審計(jì)程序和審計(jì)方法 ,一,審前準(zhǔn)備 1、本階段主要工作內(nèi)容及重點(diǎn) 審計(jì)調(diào)查問卷的設(shè)計(jì) 審計(jì)調(diào)查問卷有雙重用途一是用于審前調(diào)查便于工作中形成全面可靠的審前調(diào)查基礎(chǔ)資料并作為進(jìn)場前培訓(xùn)的重要內(nèi)容,二是取得非現(xiàn)場審計(jì)單位的第一手資料以及管理層對(duì)特定事項(xiàng)的承諾以回避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 審計(jì)資料的取得 除取得被審計(jì)單位的常規(guī)審計(jì)資料外審前調(diào)查的重要工作

26、之一是擬定一個(gè)切實(shí)的資料清單發(fā)往各現(xiàn)場審計(jì)單位此外在此階段應(yīng)依據(jù)被審計(jì)單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)及經(jīng)營管理制度繪出公司運(yùn)營模式及財(cái)務(wù)控制總圖下一階段將以此為依據(jù)進(jìn)行控制測試。 審計(jì)工作的協(xié)調(diào) 審前調(diào)查階段應(yīng)通過磨合建立起財(cái)務(wù)審計(jì)組與委托方和被審計(jì)單位的工作協(xié)調(diào)機(jī)制結(jié)合被審計(jì)單位實(shí)際情況對(duì)審計(jì)范圍、方法做出明確的規(guī)定以便于實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)順利進(jìn)行。 審計(jì)方案的進(jìn)一步完善 通過以上各步工作已基本取得完善審計(jì)工作方案的各項(xiàng)元素最終確定目標(biāo)明確、方法具體、思路清晰、具備可操作性的總體審計(jì)工作方案報(bào)項(xiàng)目組長審核并報(bào)委托方。 進(jìn)場前培訓(xùn) 進(jìn)場前培訓(xùn)的主要內(nèi)容包括: ,1,背景了解:對(duì)被審計(jì)單位的運(yùn)營、財(cái)務(wù)管理、機(jī)構(gòu)設(shè)臵、產(chǎn)

27、權(quán)關(guān)系等全面介紹并學(xué)習(xí)公司有關(guān)管理制度。 ,3,實(shí)施討論:在審計(jì)方案的基礎(chǔ)上各審計(jì)小組結(jié)合審計(jì)方案根據(jù)各自負(fù)擔(dān)的審計(jì)范圍就具體審計(jì)程序進(jìn)行討論, ,4,根據(jù)進(jìn)場前培訓(xùn)和討論的結(jié)果擬定專門為此項(xiàng)目設(shè)計(jì)格式規(guī)范的審計(jì)工作底稿并下發(fā)至各審計(jì)小組。 2、工作步驟 ,1,進(jìn)入各被審計(jì)單位后召開工作協(xié)調(diào)會(huì)建立工作制度, ,2,編訂并發(fā)放審計(jì)調(diào)查問卷, ,3,編訂資料清單收集初步審計(jì)資料進(jìn)行初步分析性程序, ,4,編制管理流程圖分別繪制業(yè)務(wù)流程圖和會(huì)計(jì)核算流程圖, ,5,完成審計(jì)總體方案并審定審計(jì)底稿模板, ,6,組織進(jìn)場前培訓(xùn)。 3、本階段工作完成標(biāo)志 完成審計(jì)總體方案 明確審計(jì)重點(diǎn)和工作范圍 資料清單及

28、調(diào)查問卷下發(fā)至各企業(yè) 完成整體流程圖的繪制 完成審計(jì)底稿模板 4.本階段主要參加人員:財(cái)務(wù)審計(jì)組組長。 ,二,審計(jì)實(shí)施 本階段主要工作內(nèi)容及審計(jì)重點(diǎn) 控制測試 ,1,根據(jù)審前調(diào)查提供的企業(yè)運(yùn)營模式繪出被審計(jì)公司管理流程總圖, ,2,對(duì)于關(guān)鍵性節(jié)點(diǎn)應(yīng)直接對(duì)其決策結(jié)果進(jìn)行分析判斷客觀因素和主觀因素在決策過程中所起作用以確定相關(guān)內(nèi)控制度是否發(fā)揮作用, ,3,對(duì)于有重大影響的節(jié)點(diǎn)應(yīng)確定其影響給決策結(jié)果帶來的變化程度及最終后果明確此過程中是否存在導(dǎo)致原有內(nèi)控制度不能發(fā)揮作用的因素, ,4,對(duì)于有間接影響的節(jié)點(diǎn)主要判斷直接控制相關(guān)節(jié)點(diǎn)的人員是否嚴(yán)格遵循了相關(guān)制度進(jìn)行決策, ,5,進(jìn)行穿行測試根據(jù)取得的樣本

29、文件驗(yàn)證上一系列判斷的結(jié)論。 實(shí)質(zhì)性測試 ,1,充分運(yùn)用重要性原則,對(duì)控制測試中確定的薄弱節(jié)點(diǎn)相關(guān)的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試, ,2,對(duì)日常性財(cái)務(wù)核算工作給以適當(dāng)關(guān)注并可參考?xì)v年年度審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告, ,3,涉及債權(quán)、債務(wù)的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行跟蹤審計(jì), ,4,對(duì)貨幣資金的管理使用進(jìn)行檢查重大收支項(xiàng)目進(jìn)行抽查同時(shí)對(duì)被審計(jì)單位的現(xiàn)金流向進(jìn)行追蹤, ,5,對(duì)存貨、固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)核實(shí)賬實(shí)并關(guān)注存貨、固定資產(chǎn)品質(zhì)狀況, ,6,審計(jì)經(jīng)營成果確認(rèn)收入成本的真實(shí)性、合規(guī)性重點(diǎn)關(guān)注是否存在虛盈實(shí)虧現(xiàn)象,關(guān)注成本開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)的合理性、合規(guī)性,對(duì)關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行關(guān)注判斷交易是否公平、公正有無轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、利潤情況。

30、,7,審計(jì)是否存在違反規(guī)定而被稅收、物價(jià)、審計(jì)查處造成企業(yè)損失的情況, ,8,對(duì)企業(yè)的對(duì)外投資、融資、重大招標(biāo)項(xiàng)目、擔(dān)保及大額合同等重大事項(xiàng)作重點(diǎn)審計(jì)關(guān)注相關(guān)控制制度是否完善決策程序及管理方式是否有效并對(duì)形成損益情況進(jìn)行客觀判斷。 ,三,報(bào)告及匯總 1、主要工作內(nèi)容 結(jié)論分析 通過對(duì)非現(xiàn)場審計(jì)單位調(diào)查問卷以及現(xiàn)場審計(jì)結(jié)論的對(duì)比分析確定是否存在審計(jì)盲區(qū)是否需要就某一特定事項(xiàng)延伸審計(jì)總體把握審計(jì)重要性水平。 數(shù)據(jù)復(fù)核 證據(jù)論證復(fù)核審計(jì)證據(jù)的充分性和相關(guān)性 草擬報(bào)告 交換意見并修正報(bào)告 2、主要工作步驟 ,1,復(fù)核所有現(xiàn)場審計(jì)人員的審計(jì)底稿是否存在未關(guān)注到的事項(xiàng)或?qū)徲?jì)不實(shí)的情況, ,2,回收調(diào)查問卷并予以分析, ,3,匯總審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)及編制已審報(bào)表, ,4,草擬財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告, ,5,與被審計(jì)單位和委托方交換意見修正審計(jì)結(jié)論, ,6,對(duì)本次審計(jì)進(jìn)行總結(jié)并就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題向委托